基础会计实训教师指导手册

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1、南京应天职业技术学院 实训项目教学教师指导手册基础会计实训教师指导手册（2009年版）南京应天职业技术学院国际商务系综合实训项目教师指导手册一、 综合实训项目名称基础会计实训二、项目教学能力目标通过会计基础实训，使学生运用所学的有关会计凭证、会计账簿和会计报表等理论知识，结合实际进行操作。即按照会计核算的要求，处理工业企业发生的经济业务，学会基本的记账、算帐和报账方法，以印证所学理论，加强对实际会计工作的感性认识，培养学生的实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平。三、指导教师职责会计基础实训是培养和提高学生专业技能的关键环节，在这一环节中，实训指导教师是传授会计专业技能，进行会计职业道

2、德教育，完成会计专业技能训练计划的主要力量，对培养企业第一线的高等技术应用型人才负有重要职责。这就要求实训指导教师必须具有扎实的会计专业理论和丰富的会计实践经验，熟悉会计法律法规和税法以及相关的企业管理知识。因此，实训指导教师应由责任心强的“双师型”教师担任。指导教师要认真负责，对每次实训要做到有计划、有控制、有指导、有讲评、有成绩。在实训过程中，指导教师必须在场，不得离开教室或实训室，对整个实训过程要作具体指导，随时解决学生在实训过程中遇到的问题，保证实训能有条不紊地进行，以便学生顺利完成实训任务。四、综合实训工作要求1、实训组织安排实训过程中建立模拟财务处（科），并设置不同的会计岗位，如出

3、纳、销售核算会计、材料会计、工资会计、固定资产会计、往来账会计、成本核算会计和总账会计等。实训时对学生进行分组，小组中的每个学生，按岗位责任制完成一个企业一定时期内的会计核算全过程。实训过程中应对各个会计岗位进行轮换，让学生轮流履行不同的会计职责，使学生熟悉各个岗位的会计工作。实训室内陈设应尽可能仿真，配备必备的办公用品，如计算器（或算盘）、会计科目章、印盒、会计用笔、墨水、大头针、回形针、直尺、票夹、装订机、针线等，以及会计凭证、会计账簿、会计报表样本。同时，在墙壁上张贴一些业务流程图和岗位职责要求等，使学生一进门就如到了财务处（科），产生“身临其境”的真实感，从而有助于增强学生的感性认识，

4、提高实训效果。2、现场管理1）每个学生小组安排轮值担任安全员，负责每天实训室的安全检查和关闭电源，以及工作场所中的安全问题。2）每天学生离开工作场所必须打扫环境卫生，地面、桌面、抽屉里都要打扫干净并保持整洁。工作时间不得吃东西。喝水必须到指定区域。3）设考勤员每天负责考勤，并报告考勤情况，在告知清楚的前提下无故迟到3次成绩最高只能给及格，旷课1次，实训无成绩。4）按照企业工作现场要求规范学生的言行行为，注重安全、节能、环保和环境整洁。5）明确告知学生在实训场所的纪律，包括工作态度、交流方式、工作程序、作业要求与作业记录要求等。五、学生成绩评定实训结束时应依照实训步骤，结合会计实训操作的具体特点

5、，对学生实训成绩进行严格考核，做出全面客观的评价。考核应从实训态度、实训方法与基本操作技能的掌握情况、实训报告等三方面进行综合评定。实训态度应从出勤情况、实训完成的独立性和及时性等方面进行考核评定。实训方法与基本操作技能的掌握情况应从会计凭证、会计账簿、会计报表、归档等方面进行考核评定。会计凭证主要考核会计凭证内容是否完整、科目运用是否正确、摘要是否简明确切、凭证编号是否规范、书写是否清楚等；会计账簿主要考核账户设置是否正确、记账方法是否规范、结账是否正确、账簿整体是否美观等；会计报表主要考核课程填写是否完整、计算是否正确；归档主要考核会计凭证装订是否整齐和规范、启用表填写是否符合要求、账簿页

6、码是否连续等。实训报告应从格式的规范性、文字的工整性、内容的实质性等方面进行考核评定。关于学生本综合实训项目课程成绩评定标准与打分细则详见基础会计实训教学标准。六、综合实训项目计划安排（建议）项目名称完成需要时间开始结束工序项目验收和作业文件备注一、账户的设置1天1.账簿起用表2.三栏式总账3.三栏式、多栏式、数量金额式明细账4. 三栏式现金日记账、银行存款日记账1账簿启用表的填制12三栏式总账的开设及期初余额的登记23三栏式、多栏式、数量金额式明细账的开设及期初余额的登记34三栏式现金日记账、银行存款日记账的开设及期初余额的登记。4二、填制和审核凭证4天1. 银行支票;2. 银行进账单3.

7、收据、借据4差旅费报销单5入库单、出库单6增值税发票7收、付、转凭证1原始凭证的填制和审核52记账凭证的填制和审核6三、登记账簿3天1. 现金日记账、银行存款日记账2. 三栏式明细账、费用多栏式明细账、生产成本明细账、增值税明细账及数量金额式明细账3. 科目汇总表4总账1现金日记账、银行存款日记账的登记72三栏式明细账、费用多栏式明细账、生产成本明细账、增值税明细账及数量金额式明细账的登记83. 科目汇总表的编制94总账的登记10四、编制报表1.5天1.资产负债表；2.利润表；3.利润分配表1编制资产负债表112编制利润表123编制利润分配表13五、会计资料归档0.5天141.装订好的凭证、账

8、簿2实训小结六、项目完毕153南京应天职业技术学院 实训项目教学教师指导手册七、综合实训项目指导细则任务1：账户的设置日期地点任务组织形式学生工作任务学生应完成的作业文件教师指导要求周一会计实训中心1账簿启用表的填制；2三栏式总账的开设及期初余额的登记；3三栏式、多栏式、数量金额式明细账的开设及期初余额的登记；4三栏式现金日记账、银行存款日记账的开设及期初余额的登记。集中布置任务，个人处理1 掌握账簿的启用方法2 掌握账户的开设方法1.账簿起用表2.三栏式总账3.三栏式、多栏式、数量金额式明细账4. 三栏式现金日记账、银行存款日记账1 全班学生分组2 宣布纪律和注意事项3 布置实训任务4 指导

9、开账任务2：填制和审核凭证日期地点任务组织形式学生工作任务工作过程完成作业教师指导要求周一会计实训中心原始凭证的填制和审核集中布置任务，个人处理掌握常见原始凭证的基本内容、填制方法1. 银行支票;2. 银行进账3. 收据、借据指导填制原始凭证周二会计实训中心原始凭证的填制和审核集中布置任务，个人处理掌握常见原始凭证的基本内容、填制方法1差旅费报销单2入库单、出库单3增值税发票指导填制原始凭证周三会计实训中心记账凭证的填制和审核集中布置任务，个人处理掌握记账凭证的填制方法收款凭证指导编制记账凭证周四会计实训中心记账凭证的填制和审核集中布置任务，个人处理掌握记账凭证的填制方法付款凭证指导编制记账凭

10、证周五上午会计实训中心记账凭证的填制和审核集中布置任务，个人处理掌握记账凭证的填制方法转账凭证指导编制记账凭证任务3：登记账簿日期地点任务组织形式学生工作任务工作过程完成作业教师指导要求周一会计实训中心现金日记账、银行存款日记账的登记集中布置任务，个人处理掌握日记账的登记方法及要点1. 现金日记账2. 银行存款日记账指导登记日记账周二会计实训中心三栏式明细账、费用多栏式明细账、生产成本明细账、增值税明细账及数量金额式明细账的登记集中布置任务，个人处理掌握明细账的登记方法及要点1 三栏式明细账2 费用多栏式明细账3 生产成本明细账4 增值税明细账5 数量金额式明细账指导登记明细账周三会计实训中心

11、1. 科目汇总表的编制2总账的登记集中布置任务，个人处理掌握总账的登记方法及要点1科目汇总表2总账指导登记总账任务4：编制报表日期地点任务组织形式学生工作任务工作过程完成作业教师指导要求周四会计实训中心1 编制资产负债表2 编制利润表集中布置任务，个人处理掌握资产负债表、利润表的编制方法1 资产负债表2 利润表1 提供编制资产负债表2 提供编制利润表周五上午会计实训中心编制利润分配表集中布置任务，个人处理掌握利润分配表的编制方法利润分配表指导编制利润分配表任务5：会计资料归档日期地点任务组织形式学生工作任务学生学习记录教师指导要求周五上午会计实训中心会计资料归档集中布置任务，个人处理1 掌握记

12、账凭证的装订2 掌握会计账簿的装订3 掌握会计报表的装订1 装订好的记账凭证2 装订好的账簿3 装订好的报表1 介绍装订资料的方法2指导装订32八、项目产品验收标准1装订成册的凭证； 2装订成册的账簿；3装订成册的报表；4实训总结。九、作业文件验收标准 1装订成册的凭证； 2装订成册的账簿；3装订成册的报表；4. 实训总结。（注：会计实训的特殊性决定了其项目产品即是其作业文件）十、学生工作过程应完成的记录表（注：基于会计实训的特殊性，学生工作过程作业文件及记录表即是根据实训资料编制的凭证、登记的账簿和编制的报表，凭证、账簿、报表均采用实际工作中使用的真实资料） 1、原始凭证（1）银行业务委托书

13、中国工商银行 业务委托书 日期 年 月 日 苏A 业务类型电汇 信汇 汇票申请书 本票申请书 其他_汇款人全称 收款人全称 帐号或地址 帐号或地址开户银行 开户银行金额(大写)陆拾伍万伍仟贰佰元整亿千百十万千百十元角分密码00-00-01-01加急汇款签字上列款项及相关费用请从我账户内支付。客户签章用途备注事后监督: 会计主管: 复核: 记帐:（2）增值税专用发票 增 值 税 专 用 发 票 No 抵 扣 联 开票日期： 年 月 日购货单货物或应税劳务名称规格型号单 位数 量单 价金 额税率税 额位名称： 纳税人识别号：地址、电话：开户银行及帐号：密码区抵 扣 联ABX/0035/;12ASE

14、RWWER6CIOP,L22.0-+FGFG11W.WERS12合 计纳税合计（大写） 备注名称: 纳税人识别号：地址、电话：开户银行及帐号：销货单位收款人： 复核： 开票人： 销货物单位：（章）（3）转账支票中国工商银行 转账支票（苏） XII0 出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号：人 民 币： （大写）亿千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付 出票人签章 复核 记帐（4）进账单银行进帐单 No 年 月 日 银 行 进 帐 单（送票回执）1 No. 年 月 日收款人全 称收款人全 称票据种类帐 号帐 号票据张数开户银行开户银行附件张数人 民 币合 计

15、千百十万千百十元角分合计金额人民币编（合计）千百十万千百十元角分序 号付款人名称或帐号金 额序号付款人名称或帐号凭证号码金 额（银行盖章）千百十万千百十元角分1（5）材料入库单 材 料 入 库 单日期： 供应商： 单号：品 名 规 格单位数 量单 价（元）金额（元）采购费用（元）实际入库数量金额（元）合 计审核： 采购员： 保管员： 记账：（6）现金支票中国工商银行现金支票存根(苏)BY0425附加信息 出票日期 年 月 日收款人： 金额：用途： 单位主管 会计中国工商银行 现金支票（苏） BY0425出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 收款人： 出票人账号：人 民 币： （大写）亿千

16、百十万千百十元角分用途_ _ 00-2346-3576上列款项请从我账户内支付 出票人签章 复核 记帐（7）借款单 现 金 借 款 单 No 年 月 日借款人： 借款用途： 借款数额:人民币(大写) ￥ 单位负责人所属部门： 借款人(签章) 年 月 日单位负责人批示： 签字： 会计或出纳员签章： （8）普通发票江 苏 省 南 京 市 商 业 销 售 发 票发 票 联 开票日期： 年 月 日 No 单位名称 税务登记代码 品 名规 格单位数量单价金 额备 注万千百十元角分 金额合计（大写）销 售 单 位（加盖财务专用章或发票专用章）开户银行结算方式帐号电话 开票地址： 开票人：张楚 收款人：（9

17、）发货单销售产品发货单运输方式： 购货单位： 年 月 日编号： 产品名称规格型号计量单位数量单价金额备注销售负责人：发货人：提货人： 制单： （10）费用报销单记账凭证附件费用报销单 发生日期报 销 内 容单据张数金额备注月日百 十 万 千 百 十 元 角 分合计人民币（大写）主管意见报销人签章： 已借现金：退回现金：复核： 记账： 出纳： （11）收款收据收款收据 No 年 月 日今收到 交来人民币（大写） ￥事由 财会主管 记账 审核 出纳 经手人（12）领料单 领料单领料部门： 用途： 年 月 日 编号：材料名称及规格计量单位数量第二联 记账联价格请领实领单价金额记账： 审批人： 领料人

18、： 发料人： （13）发料凭证汇总表 发料凭证汇总表年 月 日 附单据 张领料部门材料名称用途计量单位领用数量单价金额合计会计主管： 审核： 制单：（14）工资费用分配表工资费用分配表 年 月 日 单位：元部门人员分类应 分 配 金 额备 注生产车间生产车间厂部合 计会计主管： 审核： 制单：（15）固定资产折旧计算表 固定资产折旧计算表 年 月 日 单位：元固定资产项目原 值年折旧率年折旧额月折旧额备 注生产用：厂房机器设备 非生产用：办公用房设备合 计会计主管： 审核： 制单：（16）短期借款利息计算表 短期借款利息计算表 年 月 日 单位：元借款项目借款日期金额年利率应提利息备注 合 计

19、 会计主管： 审核： 制单：（17）制造费用分配表 制造费用分配表部门： 年 月 日 单位：元分配对象分配标准（生产工人工资）分配率分配金额合 计会计主管： 审核： 制单：（18）产品入库单 产成品入库单 年 月 日 编号： 产品名称计量单位入库数量单位成本第二联 记账联金额（元）合计记账： 经手人： 保管人： （19）完工产品成本计算表完工产品成本计算表产品名称： 年 月 日 单位：元数量直接材料直接人工制造费用总成本月初在产品成本本月发生额合计分配率本月完工产品成本月末在产品成本会计主管： 审核： 制单：（20）产品出库单产品出库单 年 月 日 编号：产品名称及规格计量单位数量单价金额第二

20、联 记账联用途要数实发备注： 合计记账： 审批人： 领料人： 发料人： （21）销售成本计算表产品销售成本计算表年 月 日 单位：元产品名称上月库存本月入库合计本月减少月末库存数量金额数量金额数量金额平均价销售数量金额数量金额合计会计主管： 审核： 制单：（22）应交增值税计算表应交增值税计算表 年 月 日至 年 月 日单位：元项 目销售额税额备注销项税应税货物货物名称适用税率（）小计应税劳务进项税本期进项税额发生额进项税额转出应纳税额会计主管： 审核： 制单： （23）应交城市维护建设税计算表应交城市维护建设税计算表 年 月 日至 年 月 日单位：元项目计税基数税率应交城市维护建设税增值税营

21、业税1234（12）3城市维护建设税7合计会计主管： 审核： 制单： （24）应交教育费附加计算表应交教育费附加计算表 年 月 日至 年 月 日单位：元项目计税基数税率应交教育费附加增值税营业税1234（12）3地方教育费1教育费附加3合计会计主管： 审核： 制单： （25）提取盈余公积计算表提取盈余公积计算表年 月 日 单位：元项目计提依据提取率应提金额备注税后利润金额法定盈余公积10合计会计主管： 审核： 制单： （26）应付利润计算表 应付利润计算表年 月 日 单位：元项目分配依据提取率应分配金额备注税后利润金额应付利润 合计会计主管： 审核： 制单： （27）企业所得税计算表企业所得税

22、计算表年 月 日至 年 月 日单位：元项 目本 月 数一、主营业务收入减：折扣与折让 主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润（亏损以“”号填列）营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润（亏损以“”号填列）加：投资收益（损失“”号填列） 营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损以“”号填列）加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额五、应纳税所得额 适用税率六、应纳所得税额会计主管： 审核： 制单： 2、记账凭证3、账簿（1）账簿启用登记表（2）三栏式明细账（3）多栏式明细账（4）数量金额式明细账（5）生产成本明细账（6）总账3、报表（1）资产负债表资产负债表资产行次年初数

23、期末数负债和股东权益行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付账款70 应收股利4 预收账款71 应收利息5 应付工资72 应收账款6 应付福利费73 预付账款7 应付利润74 应收补贴款8 应交税金75 其它应收款9 其它应交款80 存货10 其它应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期债权投资21预计负债83 其它流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合计31 其它流动负债90长期投资： 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34长期负债： 长期投资合计38 长期借款101固定资产： 应付

24、债款102 固定资产原价39 长期应付款103 减：累计折旧40专项应付款106 固定资产净值41 其它长期负债108减：固定资产减值准备42 长期负债合计110固定资产净额43递延税项： 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45 负债合计114 固定资产清理46 固定资产合计50所有者权益：无形资产及其它资产： 实收资本115 无形资产51减：已归还投资116 长期待摊费用52实收资本净额117 其它长期资产53 资本公积118无形资产及其它资产合计60 盈余公积119递延税款： 未分配利润121 递延税款借项61 所有者权益合计98资产总计67负债和股东权益总计99编制单位： 年 月

25、 日单位： （2）利润表利润表编制单位： 年 月单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润10 加：其它业务利润11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润18 加：投资收益19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额27 减：所得税28五、净利润30十一、典型项目指导范例（以银行存款余额调节表为例）1相关知识要点1.1财产清查财产清查的概念财产清查的种类财产清查的方法1.2 银行存款的清查未达账项银行存款余额调节表2、银行存款余额调节表编制的步骤2.1 取得银行对账单中国工商银行客户存款

26、对账单网点号：0110 2006年 币种：人民币（本位币） 单位：元 页号：16 打印日期：2006-12-31账号： 4302003001002 户名：南京博翔实业有限公司 上页余额：674,500.50日期交易类型凭证种类凭证号对方户名摘要借方发生额贷方发生额余额记帐信息12.03转账电汇凭证655,200.0019,300.5012.06转账转帐支票300,000.00319,300.5012.06现金现金支票40,000.00279,300.5012.06转账税款12,367.22266,933.2812.06转账税款1,360.40265,572.8812.08转账特种转帐500,0

27、00.00765,572.8812.08转账电汇凭证469,000.00296,572.8812.08转账手续费凭证50.00296,522.8812.08转账转帐支票93,600.00390,122.8812.10转账转帐支票1,600.00388,522.8812.10转账转帐支票2,400.00386,122.8812.11转账电 汇56,000.00442,122.8812.12转账转帐支票10,000.00432,122.8812.12转账电 汇300,000.00732,122.8812.14转账转帐支票9,360.00722,762.8812.16转账转帐支票3,000.0071

28、9,762.8812.19转账转帐支票1,500.00718,262.8812.20转账委托付款3,500.00714,762.8812.28转账转帐支票231,192.00945,954.88截至2006年 月 日，账户余额：945,954.88，保留余额：0.00，冻结余额：0.00，透支余额：0.00，可用余额：938,154.88附件50-2银行未达账项余额调节表单位日记账银行对账单调整前余额调整前余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付记账日期记账金额记账日期记账金额记账日期记账金额记账日期记账金额合 计合 计调整后余额调整后余额审核人：制表人：2.2 编制银行存款余额调节表银行未达账项余额调节表单位日记账银行对账单调整前余额938,154.88调整前余额945,954.88加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付记账日期记账金额记账日期记账金额记账日期记账金额记账日期记账金额2005-12-242,400.002005-12-265,400.00合 计合 计7,800.00调整后余额938,154.88调整后余额938,154.88