会计中ISO9001质量管理体系的应用

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1、中国企业党建网 会计中ISO9001质量管理体系的应用ISO9001质量管理体系是按照国际标准化组织（简称ISO）制定的质量管理标准构建内部质量管理体系，实施产品生产过程及其结果控制，由国家认证认可、主管部门批准成立的质量认证机构，对产品或者服务进行检查评价，确认工作效率和产品合格率，以不断满足顾客的需求。一、推行会计系统管理，强化会计质量策划根据ISO9001质量管理体系，将会计活动作为一个系统进行管理。会计是一个完整的系统，通过合理组建会计质量机构，制定会计质量目标，划分质量职责和权限，充实会计质量体系文件，将会计质量管理与会计日常工作紧密融合，避免相互脱离的“两张皮”现象。（一）划分会计

2、质量职责和权限，层层分解会计质量目标。由管理者代表组织全员ISO9001质量管理体系培训，增强全员参与实现会计质量目标的能力；配置适当的设施、设备和适量的会计人员，提供会计质量目标的保障条件；合理划分各部门、各岗位的质量职责和权限，以及相互之间的接口和沟通方式；明确分解各部门、各岗位的质量目标和要求，做到事事有要求，人人有目标，共同致力于提升会计质量。（二）制定会计质量目标和指标以作为企事业会计工作的方针和会计人员的行为准则。在制定会计质量目标时，应当以会计法律、法规和制度为依据，用可量化的指标体现会计核算、会计监督、会计管理、会计信息等方面的要求，使会计质量目标具有可操作性和可测量性，并能体

3、现持续改进会计工作、满足顾客需求的精神。（三）合理组建会计质量机构，划分会计质量管理责任。由最高管理者任命总会计师为管理者代表，负责会计ISO9001质量管理体系thldl建立、运行、评审和改进；在总会计师领导下，组建会计质量领导小组负责制定会计质量方针和目标、分配质量职责和权限、提供人财物资源、确定考核指标及评价办法，组建会计质量工作小组负责会计ISO9001质量管理体系策划、建设、实施和维护，组建会计质量审核小组负责会计ISO9001质量管理体系和会计质量检查评议。（四）清理会计法律、法规和制度，识别确认这些法律、法规和制度的适用性和有效性，充实和完善会计质量管理体系文件，由最高管理者或者

4、管理者代表签署发布，作为会计控制准则。这些文件包括下列4层架构：第1层：程序文件描述会计活动内容及方法，包括筹资、货币资金、采购与付款、固定资产、材料、投资、担保、工程项目、成本费用、销售与收款等业务控制程序。第2层：质量管理手册描述会计ISO9001质量管理体系，明确方针、目标、组织机构、部门职责、工作要求等。第3层：记录会计过程及其结果需要保留记录，统一设计记录表格，由操作人员做好记录，做到谁做事谁记录，以作为会计质量控制、监测和评价依据。第4层：作业指导书描述会计活动流程及方法，包括会计岗位职责、会计凭证、会计账簿、会计报告等业务处理流程。二、全面诊断会计工作现状，识别并明确构建会计质量

5、管理体系的必要性和可行性根据ISO9001质量管理体系，对现有会计模式、组织机构、职能分配、工作流程、规章制度、过程管理、监视测量等方面进行诊断评价，找出与ISO9001质量管理体系之间的差距，分析这些差距的原因，识别并确定对现有会计工作进行调整的内容和要求。（一）我国企事业单位已经广泛运用ISO9001质量管理体系进行生产经营管理，熟悉并能较好地运用ISO9001质量管理体系的理念、原则和方法，象华夏银行总行及其所属各分行的会计部门、安徽省东至县会计结算中心等已经通过ISO9001质量管理体系认证，这些是ISO9001质量管理体系在会计中应用的社会认证基础。（二）我国企事业会计机构稽核审查、

6、审计机构审计检查，财政部门会计质量检查评价，会计师事务所审计评价，这些实际上相当于ISO9001质量管理体系要求的内部审核和外部认证，这些是ISO9001质量管理体系在会计中应用的审核检查基础。但是，由于审核认证机构和企事业单位之间，往往存在着千丝万缕的联系，这种认证结果经常遭到质疑，社会可信度不高，需要做出适当的充实和完善。（三）我国各级政府会计主管部门、企事业单位会计机构大都是健全的，会计岗位设置和职能分工也是清晰的，配备有与会计工作相适应的设施、设备和会计人员，具有较为完善的会计法律、法规、会计准则和规章制度，在较大程度上满足了ISO9001质量管理体系的要求。这是ISO9001质量管理

7、体系在会计中应用的会计资源基础。但是，以上这些还不能完全满足ISO9001质量管理体系的要求，需要做出适当的充实和调整。（四）我国会计质量管理沿袭传统的内部监控方式，会计质量往往取决于会计人员职业素质，各级政府会计主管部门、投资者和其他利益关联者难以对会计过程及其结果进行监控。虽然各级政府会计主管部门不断加大会计监控力度，严肃查处会计违法违纪事件，致力于提高会计质量，但仍然存在会计基础工作薄弱，会计秩序混乱，会计监控不力，会计信息失真等问题，达不到法律、法规和制度规定的目标，这就使得改进会计质量管理方式成为一种客观需要。三、推行会计目标管理，强化会计质量监测根据ISO9001质量管理体系，对会

8、计活动进行目标管理。目标管理是一个系统工程，不仅注重确立会计目标，更重要的是会计目标的监视和测量，包括过程监测、产品监测、内部审核和管理评审、认证审核，以证实会计过程及其结果的有效性。（一）管理评审就是由最高管理层，对会计质量管理方针、目标、资源及管理措施、方法等的有效性进行检查评价，验证和确认会计质量体系的适宜性。（二）内部审核就是由会计质量审核小组，对会计质量管理体系和会计质量进行检查评议，验证和确认会计质量的有效性。（三）过程和产品监测就是由会计质量工作小组，根据会计质量管理体系中制定的会计质量目标、质量体系文件、操作规程以及各种要求，观测每一个过程及其结果是否达到规定的要求，验证和确认

9、会计质量的符合性。（四）认证审核就是由国家认证认可主管部门批准成立的质量认证机构，对会计质量管理体系和会计质量进行检查评议，确认会计过程及其结果的质量水平，从而提升会计质量的社会认可度。ISO9001質量管理體系是按照國際標準化組織（簡稱ISO）制定的質量管理標準構建內部質量管理體系，實施產品生產過程及其結果控制，由國傢認證認可、主管部門批準成立的質量認證機構，對產品或者服務進行檢查評價，確認工作效率和產品合格率，以不斷滿足顧客的需求。一、推行會計系統管理，強化會計質量策劃根據ISO9001質量管理體系，將會計活動作為一個系統進行管理。會計是一個完整的系統，通過合理組建會計質量機構，制定會計質

10、量目標，劃分質量職責和權限，充實會計質量體系文件，將會計質量管理與會計日常工作緊密融合，避免相互脫離的“兩張皮”現象。（一）劃分會計質量職責和權限，層層分解會計質量目標。由管理者代表組織全員ISO9001質量管理體系培訓，增強全員參與實現會計質量目標的能力；配置適當的設施、設備和適量的會計人員，提供會計質量目標的保障條件；合理劃分各部門、各崗位的質量職責和權限，以及相互之間的接口和溝通方式；明確分解各部門、各崗位的質量目標和要求，做到事事有要求，人人有目標，共同致力於提升會計質量。（二）制定會計質量目標和指標以作為企事業會計工作的方針和會計人員的行為準則。在制定會計質量目標時，應當以會計法律、

11、法規和制度為依據，用可量化的指標體現會計核算、會計監督、會計管理、會計信息等方面的要求，使會計質量目標具有可操作性和可測量性，並能體現持續改進會計工作、滿足顧客需求的精神。（三）合理組建會計質量機構，劃分會計質量管理責任。由最高管理者任命總會計師為管理者代表，負責會計ISO9001質量管理體系thldl建立、運行、評審和改進；在總會計師領導下，組建會計質量領導小組負責制定會計質量方針和目標、分配質量職責和權限、提供人財物資源、確定考核指標及評價辦法，組建會計質量工作小組負責會計ISO9001質量管理體系策劃、建設、實施和維護，組建會計質量審核小組負責會計ISO9001質量管理體系和會計質量檢查

12、評議。（四）清理會計法律、法規和制度，識別確認這些法律、法規和制度的適用性和有效性，充實和完善會計質量管理體系文件，由最高管理者或者管理者代表簽署發佈，作為會計控制準則。這些文件包括下列4層架構：第1層：程序文件描述會計活動內容及方法，包括籌資、貨幣資金、采購與付款、固定資產、材料、投資、擔保、工程項目、成本費用、銷售與收款等業務控制程序。第2層：質量管理手冊描述會計ISO9001質量管理體系，明確方針、目標、組織機構、部門職責、工作要求等。第3層：記錄會計過程及其結果需要保留記錄，統一設計記錄表格，由操作人員做好記錄，做到誰做事誰記錄，以作為會計質量控制、監測和評價依據。第4層：作業指導書描

13、述會計活動流程及方法，包括會計崗位職責、會計憑證、會計賬簿、會計報告等業務處理流程。二、全面診斷會計工作現狀，識別並明確構建會計質量管理體系的必要性和可行性根據ISO9001質量管理體系，對現有會計模式、組織機構、職能分配、工作流程、規章制度、過程管理、監視測量等方面進行診斷評價，找出與ISO9001質量管理體系之間的差距，分析這些差距的原因，識別並確定對現有會計工作進行調整的內容和要求。（一）我國企事業單位已經廣泛運用ISO9001質量管理體系進行生產經營管理，熟悉並能較好地運用ISO9001質量管理體系的理念、原則和方法，象華夏銀行總行及其所屬各分行的會計部門、安徽省東至縣會計結算中心等已

14、經通過ISO9001質量管理體系認證，這些是ISO9001質量管理體系在會計中應用的社會認證基礎。（二）我國企事業會計機構稽核審查、審計機構審計檢查，財政部門會計質量檢查評價，會計師事務所審計評價，這些實際上相當於ISO9001質量管理體系要求的內部審核和外部認證，這些是ISO9001質量管理體系在會計中應用的審核檢查基礎。但是，由於審核認證機構和企事業單位之間，往往存在著千絲萬縷的聯系，這種認證結果經常遭到質疑，社會可信度不高，需要做出適當的充實和完善。（三）我國各級政府會計主管部門、企事業單位會計機構大都是健全的，會計崗位設置和職能分工也是清晰的，配備有與會計工作相適應的設施、設備和會計人

15、員，具有較為完善的會計法律、法規、會計準則和規章制度，在較大程度上滿足瞭ISO9001質量管理體系的要求。這是ISO9001質量管理體系在會計中應用的會計資源基礎。但是，以上這些還不能完全滿足ISO9001質量管理體系的要求，需要做出適當的充實和調整。（四）我國會計質量管理沿襲傳統的內部監控方式，會計質量往往取決於會計人員職業素質，各級政府會計主管部門、投資者和其他利益關聯者難以對會計過程及其結果進行監控。雖然各級政府會計主管部門不斷加大會計監控力度，嚴肅查處會計違法違紀事件，致力於提高會計質量，但仍然存在會計基礎工作薄弱，會計秩序混亂，會計監控不力，會計信息失真等問題，達不到法律、法規和制度

16、規定的目標，這就使得改進會計質量管理方式成為一種客觀需要。三、推行會計目標管理，強化會計質量監測根據ISO9001質量管理體系，對會計活動進行目標管理。目標管理是一個系統工程，不僅註重確立會計目標，更重要的是會計目標的監視和測量，包括過程監測、產品監測、內部審核和管理評審、認證審核，以證實會計過程及其結果的有效性。（一）管理評審就是由最高管理層，對會計質量管理方針、目標、資源及管理措施、方法等的有效性進行檢查評價，驗證和確認會計質量體系的適宜性。（二）內部審核就是由會計質量審核小組，對會計質量管理體系和會計質量進行檢查評議，驗證和確認會計質量的有效性。（三）過程和產品監測就是由會計質量工作小組，根據會計質量管理體系中制定的會計質量目標、質量體系文件、操作規程以及各種要求，觀測每一個過程及其結果是否達到規定的要求，驗證和確認會計質量的符合性。（四）認證審核就是由國傢認證認可主管部門批準成立的質量認證機構，對會計質量管理體系和會計質量進行檢查評議，確認會計過程及其結果的質量水平，從而提升會計質量的社會認可度。