会计学会计循环课件

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1、第三章第三章 会计循环会计循环学习目标学习目标会计循环的基本概念会计循环的基本概念会计循环的基本程序会计循环的基本程序会计凭证和会计账簿的种类会计凭证和会计账簿的种类对账和结账的内容对账和结账的内容账项调整和试算平衡表的编制账项调整和试算平衡表的编制1PPT学习交流第一节第一节 会计循环概述会计循环概述一、会计循环的含义一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。经济经济业务业务会计凭证会计凭证财务报

2、告财务报告账账 簿簿经济经济业务业务经济经济业务业务2PPT学习交流第二节第二节 经济业务与会计经济业务与会计凭证凭证 一、一、经济业务经济业务会计循环的第一个环节会计循环的第一个环节 能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。的经济活动。例：收到投资例：收到投资 取得贷款取得贷款 购买材料购买材料 销售商品等销售商品等 3PPT学习交流二、二、会计凭证会计凭证会计循环的第二个环节会计循环的第二个环节（一）会计凭证的基本概念（一）会计凭证的基本概念 用来用来记录经济业务记录经济业务、明确经济责任明确经济责任，并作为，并作为登登记账簿依据

3、记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。的书面证明文件，是重要的会计资料。 包括包括原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证。4PPT学习交流（1 1）原始凭证）原始凭证 原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据，是进行会计核算的原始资料发生或完成的原始依据，是进行会计核算的原始资料。（2 2）记账凭证）记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直进行归类

4、、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。接登账的依据。5PPT学习交流 广东省广州市商品销售广东省广州市商品销售发票发票顾客名称 开户银行地 址 账 号货品名称及规格 件数 单位 数量 单价合 计人民币 年 月 日 年 月 日填票 收款人 业户名称及地址(盖章) 0109821155 1501 （195155290598）年 月 日填发及 日 期提货地点提货人备 注第一联 ： 存根联(大写) 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分超 过 拾 万 元 无 效 合 计金 额 万千百十元角分一发票一发票统统 监监国国 制制全全 广东省广州市广东省广州市 章章国家税务局监制国家税务局监

5、制6PPT学习交流中国工商银行支票存根(粤) IX II 00148018科目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位 会计主管 中国工商银行支票中国工商银行支票 (粤) IX II 出票日期(大写) 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 人民币 亿千百十万千百十元角分 (大写) 用途： 科目(借) 上列款项 对方科目(贷) 请从我账 户内支付 出票人签章 复核 记账广州本支票付款期限十天7PPT学习交流原始原始凭证凭证按取得的按取得的来源分来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始自制原始凭证凭证按其内容分按其内容分一次性凭证一次性凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制

6、凭证汇总原始凭证汇总原始凭证( (二）原始凭证的分类：二）原始凭证的分类：8PPT学习交流供应单位： 收料单 材料科目： 编号：发票号码： 年 月 日 材料类别： 仓库： 数量 实 际 成 本 计划成本材料 名 称 规 格 计量 应 实 买 价 其 合 计 单位 金 额编号 单位 收 收 单价 金额 他 成本 收料人： 经手人：运杂费一次性凭证一次性凭证9PPT学习交流领料部门 ： 限额领料单 第 号用途： 年 月 日 发料仓库：材料 材料名 计量 计 划 单位消 领用 实 发 编号 称规格 单位 投产量 耗定额 限额 数量 单价 金额日期 领 用 退 料 限 额 结 数量 领料人 发料人 数

7、量 领料人 发料人 余 数 量生产计划部门： 供销部门： 仓库：累计凭证累计凭证10PPT学习交流 销售产品成本计算表 年 月 日 单位：元 品 种 数 量 计 量 单 位 单 位 成 本 总 成 本 合 计 主管： 审核： 制表： 记账编制凭证记账编制凭证11PPT学习交流 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制会计期末时会计期末时经汇总而成经汇总而成自制原始凭证自制原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证12PPT学习交流（三）原始凭证的基本内容（三）原始凭证的基本内容 （1 1） 凭证的

8、名称凭证的名称 （2 2） 填制凭证的日期填制凭证的日期 （3 3） 填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名 （4 4） 经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 （5 5）接受凭证单位的名称）接受凭证单位的名称 （6 6）经济业务内容）经济业务内容 （7 7）数量、单价和金额）数量、单价和金额（2 2） 明确经济责任。明确经济责任。要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范。要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范。13PPT学习交流中国工商银行支票存根(粤) IX II 00148018科目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位 会计主管 中国工商银行支票中国工商银行支票 (

9、粤) IX II 出票日期(大写) 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号： 人民币 亿千百十万千百十元角分 (大写) 用途： 科目(借) 上列款项 对方科目(贷) 请从我账 户内支付 出票人签章 复核 记账广州本支票付款期限十天贰零零贰 壹拾零叁华昌造纸厂工行怡乐支行56-96321456 ￥1 3 0 0 0 0壹仟叁佰元整支付印刷费亿能公司财务专用章陈天宇印制造费用银行存款2002 10 3华昌造纸厂1300.00支付印刷费例：亿能公司例：亿能公司20022002年年1010月月3 3日，签发转帐支票支付给华昌造纸厂印日，签发转帐支票支付给华昌造纸厂印刷费刷费13001300元（

10、其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴）元（其银行预留章为财务专用章和单位法人印鉴） 。陈东王强韶关学院经济管理系会计教研室韶关学院经济管理系会计教研室基础会计学基础会计学课件课件 本章研制：邹德琪本章研制：邹德琪14PPT学习交流 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对对记载不准确、不完整的原始凭证予以退

11、回，并要求记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 15PPT学习交流1 1、记账凭证、记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。2 2、记账凭证与原始凭证的差别、记账凭证与原始凭证的差别 (1) (1) 填制人不同填制人不同 (2) (2) 填制的依据不同填制的依据不同 (3) (3) 凭证的作用不同凭证的作用不同3 3、记账凭证的种类及其格式、记账凭证的种类

12、及其格式16PPT学习交流记账凭证记账凭证1、按适用经济业务分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证2、按包括会计科目是否单一分类复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证17PPT学习交流收款凭证收款凭证借方科目- 总号开户银行及账号- 日期： 年月日 第号贷 方 科目 金 额 记摘要 总账科目明细科目 亿千 百十 万 千 百十元 角分 账 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：18PPT学习交流付款凭证付款凭证贷方科目- 总号开户银行及账号- 日期： 年月日 第号借 方 科目金 额 记摘要 总账科目明细科目 亿千百十 万千

13、百十 元 角 分 账 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：19PPT学习交流 转账凭证转账凭证 总 号 日期： 年 月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十万 千百十 元 角分 十万 千百 十元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：20PPT学习交流 记账凭证记账凭证 日期： 年 月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十万 千百十 元 角分 十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：21PPT学习交流4 4、记账凭证的基本要素、记账凭证的基本要素

14、 （1 1） 凭证填制的日期凭证填制的日期 （2 2） 凭证编号凭证编号 （3 3）经济业务内容摘要）经济业务内容摘要 （4 4） 会计科目、记账方向会计科目、记账方向 （5 5）记账金额）记账金额 （6 6）所附原始凭证张数）所附原始凭证张数 （7 7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章员的签名或盖章22PPT学习交流（3 3） 科目运用准确科目运用准确（4 4） 附件数量完整附件数量完整（5 5） 填写内容齐全填写内容齐全 （6 6） 凭证顺序编号凭证顺序编号记账凭证应连续编号。一般有三类方法记账凭证应连续编号。一般有三

15、类方法：（1 1）按现收、现付、银收、银付和转账凭证五类凭证分别编号；按现收、现付、银收、银付和转账凭证五类凭证分别编号；（2 2）收、付、转三类分别编号；）收、付、转三类分别编号；（3 3）采用通用凭证则按记）采用通用凭证则按记1 1、记、记22顺序编号。（每月凭证不多的小单位适用）顺序编号。（每月凭证不多的小单位适用）若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，若一笔经济业务需要填制多张记账凭证，可采用编制可采用编制分数顺序号分数顺序号的方法：前面的整数部的方法：前面的整数部分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业分为总顺序号，后面的分数部分为该项经济业务的分号。分数部分的分母表示该经济业务编务的

16、分号。分数部分的分母表示该经济业务编制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的制的记账凭证总张数，分子表示是总张数中的第几张。第几张。5 5、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制要求 （1 1） 凭证摘要简明凭证摘要简明 （2 2） 业务记录明确业务记录明确23PPT学习交流 6 6、记账凭证的、记账凭证的种类：种类： 例例 收到东方工厂前欠货款收到东方工厂前欠货款100 000100 000元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：应收账款贷：应收账款东方工厂东方工厂 100 000100 00024PPT学习交流 例例 用现金用现金100100元

17、购买办公用品。元购买办公用品。 借：管理费用借：管理费用 100100 贷：库存现金贷：库存现金 10010025PPT学习交流 例例 生产车间生产产品领用生产车间生产产品领用A A材料材料5 0005 000元。元。借：生产成本借：生产成本 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 5 0005 00026PPT学习交流通用记账凭证通用记账凭证 A. A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。济业务的记账凭证。应交税费不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式27PPT学习交流 * * *对于

18、货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的目的：避免重复记账：避免重复记账。 货币资金内部划转业务内容及分录：货币资金内部划转业务内容及分录： 将现金将现金20 00020 000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000 从银行提取现金从银行提取现金5 0005 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000收款收款付款付款收款收款付款付款28PPT学习交流4.4.记账凭证的填制方法举例（记

19、账凭证的填制方法举例（编制分录！编制分录！）【例例3 31 1】收到现金投资。分录为： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本 20 000收到投资现金实收资本20 00020 000库存现金借方科目借方科目写在这里写在这里贷方科目贷方科目写在这里写在这里收款记账凭证收款记账凭证29PPT学习交流库存现金【例例32】将现金存入银行。分录为： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000银行存款贷方科目贷方科目写在这里写在这里借方科目借方科目写在这里写在这里20 00020 000付款记账凭证付款记账凭证30PPT学习交流【例例33】将借款存银行。分录为： 借：银行存款 60 000

20、 贷：短期借款 60 00060 00060 000银行存款短期借款收款记账凭证收款记账凭证31PPT学习交流【例例34】从银行提取现金。分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000银行存款库存现金5 0005 000付款记账凭证付款记账凭证32PPT学习交流【例例35】用银行存款预付房租。分录为： 借：待摊费用 /预付账款 9 600 贷：银行存款 9 600银行存款待摊费用9 6009 600这种做法体现了这种做法体现了权责发生制要求权责发生制要求付款记账凭证付款记账凭证33PPT学习交流【例例36】购入商品，货款未付。分录为： 借：库存商品 18 000 贷：应付账款 1

21、8 000应付账款库存商品贷方科目贷方科目写在这里写在这里借方科目借方科目写在这里写在这里18 00018 000转账记账凭证转账记账凭证34PPT学习交流【例例37】预收客户租书卡租金。分录为： 借：库存现金 1 740 贷：预收账款 1 740库存现金预收账款1 7401 740这种做法体现了权这种做法体现了权责发生制要求责发生制要求收款记账凭证收款记账凭证35PPT学习交流【例例38】将销售商品款存银行将销售商品款存银行。分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 15 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 800主营业务收入15 80015 800银行存款付款记账凭证付款记账

22、凭证36PPT学习交流银行存款【例例39】用银行存款付水电费。分录为： 借：管理费用 500 贷：银行存款 500管理费用500500付款记账凭证付款记账凭证37PPT学习交流【例例310】用现金支付职工薪酬。分录为： 借：应付职工薪酬 1 200 贷：库存现金 1 200库存现金应付职工薪酬1 2001 200付款记账凭证付款记账凭证38PPT学习交流8 2008 200主营业务成本库存商品 总账科目 明细科目 【例例311】结转销售商品的成本。分录为： 借：主营业务成本 8 200 贷：库存商品 8 200转账记账凭证转账记账凭证39PPT学习交流1 2001 200应付职工薪酬管理费用

23、3表312 总账科目 明细科目 分配职工薪酬【例例312】计算分配本月工资费用。其中行政部门人员工资1200元。转账凭证转账凭证，分录： 借：管理费用 1 200 贷：应付职工薪酬 1 200转账记账凭证转账记账凭证40PPT学习交流 第三节第三节 会计账簿的登记会计账簿的登记一、会计账簿的概念与种类一、会计账簿的概念与种类（一）概念（一）概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 由具有专门格式的账页所组成。由具有专门格式的账页所组成。 是会计资料的主要载体之一。是会计资料的主要载体之一。41PPT学习交流（二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类1.1.按会计

24、账簿按会计账簿用途用途不同分类不同分类账 簿账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿备查簿备查簿日记帐日记帐42PPT学习交流1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。生的时间顺序逐日逐笔登记。 （1 1）特种日记账）特种日记账：专门用来对某一特定种专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较笔登记的账簿。应用较广的是广的是 “库存现金日库存现金日记账记账”和和“银行存款日银行存款日记账记账”。43PPT学习交流 库存现金日记账库存现金日记账“库存现金日记账库存现金日记账”也可设为

25、也可设为“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏三栏44PPT学习交流 （2 2）普通日记账）普通日记账：用来对全部用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原原始分类簿始分类簿”。库存现库存现金金库存现金日记账银行存款日记账45PPT学习交流普通日记账普通日记账2002年 摘 要 对应账户分类账 页 数 借方 金额 贷方 金额月 日11 1 2101520收到投入资本从银行提取现金购买运输汽车赊销商品收入收回顾客欠款银行存款 实收资本库存现金 银行存款固定资产 银行存款应收账款 主营业务收入银行存款 应收账款

26、 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000 10 000 2 000 60 000 5 000 4 000普通日记账的实质，是把发生的经济业务的会计分录依次记入日记账中，所以又称分录日记账分录日记账。46PPT学习交流 2. 2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务按照总分类是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。账户和明细账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况会计主体经济业务情况分类分类账簿账簿根据明细科目设置，详细记录根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况某一类经济业务情况47PPT

27、学习交流 ：原材料原材料48PPT学习交流：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付10000500049PPT学习交流 3. 3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。是对总账和明细也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” 等。等。备查簿备查簿50PPT学习交流（二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式

28、账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片箱卡片箱单张账页51PPT学习交流（三）明细分类账簿的格式与登记方法（三）明细分类账簿的格式与登记方法1.1.三栏式（同三栏式（同总分类账总分类账） 适用范围：往来款项结算等业务。适用范围：往来款项结算等业务。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付10000500052PPT学习交流2.2.数量金额式数量金额式 适用范围：实物资产增减等业务。适用范围：实物资产增减等业务。 53PPT学习交流3. 3. 多栏式多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分

29、别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。适用范围：成本费用和收入等业务。适用范围：成本费用和收入等业务。制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 19054PPT学习交流应交税费明细账应交税费明细账55PPT学习交

30、流三、会计账簿的登记规则与错账的更正三、会计账簿的登记规则与错账的更正（一）会计账簿的登记规则（一）会计账簿的登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全。根据凭证记账，登记内容齐全。 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。使用蓝黑墨水，红字限制使用。 3.3.账页连续登记账页连续登记, ,不得隔页跳行。不得隔页跳行。 4.4.说明简明扼要说明简明扼要, ,书写适当留格。书写适当留格。56PPT学习交流总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1

31、 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确( (占行高二分之一) )书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方57PPT学习交流 5.5.账页结转说明账页结转说明58PPT学习交流 6.6.注明余额方向注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000在在“T T”形账形账户中，没有户中，没有余额时的表余额时的表示方法示方

32、法 59PPT学习交流 7.7.做好记账标记做好记账标记 8.8.记账发生错误记账发生错误, ,按规定方法更正。按规定方法更正。 60PPT学习交流产生错账的原因产生错账的原因 (1) (1) 登记账簿的依据登记账簿的依据-记账凭证是正确的，只是记账凭证是正确的，只是登记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。登记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。 (2) (2) 登记账簿的依据登记账簿的依据-记账凭证是有误的，审核记账凭证是有误的，审核时没有发现，据以登记入账，导致时没有发现，据以登记入账，导致 账簿记录有误。账簿记录有误。 既要更正账簿记录中的错误，既要更正账簿记录中的错误，也要更正记账凭证

33、中的错误。也要更正记账凭证中的错误。只需更正账簿记录中的错误即可。错账更正的方法：错账更正的方法： (1) (1) 划线更正法（红线更正法）划线更正法（红线更正法）（2 2）补充登记法（蓝字补充法）补充登记法（蓝字补充法）（3 3）红字更正法）红字更正法61PPT学习交流红线更正法举例：记账凭证帐簿帐簿适用情况：记账凭证正确，适用情况：记账凭证正确，帐簿记录有误！帐簿记录有误！62PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2

34、008 11 1 记 02 提现银行存款 中行 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 库存现金 1 3 8 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 张三陈东王华63PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记2号提现 3 8 0 0 0 借 4 2 7 8 2 0 0 01 记1号 付A材料货款 2 3 8 0 0 0 0 借 4 2 8 2 0 0 0 0 3 8 0 0

35、 0 0 4 2 4 4 0 0 0 0陈东陈东64PPT学习交流做练习或考试时候的做法： 1、应选择红线（划线）更正法。 2、更正方法： 先在错误金额上划红线注销错误金额，然后在错误金额上方用蓝字填写正确金额。最后责任人在更正处盖章。65PPT学习交流 (3) (3) 补充登记法补充登记法 适用于：记账以后，发现记账凭证中适用于：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额小于凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额小于应记金额。应记金额。 更正方法：更正方法：66PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期

36、： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分 十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 01支付下年度报刊杂志费银行存款 中行 6 0 0 0 6 0 0 0 预付账款 2 6 0 0 0 6 0 0 0 张三陈东王华2008年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方67PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对

37、借或贷预付账款1212008111期初余额 平 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 借 6 0 0 0 68PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 借 4 5 1 9 4 0 0 069PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分 十万 千百十 元 角分

38、 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 02补记记字01号少记金额银行存款 中行 5 4 0 0 0 5 4 0 0 0 预付账款 5 4 0 0 0 5 4 0 0 0 张三王华步骤：填制如下一张记账凭证，并据以登记入账。程方70PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷预付账款1212008111期初余额 平 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 借 6 0 0 0 补记银付01号少记金额1 记1号

39、 5 4 0 0 0 借 6 0 0 0 0 71PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 借 4 5 1 9 4 0 0 0补记银付01号少记金额1 记2号 5 4 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 072PPT学习交流做练习或考试时候的做法： 1、应选择补充登记法（蓝字补充法）。 2、更正方法： 填制一张同原错误凭证方向、科目一样，

40、但金额为补记数的记账凭证。 借：预付账款 540 贷：银行存款 540 并据以登记入帐。73PPT学习交流(3) (3) 红字更正法红字更正法 适用于以下二种情况：适用于以下二种情况： 第一：记账以后，发现记账凭证中的第一：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而导致账簿记录有误。导致账簿记录有误。 更正方法：更正方法：74PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳：

41、制单：2008 12 1 记 01支付下年度报刊杂志费银行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 管理费用 2 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三陈东王华2008年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方75PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用1472008111期初余额 平 01 记1号 付报刊杂志费6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 076PPT学习交流总账总账 总页数 本户页

42、数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 077PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第 号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 2 1/2冲销记字第01号凭证银行存款 中行 6 0 0 0

43、0 6 0 0 0 0 管理费用 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三王华程方 步骤一步骤一：用红字金红字金额额填如下的记账凭证，并据以登记入账。78PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷管理费用1472008111期初余额 平 01 记1号 付报刊杂志费6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 01 记21/2号 冲销银付1号 6 0 0 0 0 平 079PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余

44、额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 01 记21/2号 冲销银付1号 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 080PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第 号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 2 2/2支付下年度报刊杂

45、志费银行存款 中行 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 预付账款 6 0 0 0 0 6 0 0 0 0 张三王华程方 步骤二步骤二：填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。81PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷预付账款1212008111期初余额 平 0 1 记22/2号 6 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 下年度报刊杂志费82PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号

46、千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 01 记21/2号 冲销银付1号 6 0 0 0 0 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记22/2号 6 0 0 0 0 借 4 5 1 4 0 0 0 0 付下年度报刊杂志费83PPT学习交流做练习或考试时候的做法： 1、应选择红字更正法。 2、更正方法： （1）首先填制一张同原记账凭证的方向、科目、金额一样，但金额为红字的记账凭证以注销原错误凭证。并据以入帐。借：管理

47、费用 贷：银行存款600600（2）然后填制一张正确的记账凭证并据以入帐。借：预付账款 600 贷：银行存款 60084PPT学习交流3 3、错账更正的方法、错账更正的方法 (2) (2) 红字更正法红字更正法 第二：记账以后，发现记账凭证中的应借、第二：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额大于应记金额。记录的金额相同，但所记金额大于应记金额。 更正方法：更正方法：85PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元

48、 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管： 复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 01支付下年度报刊杂志费银行存款 中行 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 预付账款 2 6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 张三陈东王华2008年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方86PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷预付账款1212008111期初余额 平 01 记

49、1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 087PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 088PPT学习交流记账凭证记账凭证 日期： 年月日 字第 号 明细 借方金额 贷方金额 摘要 总账科目 科目 十 万千 百十 元 角分十万 千百十 元 角分 附单据 张 合 计 会计主管：

50、复核： 记账： 出纳： 制单：2008 12 1 记 2冲销记字01号多记金额银行存款 中行 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 预付账款 5 4 0 0 0 0 5 4 0 0 0 0 张三王华程方 步骤步骤：用红字金额红字金额填如下的记账凭证，并据以登记入账。89PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷预付账款1212008111期初余额 平 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0 01 记2号 5 4

51、 0 0 0 0 借 6 0 0 0 0冲销银付01号多记金额90PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 对借或贷银行存款152008111期初余额 借 4 5 2 0 0 0 0 01 记1号 付报刊杂志费 6 0 0 0 0 0 借 4 4 6 0 0 0 0 0冲销银付01号多记金额1 记2号 5 4 0 0 0 0 借 4 5 1 2 0 0 0 091PPT学习交流做练习或考试时候的做法： 1、应选择红字更正法。 2、更正方法： 填制一张同原记账凭证的

52、方向、科目一样，但金额为红字多记金额的记账凭证以注销原多记金额。并据以入帐。借：预付账款 贷：银行存款5400540092PPT学习交流1 1、总账与明细账的联系与区别、总账与明细账的联系与区别 联系：联系： (1) (1) 二者反映的经济业务内容相同；二者反映的经济业务内容相同； (2) (2) 登记账簿的原始依据相同。登记账簿的原始依据相同。区别：区别： (1) (1) 二者反映的详细程度不一样。二者反映的详细程度不一样。 总账反映总括资料，明细账反映某一方面的详细资料。总账反映总括资料，明细账反映某一方面的详细资料。 (2) (2) 作用不同。作用不同。 总账对所属明细账起统驭和控制作用

53、；明细账是对有关总账的补充。总账对所属明细账起统驭和控制作用；明细账是对有关总账的补充。2 2、总账与明细账的平行登记规则、总账与明细账的平行登记规则 要点：要点： (1) (1) 同时期、同依据登记同时期、同依据登记 (2) (2) 同方向登记同方向登记 (3) (3) 同金额登记同金额登记93PPT学习交流第四节第四节 对账与结账对账与结账一、对账一、对账（一）对账的概念（一）对账的概念 核对账目，为了保证账簿记录的真实、完核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。对账簿记录所进行的核对工

54、作。对账地位94PPT学习交流（二）对账的步骤与内容（二）对账的步骤与内容（1 1）账证核对）账证核对（2 2）账账核对）账账核对（3 3）账实核对）账实核对95PPT学习交流期末账项调整期末账项调整 正确划分各个会计期间的收入和费用。u凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将其调整入账。入，期末时将其调整入账。u例例（1 1）1 1月末根据其在银行存款的金额和相应的利率，估算月末根据其在银行存款的金额和相应的利率，估算1 1 月份银行存款的利息收入为月份银行存款的利息收入为800800元。元。u 借：应收利息借：应收

55、利息 800800u 贷：财务费用贷：财务费用 800800u（2 2）2 2月份估算利息收入也为月份估算利息收入也为800800元。元。u 借：应收利息借：应收利息 800800u 贷：财务费用贷：财务费用 800800u（3 3）3 3 月底，接银行通知，第一季度利息收入为月底，接银行通知，第一季度利息收入为2 5002 500元元u 借：银行存款借：银行存款 2 5002 500u 贷：应收利息贷：应收利息 1 6001 600u 贷：财务费用贷：财务费用 90090096PPT学习交流 （3 3）3 3 月底，接银行通知，第一季度利息支出为月底，接银行通知，第一季度利息支出为5 800

56、5 800元。元。 借：财务费用借：财务费用 1 8001 800 借：应付利息借：应付利息 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 8005 800凡属于本期的费用凡属于本期的费用 ，不管其款项是否支付，都应作为本期费用，期末时将其调，不管其款项是否支付，都应作为本期费用，期末时将其调整入账。整入账。例例（1 1）1 1月末根据企业在银行借款的金额和相应的利率，估算月末根据企业在银行借款的金额和相应的利率，估算1 1 月份银行借款的月份银行借款的利息支出为利息支出为2 0002 000元。元。 借：财务费用借：财务费用 2 0002 000 贷：应付利息贷：应付利息 2 0002

57、 000（2 2）2 2月份估算利息支出也为月份估算利息支出也为2 0002 000元。元。 借：财务费用借：财务费用 2 0002 000 贷：应付利息贷：应付利息 2 000 2 000 97PPT学习交流本期已收款，但尚末向付款单位提供商品、劳务或财产物本期已收款，但尚末向付款单位提供商品、劳务或财产物资的使用权时，该项收入不属于本期的收入。资的使用权时，该项收入不属于本期的收入。 会计核算上，通过负债类的会计核算上，通过负债类的“预收账款预收账款”科目核算。科目核算。例例（1 1）年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定）年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金资产租金12

58、 00012 000元，并已存入银行。元，并已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 12 00012 000 贷：预收账款贷：预收账款 12 00012 000 （2 2）月末，确认属于本月的固定资产租金收入）月末，确认属于本月的固定资产租金收入1 1 000000元。元。 借：预收账款借：预收账款 1 1 000000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1 1 00000098PPT学习交流本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用，不能直本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户。接全部记入本期有关费用账户。 会计核算上，通过资产类的会计核算上，通过资产类的“

59、预付账款预付账款 ” ”账户进行。账户进行。例（1）企业年初以银行存款支付本年度保险费48 000元。 借：预付账款 48 000 贷：银行存款 48 000 （2）月末，摊销本月应负担的保险费4 000元。 借：管理费用 4 000 贷：预付账款 4 00099PPT学习交流三、结账三、结账（一）结账的概念（一）结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上的基础上, ,按照规定的方法进行小结按照规定的方法进行小结, ,计算出各账计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。转入

60、新账的过程。100PPT学习交流2 2、结账分为：月结、季结和年结。、结账分为：月结、季结和年结。3 3、结账的程序和内容、结账的程序和内容（1 1）结账前：须将属于本期内发生的各项经济业务，）结账前：须将属于本期内发生的各项经济业务，应计入本期的收入、费用应计入本期的收入、费用 全部登记入账。全部登记入账。（2 2）结账时：结出每个账户的本期发生额和期末余）结账时：结出每个账户的本期发生额和期末余额，并予以登记。额，并予以登记。101PPT学习交流总账总账 总页数 本户页数会计科目名称或编号-年 凭证 摘要 借方 贷方余额 核月 日 编号千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千

61、百十元角分 对借或贷主营业务成本主营业务成本821200211111 1 期初余额期初余额 平平 0 0 30 30 转转2323号号 结转本月成本结转本月成本 3 0 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 0 0 30 30 转转2929号号 结转结转“本年利润本年利润” 3 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 30 30 发生额及余额发生额及余额 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 0 0 平平 0 0102PPT学习交流（三）（三）试算平衡试算平衡 为了保证会计报表提供会计

62、信息的为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。举例见表衡。举例见表315 315 。 库存现金库存现金试试 算算平衡表平衡表103PPT学习交流总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方 贷方借方贷方合计104PPT学习交流第五节第五节 编制会计报表编制会计报表 会计循环的最后一个环节会计循环的最后一个环节一、会计报表的概念一、会计报表的概念 会计报表是指按照一定的格式、依据会计报表是指按照一定的格式、依据账簿中的资料，总括地反映企业单位在某一特定账簿中的资料，总括地反映企业单位在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文件。件。二、会计报表的种类二、会计报表的种类 包括资产负债表、利润表等。包括资产负债表、利润表等。 会计报表编制方法在第十二章讲述。会计报表编制方法在第十二章讲述。库库存存现现金金试试 算算平平衡衡表表报表地位105PPT学习交流此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！106PPT学习交流