2020年税务师考试《财务与会计》真题

《2020年税务师考试《财务与会计》真题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年税务师考试《财务与会计》真题（9页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、2020年税务师考试财务与会计真题注意：图片可根据实际需要调整大小卷面总分：36分答题时间：240分钟试卷题量：36题练习次数：1次 单选题 （共29题，共29分）1.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。 A.交易日的即期汇率 B.即期汇率的近似汇率 C.合同约定汇率 D.月初和月末即期汇率的平均值 正确答案： A 本题解析： 企业接受外币资本投资的，应当采用交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 2.资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其

2、他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应记入的会计科目是（）。 A.营业外支出 B.资产减值损失 C.其他综合收益 D.信用减值损失 正确答案： D 本题解析： 资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其他综合收益中确认减值准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益（信用减值损失），且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。 3.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应记入的会计科目是（）。 A.主营业务成本 B.财务费用 C.销

3、售费用 D.主营业务收入 正确答案： B 本题解析： 回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。 4.下列各项中，将来不影响利润总额变化的是（）。 A.外币财务报表折算差额 B.权益法下可转为损益的其他综合收益 C.其他债权投资信用减值准备 D.其他权益工具投资公允价值变动 正确答案： D 本题解析： ABC三项，将来均可以转入损益，影响利润总额；D项，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，将来不能转入损益，而是转入留存收益，不影响利润总额。 5.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。 A.售后服务部门的职工薪酬 B.行

4、政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用 C.企业筹建期间发生的开办费 D.因管理不善导致的存货盘亏损失 正确答案： A 本题解析： 管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出

5、，也在“管理费用”科目核算。A项，应计入销售费用。 6.下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。 A.企业对所有金融负债均不得进行重分类 B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等 C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益 D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债 正确答案： B 本题解析： 金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预收账款（B项）、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。 7.甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元

6、，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。 A.675 B.300 C.725 D.525 正确答案： D 本题解析： 开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本，则无形资产的成本为300万元，无形资产的计税基础300175%525（万元）。 8.采用销售百分比法预测资金需要量时，下列资产负债表项目会影响外部融资需求量金额的是（）。 A.

7、应付票据 B.实收资本 C.固定资产 D.短期借款 正确答案： A 本题解析： 销售百分比法下，确定外部融资需求量金额需要考虑经营性资产与经营性负债项目，其中经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。 9.甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。 A.25 B.15 C.55 D

8、.40 正确答案： B 本题解析： 第一年流动资金需用额本年流动资产需用额本年流动负债需用额501040（万元），第二年流动资金需用额本年流动资产需用额本年流动负债需用额802555（万元），第二年流动资金投资额本年流动资金需用额上年流动资金需用额554015（万元）。 10.在其他条件一定的情况下，下列影响债券发行价格因素的表述中，错误的是（）。 A.债券的面值越大，其发行价格就越高 B.债券的票面利率越高，其发行价格就越高 C.债券发行时的市场利率越高，其发行价格就越低 D.债券期限越长，其发行价格就越接近面值 正确答案： D 本题解析： D项，债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的

9、发行价格与面值的差额越大。 11.下列各项中，属于流动资产保守融资策略特点的是（）。 A.最大限度地使用短期融资 B.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产 C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产 D.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产 正确答案： C 本题解析： CD两项，在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产；B项，企业通常以长期融资为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低；A项，这种策略通常最小限度地使用短期融资。ABD三项是激进融资策略的特点。 12

10、.某商品零售企业对存货采用售价金额计价法核算。2020年6月30日分摊前“商品进销差价”科目余额300万元、“库存商品”科目余额380万元、“委托代销商品”科目余额50万元、“发出商品”科目余额120万元，本月“主营业务收入”科目贷方发生额650万元。则该企业6月份的商品进销差价率是（）。 A.29% B.25% C.28% D.30% 正确答案： B 本题解析： 进销差价率月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额“委托代销商品”科目月末余额“发出商品”科目月末余额本月“主营业务收入”科目贷方发生额）100%，则该企业6月份商品的进销差价率300/（38050120650

11、）100%25%。 13.编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。 A.合同资产 B.持有待售资产 C.递延收益 D.合同负债 正确答案： C 本题解析： AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持

12、有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。 14.下到关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。 A.初始计量时应先确定负债成分的公允价值 B.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益 C.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积 D.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊 正确答案： C 本题解析： 可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，

13、再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。 15.甲公司2019年1月1日以银行存款600万元从乙公司购入一项无形资产，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2019年6月30日和2019年12月31日该项无形资产的可收回金额分别为513万元和432万元。假设不考虑其他因素，该无形资产2020年1月应计提的摊销额为（）万元。 A.5.0 B.4.0 C.4.8 D.4.5 正确答案： B 本题解析： 2019年6月30日计提减值前的账面价值600600/1

14、06/12570（万元），可收回金额为513万元，发生减值，计提减值后的账面价值513（万元）；2019年12月31日计提减值前的账面价值513513/（10126）6486（万元），可收回金额为432万元，发生减值，计提减值后的账面价值432（万元）；2020年1月应计提的摊销额432/91/124（万元）。 16.企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应记入的会计科目是（）。 A.资产处置净损益 B.其他费用 C.清算净损益 D.破产费用 正确答案： A 本题解析： 破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面

15、价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。 17.甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。 A.45 B.70 C.50 D.65 正确答案： B 本题解析： 现金周转期存货周转期应收账款周转期应付账款周转期85658070（天）。 18.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月

16、投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（）万元。 A.44 B.40 C.32 D.36 正确答案： D 本题解析： “固定资产”项目应抵销的金额固定资产原价累计折旧（200160）（200160）/5/236（万元）。 抵销分录如下： 19.受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31

17、日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。 A.44 B.46 C.48 D.50 正确答案： B 本题解析： 乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额70201446（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。 20.下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。 A.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本 B.属于保险公司负责赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目 C.属于自然灾害造成的损失，应记入

18、“营业外支出”科目 D.属于无法收回的其他损失，应记入“营业外支出”科目 正确答案： D 本题解析： D项，属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。 21.下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（）。 A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益 B.与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益 C.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用 D.与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用 正确答案： B 本题解析： B项，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：用于补偿企业以后期间的

19、相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。 22.甲公司计划投资一项目，一次性总投资为100万元，建设期为0，经营期为6年，该项目的现值指数为1.5。若当前市场利率为8%，则该投资项目的年金净流量为（）万元。已知（P/A，8%，6）4.6229，（F/A，8%，6）7.3359 A.6.82 B.10.82 C.12.45 D.16.45 正确答案： B 本题解析： 现值指数未来现金净流量的现值/原始投资额现值，因此未来现金净流量的现值现值指数原始投资额现值1.5

20、100150（万元）；净现值未来现金净流量的现值原始投资额现值15010050（万元）；年金净流量现金净流量总现值/年金现值系数50/（P/A，8%，6）50/4.622910.82（万元）。 23.某证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成，系数分别为0.6、1.0和1.5，每股市价分别为8元、4元和20元，股票数量分别为400股、200股和200股。假设当前短期国债收益率为3%，股票价值指数平均收益率为10%，则该证券资产组合的风险收益率是（）。 A.10.63% B.11.63% C.7.63% D.8.63% 正确答案： C 本题解析： 该证券资产组合的总价值每股市价股数840042002

21、02008000（元），因此该证券资产组合的系数证券资产的系数资产在组合中所占的价值比重0.6（8400）/80001（4200）/80001.5（20200）/80001.09，该证券资产组合的风险收益率证券资产组合的系数（市场组合收益率无风险收益率）1.09（10%3%）7.63%，其中无风险收益率通常以短期国债的利率来近似替代；市场组合收益率通常用股票价格指数收益率的平均值或所有股票的平均收益率来代替。 24.甲公司2019年度实现销售收入7200万元，变动成本率为60%。确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客户选择10天付款，20%的客户选择20天付款，10

22、%的客户选择30天付款。假设甲公司资金的机会成本率为10%，全年按360天计算。则2019年甲公司应收账款的机会成本为（）万元。 A.16.8 B.18.0 C.26.8 D.28.0 正确答案： A 本题解析： 应收账款的收款时间各收款期的加权平均数70%1020%2010%3014（天），应收账款的机会成本全年销售额/360平均收现期变动成本率资本成本720060%14/36010%16.8（万元）。 25.下列关于市盈率财务指标的表述中，错误的是（）。 A.市盈率是股票每股市价与每股收益的比率 B.该指标的高低反映市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期 C.该指标越高，反映投资者对股

23、票的预期越看好，投资价值越大，投资风险越小 D.该指标越高，说明投资者为获得一定的预期利润需要支付更高的价格 正确答案： C 本题解析： C项，市盈率越高，说明获得一定的预期利润投资者需要支付更高的价格，因此，投资于该股票的风险也越大。 26.甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件，产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（）。 A.50% B.65% C.35% D.45% 正确答案： A 本题解析： 利润总额单位边际贡献销售量固定成本，因此，固定成本单位边际贡献销售量利润总额504100100（万元），盈亏临界点销售量固定成本/单位边际

24、贡献100/425（万件），安全边际率（正常销售量盈亏临界点销售量）/正常销售量（5025）/5050%。 27.某企业生产的甲产品需要经过两道工序，第一道工序工时定额12小时，第二道工序工时定额8小时，月末，甲产品在第一道工序的在产品数量是50件、在第二道工序的在产品数量是80件，则月末甲产品的约当产量是（）件。 A.84 B.79 C.65 D.105 正确答案： B 本题解析： 月末甲产品的约当产量501250%/（128）80（12850%）/（128）79（件）。 28.2019年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万

25、元，至年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉。需承担担保连带责任，估计代偿金额为80万元，甲公司若履行担保连带责任，确定可以从第三方获得补偿50万元，并取得了相关证明，则甲公司2019年末对该或有事项会计处理正确的是（）。 A.确认预计负债80万元、确认资产0元 B.确认预计负债80万元、确认资产50万元 C.确认预计负债100万元、确认资产50万元 D.确认预计负债30万元、确认资产0元 正确答案： B 本题解析： 企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，其最终是否真的会转化为企业真正的资产（即企业是否能够收到这项补偿）具有较大的不确定性，企业只有在基本确定能够收到补偿时才能

26、对其进行确认。根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减，应冲减已确认的损失。 甲公司相关账务处理： 29.2020年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元（包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2020年6月30日该金融资产公允价值为218万元。2020年8月24日甲公司将持有的乙公司股票全部出售。取得价款226万元。则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。 A.2

27、3 B.36 C.31 D.28 正确答案： C 本题解析： 2020年3月20日 2020年6月30日2020年8月24日该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额528831（万元）。 多选题 （共7题，共7分）30.与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。 A.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整 B.预算编制工作量较大、成本较高 C.容易受历史期经济活动中的不合理因素影响，预算编制难度加大 D.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制 E.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目 正确答案： A、C 本题解析： A项

28、，增量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；C项，零基预算法是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响。 31.下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（）。 A.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同 B.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率 C.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍 D.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息 E.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响 正确答案： A、B、D、E 本题解析： C项，加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，采用加息法时，由于贷款本金

29、分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。 32.下列因素中，影响企业稀释每股收益的有（）。 A.每股股利 B.净利润 C.可转换公司债券 D.每股市价 E.发行在外的普通股加权平均数 正确答案： 、B、C、E 本题解析： 每股收益净利润/发行在外普通股的加权平均数，稀释每股收益是指企业存在具有稀释性潜在普通股的情况下，以基本每股收益的计算为基础，在分母中考虑稀释性潜在普通股的影响，同时对分子也作相应的调整。C项，可转换公司债券在转股时会导致发行在外普通股股数的增加，同时因转股不再需要支付利息，导致净利润增加，进而

30、影响稀释每股收益。 33.下列各项资产中，即使没有出现减值迹象，也应当至少每年进行减值测试的有（）。 A.使用寿命不确定的非专利技术 B.公司合并形成的商誉 C.在建工程 D.持有待售的处置组 E.土地使用权 正确答案： A、B 本题解析： 因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年末都应当进行减值测试。 34.下列属于公司收缩主要方式的有（）。 A.吸收合并 B.分拆上市 C.公司分立 D.新设合并 E.资产剥离 正确答案： 、B、C、E 本题解析： 公司收缩是指对公司的股本或资产进行重组从而缩减主营业务范围或缩小公司规模

31、的各种资本运作方式。公司收缩的主要方式有：资产剥离、公司分立、分拆上市。 35.下列企业财务管理目标，考虑风险因素的有（）。 A.企业价值最大化 B.每股收益最大化 C.利润最大化 D.企业净资产最大化 E.股东财富最大化 正确答案： A、E 本题解析： 企业财务管理目标主要有三种观点：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化，其中利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。BC两项均没有考虑风险问题；D项不属于企业财务管理目标。 36.下列关于各项年金的说法中，正确的有（）。 A.普通年金终值是每次收付款的复利终值之和 B.永续年金无法计算其终值 C.递延年金无法计算其现值 D.预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时点不同 E.递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样 正确答案： A、B、D、E 本题解析： A项，普通年金终值是指普通年金最后一次收付时的本利和，它是每次收付款项的复利终值之和；B项，永续年金可以计算现值，无法计算其终值；C项，递延年金可以计算现值；D项，普通年金是指将在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收付的相等金额，预付年金是指在一定时期内按相同时间间隔在每期期初收付的相等金额，预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时点不同；E项，递延年金的终值与普通年金的终值计算方法一样。