药厂用会计科目

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1、科目类别会计科目科目编码科目辅助核算级次资产类库存现金10012现金流量项目现金100101现金流量项目待存现金100102现金流量项目资产类银行存款10023现金流量项目资产类结算户100201现金流量项目资产类定期存款100202现金流量项目资产类专用存款100203现金流量项目资产类其他货币资金1012现金流量项目、银行3账户资产类银行保证金101201现金流量项目、银行账户资产类外埠存款101202现金流量项目、银行账户资产类存出投资款101203现金流量项目银行汇票101204现金流量项目资产类交易性金融资产11014资产类股票110101资产类基金110102资产类债券110103

2、资产类应收票据11211客商辅助核算资产类应收账款11223客商辅助核算资产类整车业务112201客商辅助核算大客户11220101客商辅助核算政府采购11220102客商辅助核算个贷业务11220103客商辅助核算集团内部网络11220104客商辅助核算外部网络11220105客商辅助核算一般欠款11220106客商辅助核算资产类维修业务112202客商辅助核算保险垫付11220201客商辅助核算* 保险公司1122020101客商辅助核算* 保险公司1122020102客商辅助核算协议记账11220202客商辅助核算厂方索赔11220203客商辅助核算首保业务11220204客商辅助核算一

3、般欠款11220205客商辅助核算资产类信贷业务112203客商辅助核算资产类预付账款11233客商辅助核算资产类整车业务112301客商辅助核算资产类维修业务112302客商辅助核算资产类资产业务112303客商辅助核算资产类预付工程款11230301客商辅助核算资产类土地款11230302客商辅助核算资产类设备11230303客商辅助核算装具业务112304客商辅助核算地产业务112305客商辅助核算资产类应收股利11311客商辅助核算资产类应收利息11321客商辅助核算资产类其他应收款12212客商辅助核算资产类暂付未收122101客商辅助核算资产类运营资金122102客商辅助核算资产类

4、信贷资金122103客商辅助核算资产类备用金122104人员档案资产类其他122105客商辅助核算资产类坏账准备12312资产类应收票据坏账准备123101资产类应收账款坏账准备123102资产类预付账款坏账准备123103资产类其他应收款坏账准123104备资产类长期应收款坏账准123105备资产类材料采购14011客商辅助核算资产类在途物资1402【数量辅助核算】【1存货分类辅助核算】资产类原材料14032存货辅助核算配件 140301配件成本差异140302养护用品140303工程材料140304资产类库存商品1405【数量辅助核算】【2存货分类辅助核算】商品车140501【数量辅助核算

5、】【存货分类辅助核算】整车成本差异140502【数量辅助核算】【存货分类辅助核算】装具140503【数量辅助核算】【存货分类辅助核算】开发产品140504楼号辅助核算住宅产品14050401楼号辅助核算商业产品14050402楼号辅助核算产成品 140505自制半成品140506资产类发出商品14061存货辅助核算资产类委托加工物资14082存货辅助核算资产类周转材料14113资产类低值易耗品141101资产类在用14110101资产类摊销14110102资产类存货跌价准备14712资产类原材料147101资产类材料成本差异147102资产类库存商品147103资产类委托加工物资147104资

6、产类在途物资147105资产类持有至到期投资15012资产类持有至到期投资减15021值准备资产类可供出售金融资产15033资产类长期股权投资15112客商辅助核算资产类成本151101客商辅助核算资产类损益调整151102客商辅助核算资产类其他权益变动151103客商辅助核算资产类长期股权投资减值11512准备资产类投资性房地产15213资产类房屋建筑物152101资产类土地152102资产类投资性房地产累计31522折旧摊销资产类房屋建筑物152201资产类土地152202资产类长期应收款15311资产类固定资产16012资产类房屋建筑物160101资产类电子设备160102资产类机器设备

7、160103资产类办公家具160104资产类办公车辆160105资产类运输车辆160106资产类出租租赁车辆160107资产类其他资产160108资产类累计折旧16022资产类房屋建筑物160201资产类电子设备160202资产类机器设备160203资产类办公家具160204资产类办公车辆160205资产类运输车辆160206资产类出租租赁车辆160207资产类其他资产160208资产类固定资产减值准备16032资产类房屋建筑物160301资产类电子设备160302资产类机器设备160303资产类办公家具160304资产类办公车辆160305资产类运输车辆160306资产类出租租赁车辆1603

8、07资产类其他资产160308资产类在建工程16043资产类工程款160401资产类土建16040101资产类内装饰16040102资产类钢结构16040103资产类其他工程14060104资产类工程费用160402资产类项目管理费16040201资产类政府规费16040202资产类其他费用16040203资产类工程材料160403资产类待摊基建支出160404资产类工程物资16052资产类固定资产清理16061资产类无形资产17012资产类专利权170101资产类非专利技术170102资产类商标权170103资产类著作权170104资产类土地使用权170105资产类软件170106资产类累计

9、摊销17022资产类专利权170201资产类非专利技术170202资产类商标权170203资产类著作权170204资产类土地使用权170205资产类软件170206资产类无形资产减值准备17032资产类专利权170301资产类非专利技术170302资产类商标权170303资产类著作权170304资产类土地使用权170305资产类软件170306资产类长期待摊费用18012资产类递延所得税资产18111资产类待处理财产损溢19012资产类待处理流动资产损190101益资产类待处理非流动资产190102损益负债类短期借款20012短期借款 -XX银行200101负债类交易性金融负债21011负债类

10、应付票据22012客商辅助核算应付票据 -XX银行220101负债类应付账款22022客商辅助核算、项目辅助核算负债类销售（暂估）220201客商辅助核算、项目辅助核算维修（暂估）220202工程款220203负债类应付工程款客商辅助核算、项目22020301辅助核算负债类应付材料款22020302客商辅助核算、项目辅助核算负债类装具（暂估）220204客商辅助核算、项目辅助核算药业业务220105中药材款22020501客商辅助核算辅料款22020502客商辅助核算包材款22020503客商辅助核算应付运费22020504客商辅助核算负债类预收账款22032客商辅助核算负债类整车220301

11、客商辅助核算负债类土地款220302客商辅助核算维修业务220303地产业务220304客商辅助核算 项目辅助核算意向金22030401客商辅助核算 项目辅助核算定金22030402客商辅助核算 项目辅助核算房款22030403客商辅助核算 项目辅助核算负债类应付职工薪酬22113负债类工资221101负债类职工福利221102负债类劳动保险费221103负债类住房公积金221104负债类工会经费221105负债类职工教育经费221106负债类非货币福利221107负债类辞退福利221108负债类股份支付221109负债类其他221199负债类应交税费22213负债类应交增值税222101负债

12、类进项税额22210101负债类销项税额22210102已开票2221010201未开票2221010202负债类出口退税22210103负债类进项税额转出22210104负债类已交税金22210105负债类转出未交增值税22210106负债类应交消费税222102负债类应交营业税222103负债类应交所得税222104负债类应交资源税222105负债类应交土地增值税222106负债类应交城市维护建设222107税负债类应交房产税222108负债类应交土地使用税222109负债类应交车船使用税222110负债类应交教育费附加222111负债类应交矿产资源补偿222112费负债类应交个人所得税2

13、22113负债类应交地方教育费附222114加负债类应交耕地占用税222116负债类未交增值税222117负债类增值税检查调整222119待抵扣进项税222118负债类代扣代缴税金222121负债类应付利息22311客商辅助核算负债类应付股利22321客商辅助核算负债类其他应付款22413客商辅助核算负债类预提费用224101客商辅助核算负债类押金224102客商辅助核算续保押金22410201客商辅助核算负债类暂收未付款224103客商辅助核算负债类保证金224104客商辅助核算账户金224105负债类递延收益24011负债类长期借款25011负债类应付债券25021负债类长期应付款2701

14、1负债类未确认融资费用27021负债类专项应付款27111负债类预计负债28011负债类递延所得税负债29011所有者权益实收资本40013类所有者权益法人400101类所有者权益个人400102类所有者权益资本公积40022类所有者权益股本溢价400201类所有者权益其他资本公积400202类所有者权益盈余公积41012类所有者权益410101法定盈余公积类所有者权益410102任意盈余公积类所有者权益公益金410103类所有者权益41031本年利润类所有者权益利润分配41042类所有者权益提取法定盈余公积410401类所有者权益提取任意盈余公积410402类所有者权益应付股利和利润4104

15、03类所有者权益盈余补亏410405类所有者权益未分配利润410406类所有者权益库存股42011类成本类生产成本50012存货分类直接材料500101直接人工500102制造费用500103返工成本500104成本类制造费用51013部门档案工资510101蒸汽动力费510102水费510103电费510104物料消耗510105办公用品51010501劳保用品51010502其他51010503运杂费510106辅照费510107折旧费510108修理费510109其他510110成本类劳务成本52011成本类研发支出53011成本类费用化支出5301011成本类资本化支出5301021成

16、本类开发成本54044部门档案、项目辅助核算开发间接费用5405部门档案、项目辅助核算【部门辅助核算】【损益类主营业务收入60014数量辅助核算】【存货分类辅助核算】开票收入600104未开票收入600105损益类其他业务收入60513 部门档案 租赁费605101部门档案 房屋租赁费60510101部门档案 场地租赁费60510102部门档案 水电冷暖费60510103部门档案 网络维护费605102部门档案 损益类公允价值变动损益6101损益类交易性金融资产610101损益类交易性金融负债610102损益类投资性房地产610103损益类投资收益6111客商辅助核算损益类基金投资611101

17、客商辅助核算 损益类股权投资611102客商辅助核算 损益类债券投资611103客商辅助核算 损益类营业外收入6301部门档案 损益类处置非流动资产收630101部门档案 益损益类政府补贴630102部门档案 损益类应付未付收益630103部门档案 损益类其他630104部门档案 6401部门档案 、数量辅助损益类主营业务成本核算、存货分类辅助核算开票成本640106未开票成本640107损益类其他业务成本6402部门档案 损益类销售材料640201部门档案 损益类出租固定资产640202部门档案 损益类出租无形资产640203部门档案 损益类出租包装物和商品640204部门档案 损益类非货币

18、交换换出640205部门档案 损益类债务重组发出640206部门档案 损益类水电冷暖费640207损益类营业税金及附加6403部门档案 损益类销售费用6601部门档案 损益类工资660101部门档案 损益类工资66010104部门档案 损益类市场开发奖66010105部门档案 损益类差旅费660102部门档案 损益类集团网络出差66010205部门档案 损益类外部公务出差66010206部门档案 损益类培训类出差66010207部门档案 损益类财产保险费660103部门档案 损益类广告费660104部门档案 损益类修理费660105部门档案 损益类运输费660106部门档案 损益类仓储费660

19、107部门档案 损益类油料费660108部门档案 损益类市场费660109部门档案 损益类包装费660110部门档案 损益类展览费660111部门档案 损益类装卸费660112部门档案 损益类委托代销手续费660115部门档案 损益类劳务中介费660117部门档案 损益类物料消耗费660118部门档案 损益类管理费用6602部门档案 损益类工资660201部门档案 损益类工会经费660202部门档案 损益类职工福利费660203部门档案 损益类劳动保险费660204部门档案 损益类养老保险费66020401部门档案 损益类工伤保险66020402部门档案 损益类生育保险66020403部门档案

20、 损益类失业保险66020404部门档案 损益类医疗保险66020405部门档案 损益类其他66020499部门档案 损益类住房公积金660205部门档案 损益类教育经费660206部门档案 损益类业务招待费660207部门档案 损益类劳动保护费660208部门档案 损益类董事会费660209部门档案 损益类诉讼费660210部门档案 损益类办公费660211部门档案 损益类固定电话费66021101部门档案 损益类办公用品66021102部门档案 损益类书刊费66021103部门档案 损益类复印费66021104部门档案 损益类培训费66021105部门档案 损益类网络维护费66021106

21、部门档案 损益类服装费66021107部门档案 损益类邮寄费66021108部门档案 损益类抵押评估费66021109部门档案 损益类招标费66021110部门档案 损益类审计及税务代理费66021111部门档案 损益类行业管理费66021112部门档案 损益类环境维护费66021113部门档案 损益类咨询费66021114部门档案 损益类行政类收费66021115部门档案 损益类移动电话费66021116部门档案 损益类其他66021199部门档案 损益类开办费660212部门档案 损益类房产税660213部门档案 损益类车船使用税660214部门档案 损益类土地使用税660215部门档案

22、损益类印花税660216部门档案 损益类折旧660217部门档案 损益类物业管理费660218部门档案 损益类无形资产摊销660219部门档案 损益类水电冷暖费660220部门档案 损益类移动电话费（封660221部门档案 存）损益类科研经费660222部门档案 损益类住房补贴660223部门档案 损益类存货盘盈或盘亏660224部门档案 损益类租赁费660225部门档案 损益类低值易耗品摊销660226部门档案 损益类交通费660227部门档案 损益类财务费用6603部门档案 损益类手续费660305部门档案 损益类票据手续费66030501部门档案 损益类顾问费66030502部门档案 P

23、OS 手续费66030503损益类利息支出660306部门档案 损益类贷款支出66030601部门档案 损益类贴现支出66030602部门档案 损益类内部利息支出66030603部门档案 损益类利息收入660307部门档案 损益类结算户66030701部门档案 损益类保证金户66030702部门档案 损益类资产减值损失6701部门档案 损益类存货跌价损失670101部门档案 损益类坏账损失670102部门档案 损益类营业外支出6711部门档案 损益类处置非流动资产损671101部门档案 失损益类债务重组损失671102部门档案 损益类捐赠支出671103部门档案 损益类公益性捐赠6711030

24、1部门档案 损益类非公益性捐赠67110302部门档案 损益类非常损失671104部门档案 损益类盘亏损失671105部门档案 损益类罚款支出671106部门档案 损益类其他671199部门档案 损益类所得税费用6801部门档案 损益类当期所得税费用680101部门档案 损益类递延所得税费用680102部门档案 损益类以前年度损益调整6901会计科目使用手册适用原则（三级 - 五级使通用原则集团本部集团公司网银业务的开通取代了部分现金支核算企业的库存现金付业务，原则上可以通过网银支付的款项不允许再使用库存现金结算，降低财务风险。核算存入银行的各种存款，根据开集团公司按银行账户性质不同使用银行存

25、款户银行性质不同，分别下设二级科“明细科目。银行存款明细科目要求列明准目“结算户”、“定期存款”和“确的银行名称、账号后四位。例如：银行存专用存款” , 存入其他金融机构的款- 结算户 - 农行大金支行 8167存款，也在本科目内核算结算账户包括收入、支出、税款和融资等与核算经营业务开立的银行存款账户经营业务相关的账户核算短期理财业务银行账户短期投资、理财业务使用核算特殊业务开立的银行存款账户核算厂方专用账户、行业特殊要求账户除现金和银行存款以外的其他各种其他货币资金科目按存款性质分别下设明细货币资金，即存放地点和用途均与科目：“银行保证金”、“外埠存款”“存现金和银行存款不同的货币资金。出投

26、资款”银行保证金账户核算与票据、贷款核算经营业务需要办理的承兑汇票、短期贷等相关业务存入银行的保证金性质款存入银行的保证金的账户外埠存款是企业因零星采购商品而核算公司因经营、融资需要在注册区域以外汇往采购地银行采购专户的款项；开立的银行存款账户存出投资款是指已存入证券公司，核算公司存入证券公司指定账户尚未进行投但尚没有进行短期投资的现金资的现金本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的银行汇票集团公司按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，资产负债表日，交易性金融资产采用短期获利方式，以赚取差价为按公允价值计量，并将公允价值变动计入当目的从金融市场购入的股

27、票、债券期损益科目公允价值变动损益。在持有期间、基金等。取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益；处置金融资产时，其公允价值与初始入账金额的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益科目。核算从金融市场购入的股票投资核算从金融市场购入的基金投资根据集团审批要求使用该科目核算从金融市场购入的债券投资本科目核算企业因销售商品、提供核算集团公司因融资需要收到分子公司办理的银行承兑汇票和分子公司销售商品收取购劳务等而收到的商业汇票，包括银买方的银行承兑汇票；集团对银行承兑汇票行承兑汇票和商业承兑汇票。实行统一管理，集中贴现的管理方式，集团公司的运营、基建、广告等付款原则上必须使用银行承兑汇票核算企业

28、因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而集团公司根据业务性质，设置“整车业务”未能收到款的商业承兑汇票；通常、“维修业务”、“信贷业务”二级会计科在确认 收入的同时，确认应收账款目，同时按照客商分类进行辅助核算。该账户按不同的业务设置明细账户进行明细核算。核算整车销售业务应收取的款项，原则上整车业务不允许赊销，具体参照应收账款管理办法核算售后维修业务应收取的款项，按收款性质分为索赔、协议记账、保险垫付等，赊销账期及原则具体参照应收账款管理办法集团以前年度消费信贷业务遗留款项通过该科目核算，本科目核算阶段性业务往来款项，业务到期后不再使用。集团公司根据业务

29、性质设置“整车业务”、“维修业务”、“资产业务”二级会计科目。“资产业务”科目下设“预付工程材料款”、“土地款”、“设备”三级会计科目。按合同约定，预付厂方进车款按合同约定，预付厂方配件款指企业按照购货合同或有关协议规定预先支付给供货单位或劳务提供按合同约定，归集预付的基建项目款项，待者的定金或货款达到合同要求，通过本科目转入在建工程科目按合同约定，预付给行政部门购入的土地的款项，待达到合同要求后，通过本科目转入无形资产土地或投资性房地产科目。核算分期购入的大型设备款项，待全部款项支付完毕，取得有效单据后，通过本科目转入固定资产科目。应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位

30、的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。核算除赊销货款以外其他应当收回的款项，包括应收的各种赔款、罚集团公司根据其他应收款性质下设二级明细款，存出的保证金，暂付给部门和科目，利用客商和人员档案进行辅助核算。个人的周转使用的备用金，应向职工收取的垫付款等。核算已付款当月未收回发票的

31、结算业务，及集团代为支付子公司固定电话费、社会保险金、住房公积金等代垫业务，按照客商进行辅助核算。根据集团资金管理办法，分子公司和集团运营性质资金的上收、下拨款项的往来，通过本明细科目核算，要求严格区分资金用途，不得与信贷资金混淆使用。根据集团资金管理办法，分子公司代集团融资性质资金的上收、下拨款项的往来，包括短期贷款、票据贴现款和代集团承担的利息等，通过本明细科目核算，要求严格区分资金用途，不得与运营资金混淆使用。核算因特殊事项暂付给部门和个人周转使用的款项，根据管理办法，备用金借款要经过严格审批，原则上不允许员工个人借款。核算与外部单位发生的暂借款业务，按照客商外部往来辅助核算提取坏账准备

32、是会计中应慎性原则的一个具体体现，它是指按期估计集团公司采用备抵法核算坏账准备，按账龄应收款项可能发生的坏账损失，并分析法计提： 1年以内不计提坏账准备，1把它作为坏账准备反映在 坏账准年以上按 5%计提坏账准备，经营板块根据备 科目中；坏账准备的计提方法管理需要制订了相应的计提坏账准备管理办有：余额百分比法、账龄分析法和法。销货百分比法。采用个别认定法对应收票据计提坏账准备材料采购是指企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料采购成本。核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算

33、。指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各品商品。发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料、器具等低值易耗品。低值易耗品按其用途一般分为：一般工具、专用工具、替换设备、包集团公司低值易耗品按“一次摊销法”核算装容器、劳动

34、保护用品、管理用具。等，低值易耗品摊销方法有：一次摊销、分期摊销和五五摊销等。购入低值易耗品通过明细科目“在用”核算低值易耗品分配摊销通过明细科目“摊销”核算存货跌价准备是由于存货的可变现集团公司采用单个项目存货计提跌价准备，将存货项目的成本与其可变现净值逐一进行价值低于原成本，而对降低部分所比较，按较低者计量存货，并且按成本高于作的一种稳健处理可变现净值的差额，计提存货跌价准备。由于配件类型较多，销售受车型限制，将库龄超过两年的单件存货分析可变现净值，并且按成本高于可变现净值的差额，计提存货跌价准备原则上不计提跌价准备整车库存可变现净值应当以车辆估计售价减去估计的销售费用（含随车赠送的装具、

35、油料费、工时费等）和相关税费后的金额来确定。原则上不计提跌价准备原则上不计提跌价准备持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，企业委托银行或其集团公司从二级市场购入的固定利率国债、他金融机构向其他单位贷出的款浮动利率金融债券等，通过本科目核算。项，也在本科目核算资产负债表日对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。集团公司持有华夏银行股权通过本科目核算，资产负债表日，按公允价值计量，公允本科目核算企业持有的可供出售金价值变动计入所有者权益资本公积（其他资融资产的价值，包括划分为可供

36、出本公积）科目，可供出售金融资产持有期间售的股票投资、债券投资等金融取得的分红，应计入投资收益科目。处置可资，按明细科目成本、公允价值变供出售金融资产时，应将取得的价款和账面动分别核算。价值的差额计入投资损益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。采用权益法核算长期股权投资初始投资成本 。采用权益法核算长期股权投资应享有被投资单位净利润的份额通过损益调整科目核算。

37、采用权益法核算时，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积。对子公司、合营公司、联营公司的长期股权投资，资产负债表日发生减值迹象，其可收回金额低于账面减值的，应当将长期股权投资的账面价值减至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备；对不具有控制、共同控制、重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资，在资产负债表日的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差异，确认为减值损失，计入当期损益。投资性房地产是为赚取租金或资本增值而持有的房地产，主

38、要形式是出租建筑物和土地使用权。核算企业拥有产权的、以经营租赁方式出租的建筑物。核算以经营租赁方式出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权集团公司对经营平台的投资采用成本法核算，如果没有特殊要求，集团全资控股投资经营板块子公司，并按明细科目成本、损益调整、其他权益变动分别核算。集团公司持有的长期股权投资，可根据审计报告或其他可靠证据表明该投资存在减值迹象，应当按照相关准则规定计提减值准备。集团公司将自有房屋采用成本模式出租给子公司使用通过本科目核算，出租的建筑物要签订租赁协议。集团公司主要是以成本模式核算经营租赁方式出租的房屋附带的土地使用权和配套设施。采用成本模式进行计量的投资性房

39、地产按月计提折旧或摊销，分别按房屋建筑物和土地明细科目计入其他业务成本。本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。集团公司原则上按建筑物20年、土地使用权40年进行累计摊销，计入相关损益科目。房屋建筑物按 20年摊销年限，计入其他业务成本出租固定资产明细科目。土地按 40年摊销年限，计入其他业务成本出租无形资产明细科目。集团公司按照资产的用途和类型采用明细科目核算。房屋建筑物按自行建造资产核算初始成本，固定资产是指使用寿命超过一个会对于固定资产的改扩建支出按规模分为大、计年度，为生产商品、提供劳务、中、小型三类，

40、“大型支出”予以资本化，出租或经营管理而持有的有形资计入固定资产成本；“中小型支出”予以费产，其成本能够可靠计量，并且与用化， 20万元以上的计入长期待摊费用，分资产相关的经济利益很可能流入企三年摊销完毕； 20万元（含）以下的计入当业。外购固定资产成本包括购买价期费用。款、相关税费、运输费、保险费、符合固定资产条件的电脑、打印机、复印机装卸费、安装费和专业人员服务费等办公设备。等；自行建造固定资产成本由建造指专业大型机器，该类设备改造支出按规模资产达到预定可使用状态前所发生分为大、中、小型三类，“大型支出”予以的必要支构成。购进固定资产价款资本化，计入固定资产成本；“中小型支出中所含的增值税

41、进项税，在符合税”予以费用化， 20万元以上的计入长期待摊法规定的前提下可以予以抵扣。费用，分三年摊销完毕； 20万元（含）以下的计入当期费用。符合固定资产条件的办公桌椅、沙发、摆件等办公用具。生产经营所需的服务车辆。特殊行业专用车辆特殊行业专用车辆上述分类之外的固定资产，如鱼缸、礼品架、摆台等资产集团公司采用直线法对固定资产计提折旧，在固定资产的使用寿命内，按确定并且按资产类别确定不同的折旧年限。的方法对应计折旧额进行系统分摊，应计折旧额指资产原价扣除预计净残值和已计提减值准备的金房屋建筑物折旧年限 20年额；企业应当对所有固定资产计提电子设备折旧年限 3年折旧，但是，已提足折旧仍继续使机器设备折旧年限 10年用的固定资产和单独计价入账的土办公家具折旧年限 5年地除外。办公车辆折旧年限 4年按行业需要确定按行业需要确定额；企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。其他资产折旧年限 5年如果有确凿证据表明固定资产存