注册税务师考试 税务代理实务 章节知识点 VIP单元测试 打印版 完整版

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1、第一章 导论（单元测试）一、单项选择题1.在税务代理过程中产生的税收法律责任，如果是由于注册税务师的原因造成的，那么下列说法正确的是（ ）。A.其税收法律责任由纳税人或扣缴义务人承担B.其税收法律责任由注册税务师承担，但不需要对纳税人、扣缴义务人进行赔偿C.其税收法律责任由注册税务师承担，同时对纳税人、扣缴义务人进行赔偿D.注册税务师可以不承担任何代理过错2.注册税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现了注册税务师从事税务代理活动必须遵循（ ）。A.自愿委托原则B.依法代理原则C.独立原则D.公正原则3.税务代理是代理业的一个组成

2、部分，具有代理的一般共性，是一种（ ），属于民事代理中（ ）的一种。A.法定代理，委托代理B.法定代理，专项代理C.指定代理，委托代理D.专项代理，委托代理4.2012年国家税务总局出台的（ ），表明了国家积极发展注册税务师行业的决心，标志着注册税务师行业进入一个崭新的发展时期。A.注册税务师资格制度暂行规定B.注册税务师管理暂行办法C.关于印发的通知D.注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见5.经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满（ ）的，给予执业备案。A.3个月B.半年C.1年D.2年6.发生下列情形，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充的是（ ）。A.委托代理项目发

3、生变化的B.税务师事务所被注销资格C.委托人自行实施违反国家法律、法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的D.委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的7.税务代理关系确立的前提是（ ）。A.双方自愿委托和自愿受理B.受托方愿意受理C.委托方无逃税、骗税等违法记录D.委托方愿意委托二、多项选择题1.下列属于注册税务师服务范围中的涉税服务业务的有（ ）。A.代为制作涉税文书B.提供涉税培训服务C.办理建账记账业务D.提供企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务E.提供企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证业务2.下列关于注册税务师执业中的权利与义务的表述，不正确的有（ ）。A.注册税务师对行政处

4、分决定不服的，可以依法申请复议或者向人民法院起诉B.注册税务师执业可以独立承接业务C.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责D.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当主动向税务机关反映E.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责3.注册税务师出具报告时，下列行为不得出现的有（ ）。A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告C.明知

5、委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明D.因委托人示意其作不实报告而拒绝出具有关报告E.因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告4.下列行为中，属于注册税务师执业时不得出现的行为有（ ）。A.执业期间，买卖委托人的股票、债券B.索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.允许他人以本人名义执业D.向税务机关工作人员行贿E.代为制作涉税文书5.下列关于税务代理法律关系的表述，正确的有（ ）。A.未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护B.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，需要重新签订委托代理协议书C.委托关系存续期间，

6、一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方只需要及时通知另一方即可，不需要告知当地主管税务机关D.因注册税务师发生变化而修订委托代理协议书的，修订后的协议书具有同等法律效力E.税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止6.税务师事务所发生下列行为，应由省税务局予以警告或处1000元以上1万元以下罚款，并责令其限期改正的有（ ）。A.以低于成本价收费而承接业务的B.利用执业之便，谋取不正当利益的C.泄露委托人商业秘密的D.允许他人以本所名义承接相关业务的E.出具虚假涉税文书参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】在税务代理过程中产生的税收法律责任，无

7、论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均为纳税人或扣缴义务人，这体现了税收法律责任的不转嫁性；但是并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。2.【答案】A【解析】注册税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现了注册税务师从事税务代理活动必须遵循自愿委托原则。3.【答案】D【解析】税务代理是代理业的一个组成部分，具有代理的一般共性，是一种专项

8、代理，属于民事代理中委托代理的一种。4.【答案】D【解析】2012年国家税务总局出台了注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见，表明了国家积极发展注册税务师行业的决心，标志着注册税务师行业进入一个崭新的发展时期。5.【答案】D【解析】经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。6.【答案】A【解析】选项B：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形；选项CD：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。7.【答案】A【解析】税务代理不同于一般民事代理，税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理

9、人资格、代理范围及委托事项的限制。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项DE：属于注册税务师服务范围中的涉税鉴证业务。2.【答案】BD【解析】选项B：注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；选项D：注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。3.【答案】ABC【解析】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：（1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；（3）明知委托

10、人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；（4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。4.【答案】ABCD【解析】选项E：属于注册税务师从事税务代理的业务范围。5.【答案】ADE【解析】选项B：由于客观原因，需要延长完成协议时间的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充，不需要重新签订委托代理协议书；选项C：委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。6.【答案】ABD【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处10

11、00元以上1万元以下罚款，责令限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：（1）未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的；（2）未按照协议规定履行义务而收费的；（3）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；（4）利用执业之便，谋取不正当利益的；（5）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（6）允许他人以本所名义承接相关业务的。第二章 税务管理概述（单元测试）一、单项选择题1.分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（ ）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A.税种B.税目C.税率D.纳税人2.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登

12、记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起（ ）内向主管税务机关书面报告。A.15日，15日B.15日，30日C.30日，15日D.30日，30日3.税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起（ ）内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）的，应当在营业地办理税务登记手续。A.30天B.60天C.90天D.180天5.纳税人按规定不

13、需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起（ ）内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.15日B.30日C.60日D.90日6.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.10日B.15日C.30日D.45日7.从事生产、经营的纳税人应当自领取（ ）之日起（ ）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。A.工商营业执照，10日B.税务登记证件，10日C.工商营业执照，15日D.税务登记证件，15日8.对小型个体工商户采取定期确定营

14、业额、利润额并据以核定应纳税额的税款征收方式是（ ）。A.查定征收B.查验征收C.定期定额征收D.由主管税务机关调整应纳税额9.下列资产中，不可以纳入税收保全措施和强制执行措施范围之内的是（ ）。A.被执行人作为代步工具的唯一的一辆机动车B.被执行人收藏的古董C.被执行人拥有的第二套住房D.被执行人拥有的价值4500元的沙发10.下列关于税款征收措施的表述，不正确的是（ ）。A.纳税人与关联企业之间发生交易，没有按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整B.对未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由

15、主管税务机关核定其应纳税额，责令缴纳C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，同时责成纳税人提供纳税担保D.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境11.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关（ ）。A.处2000元以下的罚款B.处2000元以上1万元以下的罚款C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照D.处2000元以上5000元以下的罚款12.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的表述中，正确的是（ ）。

16、A.纳税人转借、伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款；情节严重的，处5000元以上1万元以下的罚款B.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款C.纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.银行未按规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款二、多项选择题1.下列各项中，属于税收立法权的有（

17、）。A.税法制定权B.税法审议权C.税法解释权D.税法表决权E.税法公布权2.2009年起新增的企业所得税纳税人中，其企业所得税由国家税务局负责征收和管理的有（ ）。A.信用社B.保险公司C.外商投资企业D.外国企业常驻代表机构E.证券公司3.下列单位和个人，需要办理税务登记的有（ ）。A.企业在外地设立的分支机构B.从事生产经营的企业C.只缴纳个人所得税的非从事生产、经营的个人D.从事生产、经营的事业单位E.个体工商户4.除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（ ）。A.开立银行账户B.申请办理延期缴纳税款C.领购发票D.申请开具外出经营活动

18、税收管理证明E.办理工商登记5.下列关于纳税申报的表述正确的有（ ）。A.纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式、代理申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告D.纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，须在规定的期限内电话通知税务机关申请延期办理E.经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并

19、在核准的延期内办理税款结算6.纳税人发生下列情形，主管税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的7.下列关于税务机关委托有关单位和个人代征税款的表述，正确的有（ ）。A.代征人应与纳税人有管理、经济业务往来、地缘等关系B.代征人为单位的，应具有固定的工作场所、规范的内部管理制度、健全的财务制度、熟悉税收法律法规的工作人员等便于委托代征的条件C.自2013年2月1日起，税务机关委托交通运

20、输部门、海事管理机构代为征收船舶车船税税款D.在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征E.代征人代征税款后，由税务机关向纳税人开具税收票证8.下列关于纳税人发生合并、分立情形的税收规定，表述正确的有（ ）。A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并前的纳税人继续履行其未履行的纳税义务B.纳税人分立时未缴清税款的，应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告D.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权E.税务机关行

21、使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任9.下列关于税务检查范围的表述，正确的有（ ）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的居住场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件

22、涉嫌人员的储蓄存款10.下列关于税务机关权利的表述，正确的有（ ）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金B.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款E.税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提

23、供资料权、存款账户核查权11.下列关于纳税人的权利与义务的表述，正确的有（ ）。A.所有达到建账标准的个体工商户，均应按规定建立账簿B.达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，均应建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿C.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月D.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议E.纳税人不得拒绝税务机关的税务检查12.纳税人发生下列行为，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上

24、10000元以下的罚款的有（ ）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.擅自改动税控装置的D.未按照规定使用税务登记证件的E.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。2.【答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起1

25、5日内向主管税务机关书面报告。3.【答案】C【解析】税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。4.【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。5.【答案】A【解析】纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。6.【答案】A【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分

26、别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。7.【答案】D【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。8.【答案】C【解析】定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。9.【答案】D【解析】选项ABC：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。选项D：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措

27、施和强制执行措施。10.【答案】C【解析】选项C：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。11.【答案】C【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。12.【答案】C【解析】选项A：纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的

28、罚款。选项B：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。选项D：银行未按规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。二、多项选择题1.【答案】ABDE【解析】选项ABDE：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权;选项C属于税收管理权。2.【答案】ABCD【解析】选项E：2009年起新增的企业所得税纳

29、税人中，银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。3.【答案】ABDE【解析】临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税和车船税的非从事生产、经营的单位和个人，不需要向税务机关申报办理税务登记。4.【答案】ABCD【解析】除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。5.【答案】ACE【解

30、析】选项B：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。选项D：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。6.【答案】ABC【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未

31、按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。7.【答案】ABCD【解析】选项E：代征人代征税款时，应由代征人向纳税人开具税收票证。8.【答案】CDE【解析】选项A：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。选项B：纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。9.【答案】ACDE【解析】选项B：税务机关在进行税务检查时，可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产，但不能到纳税人的生活居住场所检查。10.【答案】CDE【解析】

32、选项A：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。选项B：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。11.【答案】ABDE【解析】选项C：纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。12.【答案】ABCE【解析】选项D：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的

33、，处1万元以上5万元以下的罚款。第三章 涉税服务和涉税鉴证（单元测试）一、单项选择题1.下列涉税服务业务不属于税务咨询类服务的是（ ）。A.临时涉税咨询B.聘请常年税务顾问C.进行税收筹划D.代理发票管理2.下列关于涉税服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。A.涉税服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式B.涉税服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名C.涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案D.未经涉税服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿3.下列不属于涉税鉴证业务的特点的是（ ）。A.委托人

34、不是唯一的服务对象B.限定于规定的涉税鉴证项目C.因外部需求触发涉税鉴证D.不一定出具涉税鉴证业务报告4.下列属于纳税申报类鉴证业务的是（ ）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证C.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证D.临时涉税咨询二、多项选择题1.下列关于涉税服务业务承接的表述，正确的有（ ）。A.税务师事务所及注册税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明B.涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案C.业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告

35、使用等基本事项发生重大变化的，必须重新签订业务约定书D.业务约定书权利和义务终止后，签约双方应当履行相关的保密义务E.签约双方任何一方不履行或者未完全履行业务约定书约定义务的，应当采取补救措施继续履行，或者承担相应的违约责任并赔偿损失2.下列关于涉税服务基本业务流程的表述，正确的有（ ）。A.涉税服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具涉税服务报告四个阶段B.涉税服务业务应当以书面形式签订业务约定书C.税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，税务师事务所应当承担全部的法律责任D.税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，仅由税务师事务所承担违

36、约责任E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任3.下列属于涉税服务业务报告正文应当包括的因素的有（ ）。A.标题B.收件人C.编号D.引言段E.附件4.鉴证人在确认证据时，应当从（ ）方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。A.证据相关性B.证据真实性C.证据合法性D.证据充分性E.证据完整性5.涉税鉴证事项发生下列情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的有（ ）。A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关

37、裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见E.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】税务咨询类服务通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种涉税服务方式。选项D属于涉税代理类服务。2.【答案】D【解析】未经涉

38、税服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：（1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。3.【答案】D【解析】与涉税服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；（4）应出具规定种类的业务报告。4.【答案】A【解析】选项BC：属于涉税审批类鉴证业务。选项D：属于涉税服务业务中的税务咨询类服

39、务。二、多项选择题1.【答案】ABDE【解析】选项C：业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化的，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。2.【答案】ABE【解析】选项C：税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，由委托方按规定承担本身的税收法律责任，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。选项D：税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。3.【答案】ABD【解析】涉税服务业务报告的正文应当包括下列要素：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意

40、见、报告的其他要素。4.【答案】BD【解析】鉴证人在确认证据时，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力：证据真实性；证据充分性。5.【答案】ABC【解析】选项D：注册税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告。选项E：注册税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。第四章 税务登记代理（单元测试）一、单项选择题1.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（ ）内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。A.15日B.30日C.45日D.60日2.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记

41、，纳税人停业期不得超过（ ）。A.6个月B.1年C.2年D.3个月3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前（ ）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.15日B.30日C.60日D.90日4.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料向（ ）申报办理注销税务登记。A.原税务登记机关B.变更后企业所在地主管税务机关C.原工商登记机关D.变更后企业工商登记机关5.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务

42、总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过（ ）的经营期内累计应征增值税销售额。A.10个月B.12个月C.24个月D.36个月6.甲商场系由A公司和B公司共同投资设立的，2013年经营情况发生变化，经投资双方协商，A公司将其持有甲商场的全部股权转让给B公司，并签订股权转让协议，于2013年10月20日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲商场投资主体变化后，有关各方的税务登记，下列做法正确的是（ ）。A.A公司和B公司分别办理变更税务登记，甲商场不需要办理任何税务登记B.甲商场和A公司办理

43、变更税务登记，B公司不需要办理任何税务登记C.甲商场办理变更税务登记，A公司和B公司不需要办理任何税务登记D.甲商场应先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；A公司和B公司分别办理变更税务登记二、多项选择题1.下列各项中，应按规定向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的有（ ）。A.企业设在外地的分支机构B.企业设在外地的从事生产、经营的场所C.个体工商户D.从事生产、经营的事业单位E.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩2.下列各项中，纳税人应进行变更税务登记的有（ ）。A.改变法人代表的企业B.增设分支机构的企业C.改变隶属关系的企业D.改变开户银行和账号的企业E.改变经营地点涉及主

44、管税务机关变动的企业3.根据变更税务登记管理规程的规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供（ ），申报办理变更税务登记。A.工商登记变更表B.工商营业执照C.纳税人变更登记内容的有关证明文件D.税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本及登记表等）E.纳税人法定代表人身份证4.下列关于企业税务登记代理的有关事项的表述中，不正确的有（ ）。A.从事生产、经营的纳税人，应办理而未办理工商营业执照，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人，不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关

45、部门批准的，不需要办理税务登记C.一般纳税人资格认定的权限在省国家税务局D.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局E.纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申请一般纳税人资格认定参考答案及解析一、 单项选择题1.【答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人（含临时工商营业执照）领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。2.【答案】B【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人停业期不得超

46、过一年。3.【答案】A【解析】境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.【答案】A【解析】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。5.【答案】B【解析】增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过1

47、2个月的经营期内累计应征增值税销售额。6.【答案】C【解析】甲商场改变生产经营权属的，应办理变更税务登记；A公司将股权转让给B 公司，A公司和B公司均不需要办理税务登记。二、 多项选择题1.【答案】ABCD【解析】企业，企业设在外地的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。2.【答案】ABCD【解析】选项E：应办理注销税务登记。3.【答案】ABCD【解析】根据变更税务登记管理规程的规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料，申报办理变

48、更税务登记：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。4.【答案】BC【解析】选项B：从事生产、经营的纳税人，不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；选项C：一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。第五章 发票领购与审查代理（单元测试）一、单项选择题1.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过（ ）的保证金，并限

49、期缴销发票。A.1万元B.5万元C.3000元D.5000元2.根据发票管理办法的有关规定下列不属于发票领购方式的是（ ）。A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.定期定额3.下列关于发票的开具要求的说法中，不正确的是（ ）。A.未发生经营业务一律不得开具发票B.单位和个人在开具发票时，如果能做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，可以不加盖发票专用章票C.开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票D.使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当

50、日书面报告税务机关，并登报声明作废4.在对发票进行检查时，在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由（ ）鉴别。A.伪造、变造现场以及买卖地、存放地税务机关B.伪造、变造、买卖、存放发票的单位所在地税务机关C.伪造、变造、买卖、存放发票的单位的财务部门D.注册税务师事务所二、多项选择题1.增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。A.销售免税货物B.烟酒零售商销售烟酒C.商业零售企业销售劳保专用鞋帽D.有虚开增值税专用发票的行为，经税务机关责令限期改正仍未改正的E.化妆品零售商向消费者个人销售化妆品2.纳税人发生的下列情形中，经税务机关责令限期改正而未改正，

51、不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。A.虚开增值税专用发票B.向税务机关买取专用发票C.未按规定开具专用发票D.借用他人专用发票E.未按规定保管专用发票和专用设备3.下列关于发票的种类和使用的相关规定的表述中，不正确的有（ ）。A.开具网络发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络发票管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白发票B.“营改增”试点地区的货物运输业纳税人可以选择开具公路、内河货物运输业统一发票C.经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理D.依法不需要

52、办理税务登记的单位，发生临时经营业务的，不得自行开具发票也不得到税务机关代开发票E.增值税一般纳税人必须通过防伪税控系统开具专用发票4.纳税人发生的下列业务中，应当由付款方向收款方开具发票的有（ ）。A.商业企业销售商品B.加工企业提供加工劳务C.收购单位向农业生产者收购免税农产品D.房地产开发企业销售自建的商品房E.扣缴义务人支付个人款项时5.下列关于代理发票的领购原则的表述中，正确的有（ ）。A.税务机关在发售发票时，应当按照核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据B.保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书，担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及

53、其他有关事项C.发票领购的经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件D.税务机关应当与受托代开发票的单位签订协议，明确代开发票的种类、对象、内容和相关责任等内容E.发票专用章式样由省级国家税务局确定6.企业申请印制有本单位名称的发票，需要满足的条件有（ ）。A.有固定的生产经营场所B.财务核算健全C.发票管理制度健全D.发票使用量较大E.注册资本1000万元以上参考答案及解析一、 单项选择题1.【答案】A【解析】对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。2.【答案】D【解析

54、】发票管理办法第十五条所称领购方式是指批量供应、交旧购新、验旧购新等方式。选项D 是属于税款征收方式。3.【答案】B【解析】选项B：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。4.【答案】A【解析】在伪造、变造现场以及买卖地、存放地查获的发票，由当地税务机关鉴别。二、 多项选择题1.【答案】ABDE【解析】选项C：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。2.【答案】ACDE【解析】选项B：有下列行为之一，经税务机关责令限

55、期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4.借用他人专用发票；5.未按规定开具专用发票；6.未按规定保管专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。3.【答案】BD【解析】选项B：“营改增”试点地区的货物运输业纳税人提供货物运输服务时，根据实际情况开具货物运输业增值税专用发票和普通发票，不得开具公路、内河货物运输业统一发票；选项D：依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。4.【

56、答案】CE【解析】一般情况下都是收款方向付款方开具发票，但是下列情况除外：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。5.【答案】ABCD【解析】选项E：发票专用章式样由国家税务总局确定。6.【答案】ABCD【解析】凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。第六章 建账建制代理记账实务（单元测试）一、单项选择题1.下列经济业户中，应建立复式账的是（ ）。A.按定期定额征收的私营企业B.营业税纳税人月营业额为39000元的个体工商户C.从事货物生产的增值税纳税人月销售

57、额为50000元的个体工商户D.从事货物零售的增值税纳税人月销售额为70000元的个体工商户2.注册税务师为个体工商户建立简易账簿，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（ ），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表3.个体工商户对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（ ）审验和批准。A.投资者B.财政机关C.主管税务机关D.个体工商户业主4.下列关于个体工商户的代理建账建制的说法，正确的是（ ）。A.注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，不得自行增加、减少或合并某些会

58、计科目B.个体工商户按照收付实现制原则确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入C.建立简易账簿的个体工商户仅要求编制留存利润表D.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时，向主管财政、税务机关报送5.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（ ）。A.委托代征B.查定征收C.查验征收D.定期定额二、多项选择题1.下列经济业户中，既可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有（ ）。A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.名为国有实为个体、私营经济业户C.名为集体实为个体、私营经济业户D.个人租赁、承包经营企业E.没有固定经营场所的个体、私营

59、经济业户2.下列经济业户中，不属于应建立简易账的有（ ）。A.注册资金为15万元的个体工商户B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额为45000元的个体工商户C.营业税纳税人月营业额为45000元的个体工商户D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额为70000元的个体工商户E.从事货物批发的增值税纳税人月销售额为90000元的个体工商户3.在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列各项不允许扣除的有（ ）。A.缴纳的个人所得税B.自然灾害损失有赔偿的部分C.用于个人和家庭的支出D.与生产经营无关的其他支出E.违约金4.注册税务师代理记账时不得代客户制作（ ）。A.会计报表B.记

60、账凭证C.收入明细表D.材料验收入库的收料单E.商品出库的出库单参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】选项B：营业税纳税人月营业额在40000元以上的个体工商户应设置复式账；选项C：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的个体工商户，应设置复式账；选项D：从事货物零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应设置复式账。2. 【答案】B【解析】注册税务师为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。3. 【答案】C【解析】个体工商户对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准

61、。4. 【答案】D【解析】选项A：注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项B：个体工商户是按权责发生制的原则来确认从事生产经营以及与此相关活动取得的各项收入；选项C：建立简易账簿的个体工商户仅要求编制应税所得表。5. 【答案】D【解析】长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。二、多项选择题1. 【答案】ABCD【解析】根据规定，个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；（3）个人租赁、承包经营企业。