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1、会计学1增值税及其会计增值税及其会计(kui j)处理处理第一页，共53页。础 3、流通税。第1页/共53页第二页，共53页。第2页/共53页第三页，共53页。第3页/共53页第四页，共53页。第4页/共53页第五页，共53页。第5页/共53页第六页，共53页。第6页/共53页第七页，共53页。第7页/共53页第八页，共53页。第8页/共53页第九页，共53页。第9页/共53页第十页，共53页。第10页/共53页第十一页，共53页。第11页/共53页第十二页，共53页。第12页/共53页第十三页，共53页。第13页/共53页第十四页，共53页。第14页/共53页第十五页，共53页。第15页/共
2、53页第十六页，共53页。第16页/共53页第十七页，共53页。第17页/共53页第十八页，共53页。第18页/共53页第十九页，共53页。第19页/共53页第二十页，共53页。第20页/共53页第二十一页，共53页。第21页/共53页第二十二页，共53页。两种抵扣方法两种抵扣方法 内容内容（1）以票抵税以票抵税：即凭：即凭法定扣税凭证抵扣法定扣税凭证抵扣 从销售方取得的增值税专用发票上从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；注明的增值税额；从海关取得的专用缴款书上注明的从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额。增值税额。 （2）计算抵税计算抵税：无法：无法定扣税凭证，但符合定扣税凭证，但
3、符合税法抵扣政策，准予税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。计算抵扣的进项税额。 外购农产品：进项税额买价外购农产品：进项税额买价13%外购运输劳务：进项税额运输费外购运输劳务：进项税额运输费用用7% 第22页/共53页第二十三页，共53页。第23页/共53页第二十四页，共53页。第24页/共53页第二十五页，共53页。第25页/共53页第二十六页，共53页。第26页/共53页第二十七页，共53页。第27页/共53页第二十八页，共53页。第28页/共53页第二十九页，共53页。第29页/共53页第三十页，共53页。第30页/共53页第三十一页，共53页。第31页/共53页第三十二页，共53页。
4、第32页/共53页第三十三页，共53页。第33页/共53页第三十四页，共53页。第34页/共53页第三十五页，共53页。第35页/共53页第三十六页，共53页。第36页/共53页第三十七页，共53页。第37页/共53页第三十八页，共53页。第38页/共53页第三十九页，共53页。第39页/共53页第四十页，共53页。入账进行有关账务处理。第40页/共53页第四十一页，共53页。纳税不涉及。纳税不涉及。借：银行存款借：银行存款 56745 财务费用财务费用 1755 （585003%）贷：应收账款贷：应收账款 58500 （2）以商品价款作计算现金折扣）以商品价款作计算现金折扣的依据，纳税不涉及
5、。的依据，纳税不涉及。借：银行存款借：银行存款 57000财务费用财务费用 1500 （500003%）贷：应收账款贷：应收账款58500第41页/共53页第四十二页，共53页。115 A.以货物清偿债务（债务重组）以货物清偿债务（债务重组）: P.115有关政策规定有关政策规定财政财政部关于印发企业会计准则部关于印发企业会计准则应用指应用指南的通知南的通知新会计准则新会计准则企企业会计准则第业会计准则第12号号债务重组债务重组.doc 有关政策规定有关政策规定财政部关财政部关于印发企业会计准则于印发企业会计准则应用指南应用指南的通知的通知11-15，股份支付，股份支付，债务重组，或有事项，收
6、入，债务重组，或有事项，收入， 建造合建造合同同企业会计准则第企业会计准则第12号号债务重组应用指南债务重组应用指南.doc B.销售抵账货物销售抵账货物:P.116 第42页/共53页第四十三页，共53页。需要设置“商品进销差价 ”账户有关政策规定财政部关于印发企业会计(kui j)准则应用指南的通知会计(kui j)科目和主要账务处理会计(kui j)科目和主要帐务处理（3）.doc账务处理：有关政策规定法规及有关规定增值税售价核算账务处理.doc 例3-8参考第43页/共53页第四十四页，共53页。第44页/共53页第四十五页，共53页。第45页/共53页第四十六页，共53页。第46页/
7、共53页第四十七页，共53页。第47页/共53页第四十八页，共53页。第48页/共53页第四十九页，共53页。第49页/共53页第五十页，共53页。第50页/共53页第五十一页，共53页。般纳税人还应设置“应交税费已交增值税”账户(zhn h)反映预缴情况。 在多栏式账页下“应交税费应交增值税”的其他专栏可根据企业需要，有选择地设置为二级明细账户(zhn h)。如“应交税费出口退税”。 2.上缴的会计处理 P.134有关政策规定法规及有关规定增值税上缴增值税的会计处理.doc 以月为纳税期限的会计处理 以日为纳税期限的会计处理第51页/共53页第五十二页，共53页。第52页/共53页第五十三页，共53页。
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