中财一复习范围

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1、了按规一地点1. 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务、除 定可以使用现金结算外，其余均需通过银行转账办理 账户类型：基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户 基本存款户：是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户 一般存款户：是企业基本存款户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同 的附属非独立核算单位开立的账户 临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户 专用存款户：是因特殊用途需要开立的账户有者权2. 权益法的涵义与适用范围。 是指长期股权投资以初始成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被

2、投资单位所 益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法 适用范围：投资企业对被投资企业有重大影响（联营）及共同控制（合营）的企业3. 固定资产可收回金额及固定资产减值的含义 复习指导 P39T84. 应收账款与应收票据的区别。复习指导 P40T125. 证券投资的含义及种类。教材 P95 含义：是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场 按投资品种分类：股票投资、债券投资、基金投资 按投资者管理意图分类：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资6. 无形资产摊销的相关规定。复习指导 P37T37. 交易性金融资产与持有至到期投资的区别。 复习指导 P40T11根据经济业务

3、编&投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。 复习指导 38T5 单项业务题和计算题、综合题主要涉及以下几个方面的知识点： 单项业务题（ 制会计分录）：（只写总账科目即可） 单项业务题 某企业为一般纳税人 2010年 1月发生以下业务（只列总账科目）1. （ 1）溢价购入债券持有期限不确定； 借：可供出售金融资产贷：银行存款 （支付款项） 【教材 P101 例 5-7 】（ 2） 交易性金融资产发生公允价值变动收益； 借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益 【教材 p99 例 5-4 】 （ 3） 购入股票一批作为交易性金融资产； 借：交易性金融资产（买价 - 已宣告但未支付的股利）应收股利

4、 （已宣告但未支付股利）投资收益（手续费 +佣金 +印花税）贷：银行存款【教材 p98 例 5-2 】本息和）（ 4） 以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行借：银行存款贷：持有至到期投资【教材 P107 例 5-16（ 5） 将可供出售金融资产出售净收入存入银行。 借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益 借：资本公积 贷：投资收益 【教材 P104 例 5-122. （1） 出售专利一项； 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产应交税费 营业外收入 【教材 P165 例 8-9 】（2）专利权出租收入存银行； 借：银行存款贷：其他业务收入 【教材 P165 例 8-8

5、】 3）摊销自用商标价值； 借：管理费用贷：累计摊销 【教材 P164 例 8-7 】 （4）采用分期付款方式购入一项专利； 借：无形资产（支付货款的现值）未确认的融资费用（差额）贷：长期应付款（分期付款总额）【教材 P162 例 8-6 】3. （1） 将不带息的应收票据贴现； 借：银行存款（贴现所得）财务费用 （贴现息）贷：应收票据 （面值） 【教材 p41 例 3-4 】 （ 2） 不带息票据到期对方无力付款 借：应收账款贷：应收票据（ 3） 委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款； 借：其他货币资金贷：银行存款【教材 p34 例 2-7 】=发票4. （1） 从外地购入材料（按计划成本

6、核算）款未付货未达；借：材料采购（实际成本价款 +运费）应交税费贷：应付账款【教材 p74 例 4-9 】（2）材料运达企业并验收入库；借: 原材料（计划成本）材料成本差异（超支差异）贷：材料采购 （实际成本）材料成本差异（节约差异）【教材 p74 例 4-9 】（ 3 ）计提存货跌价准备；借：资产减值损失贷：存货跌价准备【教材 p93 例 4-24 】（ 4） 发出材料用于产品生产；借：生产成本（计划成本）贷：原材料 （计划成本）【会计导学 p32 习题二】（ 5） 结转本月领用材料的成本超支额。借：生产成本 （超支差异用蓝字）贷：材料成本差异【会计导学 p32 习题二】5. （ 1 ） 拨

7、付定额备用金；借：其他应收款贷：库存现金（银行存款）【教材 p24 例 2-3】（2）经理报销差旅费用现金支付；借：管理费用贷：库存现金【教材 p24 例 2-3 】（ 3 ）用银行存款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款【教材 p51 例 3-13（ 4） 向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付 ; 借：其他货币资金 贷：银行存款【教材 p35 例 2-8 】（ 5） 库存现金盘亏原因待查。借：待处理财产损溢 贷：库存现金【教材 p23 例 2-2】6. ( 1 ) 购入设备款项已付； 借：固定资产应交税费贷：银行存款 【复习指导 P35T13 】 (2 )计提设备折旧； 借：制造费

8、用 管理费用 销售费用贷：累计折旧【教材 P145 例 7-9 】(3) 用现金支付报废固定资产的清理费用； 借：固定资产清理贷：库存现金【教材 P148 或复习指导 P10 综合题】(4 ) 结转固定资产清理净损失； 借：营业外支出贷：固定资产清理【教材 P148 或复习指导 P10 综合题】(5 )确认无形资产减值损失； 借：资产减值损失贷：无形资产减值准备 【教材 P167 例 8-12 (6) 确认坏账损失 借：坏账准备贷：应收账款 【教材 p55 例 3-16 】7. (1) 采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利； 借：应收股利贷：投资收益 【教材 P116 例 6-4 】

9、(2)采用权益法确认长期股权投资收益。 借：长期股权投资贷：投资收益【教材 P120 例 6-9 】& ( 1 ) 投资性房地产计提折旧； 借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧 【教材 pl57 例 8-4】 ( 2)对投资性房地产 ( 用公允价值模式计量 ) 确认公允价值变动损失和收益 借：公允价值变动损益贷：投资性房地产 或：借：投资性房地产贷：公允价值变动损益【教材 P158 例 8-5】9. (1) 现金折扣赊销商品；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费【教材 p45 例 3-7】(2) 销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费【复习指导 p3

10、4T(9) 小题】(3) 收到本月出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入计算题1. 坏账准备的计提、补提、冲销。 公司的坏账准备采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。 2006 年 12 月31 日“坏账准备”账户余额 24000 元。 2007 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3% ； 2008 年 6 月收 回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额 100 万 元，坏账准备 提取率由原来的 3% 提高到 5%要求：分别计算公司 2007 年末、 2

11、008 年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备 的 金额07 年末时坏账准备余额 =1200000*3 % =3600008 年底坏账准备余额 =1000000*5 % =50000(1) 2007 年 10 月借：坏账准备 12500贷：应收账款 12500(2) 2007 年末时则年底应补提坏账准备 =36000- (24000-12500) =24500借：资产减值损失 24500贷：坏账准备 24500(3) 2008 年 6 月收回以前作为坏账注销的应收账款 3000 元借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000借：银行存款 3000贷：应收账款 300008 年底坏账准备余额

12、 =1000000*5 % =50000则年底应补提坏账准备 =50000- (36000+3000) =11000 实际为补提坏账准备 11000借：资产减值损失 11000贷：坏账准备 11000【复习指导 P32T3 】2. A公司08年初认购B公司普通股1万股，占10%份额准备长期持有，投资日 B公司可辩认净资产公允价值为1200万（与账面价值相等）已知每股面值100元、实际买价105元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利4元）、另外支付的相关费用1万以及B公司年度实现净利润10万和宣告分配的现金股利额5万，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采

13、用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。A 公司初始投资成本 =（105-4）*10000+10000=1020000应收股利=4*10000=40000若采用成本法，则应确认的投资收益 =50000*10%=5000若采用权益法，则应确认投资收益 =100000*10%=10000成本法下，年末“长期股权投资”账面价值=1020000权益法下，成本 =1020000份额=12000000*10%=1200000故以份额为长期股权投资的入账价值年末“长期股权投资账面价值 =1200000+100000*10 % -50000*10%=1205000【2011-1考试的综

14、合题，复习指导P33T5 3. C公司年初以每张 110元价格购入债券一批（面值 100元，数量1000张，票面利率 8%,实际利率6%）计划持有至到期，每年的 6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率 法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。（1）购入债券溢价 =（110-100） *1000=10000 元（2）半年应收利息 =1000*100*8%/2=4000（3）第一期投资收益 =1000*110*6%/2=3300分摊债券溢价=4000-3300=700（4）第一期期末摊

15、余成 a=110000+3300-4000=109300【2010-7考试的计算题 （T19）复习指导P35T114. E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年08年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的介准备。-跌彳成本可变现净值单项比较法08年末09年末08年末09年末08年末09年末甲10000200001200018000乙5000800040009000丙1800015000170001400008年初甲、乙、丙三种存货跌价准备分别为1000

16、, 400, 1800元08年末：甲存货可变净值 =12000,成本=10000,未发生减值故：应冲减期初跌价准备1000 o分录：借：存货跌价准备1000贷：资产减值损失1000乙存货的可变现净值 =4000,成本=5000,发生减值1000,而期初余额400,故需补提减值 600 (1000-400)借：资产减值损失 600贷：存货跌价准备600丙存货可变现净值 =17000,成本=18000,发生减值1000，而期初余额1800,故需冲减800借：存货跌价准备 800贷：资产减值损失80009年末：甲存货可变现净值=18000,成本为20000,发生减值2000,而期初余额：故 需计提减

17、值 2000借：资产减值损失 2000贷：存货跌价准备2000乙存货可变现净值 =9000,成本为8000,未发生减值，而期初余额1000故应冲减1000借：存货跌价准备 1000贷：资产减值损失1000丙存货可变现净值 =14000,成本为15000,发生减值1000,而期初余额1000故不需做账 务处理综合题：1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况，要求：(1)对本月发生的领料业务编制会计分录；(2)计算本月原材料的成本差异率、本月发岀原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；(3)结转本月领用原材料的成

18、本差异。复习指导P32T4例：某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户100000元和“材料成本差异”账户期初借方余额4000元及本月原材料的收发情况(1)本月购进原材料，发票价款22000元，增值税款 3740元，计划成本 20000元(2)生产领料10000元，车间一般性消耗1000元，管理部门领料 500元，销售部门领 料400 元，(2)计算本月原材料的成本差异率、本月发(3)结转本月领用原材料的成本差异要求：(1)对本月发生的领料业务编制会计分录; 岀原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;(1)本月领料时：先按计划成本计借：生产成10000制造费本10

19、00管理费500销售费400贷：原材料119(2)材料成本差异用用用=成本差异/计划成本料应负担的成本差异 =11900*5 % =595=(4000+2000) / (100000+20000) =5%本月发岀材期末结存材料计划成本 =100000+20000-11900=108100期末结存材料应负担成本差异=108100*5 % =5405或：=4000+2000-595=5405(3)结转本月领用原材料的成本差异:借：生产成本 10000*5%=500制造费用1000*5%=50管理费用500*5%=25销售费用400*5%=20贷：材料成595本差异2. 购入一项设备当即交付行政部门

20、使用，已知设备买价10000元、增值税 1700 元、运 输过程中发生的相关费用 2200 元以及预计使用年限 5年和预计净 残值 200 元，要求 :（1）确定固定资产成本 ; （2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额;（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。复习指导 P33T6 ； 2011-1 计算题（ 1 ）固定资产成本 =10000+2200=12200（2）双倍余额递减法：年折旧率 =（ 1/5） *2=0.4第一年折旧额 =12200*0.4=4880第二年折旧额 =（ 12200-4880 ） *0.4=2928第三年折旧额 =（ 12200-4880-2928 ）

21、 *0.4=1756.8 第四、五年折旧额 =（ 12200-4880-2928 -1756.8-200 ） /2=1217.6年数总和法：第一年折旧额 =(12200-200)*5/15=4000第二年折旧额 =(12200-200)*4/15=3200第三年折旧额 =(12200-200)*3/15=2400第四年折旧额 =(12200-200)*2/15=1600第五年折旧额 =(12200-*1/15=8（3）购入设备200)00借：固定资产 12200应交税费 - 应交增值税（进项） 1700 贷：银行存款 13900 第一年：双倍余额递减法分录： 借：管理费用 4880贷：累计折旧

22、 4880年数总和法： 借：管理费用 4000贷：累计折旧 40003. D公司附现金折扣条件“ 2/20, N/30销售商品一批，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额； （2）编制销售商品、收到货款的会计分录。 现金折扣：（1）增值税是否打折看题目要求，（ 2）若题目没说增值税是否有折，则按不打折计算 实收货款 =销售价（不含税） +增值税 - 销售价 *折扣率 （2% ） Ao 销售商品分录（总额法：按无现金折扣入账） 借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费 - 应交增值税（销项）Bo 收到货款：借：银行存款财务费用贷：应收账款举例： D 公司为一般纳税人， 5 日销售商品

23、一批，发票价款 10000 元，增值税 1700,附 现金 折扣条件 “2/10, N/20 ，”购货方在 13 日支付货款，要求：（ 1）计算实收货款总额：实收货款 =10000+1700-10000*2%=11500（ 2）编制销售商品、收到货款的会计分录：销售商品：借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费 - 应交增值税（销项） 1700收到货款借；银行存款 11500财务费用 200贷：应收账款 117004.F 公司年初委托证券公司购入 G 公司普通股计划长期持有，已知每股面值、购入价（其 中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利）、发生的交易税费，以及 G 公司当年

24、实现净 利 润和宣告分配的现金股利额（支付日为次年 3 月）。要求： （1）计算上项股票投资的 初始 成本； （2） 采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利 的会 计分录。举例： .F 公司年初委托证券公司购入 G 公司普通股 10000 股（占 G 公司股权份额 10% ） 计划长期持有，已知每股面值 100 元、购入价 108 元（其中包括已宣告发放但尚未支付 的 现金股利 4 元）、另发生的交易税费 2 万元，以及 G 公司当年实现净利润 20 万元和 宣告 分配的现金股利额 10 万（支付日为次年 3 月）。要求： （1） 计算上项股票投资的初 始成 本； （2） 采用成本法编制 F 公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的 会计 分录。（1）初始成本 =买价 -已宣告发放未支付股利 +相关税费=（ 108-4） *10000+20000=1060000（2）F 公司因占 G 公司股权份额 10%, 故用成本法F 公司对外投资时，借：长期股权投资 - 对 G 公司投资 1060000应收股利 40000贷：银行存款 1100000年末，确认投资收益 =100000*10%=10000借：应收股利 10000贷：投资收益 10000次年 3 月收到股利 10000借：银行存款 10000贷：应收股利 10000