利润、坏账、税费等及答案

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1、利润形成与分配练习题及参考答案：(14? 17章练习题 )3、星海公司 2008 年度取得主营业务收入 6000 万元, 其他业务收入 1500 万元，公允价值变动损益 ( 收益) 100万元，投资收益 800万元， 营业 外收入 300 万元；发生主营业务成本 4000万元，营业税金及附 加 200 万元，其他业务成本 1000 万元，销售费用 750 万元，管理费 用 450 万元, 财务费用 100万元，资产减值损失 100万元，营业外支 出 500 万元。星 海公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积金，按净 利润的 5% 提取任意 盈余公积金，向股东分配现金股利 600 万元。 星海

2、公司所得税税率 25%, 假定本年未发生纳税调整事项。 根据上述资料，计算下列项目并作有关利润结转与分配的会计处理。(1) 计算下列项目的金额：营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、所得税费用、净利润(2) 将 2008年年度各收入类项目的金额转入 “本年利润 ”科目。(3) 将 2008年年度各支出类项目的金额转入 “本年利润 ”科目。(4) 确认 2008 年所得税费用并将所得税费用转入 “本年利润 ”科目(5) 将净利润转入 “利润分配一一未分配利润 ”科目。(6) 提取法定盈余公积和任意盈余公积。(7 )分配现金股利。(8) 结转 “利润分配一一未分配利润 ”外其他明细科目余额。(9

3、) 若“利润分配一一未分配利润 ”科目年初贷方余额 80 万元， 则 年末未分配利润是多少？答案：单位 (万元 )(1) 营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入 =6000+1500=7500 营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本 =4000+1000=5000 营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 管理费用 - 销售费用- 财务费用 - 资产减值损失 +/- 公允价值变动损益 +/- 投资收益 =7500- 5000-200-450-750-100-100+100+800=1800利润总额 =营业利润 +营业外收人一营业外支出 =1800+300-500=1600

4、 所得税费用 =利润总额 x 税率=1600 x 25%=400净利润 =利润总额 -所得税费用 =1600-400=1200(2) 借：主营业务收入 6000其他业务收入 1500营业外收入 300公允价值变动损益 100投资收益 800贷：本年利润 8700(3) 借：本年利润 7100贷：主营业务成本 4000 营业税金及附加 200 其他业务成本 1000 销售费用 750管理费用 450 财务费用 100 资产减值损失 100 营业外支出 500(4) 借：所得税费用 400贷：应交税费一一应交所得税 400借：本年利润 400贷：所得税费用 400(5) 借: 本年利润 1200贷

5、：利润分配 - 未分配利润 1200(6) 借：利润分配一一提取法定盈余公积 120- 提取任意盈余公积 60贷：盈余公积一一提取法定盈余公积 120 提取任意盈余公积 60(7) 借：利润分配 应付股利或利润 600贷：应付股利 600(8) 借：利润分配一一未分配利润 780贷：利润分配一一提取法定盈余公积 120- 提取任意盈余公积 60 应付股利或利润 600年末未分配利润 =80+1200-780=500 ( 万元)坏账损失练习题及参考答案： (1、2 是 7-8 章练习题， 3 是补充练习题 )1、甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提 比例为 0.5% 。200

6、0年 1 月 1 日，应收账款帐户的余额 1000000元， 2000年 12月 31日，应收账款帐户的余额为 800000元，2000年度发 生如下相关业务： (1)5月 8日，收回 1999年度核销的坏账 4000 元， 存入银行。 (2) 11 月 9 日，因一客户破产，有应收账款 2500 元不能 收回，经批准确认坏账。要求： ( 1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2) 编制甲企业确认坏账的会计分录。(3) 计算甲企业 2000 年末应计提的坏账准备，并编制坏账准备的会计分录。 参考答案如下：(1) 5 月 8 日，收回 1999年度核销的坏账 4000元，存入银行 借：应收账

7、款 4000贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000贷：应收账款 4000(2) 11月 9日，确认坏账：借：坏账准备 2500贷：应收账款 2500(3 ) 2000 年末计提的坏账准备=800 000x0.5%- (1 000 000x0.5 %+4000-2500 ) =- 2500借：坏账准备 2500贷：资产减值损失 25002、厦门 BA 公司 2005年年初 “应收账款 ”科目余额为 7 000 000 元、 “坏 账准备 ”科目余额为 70 000 元( 坏账准备计提比例为 1% ) , 2005 年年末“应收账款 ”科目余额为 9 000 000元； 2006年共计确认

8、坏账损 失 80 000元，其中应收 A 公司货款 50 000 元、应收 HG 公 司货款 20 000元、应收 C 公司货款 10 000%,年末“应收账款 ”科目 余额为 15 000 000 元； 2007 年，收回上年已冲销的应收 HG 公司货 款 20 000 元， 确认应收 M 公司货款的坏账损失 60 000 元，年末 “应收账款，科目余 额为 18 000 000元。要求：请根据上述资料计算各年应提取的坏账准备，并进行必要的账 务处理。 参考答案如下：(1) 2005 年年末计提坏账准备 =9000 000x1 %-70 000=20 000 借：资产减值损失 20 000贷

9、：坏账准备 20 000(2) 2006 年确认坏账：借：坏账准备 80 000贷：应收账款 A 公司 50 000HG 公司 20 000C公司10 000(3) 2006 年年末计提的坏账准备=15 000 000x1%- ( 90 000-80 000 ) =140 000借：资产减值损失 140 000贷：坏账准备 140 000(4) 2007年收回已冲销应收账款 20 000借：应收账款 一一HG公司20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000(5) 2007年确认坏账 60 000借：坏账准备 60 000贷：应收账款 一一M公司60

10、 000(6) 2007年年末计提的坏账准备=18 000 000x1% (150 000+20 000-60 000 ) =70 000借：资产减值损失 70 000贷：坏账准备 70 0003、某企业 2006年末“应收账款”科目的余额为 960000元，该公 司规定，对于坏账损失的核算采用备抵法，对于坏账准备的计提采用 应收账款余额百分比法，估计综合坏账提取率为 3%, 2006 年该公司 “坏账准备”科目有年初贷方余额为 27 000 元。2007 年, 确认有 30 000 元的坏账损失，年末“应收账款”科目的余额为 1000000 元。 2008年, 上年确认的 30 000元坏账

11、损失中有 20 000元收回，本年度 “应收账款” 期末余额为 800 000元。要求：根据上述资料，编制相关会计分录。参考答案：(1) 2006年年末计提坏账准备=960 000*3%-27 000=1 800元借：资产减值损失1800贷：坏账准备 1800(2) 2007年确认坏账：借：坏账准备30 000贷：应收账款 一一M公司30 000(3 ) 2007年年末计提坏账准备=1 000 000*3%+ ( 30 000-28 800 ) =31 200 元借：资产减值损失31200贷：坏账准备 31 200(4) 2008年收回前期已确认的坏账：借：应收账款20 000贷：坏账准备20

12、 000借：银行存款20 000贷：应收账款20 000(5 ) 2008年年末计提坏账准备=800 000*3 %-30 000-20 000= -24 000 元 借：坏账准备 24 000贷：资产减值损失 24 000税费练习题及参考答案：（ 10? 11 章练习题）（ -） A 企业为一般纳税人，原材料按实际成本核算，增值税税率 17%,在 2004年 6 月发生部分经济业务如下：（其他业务略）1、1 日，购入免税农产品一批作为生产原料，价款 10 万元，已经以 银行存款支付，未取得增值税发票，按规定以 13% 的税率计算进项 税 额，产品已经到达并验收入原材料仓库； 借:原材料 87

13、 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 13 000 贷：银行存款 100 0002、4 日，购入一条生产线，增值税发票上注明价款 200 万元，增值 税 34 万元，已经支付并投入使用；借：固定资产 2000 000 应交税费一一应交增值税（进行税额） 340 000贷：银行存款 2 340 0003、9 日，购入原材料一批，专用发票上注明价款 100 万元，税率 17%, 已经签发并承兑商业汇票付讫，并入库； 借：原材料 1 00。000应交税费一一应交增值税（进项税额） 170 000 贷：应付票据 1170 0004、14 日，销售产品一批，收入 200 万元，增值税 34 万元，

14、货款尚 未收到；借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 340 0005、17 日，仓库建造工程领用生产用原料一批，共计 15 万元，应负 担增值税 25 500 元；借：在建工程 175 500 贷：原材料 150 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 25 5006、18 日，转让一项商标权，转让收入 40 000 元，已经存入银行， 该项商标权帐面价值 100 000元，累计摊销 75 000元，营业税税率 5%;. 借: 银行存款40 000累计摊销75 000贷：无形资产 100 000 应交税费一一应交营业税 2

15、 000 营业外收入13 0007、21 日，从小规模纳税人 Y 企业购入原材料，发票上注明价款共计 175 500元，材料已经验收入库，款项尚未支付，对方给予 5/10, n/30 的折扣条款；借：原材料 150 000应交税费 应交增值税（销售税额 ）25 500 贷：应付账款 175 500正确做法：借：原材料 175 500贷：应付账款 175 500 说明：此题是一般纳税人向小规模纳税人购物，取得的是小规模纳税 人开具的普通发票(即取得的不是增值税专用发票)，因此，进项税 不能抵扣，要计入货物成本。8、23 日，出售厂房一幢，原值 1 000 万元，已提折旧 700 万元，出 售收入

16、 650 万元，清理费用支出 3 万元，营业税税率 5%, 已经清理 完毕，款项均通过银行收付；(1)固定资产转入清理借：固定资产清理 3000 000累计折旧 7000 000贷：固定资产 10 000 000(2)支付清理费用、计算应交营业税借：固定资产清理 355 000贷：银行存款 30 000应交税费一一应交营业税 325 000(3 )取得清理收入借：银行存款 6 500 000贷：固定资产清理 6 500 000(4)结转清理净损益借：固定资产清理 3 145 000贷：营业外收入 3 145 0009、25日，销售产品给小规模纳税人W,应收款项（价税合计）为585000 元，已

17、由银行收妥；借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一一应交增值税 （销售税额 ）85 00010、27 日，从 K 企业处收回上个月委托加工的原材料，并已经验收 入库。发出材料实际成本 100 万元，本月份 K 企业代收代交消费税 25000 元，收取加工费 25 万元， K 企业为增值税一般纳税人，款项 均已经通过银行支付，收回委托加工的材料用于连续加工应交消费税 产品；借：委托加工物资250 000应交税费一一应交消费税25 000应交税费一一应交增值税（进项税） 42 500 贷：银行存款317 500入库：借：原材料 1 250 000贷：委托加工物资 1

18、 250 00011、30日，向小规模纳税人 Y 企业支付 21日购入的原材料价款。 借：应付账款 175 500贷：财务费用 8 775银行存款166 72512、30 日，本月销售产品收入共计 750万元，消费税税率 10%,计 提应交消费税；借：营业税金及附加 750 000 贷：应交税费一一应交消费税 750 00013、30 日，本月增值税进项税合计为 52. 3 万元，销项税合计 127. 5 万元，进项税额转出 25 500 元，根据企业货币资金状况，以银行存 款交纳增值税 60 万元，并将本月应交未交增值税转入 “ 应交税费 - 未交增值税 科目；借：应交税费 应交增值税（已交税金） 600 000贷：银行存款600 000借 ： 应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税 （ 转 出 未 交 增 值 税 ） 177 500贷：应交税费一一未交增值税 177 500