信用社（银行）贷款五级分类培训大纲

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1、信用社（银行）贷款五级分类培训大纲第一部分、企业财务报表分析一、企业财务报表体系概况主 表：资产负债表、利润表、现金流量表辅助报表：所有者权益增减变动表、应交增值税明细表、利润分配表、分部报表、资产减值准备明细表、会计报表附注内部报表：固定资产、库存产品（商品）、在产品、成本、费用、销售、应收帐款、应付帐款、银行借款、发出商品、应收应付票据明细表（帐）报表重点项目的阅读和审查二、财务比率分析流动性比率：流动比率、速动比率、现金比率、1杠杆比率：资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形资产比率、利息保障倍数、效率性比率：总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产周转率、资产报酬率、权

2、益报酬率盈利性比率：销售毛利润率、营业利润率、销售净利润率、成本费用利润率综合性分析：各项指标之间的关联性（附案例）三、财务预警分析四、真假财务报表的识别企业财务报表作假的动机企业财务报表作假类型从技术角度解决企业财务报表数据失真问题的方法五、案例分析第二部分、现金流量分析一、现金流量表的结构和作用 二、现金流量表的简单编制方法（附案例）三、现金流量分析（附案例）现金流量表的结构分析（流入结构、流出结构、余额结构） 现金流量表的趋势分析 现金流量表的比率分析（偿债能力、支付能力、获取现金重要项目分析） 四、现金流量与五级分类的对接 第三部分、企业非财务因素分析一、非财务分析的作用解决财务报表分

3、析的局限性 从宏观上把握信贷风险 解决信贷风险管理中的不足之处 二、非财务分析的基本内容（附案例） 行业风险分析产品周期分析经营风险分析管理风险分析还款意愿分析信贷管理分析三、非财务分析方法和途径第四部分、担保分析一、贷款担保方式二、贷款担保分析要点（附案例） 保证担保分析抵押担保分析质押担保分析应注意的问题三、担保分析在贷款风险分类中的应用第五部分、中小企业信用评级方法介绍一、企业资信评估的基本定义信用、信用评级的定义和分类内部评级和外部评级之比较：差异性分析、互补性分析二、中小企业信用评级方法介绍国内典型中小企业信用评级方法介绍三、企业资信评估案例介绍信用评级理念、流程及进度表企业信用分析

4、框架、模型和参照指标四、企业资信评级报告范例讲解第六部分、巴塞尔新资本协议与贷款五级分类一、巴塞尔新资本协议与五级分类二、五级分类的核心定义和特征贷款风险五级分类主要框架三、五级分类的操作流程四、五级分类全流程案例分析分大额企事业单位、小额企事业单位和自然人三大类; 分正常、关注、次级、可疑、损失五大类. 培训大纲：贷款风险分类的基本原理一、什么是贷款分类二、我国贷款分类的发展简况三、贷款风险分类的基本内容四、贷款风险分类划分的核心标准五、新旧贷款分类法的差异比较贷款五级分类操作程序一、对贷款五级分类 程序和方法的基本认识二、整理、收集和阅读信贷档案三、审查贷款的基本情况四、判断还款的可能性五

5、、初步确定分类结果六、信贷讨论七、最后确定分类结果贷款五级分类的担保分析1、担保分析的作用与地位2、担保的种类及其分析3、贷款分类时贯穿对担保的分析、评价及其检查贷款风险分类的非财务分析1、非财务分析的作用和内容2、借款人行业风险分析3、借款人经营风险分析4、借款人管理风险分析5、借款人还款意愿分析6、信贷管理问题分析7、非财务分析中需注意的几个问题 农信社贷款五级分类第三讲 财务分析一、进行财务分析所需的会计基础知识（一）会计假设（二）会计核算的基本原则（三）会计要素与会计等式二、财务分析的内容1、财务分析的定义 五级分类中的财务分析是指对借款人会计报表有关数据资料进行确认、比较、研究和分析

6、的过程。2、财务分析的内容（1）盈利能力分析（盈利比率P35）（2）营运能力分析（效率比率）（3）偿债能力分析P37 （4）资金的结构分析3、进行财务分析所需的资料 借款人连续三年以上的会计报表 会计报表附注 注册会计师查账验证报告以及其他资料 4、财务分析的要点（1）通过内部比较，掌握企业财务数据变化的真实情况。（2）通过外部比较，把握企业实际经营状况（3）技术性分析与阐释性分析5、财务分析应注意的问题三、损益表的分析损益表反映借款人在一定时期内经营成果的报表。通过分析损益表可以考核借款人经营计划的完成情况。可以预测借款人收入的发展变化趋势，进而测定借款人的盈利能力。（一）收入费用的确认1、

7、收入的确认 原则应根据权责发生制原则加以确认和计量。 应同时具备两个条件 实际经济生活中具体表现形式2、费用的确认确认的原则:权责发生制确认的方法三种:确认收入的同时确认费用 直接作为当期费用确认 按分摊方式确认费用 3、 分析损益表时对收入和费用应关注的要点 收入是否高估 费用是否低估（二）损益表的一般分析 净利润是如何构成 影响净利润的要素（三）损益表的结构分析 1. 结构分析 同一报表中不同项目的结构百分比计算公式为:结构百分比（部分总体）100损益表的总体是销售收入，资产负债表的总体是资产和资金（权益）2损益表结构分析的内容净利润率（净利润主营业务收入）的变动 主营业务利润（毛利润）的

8、变动 营业利润的变动管理费用、财务费用、销售费用所占比重如何，与同行业相比较，明显大于同行业水平应查明原因四、资产负债表分析 资产负债表是反映借款人在某一特定日期财务状况的会计报表 资产、负债和所有者权益是资产负债表的三个基本项目（一）资产的组成及分析要点1、流动资产主要项目及其分析要点 短期投资 应收帐款 存货2、非流动资产项目及其分析要点 长期投资 固定资产 无形资产和递延资产 负债和所有者权益的组成及其分析要点1、负债主要项目及其分析要点 应付帐款 应付票据2、所有者权益资产负债表的结构分析资产结构分析以资产总额为基础计算各项资产在全部资产中所占的比重，以了解每项资产占用资金情况.资金结

9、构分析自有资金负债率负债总额（流动负债十长期负债）自有资金总额（所有者权益）100长期资产与长期资金（长期负债和所有者权益）相对应短期资产和短期资金流动负债）相对应否则会影响正常经营和偿债能力资金结构应与资产转换循环周期相适应所有者权益的数额至少能弥补其资产变现时可能发生的损失案例分析五、财务比率分折（财务报告相对数的分析）盈利能力的分折（盈利比率） 1、销售利润率2、营业利润率 3、税前利润率4 净利润率5 成本费用利润率营运能力分折（效率比率）长期偿债能力分折（杠杆比率）短期偿债能力分折（流动比率）案例分析六、财务报表预警信号第四讲 现金流量分析一、现金流量表的概念和作用 概念 作用提供了

10、比考察利润更为客观的方法便于对企业发展潜力的判断。提供一份以收付实现制为基础的会计报表（以实际收到和付出作为本期收益和费用的标准）二、现金流量 现金流量 现金流量的种类和内容 现金流量净额 附：现金流量表格式 现金流量的计算经营活动现金流量的计算直接法 经营活动现金流量的计算 间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支，以及应收应付等项目的增减变动，据此计算并列示经营活动的净现金流量 从净利润间接计算经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：1、少数股东损益 2、计提的资产减值准备 3、固定资产折旧 4、无形资产摊销 5、长期待摊费用摊销 6、待摊费用

11、的减少（减：增加） 7、预提费用的增加（减：减少） 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 9、固定资产报废损失 10、财务费用 11、投资损失（减：收益） 12、递延税款贷项（减：借项）13、存货的减少（减：增加）14、经营性应收项目的减少（减：增加）15、经营性应付项目的增加（减减少）16、其他 经营活动产生现金流量净额投资活动现金流量的计算 投资活动产生现金流量净额（-固定资产原值-材料物资-在建工程）+（-短期投资-长期投资+投资收益）筹资活动现金流量的计算 筹资活动产生的现金流量净额（短期借款长期借款）+（实收资本资本公积）财务费用 三、现金流量分析（一）对借款人

12、企业营业活动现金流量分析。1、商品和劳务的现金收入在总现金收入（包括营业活动、筹资活动投资活动的现金收入）中占比和营业活动的净现金流量指标分析。2、通过分析净收益与净现金流量发生差异的原因采取适当的贷款策略。（二）对借款人企业的投资活动现金流量分析。（三）对借款人企业的筹资活动现金流量分析。四、现金流量与五级分类的对接（一）从总量上分析，得出初步结论（二）从结构和现金流出顺序分析，来判断借款能否还款和还款来源是什么1、 在经营活动的现金净流量0，净利润0：（1）如果投资活动的现金净流量0，还款来源可能是经营活动，也可有是投资或融资活动。（2）如果投资活动的现金净流量0，净利润0的情况下，可以直

13、接还款或弥补投资活动的现金不足。3、 经营活动的现金净流量0，净利润0，还款来源是投资活动，或是融资活动。（2）如果投资活动的现金净流量0，还款来源只能是融资活动。4、经营活动现金净流量0的情况下，要分配股利后才能还款，还款来源是投资或融资活动。（三）根据现金流量特征，进行贷款评级在不考虑其他因素的情况下：1、如果借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量稳定，那么其贷款档次为正常；2、如果借款人用经营活动产生的现金还款，但是现金流量在减少，那么其贷款档次为关注；3、如果借款人经营活动产生的现金不足以还款，而要通过出售长期证券投资或减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出，甚至对外融资来还款

14、，那么其贷款档次至少为次级；4、如果对外融资产生的现金流入仍不足以还款，那么，其贷款档次至少为可疑；5、如果出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份所得的现金还不足以还款，那么其贷款档次为损失。资料：一、杜邦分析法 1、特点:2、主要指标的计算所有者权益收益率=总资产收益率所有者权益乘数所有者权益收益率=净利润所有者权益总资产收益率=销售利润率总资产周转率所有者权益乘数=资产总额所有者权益3 杜邦分析图及举例现举例说明杜邦分析法的运用。设某企业货币资金为67300元，有价证券为15000元，应收及预付款为19000元，存货为121940元，其他流动资产为4850元，长期投资为52200元

15、。固定资产为889900元，无形资产为67000元，递延及其他资产为13400元，销售收入为3677000元，销售成本为3077000元，期间费用为343300元，税金为209531元，其他支出为-154300元，所以者权益为836490元。则：（1） 所以者权益收益率 = 201469 1250590 =16.11%1.495=24.09 1250590 836490 （2） 总资产收益率 = 201469 3677000 =5.48%2.94=216.11% 3677000 1250590 （3）税后净利=3677000-3475531=201469（元）（4）成本总额=3077000+343300+209531+（-154300）=3475531（元）（5）总资产=228090+1022500=12505909（元）（6）流动资产=67300+15000+19000+121940+4850=228090（元）（7）长期资产=52200+889900+67000+13400=1022500（元）4分析与评价资料9）1、所有者权益收益率是杜邦体系的核心，它可以反映企业筹资、投资等各种经营活动效率。2、销售与资产管理的分析总资产收益率。3、企业成本费用的结构分析。4、资产结构的分析。5、所有者权益乘数分析。