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1、内部文件 注意保密 中信贷记卡会计核算办法中信贷记卡会计核算办法（草稿）中信贷记卡是中信实业银行向境内单位和个人发行的先消费、后还款，具有消费信用、转帐结算、存取现金等功能的信用支付工具，是银行零售业务的一种。为了规范中信贷记卡的会计核算，防范业务风险，根据中信实业银行基本会计制度和中信贷记卡章程及会计科目使用原则，结合中信贷记卡的业务特点，制定本办法，用来管理中信贷记卡的会计核算。 中信贷记卡的会计核算应按照中信实业银行基本会计制度和会计管理部的有关规定进行，在帐务处理的过程中，严格执行各种会计规定，认真编写会计传票，及时划拨资金，正确记帐，确保中信贷记卡业务的顺利进行及银行资金的安全性。中
2、信贷记卡业务独立核算，自负盈亏。全行建立一个中信贷记卡总中心，负责发卡，所有持卡人的信息资料都在总中心的贷记卡系统上，各分行负责收单，中信贷记卡的各种业务交易通过贷记卡系统完成，中信贷记卡帐户只开设在总中心所在的银行帐务系统上。总中心的中信贷记卡会计人员根据贷记卡系统的会计报表（科目日结单）进行全行中信贷记卡的帐务处理，包括与银行帐务系统并帐、资金清算、财务分析等；其他分行的中信贷记卡会计人员和柜台人员负责给商户进帐、与总中心进行资金清算和中信贷记卡柜台业务等。 根据业务需要，中信贷记卡会计核算会使到以下会计科目：（一） 资产类：101 现金135 应收利息05 应收信用卡贷款利息145 信用
3、卡贷款01 信用卡提现02 信用卡消费（二） 负债类：227 信用卡存款02 个人信用卡备付金存款 235 境内居民活期储蓄存款 （三） 共同类：301 通存通兑往来310 辖内往来 315 信用卡辖内往来316 待清算信用卡款项03 待清算金卡网络往来款项04 待清算系统往来款项 05 待结处特店往来款项 06 待汇总特店往来款项 341 柜组往来 （四） 损益类：409 信用卡业务收入01 信用卡利息收入02 信用卡年费收入03 信用卡提现手续费收入04 信用卡回扣收入05 信用卡罚款收入06 ATM手续费收入10 信用卡其它收入429 信用卡业务支出01 信用卡利息支出02 ATM手续费
4、支出10 信用卡其他支出（五） 登记簿科目：606 代保管有价值品 607 重要空白凭证 以上会计科目用来核算贷记卡业务，其中145科目只开设在中信贷记卡总中心所在的银行帐务系统上，按分行分设帐户加以核算，其他分行不开设145科目;227科目反映贷记卡超额存现，按分行分设帐户加以核算，产生的利息年终记入营业外收入；共同类科目根据业务的需要而使用;损益类科目按信用卡种类分别核算收入和支出，有关贷记卡的各种收入和支出，按卡别在各相应子目下分设帐户加以单独核算。 根据中信贷记卡的业务需要，145科目用来反映各分行通过中信贷记卡发放的贷款合计数；315信用卡辖内往来用来核算银行帐务系统与中信贷记卡帐务
5、系统之间的资金往来，在记银行帐与资金清算时分别做会计传票核算；316待清算信用卡款项-04待清算系统往来款项科目用来核算中信贷记卡总中心与其他分行之间的资金往来,该科目在年底应结平。总中心的中信贷记卡会计核算办法：总中心负责全行的中信贷记卡业务的会计核算，所有的业务交易都通过贷记卡系统进行核算，在每日终结根据贷记卡系统打印出的会计报表和清算报表，汇总各分行的会计数据，编制相应传票，并入银行帐务系统。 （一）提现交易核算 每日日结后根据贷记卡系统打印出的中信贷记卡提款交易日结单，作如下会计分录： 中信实业银行中信卡提款交易日结单 报表号码 CIBRPT1B 系统日期 YY/MM/DD 编印日期
6、YY/MM/DD 第 1 页 银行代号 0101 各发卡行 货币代号 人民币 产品代号 同城柜台提现 同城提现 异地机构提现 合计 存款提现 额度提现 101 .00 .00 00 .00 00 00 小计 .00 .00 .00 .00 .00 .00 合计提现金额 .00 .00 .00 .00 .00 .00 打印： 复核： 会计： 借： 227信用卡存款 -02个人信用卡备付金存款（指贷记卡超存） 145信用卡贷款 -01信用卡提现（指贷记卡提现） 贷：341柜组往来借：341柜组往来 贷： 315信用卡辖内往来 （二）中信贷记卡还款交易核算 每日根据中信贷记卡还款交易日结单，作如下会
7、计分录： 中信实业银行 中信卡贷记卡还款交易日计表 报表号码 CIBRPT6B 系统日期 YY/MM/DD 编印日期 YY/MM/DD 第 1 页 银行代号 0101 各发卡行 货币代号 人民币 产品 偿还消费款 偿还提现款 利息收入 年费收入 提现手续费 存款余额 滞纳金收入 其他收费 收款小计 101 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 合计 本地柜台还款 0.00 异地机构还款 0.00 支票还款 0.00 转帐还款 0.00 0.00 打印： 复核： 会计： 借：315信用卡辖内往来 贷：341柜组往来借：341柜组往来 贷：145
8、信用卡贷款 -01信用卡提现（偿还贷记卡提现款） 145信用卡贷款 -02信用卡消费（偿还贷记卡消费款） 409信用卡业务收入 -01信用卡利息收入 409信用卡业务收入 -02信用卡年费收入 409信用卡业务收入 -03信用卡提现手续费收入 409信用卡业务收入 -05信用卡罚款收入 409信用卡业务收入 -10信用卡其他收入 227信用卡存款 -02个人信用卡备付金存款（贷记卡超存） （三）特店收单交易核算 每日日结后根据中信贷记卡特店收单交易日结单，总中心的会计人员根据本表所作的会计分录为：中信实业银行中信卡特店收单交易日结单 报表号码 CIBRPT3B 系统日期 YY/MM/DD 编印
9、日期 YY/MM/DD 第 1 页 银行代号 0101 各发卡行 货币代号 人民币 产品代号 限额消费金额 存款消费金额 退货金额 101 800.00 0.00 0.00 合计 800.00 0.00 0.00 本地回扣 16.00 0.00 特店结算款 784.00 0.00 合计 800.00 0.00 打印： 复核： 会计： 借：145信用卡贷款 -02信用卡消费（贷记卡额度消费） 227信用卡存款 -02信用卡备付金存款（贷记卡超存消费） 贷：341柜组往来 借：341柜组往来 贷：315信用卡辖内往来 （四）中信贷记卡利息收入的核算 中信贷记卡的利息收入及对持卡人的其他各项收入在持
10、卡人还款时，记入有关收入帐户。根据权责发生制的原则，每月应对贷记卡的应收未收利息收入进行匡算，根据中信贷记卡交易日结单中应收利息项目金额，作如下会计分录：匡息时，借：135应收利息 -05应收信用卡贷款利息 贷：409信用卡业务收入 -01信用卡利息收入月初红字冲回，会计分录为： 借：135应收利息 -05应收信用卡贷款利息(红字) 贷：409信用卡业务收入 -01信用卡利息收入(红字)中信贷记卡分行业务的核算：（一） 柜台业务1、现金业务 日结后，柜台人员将中信贷记卡的还款数 与取款数轧差入帐： (1)同城: 借（或贷）：101现金 贷（或借）：301通存通兑 借（或贷）：301通存通兑 贷
11、(或借):341柜组往来 借(或贷):341柜组往来 贷（或借）：315信用卡辖内往来 （分行信用卡处所在网点） (2)异地(做法与分录同上): 现金还款时，柜台收取手续费： 借：101现金 贷：409信用卡收入 -10信用卡其他收入（记入柜台） 2、转帐还款 借:235境内居民活期储蓄存款 贷:301通存通兑 借：301通存通兑 贷：341柜组往来 借：341柜组往来 贷：315信用卡辖内往来 （分行信用卡处所在网点）（二）ATM业务 1、提现 借：315信用卡辖内往来 （分行信用卡处所在网点） 贷:341柜组往来 借:341柜组往来 贷：301通存通兑 借：301通存通兑 贷：101现金
12、2、持卡人从中信借记卡转帐到中信贷记卡： 借：235境内居民活期储蓄存款 贷：301通存通兑 借：301通存通兑 贷：341柜组往来 借：341柜组往来 贷：315信用卡辖内往来 （分行信用卡处所在网点）（三） 特店收单交易核算1、 本行商户根据分行前置系统提交的数据自动入帐： 借：315信用卡辖内往来 （分行信用卡处所在网点） 贷：341柜组往来 借：341柜组往来 贷：316待清算信用卡款项 -06待汇总特店往来款项 借：316待清算信用卡款项 -06待汇总特店往来款项 贷：409信用卡业务收入 -04信用卡回扣收入（记入开户行） 316待清算信用卡款项 -05待结算特店往来款项 借：31
13、6待清算信用卡款项 -05待结算特店往来款项 贷：商户帐（或提出交换） 2、金卡商户 次日，金卡扣我行帐： 借：316待清算信用卡款项 -03待清算金卡网络往来款项 贷：310辖内往来（资金清算部门转来） 分行信用卡处的会计核算办法： 分行信用卡处的会计人员每日汇总分行代理贷记卡总中心所做的各种业务交易和通过金卡进行的交易，并与总中心进行资金清算与对帐。 根据现金交易日结单核对各网点现金收付情况： 中信实业银行 中信卡柜台现金交易日结单 报表号码 CIBRPT5B 系统日期 YY/MM/DD 编印日期 YY/MM/DD 第 1 页 银行代号 0101 按各发卡行 货币代号 人民币 网点号 收款
14、总额 异地存款手续费 付款总额 收支轧差 711XX 300.00 0.00 0.00 300.00 合计 300.00 0.00 0.00 300.00 打印： 复核： 会计： 同时根据清算报表汇总柜台、ATM和商户交易产生的315信用卡辖内往来传票,以轧差数记帐： 借（或贷）：315信用卡辖内往来（各种交易） 贷（或借）：316待清算信用卡款项 -04待清算系统往来款项 贷：316待清算信用卡款项 -03待清算金卡网络往来款项 发生异常交易时，由信用卡处的会计人员手工记帐。1、 退货柜台根据退货单手工冲减商户帐，再交换给信用卡处在贷记卡系统终端恢复持卡人帐。 借：315信用卡辖内往来（红字
15、） 贷：341柜组往来（红字） 借：341柜组往来（红字） 贷：316待清算信用卡款项 -06待汇总特店往来款项（红字） 借：316待清算信用卡款项 -06待汇总特店往来款项（红字） 贷：409信用卡业务收入 -04信用卡回扣收入（红字） 316待清算信用卡款项 -05待结算特店往来款项（红字） 借：316待清算信用卡款项 -05待结算特店往来款项（红字） 贷：商户帐（红字）2、手工签单 由信用卡处会计人员在贷记卡系统终端录入手工 签单，批处理后入帐。3、调整交易 由信用卡处会计人员在贷记卡系统终端录入调整 交易，通知总中心会计人员，批处理后入帐。中信贷记卡资金清算： 中信贷记卡业务采用独立核
16、算，需要及时进行资金清算，确认资金的成本与费用。总中心的银行系统与分行银行系统资金的往来用316待清算信用卡款项-04待清算系统往来款项科目来核算。通过资金清算部门进行资金划拨。资金清算应该日清日结，总中心的会计人员根据贷记卡系统的清算报表，按分行汇总待清算款项： 借：315信用卡辖内往来(按分行特店消费数) 315信用卡辖内往来(按分行提现数) 贷: 315信用卡辖内往来(按分行还款数) 贷（或借）：316待清算信用卡款项 -04待清算系统往来款项（按分行）同时做传票交换给资金清算中心：借（或贷）：316待清算信用卡款项 -04待清算系统往来款项 贷（或借）：310辖内往来（转给资金清算中心
17、）分行清算部门将资金划拨给分行信用卡处，分行信用卡处的会计人员根据交易明细和资金清算部门的传票进行核对，结转316待清算信用卡款项-04待清算系统往来款项。借（或贷）：316待清算信用卡款项 -04待清算系统往来款项 (柜台、ATM和本行商户) 贷: 316待清算信用卡款项 -04待清算系统往来款项(金卡扣帐数) 贷（或借）：310辖内往来（清算部门转来）如果清算资金数不对, 由分行信用卡处的会计人员对帐后通知总中心进行调帐坏帐处理办法：持卡人到期未还款，按照银行有关规定转做呆帐处理。 本办法按照计划财务管理部制定的中信卡业务帐务处理办法，根据中信贷记卡实际业务的会计操作而制定。凡有关中信贷记卡的各种会计问题均以本办法中的规定为准，全行采用统一的会计核算办法。 中信贷记卡的会计核算使用统一的会计凭证，银行系统打印或手工编制的会计传票要求作到要素齐全，清晰明了，正确无误，符合会计管理部的规定。作为附件的会计凭证，与会计传票一起认真装订，其他的作为会计档案，妥善保管，以备查用。信用卡处及各支行柜员应及时、正确地完成中信中信贷记卡的会计核算，真实、完整、全面的反映中信中信贷记卡的各种业务，以保证其顺利地发行和使用，同时作好事后监督。如果遇到问题，应上报总行零售业务管理部和会计管理部共同解决。15
麦肯锡—中信银行—中信贷记卡会计核算办法Credit card accounting approach
