企业内部会计制度建设1

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1、袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿

2、蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃

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4、螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂

5、羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆螂艿膈蚂蚈袅莀蒅蚄袄蒃螀羂袃膂薃袈袃芅螈螄袂莇薁蚀羁葿莄罿羀腿蕿袅罿芁莂袁羈蒄薈螇羈膃蒀蚃羇芆蚆羁羆莈葿袇羅蒀蚄螃肄膀蒇虿肃节蚃薅肂莄蒅羄肂膄螁袀肁芆薄螆肀荿蝿蚂聿蒁薂羁肈膁莅袇膇芃薀螃膆莅莃虿膆肅蕿薅膅芇莁羃膄莀蚇衿膃蒂蒀螅膂膂蚅蚁膁芄蒈羀芀莆蚃袆芀蒈蒆

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9、制度、稽核制度、财务清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等基本制度的建设，说明了企业内部会计制度设计对企业具有积极的意义。一、会计制度建设的国内外现状、重要性及本文所述公司的创建背景（一）、会计制度建设的国内外现状安然事件之后，国际资本市场可谓进入了多事之秋，财务欺诈事件一波未平一波又起。人们的反应已经从最初的从业者道德问题转向了制度的合理性，美国国会已经通过决议重新修订原有的会计制度体系。在国内，我们也对会计制度建设备加关注。目前我国现行的企业会计制度包括:企业会计制度、金融企业会计制度和小企业会计制度。（二）、小型企业会计制度建设的重要性在我国，小型企业一般指资产规模不大、人员较少的企

10、业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。小型企业由于人员较少，在财务管理方面，一般存在许多弱点。在内部控制岗位设置和职责划分上容易产生重叠交叉现象，影响企业的经营和发展，因此根据企业经营管理需要和内部控制要求设计会计制度就十分必要。但在我国的会计实务界和企业的决策层中由于存在着一些片面认识，如有人认为大中型单位有必要也有可能实行完善的内部控制，而小型单位由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制；也有人认为小型单位组织简

11、单，员工人数少，工作无法细分，一个人往往要做多种工作，故不易有健全的内部控制；还有人认为小型单位内部关系复杂，往往以主要领导人为核心，因此不仅不需要控制实际也无法控制。这些片面认识对小型企业会计管理和会计核算造成了不良影响，影响了会计管理职能的发挥。使企业内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度等基本制度残缺不全或留于形式，或者由于许多小企业本身会计基础工作薄弱，内部会计制度不健全、不严密，致使企业会计管理比较混乱，会计信息失真。这些情况要么严重制约了该企业的发展，甚至造成了不可挽回的损失；要么在企业处于扩张期时要花大气力进行会计制度的改造、甚至从新构建，造成了企业

12、资源不必要的支出。所以从社会经济发展趋势和小型企业会计制度建设现状可以看出，重视小型企业会计制度设计具有积极意义。三、会计制度设计原则（二）、会计制度设计的原则会计制度设计必须依据政府法令、会计法规和统一会计制度，根据单位所处的经济背景、单位管理的需要，以及内部控制的理论要求与处理方法等进行设计。会计制度设计的直接依据是中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、会计基础工作规范等。会计制度的设计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。会计制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。一个企业会计制度的设计至少应服从以下原则：1、适应企业特点和财务管理要求的原则。会计制度设计既要遵

13、循国家的统一规定，又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，应在其会计制度中得到具体体现。凡是可由企业自主选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。2、责权利相结合的原则。财务活动涉及面广，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否恰当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，体现这一原则首先应落实承担财务指标的单位和个人，然后赋予财务管理责任人相应的管理权限，并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。3、原则性和灵活性相结合的原

14、则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、快速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公开的竞争环境，必然制定相应的宏观政策法规。企业财务管理是在国家财经法规政策的指导下进行的微观管理，因此企业在制定会计制度时必须遵循国家的财经法规政策。但同时也必须注意到企业运转特点，即企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用。因此，企业会计制度设计不仅要有原则性，而且还应根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。4、效益性原则。会计制度设计的目的就是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因规

15、范会计行为就不讲运行质量和工作效率，而应在满足企业管理要求的前提条件下使会计制度设计更简洁明了，更具有操作性。要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。（三）、会计制度适用的范围会计制度应适用于公司内各资金、物资相关部门。各部门之间应相互服务与监督，树立长期发展与经济效益并存的市场经营理念，杜绝所有成本与效益不对等支出和浪费行为。四、会计制度的构建思路依据上述设计理念，为保证菲尔坎特公司经营机制高效、合理的运行，充分发挥其财务的核算、监督职能，在严格遵照中国相关法律法规制度及公司董事会对会计要求的基础上，结合其公司的实际情况，公司会计机构开始着手制定会计制度。在会计制度内容

16、中，会计机构设置和财务收支权限控制是小型企业会计制度设计中的两个重要问题，因为在企业内部控制中组织控制、权责控制是重心。该企业的会计制度设计从以下几个方面着手。（一）、企业会计工作的基本制度设计。包括企业会计机构的设置、会计人员配备与工作规则、会计工作交接手续以及档案管理方面的规定等。1、会计机构的设置、会计人员配备与工作规则。设计人员针对菲尔坎特公司初创期的特殊情况，由公司的外贸人员兼职出纳。公司的总账及各类明细账由会计人员一人负责，总经理代理会计的稽核工作。可以预计的菲尔坎特公司开业之初规模小，业务量不多，由总经理对每一笔开支进行审批是可行的。各部门根据工作需要提出申请或计划，会计审核后作

17、出预算报总经理批准，由会计按此预算控制各种开支。做到每笔支出都由总经理批准，一方面强化总经理对会计工作的管理责任，另一方面也增加了会计业务的控制环节。公司的所有经营活动、筹资活动、投资活动必须经总经理签字批准确认并在会计部门备有详细记录。2、会计工作交接手续。会计人员发生工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作及资料全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不予办理调动或者离职手续。会计移交工作时，应写出移交清册，向接替人员介绍清楚，逐项移交，对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。在办理会计工作交接手续时，由上层领导负责监交。3、会计档案管理方面的规定。财务会计凭证由会计人员按月造册，做

18、到有序、整齐；年终结账后，应将全年的会计凭证、会计账簿归类、装订成册、存档备案。财务档案管理的具体资料包括：记账凭证、总账、明细账、各种财务报表、对账单及与财务相关的有效文件和记录、往来信函及传真等。会计人员负责财务资料的管理，并承担相应的责任。保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经相关负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（二）、企业会计信息确认、归类、收集、记录和报告以及运用方面的具体要求和规范主要包括会计凭证的设计、会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算形式的选择等。根据企业的发展前景，建设初期的会计制度就依据

19、企业会计制度执行，而非小企业会计制度。会计科目、账簿和报表的选择与设计、会计核算形式的选择均严格按照企业会计制度的要求设置。为了经营管理的需要，会计人员设计了一整套完整的公司自制凭证，包括：费用报销单、付款审批单、差旅费报销单、借支单、物资请购单、入库单、出库单、领料单、退料单、库存现金清点报告等常用单据，及固定资产明细表、存货盘点报告单、物资采购明细表、货比三家记录台账等非常用单据。（三）、企业财务管理方面的基本制度和要求包括企业财务、会计岗位责任和职责范围的规定、资金使用和出纳报销方面的规定、企业财务管理基本形式及企业内外财务关系协调基本程序规定等。该公司规定会计部门负责公司资金的收付，会

20、计预算及会计报表的编制，负责与公司其他部门共同建立合理可行的费用、成本控制制度及应收账款收账制度。负责采购价格的审定工作，并监督采购部门、请购部门确定合理的库存和经济采购批量。其中对具体岗位的职责作了如下分工并提出了相关要求：1、会计：负责对经总经理审批过的各类单据的复核，确定原始单据的有效性，并在请示总经理后确定合理的支付期。有权要求经手人更正不符合规定的单据或数据。有权会同总经理定期或不定期的对公司货币资金、固定资产、低值易耗品等所有财产物资的盘点核查。对所有无正当原因造成公司财产物质缺失、毁损的情况，有权在请示总经理后采取相应的处罚措施。负责保管公司的财务专用章及相关会计资料。2、出纳：

21、负责公司货币资金的收支。本岗位应严格按照公司会计制度中规定的业务流程进行资金收支。应确保每日的现金日记账余额与总账余额及库存现金相符，确保库存现金的安全。对于查不出原因的现金短缺或因失误造成的损失，由自己承担。应确保凭证传递的及时性并负责保管正在经营年度的现金日记账、银行存款日记账。对于合理、合法的请款，应及时办理结算手续。公司核订备用金为人民币壹仟元，当库存现金不足伍佰元时，出纳人员应及时向会计人员反映。出纳人员应每月根据银行对账单编制银行余额调整表，调整表由财会人员签字存档。3、为维护公司财经纪律，财务相关岗位人员应严守公司机密。非法律要求在未经总经理授权的情况下不得因任何原因向任何人透露

22、公司的财产经营情况。公司保留对由此造成的各项有形或无形资产损失的追溯权。4、在公司未执行备用金制度之前，除出纳人员之外的其他任何部门或个人不允许持有公司的货币资金。（四）、内部控制和内部核算制度的选择与设计包括现金内部控制制度、材料收发及保管控制制度、固定资产管理办法、成本核算办法和管理规程等。1、成本计算的基本步骤如下：（1）对所发生的成本进行审核，确定哪些成本是属于生产经营成本，同时将其区分为正常的生产经营成本和非正常的生产经营成本，并在此基础上将正常的生产经营成本区分为产品成本和期间成本。（2）将应计入产品成本的各项成本，区分为应当计入本月的产品成本与应当由其他月份产品负担的成本，通过“

23、待摊费用”和“预提费用”进行必要调整。（3）将本月应计入产品成本的生产成本，区分直接成本和间接成本，将直接成本直接计入成本计算对象，将间接成本计入有关的成本中心。（4）将各成本中心的本月成本，依据成本分配基础向下一个成本中心分配，直至最终的成本计算对象。（5）将既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配，并计算出完工产品总成本和单位成本。（6）将完工产品成本结转至“产成品”科目。（7）结转期间费用至本期损益。2、成本计算的基本步骤图：全部费用与支出筹资耗费投资耗费生产经营耗费正常的成本待摊与预提财务费用投资损失非正常的支出直接成本期间成本间接成本成本中心成本中心管理费

24、用营业费用产品成本已销产品成本未销产品成本利润表的有关项目资产负债表“存货”项目3、内部控制环节。很显然，会计制度设计的工作重点就落在了内部控制环节的设计上。根据公司将来短期的生产销售程序，需要设计如下环节的财务监控制度。（1）货币资金流入流出环节。（2）材料、物资采购环节。（3）材料、物资的保管环节。（4）仓库的收货、发货、在产品、产成品的验收统计环节。（5）产品销售环节。参考文献1、邱振崑, 李震.Access在财务中的应用.中国青年出版社,2002.2、中华人民共和国财政部.企业会计制度.经济科学出版社,2001.3、财政部会计司.企业会计制度讲解.中国财政经济出版社,2001.4、李殿

25、富.会计制度设计.中央广播电视大学出版社,2002.5、廖圣强.仓库收发及不合格品控制管理程序.www.H,2003-7-316、财政部注册会计师考试委员会办公室.财务成本管理.经济科学出版社,2004.7、广州市会计人员继续教育教程编写组.内部会计控制规范和具体会计准则教程.暨南大学出版社,2004. 8、王跃堂,陈丽花.财务会计.南京大学出版社,2004.9、浙江中汇会计师事务所.关于小企业会计制度的探讨.中华财会网. 200461510、浅谈小型企业会计制度设计.中华财会网,200491011、石文亚.现代企业财务与会计的分工与协作.中国财经报,20041231 12、杰诚文化Excel

26、在财务管理中的应用.中国青年出版社,2005.点评：该同学以芜湖菲尔坎特公司会计制度的构建为背景进行论文的撰写，写作过程中能严格遵照论文规范，结构合理，逻辑层次清晰，论文观点鲜明，语言表达能力较强。对企业会计制度的构建中存在的问题及解决对策进行深入阐述。综观全文，确实为一篇质量较高的本科毕业论文。 莁蚇螁肃膄薃螀膆莀葿螀袅膃蒅蝿肈蒈螄螈膀芁蚀螇节蒆薅螆羂艿蒁螅肄蒅莇袄膇芇蚆袄袆蒃薂袃羈芆薈袂膁薁蒄袁芃莄螃袀羃膇虿衿肅莂薅袈膇膅蒁羈袇莁莇羇罿膃蚅羆膂荿蚁羅芄节薇羄羄蒇蒃羃肆芀螂羂膈蒅蚈肂芁芈薄肁羀蒄蒀蚇肂芇莆蚆芅蒂螄蚆羄莅蚀蚅肇薀薆蚄腿莃蒂蚃芁膆螁蚂羁莁蚇螁肃膄薃螀膆莀葿螀袅膃蒅蝿肈蒈螄螈膀芁蚀

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