会计学毕业论文民营企业内部控制问题研究以江苏宝胜电气股份有限公司为例

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1、 毕 业 论 文民营企业内部控制问题研究 -以江苏宝胜电气股份为例专 业 财 务 管 理 学生姓名 王 宇 班 级 MZ财管091 学 号 0961405116 指导教师 谷 佩 云 完成日期 二零一三年六月 民营企业内部控制问题研究-以江苏宝胜电气股份为例摘要:随着我国改革的深入发展及国有企业改制的不断推进，民营企业已成为国民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。同时，民营企业在长期的发展过程中，逐渐暴露出诸多问题，其中内控缺失是民营企业存在的最普遍的问题，严重制约了民营企业的发展。因此，民营企业加强内部控制已成为当前最迫切的问题。本文在对民营企业内部控制存在的缺陷从而导致的企业

2、经营风险增大、融资难、内部监督机制不健全、利益分配机制失灵等现状进行分析的基础上，对民营企业内控制度缺失的原因进行探讨，并结合民营企业的实际情况，提出了完善内部控制环境、健全内部审计监督、强化信息系统建设、及时内部控制评估等措施来建立完善民营企业的内部控制，使民营企业在市场竞争中不断开拓发展，最终实现企业做大做强的目标。关键词：民营企业；内部控制；对策Private enterprise internal control studyAbstract：With the further development of Chinas reform and the advancement of stat

3、e-owned enterprise restructuring, private enterprises have become the important force of national economy growth and promote economic marketization reform of power. At the same time, private enterprises in the process of long-term development, has exposed many problems, and also an urgent need to st

4、rengthen the internal control. Based on private enterprise internal control defects lead to increased risk of enterprise management, financing difficulties, internal supervision mechanism is not sound, interest allocation mechanism failure and so on present situation analysis on the cause of the lac

5、k of private enterprise internal control system, and combined with the actual situation of private enterprises, perfecting the inner control environment and improve the internal audit supervision, strengthening the internal control assessment information system construction, timely measures such as

6、to establish a perfect the private enterprise internal control, make private enterprises in market competition constantly open up development, finally achieve the goal of enterprise to do bigger and stronger. Key words: private enterprises,；the internal control；coping strategies目 录摘要() Abstract() 一、

7、序言( 1 )二、内部控制制度的相关理论( 1 )（一）内部控制制度的内涵( 1 ) （二）内部控制的作用( 2 )（三）民营企业改进内部控制制度的必要性( 2 )三、民营企业内部控制存在的问题( 3 )（一）企业简介( 3 ) （二）民营企业内部控制存在的问题( 4 )四、改进民营企业内部控制的对策建议( 7) （一）完善内部控制环境( 7) （二）强化风险意识，构建风险评估体系( 9) （三）健全内部审计监督( 9 ) （四）重视组织结构，强化信息系统建设 ( 10)六、总结 ( 11)参考文献 ( 12)致谢 ( 13)民营企业内部控制问题研究一、序言“十二五”期间，民营经济不仅已成为我

8、国经济发展的主要引擎、解决就业的主要渠道，更是富民的主要形式。虽然民营企业的发展面临着新的历史机遇，可谓是欣欣向荣，但是我们也应冷静地看到，目前许多民营企业在经历了高速增长、发展壮大到一定阶段后或停滞不前或夭折倒闭，究其原因很大一部分是由民营企业的内部控制缺失或失效造成的。 内部控制制度是社会经济发展的重要产物，是民营企业实现科学化、现代化管理的重要手段。在当前的信息时代下，在日益竞争激烈的社会环境中，民营企业不断建立以及完善其内部控制制度，对防止舞弊、减少财产的损失，降低企业运营成本、提高企业的经营效益和社会效益具有十分重要的作用和价值。 本文从内部控制的角度，对民营企业的内部管理现状进行深

9、入分析，联系当前，并结合江苏宝胜电气股份实例，对民营企业当前内部控制存在的问题进行探讨，并有针对性的提出改善民营企业内部控制问题的对策，寻求在新时期下，民营企业真正“做大、做强”的途径。二、内部控制制度的相关理论（一）内部控制制度的内涵内部控制制度是指经济单位和组织的各级管理部门，为了确保经济资源的安全与完整，确保经济信息的真实可靠，控制经济活动，协调经济行为，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使其组成一个严密、并且较为完整的体系。内部控制制度是为了适应日益激烈的竞争，而强化内部生产经营管理的需要而产生的，是当代

10、企业内部管理制度的一个重要组成。任何一个企业都有其既定的目标，要达到预期目标，只能制订计划、修订规章，加上科学公平的社会分配，并按照科学的程序来掌控、约束管理者、传递者的行为，内部控制制度是这些管理手段的总称。内部控制制度包括以下五个方面的要素：1、内部环境内部环境是企业内部控制的基础，是内部控制存在与发展的空间。并且能够作用与制约企业内部控制的确立和执行，内部环境的质量直接决定其他控制要素能否发挥作用。内部环境一般包含治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、企业内部文化、人力资源政策等。2、风险评估风险评估是指量化、测评和评价影响企业财产和内部控制目的实现的各种存在的不定因素并采用对应政策的

11、过程，是组织确定企业内部信息安全需求的重要途径。风险评估是风险分析、风险识别和风险评价的全过程。3、控制活动控制活动是确保企业内部管理阶层的指令得以执行的政策和程序，结合风险应对策略，从而确保企业内部控制目标能够实现的方法和程序，是内部控制的具体实施方法。控制活动需要结合企业内部具体事务的特点和要求来制定，其主要包括与授权、业绩评价、实物控制、信息处理和职责分离等相关的活动。4、信息与沟通信息与沟通是确定信息与沟通内容、程序、方法的过程。通过信息与沟通系统的构成来看，其主要通过会计系统、信息系统和传导机制等方法来准确及时地保存所有相关信息，并且保证管理信息系统的有序运行和安全可靠。5、对控制的

12、监督监督检查是对企业内部控制在一段时间内的的运行的有效性和合理性的进行监督与评价并且处理的整个过程，也是内部控制实施的重要保障。控制监督检查主要是对企业内部控制的重要方面进行专项检查，并且提交对应的监督报告，指出对应的改进方案等。（二）内部控制的作用 1、统合作用 在企业经营过程中，不同的作业单位必须全面配合，并发挥整体团队作用，这样才能达到经营目标。内部控制在此指导思想上，利用相关部门的制度，规定，信息，报告，并与这些部门的会计，统计，业务，审计等方面结合，从而达到统合与控制这两重要目的。2、 制约与激励作用 内部控制立足于企业各项业务执行是否到位，是否与既定的规范制度相吻合，从而使企业各部

13、门各司其职，各项活动有序进行，最终实现预期目标。显而易见，企业能提高工作效率是通过内部控制能够制约管理活动，以及谨慎的监督和考核员工的工作实绩，同时平稳员工情绪，以此调动员工工作热情度，发掘潜能这些方式得以实现。 3、促进作用企业要保障单位经营目标实现，务必重视内部控制的制度设计，控制原则的运用，以及积极了解各部门的工作实况和动态，对各种手续，制度，工艺流程，审批程序，监督方式实施严格，从而保证企业生产经营活动的有序进行，减少或避免偏差，失误，弊端等现象的出现。4、为审计提供客观依据一个企业只有具备良好的内部控制系统，才能降低单位成本费用，提高生产率和管理效率，同时减少和防止营运过程中各项资源

14、浪费，失误等现象，做到有的放矢。而能保证信息准确无误，完备资料的良好的内部控制制度是离不开以真实可靠的会计信息为依据，以揭露弊端，发现错误，评价经济责任和效益为基础的的审计监督。（三）加强民营企业内部控制的必要性1、企业经营市场化的需要我国自从改革开放以来，民营企业发展十分迅速，许多民企已初具规模，有少数已经成为了上市公司，但是其中的大多数都来源于家族式企业，它们缺少的是现代管理基础，企业内部控制的意识也相对淡薄；不少改制后的国企也带着传统计划经济时期的管理方法和体制，大多数民营已经跟不上当前市场经济的发展，内部控制制度不够完善。因此，民营企业为了适应市场竞争的需要，内部控制的优化显得尤为迫切

15、。2、企业规模扩大的需要民营企业的加速重组一定程度上促进了企业规模的逐渐扩大，但是实力的强大不仅仅由规模决定，民企的真正意义强大，只有通过自身的改革和创新，在企业内部管理和技术两方面进行有效改进。随着民营企业自身规模的不断增长，管理创新更加显得急迫。因为很多民营企业并不能掌控内部管理层次难度的增加，从而出现了许多控制问题。3、控制企业内部腐败的需要在当前发生的很多企业领导人或者管理人员贪污腐败案件中，内部控制的薄弱是导致这些案件发生的重要原因。民营企业的各项管理工作都是以内部控制作为基础，企业的规范运行也离不开内部控制。民营企业的所有活动都与其内部控制息息相关。各种经济犯罪的出现，大部分都源于

16、内部控制的缺失或权利的过于集中。民营企业内部控制的加强可以有效防止内部腐败的发生。4、民营企业过快发展对内控提出要求随着我国经济事业的蓬勃发展，民营企业在一定程度上也实现了大步的前进，但随之而来的是，民营企业也面临着诸多问题。民营企业的规模扩大、市场竞争的加剧、技术的不断更新等飞速变化带来了严峻的挑战。我国民营企业经营方式和组织机构的变化也给其内部控制和战略风险提出了更高层次的要求。5、应对金融危机对民营企业内控提出需求2009 年，我国政府在世界金融危机发生后，温总理代表政府投资四万亿来促进经济的迟滞，并且提出了扩大内需的十项政策。几年以来，我国经济事业取得了令世界瞩目的成绩。然而我国经济的

17、可持续发展不能仅仅依靠政府的投资，需要作为社会资本主体的民营企业大力支持，但当前我国诸多民营企业的内部控制问题一定程度上影响了其资本的扩张，因此，我们应积极地寻求方法去解决民营企业内部控制问题。三、民营企业内部控制存在的问题（一）企业简介1、简介江苏宝胜企业创建于1985年，现有职工近3000人，占地140万平方米，总资产20亿元。宝胜集团是专业生产电线电缆、变压器、等产品、并且进行电线电缆、干式变压器、箱式变电站、母线槽、高低压开关柜、桥架等产品的设计和制造的大型民营企业。公司有12个产品获国家专利，14个产品被评为国家级新产品。2、组织结构图江苏宝胜电气股份组织结构采用的是直线职能制组织结

18、构，是一个最为广泛的组织形态，这种结构形式能保持统一指挥，分工精细，各部门仅对自己应做的工作负责，效率高，组织稳定性高，但其最大的缺点是部门间缺乏信息交流，信息传递路线长，对新情况不易及时做出反应。江苏宝胜电气股份组织结构图如图3-1所示股东大会总经理董事会监事会董事会秘书副总经理副总经理总经理办公室财务部人力资源部董秘办审计部投资发展部门生产技术部工程管理部设备管理部信息中心质量管理部总工办图3-1 江苏宝胜电气股份组织结构图（二）民营企业内部控制存在的问题1、企业内部控制环境薄弱（1）企业治理结构不完善目前，民营企业董事会不能及时有效发挥监督和控制作用，主要是因为创始人习惯什么事都亲力亲为

19、，直接参与公司经营管理，董事会的成员也大都由家族内部人员兼任这样的普遍现状存在。由此严重限制了监事会职能的发挥。从江苏宝胜电气的发展历程来看，曾经在处理“三重一大”问题上也没有按照规定的程序实行集体决策审批或者联签制度，从而引发控制权之争，这样严重有损各股东的利益。事实上，宝胜电气董事或是经理层以及监事会均没有揭发这一违法行为，表明由于大股的东直接参与管理而严重导致内部控制作用的失效。（2）职责分工不当企业各项工作的分工明确与严密的职责划分，是企业得以健康运营的基础。民营企业这方面存在很多弊端，民营企业一般都是由于小企业发展起来的，职责分工不当，一人多岗现象是民营企业的通病，很容易导致个人舞弊

20、和公司的资产被侵占。与任人唯贤的用人机制背道而驰。2001年，小张在江苏宝胜电气公司任出纳工作期间，由于其兼具了出纳和银行对账岗位，便利用职务之便，先后利用23张现金支票编造各种理由提取现金9.42万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。（3）管理者专业业务水平普遍不高民营企业管理者普遍业务水平不高，有的甚至只有小学文化，没有经历过专业的学习和培训。领导层多数不能及时根据内、外部环境发生的变化制定一些新的发展战略，缺乏开拓创新精神，不能适时调整经营理念，面对原材料价格上涨，劳动力成本提高，融资难等问题。江苏宝胜电气在公司发展初期，其董事层管理人员学历最高为专科毕业，由于学历层次、业务水平的差异，

21、在对公司的产品并不是特别精通。公司进行战略决策和市场定位时走向往往会出现偏差，缺少对公司产品的认知度和创新力，创新力的大小是当代企业竞争力强弱的核心, 职工没有创新力, 企业就没有生命力，因为创新意识的缺失一定程度上阻碍了公司的长远发展。2、风险评估体系不健全、评估意识淡薄在风险事件发生之前或之后，给企业各项财产安全等方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。是企业内部控制的重要环节，其主要包括目标设定，风险分析，风险应对与识别。（1）企业风险评估意识淡薄从整体上说我国企业的风险意识普遍较低，企业进行经营决策时，对可能存在的风险考虑较少。民营企业家缺乏前瞻的风险控制理念和先进的管理水平，

22、一味的凭着自己的经验去实施扩张政策，根本不能识别和规避风险，同时盲目追求大规模，借助高利息的民间贷款，而引发巨大的债务风险，最后通常因为迅速变化的外界环境导致资不抵债。江苏宝胜电气在不断发展后，本该致力于完善内部管理和加强财务控制，却一味的追求企业“多元化”，过于谋求企业规模的扩大，而忽视了自身的偿债能力和资本限额。企业规模对外扩张本身对投资企业的资金周转能力提出了较高的要求，它具有资金需求量的大、周期长、变现能力差等特点，企业最终因超过自身能力，严重超额使用现金，导致债务危机。2011年10月花费5亿元从德国引进了14条特宽生产线。但是因为此次资本的投资规模巨大，而公司的长期资本来源并不是十

23、分充足，只能通过借助银行信贷资本和商业信用筹资以此来满足企业自身长期资本的需求。到2012年11月，江苏宝胜共欠了银行贷款大约14亿元。因此，这种短融长投的筹资策略实际上已经降低了企业的流动比率，也加大了偿债风险。（2）风险评估程序不全当前仍然有很多民营企业再评估风险时，通过由少数高层领导凭借自己的经验去解决面对的风险，而不是采取科学完备的评估方法去评估风险发生的机会以及对风险进行分析和排序。江苏宝胜电气股份在面对2008年全球金融风暴危机，宝胜高层没有及时调整市场布局，降低生产成本，管理层根据以往公司的经验，迎难而上，给公司带来了利润的下滑，风险的加大。3、控制活动执行不到位（1）不相容岗位

24、分离控制形式化民营企业为了降低人员流失率，节约成本，想要严格落实监管和审核制度是很难的。一人兼任多职是司空见惯的，例如出纳员是全程负责会计处理的过程，这样就很容易造成个人舞弊侵占公共资产。在宝胜电气股份内部，就存在一部分缺乏财会专业知识的人员，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。相当一部分会计人员未持有会计人员应具备的上岗证，有的靠人情关系进入公司，对于会计专业的法律法规，制度规章并不了解，没有规范的制度，严重影响了企业内部的运行和管理，使内部控制难以正常开展。（2）绩效考评控制随意化在很多中小民营企业运营过程中，没有制定一套完善齐全的公平，公开绩效考核制度，只是单凭亲缘人情，没有科

25、学的工作考核方法，因而也不会对每一位员工的工作实绩情况进行定期定量的监督和检查，甚至不能做到赏罚公平，在这样的情况下，严重削弱了员工的工作热情和积极性，一度引发员工没有归属感，导致人员流动性和成本加大等问题。江苏宝胜电气股份虽有公平公开的绩效考评制度，但是很多员工反应真正绩效并非完全按照公平公开的原则进行，每到年底的奖励并不是给真正符合企业精神的员工，很多都是领导的亲戚或者有关系的人得到表彰，因此企业并没有使得众多员工产生一定的归属感，人员的流动性也在加大。4、信息与沟通系统不完善完善的信息与沟通系统是指企业人员在有限的时间范围内，能够履行各自的责任，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关

26、咨询的有效系统。企业良好的系统能保证管理层做出及时正确的决策，提高运营效率，及时沟通传达信息使得员工明确职责。很多中小民营企业管理层只有在出现问题后才与员工沟通，员工缺乏主动性和积极性，财务会计报告和信息披露方面往往会由于串通舞弊等行为出现了误导性陈述。中小型民营企业相对于大中型企业更加缺乏与外界的交流，对于外部经营环境的重大变化不能及时了解，在收缩银根、高成本时代下仍沿用创业初期的粗放式管理方法，在规模扩大的同时，没有及时创新企业管理水平和经营思路，导致企业发展失衡。从“宝胜电气”的组织结构图中可以看出，“宝胜”现行的是直线职能型的组织结构。把直线制组织结构和职能型组织结构结合起来，既能保持

27、统一指挥；又能发挥参谋人员的作用。但是部门之间缺乏交流，部门间沟通协调和监督牵制不能得到有效落实，不利于集思广益。职能部门直接联系不紧密，信息传递路线较长，上层主管的协调工作量大。宝胜电气是以董事会为核心，明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限，其他部门各负其责，员工和管理层直接的沟通不畅，交流较少，总体缺少一定的积极主动性。5、内部监督机制不健全内部审计是对单位中各类业务和控制进行独立评价，为了增加组织价值和提高组织的运营效率独立、客观的确认和咨询活动，它可以促进企业的目标实现。以中小企业为主的民营企业具有规模小、业务少、权力集中等特点，忽视了审计监督及预防功能，没有设置内部审计

28、部门或者设置缺乏独立性，审计人员通常与会计人员交叉，缺乏一定的专业技能，只是对一些简单的会计账目进行查错纠弊，忽视了对企业的发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位的重大变化的监督检查，各职能机构执行任务的效率比较低下，导致内部控制制度执行无效。江苏宝胜电气建立了直属于董事会和董事长领导的运营监控管理机构，将会计监督和管理监督职能整合在一个部门，有独立于董事会的审计部门，事后或者预算期结束后进行全面审计，评价公司执行情况，但是宝胜审计部门缺少一定的专业审计人员，内部审计人员大多是由之前的财务会计人员转岗而来，人员知识结构单一，基本技能不足，难以将企业在经营过程中存在的重大问题进行深刻的

29、披露。宝胜企业内部审计人员将大部分精力集中于财务数据的真实性、合法性的查证。从时间上来看，企业内部审计大多数也是事后审计，有例行公事的可能。 四、改进民营企业内部控制的对策建议目前, 我国多数民营企业都不同程度地面临着生存与发展的困境, 民营企业要生存、发展就必须要通过有效的内部管理控制来实现。（一） 完善内部控制环境内部控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。良好的企业的控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础，有利于完善民营企业内部控制的目标。因此，加强内部控制环境对于民营企业加强内部控制具有重要意义。1、强化董事会的核心地位，完善公司治理结构民营企

30、业需要加强董事会的政治核心作用，发挥董事会重大事件的统一决策作用和潜能，从而使股东及利益相关者的利益真正受到保护。使独立董事切实履行职责，提高董事会的独立性和公正性，从而真正地发挥董事会的功能与作用。监事会应有效监督董事及企业高管履行职责情况,，确保公司及利益相关者的利益不受侵害。公司治理结构与内部控制的关系是密不可分的，公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标，完成受托责任的一种手段。江苏宝胜电气股份需要组织起真正有效的董事会，再建立严谨的董

31、事会制度。一旦董事会制度建立了起来，尤其是股权进行了明确的划分，股东身份与经理人身份各自也都有了明确的职责，董事会制度尤其是战略决策制度又能够切实地制定与执行。由于有了科学合理的董事会决策制度，一方面能减少企业重大决策的风险性，另一方面则从法律上确认了公司董事会和总经理及其他高级管理人员各自不同等级的管理权的合法性，增加了公司各个层次的管理人员和员工对于企业决策层和管理层权威的认可，有利于企业尽快地达成决策和高效执行企业决策。那么，企业的众多内部管理问题就可以迎刃而解，从而从真正意义上强化江苏宝胜电气董事会的核心地位。2、强化职责分工，发挥内部牵制作用民营企业应根据自身发展状况和经营管理的需要

32、，借鉴所在行业的先进企业的经验，通过对以往业务和流程的分析与探讨，并以此为作为企业科学设置部门的基础，提高生产、管理效率所必须的和效率低下的部门，并配置相对应的岗位人员，真正的做到因事设岗、因岗用人。同时在设置各个部门和岗位时必须重视到执行和审核岗位的分离、授权和执行岗位的分离、保管和记账岗位的分离等,使各部门和人员之间的相互审查与制衡, 防止员工之间的舞弊行为。各职能部门既要有明确的分工、权责分明，又应该相互协作，相互监督，避免职能重叠和职能缺失，保证企业内部信息流畅，防止由于企业规模的扩大与人员增加而产生的工作效率低下的事件发生。江苏宝胜集团必须明确与股东及其他利益相关者之间的权利分配，董

33、事会及高级管理层必须履行对股东的承诺, 承担自己应有职责。对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。要注意明确管理职责的纵向与横向的监督关系；使职责分工、权利分割能相互制约；对交易授权要建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录；制订和执行恰当的会计方法和程序；同宝胜公司要加强工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等措施和程序。3、培育企业文化与加强知识管理企业文化就是在一个企业中形成的某种文化观念和历史传统，它具有一种很强的凝聚力, 不仅可以促进企业的发展, 同时还可以帮助企业走出困境。民营企业不能只注重短期的内部文化，要在保持健康积极的文化氛围下，同时要与公司战略目标想契合。解决企业内

34、部控制局限性的关键是营造积极的企业文化和良好的职业道德氛围，这些因素都一定程度上影响着民营企业的经营业绩。同时一个企业文化也代表着这个企业的社会风范, 代表着企业的追求与理想, 良好的企业文化有利于增强企业凝聚力,提高企业内部控制的有效性。与此同时, 还要加强企业知识管理, 紧扣工作主题, 围绕管理制度化、业务标准化、人员专业化的“ 三化” 视角,基于产品生命周期及客户生命周期, 完善知识资产管理、加强知识传递和内外部知识资源整合,全面提升专业能力,辅助战略实现。 江苏宝胜电气股份在加强企业内部决策和制度管理的同时，也要加强企业文化建设管理。首先从企业管理层要提高决策层的整体素质，领导层要从多

35、方面吸收知识营养，提高自身的综合素质，自觉进行理念改革，重塑高层次的核心价值观，成为宝胜公司文化建设的先行者。其次宝胜公司要创立最具激励机制的企业精神，提炼新时期企业的文化精神和独具特色的企业价值观，使得全体员工以企业精神为工作动力，真正地为企业建设做出各自的力量。宝胜公司同时要树立良好企业形象，塑造企业的文化价值体系。（二）强化风险意识，构建风险评估体系1、加强风险意识企业的风险主要包括经营风险与财务风险；民营企业应树立风险意识，只有企业意识到了风险，才会主动采取措施加强内控。经营风险控制是指企业进行风险评估、风险辨别、分析、管理和控制的过程。风险最容易在企业内外部环境发生变化时发生。因此,

36、 企业应加强对环境改变时的事务管理；财务风险控制是指当各种不测风险发生后, 最易遭受侵害的显然是企业资金运动的中枢, 即财务管理, 由财务状况的渐进恶化而引发财务危机, 进而引发全面危机。因此要建立财务预警系统, 及早发现危机信号, 并采取相宜措施, 将危机消灭于萌芽阶段,是内部控制的一项重要内容。江苏宝胜电气股份要处理好集团和子公司之间的集权与分权关系。在适度集权的基础上，宝胜集团应该建立权、责、利相结合的机制。并且从集团全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。宝胜财务部门要加强对投资决策、成本控制等方面问题的研究，通过各种形式的内部市场化建设以及内部结算中心建设

37、来优化财务管理行为。同时宝胜公司要在企业中实施企业资源规划系统，通过将企业流程再造及供应链统筹管理纳入企业财务资源规划系统，使企业有限的资源得到充分利用。2、建立风险评估制度民营企业内部控制的建立与健全是一个动态过程,通过对企业内部控制问题分析、对策提炼、执行监督、定期评估、及时整改等程序,不断提高民营企业内部控制的管理水平。定期内部控制评估是一个重要环节, 民营企业可以聘请会计师事务所、财务咨询公司等外部中介机构对本单位内部控制的建立、健全及实施情况进行评估, 然后根据其提交的有关内部控制重大缺陷的书面报告完善企业内部控制制度。会计师事务所对于管理建议书的内容一般描述准确, 富于建设性, 对

38、于企业提高经营管理效率、改进管理有帮助价值。当然民营企业也可以实行控制自我评估, 不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估, 评估内部控制的有效性及其实施的效率效果, 以期能更好地达成内部控制的目标。控制自我评估的基本特征是:关注业务的过程和控制的成效; 由管理部门和职员共同进行; 用结构化的方法开展评估活动。研究表明,实施控制自我评估的方法对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。江苏宝胜电气股份需要建立风险评估机制，可以通过目标设定风险识别风险分析风险应对这样的程序来实现对企业风险的管理。宝胜管理层要懂得规避战略风险、经营风险、财

39、务风险、政策风险、法律风险等。必须要实现风险控制由事后控制向事中控制、事前控制转变，在风险管理中切实落实源头追溯评价和全程监控分析。（三）健全内部审计监督要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成,也可以通过进行个别的、单独的评估来实现或两者结合。加强企业经营情况和信息真实性审计, 严格处罚弄虚作假的相关人员。积极开展网上审计工作, 建立动态审计体系,为实现动态业绩评价提供保障。民营企业内部审计建设主要应从以下几方面着手：1、内部审计机构的设置对于那些大规模、经营业务相对比较复

40、杂的民营企业,应该同时设置审计委员会与审计部。那么审计委员会对董事会负责,审计部对总经理负责。这样可以一定程度上改善董事会职权弱化、“ 内部人控制”现象逐渐严重的局面。2、内部审计机构的定位审计部门的作用在于内部财务审计和监督内部控制是否真正被执行,同时也应该帮助企业进行“ 软控制” 环境的创造,并且成为内部控制过程与设计的顾问。3、内部审计的范围民营企业的内部控制需要扩大内部审计的范围,从而基本覆盖所有业务领域,对特别重要的岗位和业务要进行重点性、经常性的稽核,对于难点问题需要进行专项检查与审计, 实现审计方式的转变，即从以突击为主的内部审计方式向常规性内部审计为主、加以定期或不定期的内部审

41、计转变。江苏宝胜电气股份作为民营企业，提高审计人员素质是其内部审计基础。内审人员素质的高低是影响内审工作绩效的重要因素。还要改善同审计对象的关系，这样才能提高内审地位，从而使得宝胜的内审人员为公司经营发展出谋划策，为宝胜在节约成本、改善管理等方面提供建议。同时要给予监事会独立于董事会的审计权，处于独立超脱的审计地位，更能树立监事会的权威。当然重要的审计情况也应及时向董事会报告，取得董事会的支持，这样更有利于审计的实施。（四）重视组织机构，强化信息系统建设1、重视组织结构企业经营者认识到企业组织机构设置的重要性，合理的组织机构有利于企业计划、协调和控制经营活动，为各级领导设置职能部门和职能人员，

42、发挥其专业管理作用，可以克服领导者个人知识经验和能力的不足，各层领导者横向间加强信息沟通，这便于互相合作，互相促进，以共同提高企业整体利益。江苏宝胜集团的组织机构最大的缺陷就是部门之间的沟通不畅，应做的首先是部门沟通问题，同时在发展过程中，企业都会遇到资金短缺需要融资的情况，需要与投资者、银行等进行沟通，让外界了解企业。因此，宝胜集团也存在对外披露信息的动力。只要能调动这些动力，加上政府对中小企业信息披露的适度监管，就能促进中小企业主动与外部进行信息沟通。2、强化信息系统建设企业的信息系统是企业控制环境建设和内部控制过程的重要组成。正常来说， 企业的信息系统由包括企业的管理信息系统和财务信息系

43、统。企业的管理信息系统包含很多非财务的信息，而信息系统则提供众多和企业财务方面相关的信息。有效的信息沟通包含了各部门的横向流动与上下级之间的信息流动,企业所有人员都应该拥有从上层管理层获取准确信息和从下级部门获得反馈意见的通道,使员工意识到自己在公司内部控制框架中所体现的作用。信息沟通不仅包括企业内部的信息沟通, 同样也包括与外部的信息沟通。站在提高民营企业财务信息披露质量的角度来看,内部控制制度应该进行披露, 向社会公众公示的企业内部控制有无重大缺失问题是由企业内部控制与会计报表的关系所决定的。一方面,会计报表信息披露的真实准确与否决定于企业内部控制的强弱；另一方面,内部控制制度的披露有助于

44、会计信息使用者全面的分析和理解企业会计报表。江苏宝胜电气股份一方面需要积极实施产权多元化措施，另一方面需要加强企业内部的信息披露工作。产权多元化指的是由多个投资者共同出资形成的产权组合，其根本目的是为了使各个投资主体相互制衡，从而为民营企业的持续稳定发展奠定良好的制度基础。产权多元化有几个方面的优势：一是使得民营企业资本快速增长增加资金渠道；二是企业不再是权利一人之手，众多股东对企业决策和建议的参与可以很大程度上减少决策失误，发挥多元化的优势；三是多股东结构可以对企业的资金运作更有效率，可以一定程度上加速企业内部监督机制和激励机制的形成和发展。民营企业可以通过诸多途径去实现产权结构多元化体系，

45、如激励和支持经营管理者投资入股，推行和建立职工持股的政策、支持和鼓励个人投资等。宝胜集团应加快完善企业的治理结构，建立健全股东大会、董事会、管理层与监事会。推行高级管理人员的相互监督机制，各级部门和职务相互不兼容机制，并且明确各单位和各职务的具体控制目标，真正达到各权利机构相互制约的目的。五、总结目前，民营企业已作为我国国民经济的重要组成部分，为经济发展做出贡献。“十二五”规划纲要的出台， 说明国家对于非公经济已经从政策上的支持转到了制度上的 保障， 这些政策为民营企业在国民经济中发挥更大的作用提供了更广阔的施展空间和前所未有的良好时机。构建并完善中小企业的内部控制是一个长期、复杂的系统工程。

46、民营企业管理者只有提升对内部控制的认识， 把其作为企业发展的内在需要，通过完善企业内部治理机制、提高风险管理水平和不断优化人力资源政策等方式提升企业的内部管理水平， 才能在不断加剧的市场竞争中赢得一席之地。 参考文献1 韩中辉.关于企业内部控制制度的探讨J.内蒙古水利，2008，（6）：137-138.2 冯华. 企业内部控制相关问题研究J.财经界，2012，（11）: 43-43.3 季丽文.试论企业内控自查管理J.商场现代化,2012，（11）：19-20.4 王镇军探析如何完善企业内部控制制度J现代经济信息，2012，（21）：89-895 郑雨青. 浅谈我国民营企业内部控制制度建设J.

47、现代商业，2011，（26）：92-93. 6. 民营企业加强内部控制的对策J.经营与管理，2010，（5）：74-76.7. 内部控制在民营制造型企业中的应用J.现代企业，2011，（7）：30-30. 8潘煜双. 民营企业内部控制探析J.四川会计，2003，（10）：31-32.9淡杰明.郑惠敏. 试论企业内部控制的局限性J.管理论丛与教育研究专刊，2006，（52）：127-127.10 刘天毅. 企业内部控制几个问题的探讨J.中国外资,2012, (21)：166-168.11 魏国英.浅析我国中小企业的内部控制J.经营管理者，2012 , (19) :220-220.12 何 燕.

48、浅谈民营企业内部控制的优化J.财会通讯, 2012，（32）:159-160.13 楼佳云. 企业内部控制制度失效探析J.科技咨询导报, 2007，（15）：151-151.14 段飞飞.安增龙. 论民营企业内部控制现状及其改进措施J.中文科技书刊数据库，2012，（4）：96-98. 15 Bonnie K. Klamm, Kevin W. Kobelsky, and Marcia Weidenmier Watson . Determinants of the Persistence of Internal Control Weaknesses J. Accounting Horizons,

49、 2012，(02):307-333致 谢这篇毕业论文从开始准备到最后的定稿，进行了接近半年的时间。在此期间我围绕论文课题查找并阅读了大量的资料，对宝胜公司内部控制环境和存在的问题进行了认真的分析，并提出了一系列的见解和看法。初写毕业论文，既锻炼了我的写作水平，也锻炼了我收集与整理各种所需信息的能力，培养了我的分析和思考能力。在此，我要特别感谢我的指导老师谷老师。她对我的论文进行了精心的指导，从论文选题、资料收集到最后的修改都给予了极大的帮助。还要感谢在大学里给过我帮助的学校院领导及其他老师和同学，我所取得的成绩和他们的帮助是分不开的。当然，由于知识水平有限，很多工作还做的很不完善，难免有疏漏

50、之处。我会在今后的学习和工作中，不断提高自身的知识水平和调查、分析与解决问题的能力。谢谢。下面红色字体内容是赠送的工作总结模版，不需要的朋友下载后可以编辑删除！谢谢！【企业会计主管工作总结(一)】今年较好的完成了本年度的会计工作。我的主要工作是做报社的主管会计、核算预算外收入、合并四家报表。在记帐、算帐、报帐的全部过程中无差错。收入收款376万元，报销、发工资、发稿费等*万元。处理原始凭证*多份，作记帐凭证*余份，并对其进行逐一审核，逐笔记录、逐步核算。记帐多达*余笔。做到了帐帐相符、帐实相符、帐表相符。在收款时，认真开收据，认真清点现金，填写支票，及时送存银行，使款项能及时到达我户，避免了许

51、多不安全因素。报销时认真审核原始凭证，严格遵守财务制度，热情的解答同志们的问题。报社的财务工作比较零碎，不仅要发工资，报销一些正常的业务支出，每月还要发几拾笔的稿费、业务费、考勤奖、好稿件奖等。大到上万元，小到一元两元，发工资时，我认真审核，及时开支票送银行，尽快的把钱落到同志们的帐户上。发稿费、业务费时，无论大钱小钱，从来不嫌麻烦，一笔一笔把几拾笔的业务费稿费发到同志们或投稿人手上，无论大家什么时间来，我都热情接待。如有汇款借款等业务，我都积极筹备，从不会因为我的失误而影响集体的工作。做会计凭证认真细致，摘要填写简单明了，比较熟练比较正确的运用会计科目。记帐仔细、认真、规范，帐目清细明了，条

52、理分明。月末结帐作报表从不马虎，总是认真核对每项数字。报表及时，数据准确详实。为领导经营决策提供了真实可靠的依据。我还负责管理报社的印鉴、发票和一些证件等。发票的领用、印鉴的使用，我都建立了缴销手续，进行了严格的管理避免了因管理不善造成的损失。现金管理日清月结，不怕麻烦，当日发生的业务当日处理帐务，及时提款存款，库存现金一般在2000元以下。严格遵守规章制度，避免了不安全因素。帐本、帐表、凭证干净整齐规范。体现出了严肃、认真的精神面貌。每月都要认真的审核预算外收入，汇总全局四家报表。汇总报表很重要，报表上的数据反映了我局所有的收入、支出等财务状况，汇总时必须认真仔细，我总是算一遍又一遍，直到核

53、对无误，确信数字准确、一丝不差。再把它打印七份，装订起来。整整齐齐的报给领导、财政局、银行等部门。今年8月份，局领导组织了审计小组，对局机关和各台的帐务进行了检查审计。我参加了审计小组，并加班加点的帐务进行了检查，圆满的完成了领导交给的任务。我所管理的报社的帐务，也接受了审计小组的检查。并且在帐务管理方面顺利的通过了检查。今后我要发扬成绩，克服缺点，努力工作，认真钻研业务，更加主动热情的为大家服务，使帐务管理更加科学、更加规范。使自己的工作水平再上一个台阶，以饱满的热情，良好的精神状态进入2008年。【企业会计主管工作总结(二)】在过去的2013年里，从初进弘泰公司至现今，足有十个月的时间。在

54、这十个月的时间里面，个人能力飞跃性的提升，暂且不论。但是，个人成长还是有的。这也得力于公司的信任和培养。下面对个人工作职责作一些简单的总结和评价。在公司里，本人担任内务的职位，主要负责开单与出纳工作。还有其他一些展厅日常工作的监督，也在个人的工作范畴内，分类总结如下：1、开单此项工作需要做到足够的仔细、认真、谨慎。对于产品的专业知识也要有一定的认知。如此一来，就能避免很多工作上的失误。还需特别注意数据方面的。对于这份工作，我需要提升的地方还有很多，例如：应更仔细认真，尽量避免出错;效率的提升，仍需加强。做到更快更准，才是最终目标!2、出纳展厅日常收支工作管理，做到数目清晰明确，日清月结。做好登

55、记明细，以免出现疏漏。当天收支情况及时输入电脑。在过去的半年里，做得未够好，来年必须完善。以上是职责范围内最主要的工作，毋需置疑，必需竭尽所能做到最好!此外，还有很多展厅的日常工作需要注意。包括：早会记录、展厅人员出入登记、客流量登记、电脑日常工作的维护、公司q群信息的及时传达。另外还有展厅样板的维护：样板的出仓，必须经过公司的审批，做好登记以及相关的手续，展厅的出仓样板，需及时作好补充。还有展厅卫生的维护，属于个人负责的卫生区域，必须每天做到位，龙头、五金配件的维护，每月至少打蜡一次。这些工作尽管琐碎，但是，却高度体现个人的工作责任心。力所能及的事，更需要在细节上完善。因此，养成良好的工作习

56、惯，非常必要。以上工作总结不尽详细，并且，日常工作中也有诸多疏漏的地方。希望在这次对于过往工作的审视中，获得经验和教训，来年逐步完善!延伸阅读篇：工作总结写作注意事项:调查研究总结的对象是过去做过的工作或完成的某项任务，进行总结时，要通过调查研究，努力掌握全面情况和了解整个工作过程，只有这样，才能进行全面总结，避免以偏概全。热爱热爱本职工作，事业心强，是做好工作的前提，也是搞好总结的基础。写总结涉及本职业务，如果对业务不熟悉，就难免言不及义。实事求是总结是对以往工作的评价，必须坚持实事求是的原则。就像陈云同志所说的那样，“是成绩就写成绩，是错误就写错误;是大错误就写大错误，是小错误就写小错误”

57、。夸大成绩，报喜不报忧，违反作总结的目的的不良行为，我们应当摒弃。【企业会计主管工作总结(三)】2013年初岗位调整现在的我由一个普通员工成为一名主管会计，压力也相应的添加了!羡慕的眼神、支撑和赞许的话也听了不少!而我到觉得没什么，心里比较平静，心中似乎也没有什么可喜悦的!可能是因为上学就当过班干部，工作后也有从事过维护的岗位。又是一个新的起点新的开始，确实是个锻炼人的机会!一、加深了对银行价值最大化的理会何谓价值最大化，是指企业通过合理经营，采用最优的经营策略，充分思虑资金的时间价值和风险与报酬的联系，在保证企业长期稳定成长的基础上使企业总价值最大。通俗的讲，是把企业视同一项资产组合拿到“市

58、场”去卖得到的价值最大化。“价值最大化”克服和防止了“规模最大化”、“质量最大化”目标的狭隘;“价值最大化”也不一样于利润最大化，它不仅反映以即期效益为核心的现实财务状况，也思虑了企业未来价值增长的成长潜力，它不仅计量了现实经营耗损和风险成本，也综合思虑了资本收益的要求，是银行经营安全性、流动性、效益性和成长性的高度统一。作为当代商业银行，必须树立价值最大化的经营理念，深刻识别和领会价值最大化理念的精髓，并探讨实现价值最大化的有效途径。咱们银行将“成为最具价值创造力的银行”确定为成长的远景。其实质就是要求咱们银行能持续保持优异的经营业绩，在国际通行的财务指标上达到领先水平;在市场价值的增长上达

59、到同业领先水平;树立彻底的价值观，能够为股东、客户、员工和社会等利益有关者提供优厚的价值回报。二、在实践中印证了理论，锻炼了能力。拓展式训练不一样于竞技比赛、军事训练。它是一种培训，是一种通过每一私人的亲身参与、挑战自身的心里障碍从而取得提高的一种体验式培训。它以“先行后知”而区别与其他培训，精华就在于参与后的交流和领悟。通过拓展训练给我感悟最深的是一私人的力量是有限的，团队的力量是无限的，“1+12!”。一私人不可能圆满，但团队可以;每个角色都是优点缺点相伴相生，合作能弥补能力不足。成长的道路并不平坦，难处和挑战无处不在，有些是咱们难以想象的，有些是咱们不敢逾越的，但是团队可以完成只身一人不

60、敢完成的任务，团队可以完成只身一人无法完成的任务。三、模拟银行演练2013年银行会计主管工作总结：在激烈的市场竞争环境下，商业银行经营要成功，必须具有比竞争对手学习得更快的能力，这才是独一持久的竞争优势。通过四天的“商业银行经营维护实战演练”，使咱们近距离地亲身体会和明白了西方股份制商业银行的运作模式及先进的经营理念，找到了商业银行经营维护理论与实践的结合点。从战略目标和实施策略的制定，到根据业务战略在存贷款业务、人力资源维护、市场营销、证券投资、财务维护等方面执行决策，再到每一个战略步骤的详细实施;使咱们真实体验了如何在市场竞争的环境下规避和控制风险，如何优化业务、量化培训、抢占市场、争得先

61、机，全力实现银行价值最大化和股东价值最大化。更加深刻的理会了银行价值最大化的经营理念。模拟演练的最后结果反映在各家模拟银行在资本市场的股价(即各家银行的市场价值)上。在四天的模拟演练中，咱们切身体验了如何在市场竞争环境中去权衡“规模扩张”、“追求利润”、“资本对风险资产的约束”以及“资金流动性”的联系;体验了他们之间相互矛盾又相互依存的运动流程，理会了要实现“价值最大化”目标必须以“博弈”的要领去寻求“价值最大”的“平衡点”。更加深刻的领悟了“价值最大化”是银行经营安全性、流动性、效益性以及成长性的高度统一;价值最大化不仅是衡量业绩的指标，更是生存成长的基础，进而将其贯穿于全行经营维护的始终;

62、而“以经济资本为核心的风险和效益约束机制”、“以经济添加值为核心的绩效评价和激励机制”是价值创造的两个核心机制。圣诞节是西方的传统节日，在圣诞节当天，大部分天主教教堂都会在12月24日的耶诞夜，亦即12月25日凌晨举行子夜弥撒。下面是出国留学网为大家搜街整理的幼儿园圣诞节活动策划书，欢迎阅读与借鉴。幼儿园圣诞活动策划书(一)1、小朋友和家长老师之间神秘的互赠礼物的活动，提前抽签抽到另外的小朋友或者老师的名字，然后准备礼物，写上名字在圣诞前夜挂在圣诞树上，然后自己去找自己的礼物。2、幼儿园举行了别具一格的快乐的总动员迎新年亲子活动，真真实实地让孩子感受到了迎新年的节日氛围，在孩子心灵深处留下了美好的回忆!活动分两大部分：第一大部分是集体表演活动，由身穿圣诞服装的新年老爷爷和花枝招展的春姑娘主持节目，由幼儿教师扮成的斑点狗、蝴蝶仙子、小蚂蚁和天使姐姐一起带领幼儿唱起了快乐的歌、跳起了喜庆的舞。这让幼儿们感到仿佛来到了一个童话王国。第二大部分是亲子游戏，由家长带着自己的孩子到老师们事先安排好的游戏场地进行游戏。孩子们玩好一项游戏后，便有一份可爱的小礼品。更让孩子开心的是，新年老爷