行政事业单位内部控制工作指引

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1、-行政事业单位内部控制工作根本指引*省财政厅2014年4月20日目录第一局部：使用说明第二局部：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理构造四、制度框架第三局部：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建立工程业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作

2、步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四局部：相关法律法规规章制度一览表第五局部：延续工作第一局部使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们提出了本指引。1、本指引是按照内控规*要求对行政事业单位经济活动风险进展防*和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进展控制和管理。2、本指引是根据行政事业单位内控规*要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的根本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。3、对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动

3、平安的情况下，在机构设置、工作环节、制度建立上可在本指引根底上适度简化。4、对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规*的根底上，如存在本规*未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。5、由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五局部“相关法律法规制度一览表不能包含单位适用的全部，请各单位对本局部内容参照使用。第二局部 内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤一成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作二开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决

4、策事项*围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监视程序、责任追究制度等2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规*要求建立六项主要经济活动的管理构造(见下文)三开展经济活动内部控制1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点2、根据找出的风险点、采取控制措施，进展内控

5、设计3、进一步完善单位的制度建立，制定内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理构造业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构，由单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算设置预算编制、审批、执行监视、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价收支业务指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限收款与会计核算；支出申请和内部审批；付

6、款审批和付款执行；业务经办和会计核算等债务业务指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查政府采购业务决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。实施机构，由采购归口部门成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门，财会部门，相关业务部门组成监视机构，内部审计部门设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监视等岗位，明确各岗位职责权限政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收

7、，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监视检查等资产业务货币资金：指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监视实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财会部门一般应为财会部门设置对外投

8、资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等建立工程业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置工程前期工作管理、技术管理、根本建立施工管理、监视管理、财务管理和建立档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。工程建议和可行性研究与工程决策、概预算编制与审核、工程实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等合同业务指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室设置合同拟定、审核、合同执行监视、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监视等四、制度框架第三局部经济活动内部控制第一节预

9、算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图一预算编制及批复二预算执行三预算绩效管理三、风险点及主要防控措施一览表一预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算编制及批复提出新增需求、评审新增工程提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增工程未经过科学论证和评审。1、建立财政补助人员和资产根底信息数据库，加强需求审核；2、建立和完善工程评审制，对于建立工程、大型修缮、信息化工程等专业性较强的重大事项，需先进展工程评审。提出新增需求的业务部门按规定的预算编审程序进展预算编制预算编制不科学，预算编制粗糙，不符合工作实际1、召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制

10、；2、建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理的沟通协调机制；3、加强预算合理性和合规性审核。预算编制部门预算批复预算不进展内部批复，导致预算执行力度缺乏，预算约束力弱化。单位将批复的预算在单位内部进展指标分解和审批下达。预算管理委员会二预算执行流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并

11、相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进展预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进展监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改良措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构三决算和预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理决算编制决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进展

12、决算编制；2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进展签字确认；3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4、将分析报告反应各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式1、建立绩效管理制度；2、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；4、评价结果要及时反应并进展一定*围的公开，作为改良预算管理和安排以后年度预算的重要依据。绩效考评组织单位和个人第二节收支

13、业务控制一、工作步骤示意图一收入业务二支出业务三债务业务二、风险点及主要防控措施一览表一收入业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入1、建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究； 2、建立收入征管信息系统，进展收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；3、严格收费票据管理，开票和收款别离，收入和票据定期核对；4、定期进展财务检查和内部审计监视，加强往来账的清理和检查工作。收入执收部门，财会部门截留、坐支其他收入二支出业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体支出管理支出事项事前申请审核和审批支出*围和开支标准不符

14、合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务*违规的风险1、申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进展申请；2、财会部门进展预算指标审核；3、申请支出部门按照单位内部授权审批权限进展逐级报批；4、审核审批后，按规定开展支出业务。申请支出事项部门，财会部门事后支出审批支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指标列支出、虚假票据套取资金等风险1、财会部门进展单据审核，签署审核意见；2、根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进展审批。申请支出事项部门，财会部门支付控制资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险1、出纳人员进展复核；2

15、、按照规定的资金支付方式进展资金支付。财会部门核算和归档控制会计资料不全，导致责任确认不清1、财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；2、会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财会部门三债务业务流程关键环节风险点主要防控措施责任主体债务业务管理债务工程确定及审批未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险1、进展债务工程论证和评估，财会部门编制债务融资和归还方案；2、大额债务在充分论证的根底上，由单位领导班子集体决定；3、需报请主管部门和财政部门进展外部审批的，按照规定进展报批。单位负责人，债务业务归口管理部门债务工程的履行债务管理和监控不

16、严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损1、按照规定的用途使用资金；2、财会部门按照债务融资和归还方案按时还本付息，做好偿债准备；3、财会部门定期核对债务余额，进展债务的对账和检查控制；4、归口部门及时进展债务清理，防*控制债务风险。单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门债务核算与归档债务没有及时纳入账内核算，形成帐外债务和财务风险1、财会部门及时进展债务业务的会计核算；2、做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。财会部门第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与方案管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体

17、采购预算方案管理政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进展政府采购预算编制。采购预算编制部门、财会部门、业务部门采购方案编制超预算指标和内容编制采购方案，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算*围、数量、金额和要求等编制政府采购方案。业务部门采购方案审核政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进展采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1、政府采购部门审核采购方案的合理性：采购方案是否列入预算、是否与业务部门的工作方案和

18、资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见；3、财会部门对采购方案是否在预算指标额度内进展审核。政府采购部门、财会部门采购方案审批1、合理设置政府采购方案的审批权限、程序和责任；2、经审核的政府采购方案按照相应程序进展审批；3、审批后政府采购方案下达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。政府采购部门2、采购活动管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购活动管理业务部门采购的申请与审核政府采购活动开展不规*，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式躲避公共招标1、业务部门应当以批复的政府采购预算和方案提出政府采购申请；2、业

19、务部门负责人进展复核业务部门政府采购部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进展审核；1、审核重点是否符合政府采购方案，采购本钱是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；2、对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。采购管理部门政府采购信息的发布1、在政府指定的政府采购信息发布媒体上进展发布；2、对招标公告；邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。采购管理部门、业务部门、外部采购中心采购工程验收1、根据政府采购组织形式的不同，确定验收方式；2、组建验收小组；3、出具验收证明；4、财会部门根据验收证明办理款项支付。采购管理部门、财会部门质疑投诉处理质疑投诉处理不及时，不

20、规*，既不利于及时发现问题，发挥社会监视作用，也影响政府公信力1、专人负责质疑投诉处理工作；2、规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；3、答复中形成的各种文件由政府采购部门进展归档和保管；4、质疑投诉问题要进展定期梳理报告，发现问题，改良工作。采购管理部门采购活动管理政府采购业务记录控制政府采购档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整1、建立政府采购业务工作档案；2、定期分类统计政府采购信息；3、内部通报政府预算执行情况、采购业务开展情况。采购管理部门第四节资产业务控制一、工作步骤示意图一货币资金业务二实物资产和无形资产业务三对外投资业务二、风险点及主要防控措施一览表一货币

21、资金流程关键环节风险点主要防控措施责任主体现金管理建立健全货币资金岗位责任制岗位不健全，不相容岗位未实现有效别离，容易出现财会人员舞弊的可能1、不相容岗位相互别离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；4、按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。财会部门银行账户管理银行账户管理不善，多头开户，不及时销户，为违规转移隐匿单位资金提供便利1、严格银行账户开户程

22、序2、已开立未使用或长期不用的账户及时进展销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月，再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行；3、银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4、防*网上支付的风险。财会部门货币资金核查控制资金清查制度不完善，可能导致资金丧失和会计人员舞弊风险加强货币资金核查控制：1、建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金；2、加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；3、出具资金核查报告，对发现

23、的问题及时进展分析和整改，堵塞管理漏洞。财会部门二实物资产和无形资产流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产管 理资产配置超标准配置资产，造成资产损失浪费，资产配置不合理，影响工作运行。1、资产预算编制参见预算业务预算编制控制；2、资产购置参见政府采购业务活动控制；3、资金支付参见收支业务控制。预算编制部门、资产需求部门、政府采购部门、财会部门资产使用资产保管不善、维护不当造成资产毁损浪费，缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生帐外资产、资产流失、资产信息失真、账实不符等问题1、资产管理部门建立并使用资产信息管理系统对资产进展管理；2、规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有

24、*特殊要求的资产指定专人保管；3、建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进展账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批；4、及时做好资产统计、报告、分析工作，并进展资产信息的内部公开。资产使用部门及人员、资产管理部门资产收益管理资产收益未及时收取，导致，单位利益受到损失1、资产收益的收取参见收入业务控制；2、资产对外签订合同参照合同控制；3、收益管理参见对外投资业务控制。资产归口管理部门，财会部门资产处置资产处置没有严格执行审核审批程序，未按照国家有关规定执行，有关人员徇私舞弊，可能导致资产流失、单位利益受损1、重大资产处置，建立集体议事决策机制；2、对

25、资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限；3、重大资产处置需要按规定进展资产评估或技术审核；4、资产处置收益按照国家规定上缴或管理；5、资产管理部门对处置的资产及时进展记录并提交财会部门进展账务处理。资产管理部门，相关审批权限负责人，财会部门三对外投资流程关键环节风险点主要防控措施责任主体对外投 资对外投资决策未按国家规定进展对外投资对外投资决策程序不当，未经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。1、对外投资要进展可行性论证和集体决策；2、重大对外投资实行专家评审制度；3、对外投资必须按照管理权限履行审批手续；4、财会部门详细记录投资决策过程、各方面意

26、见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。单位负责人对外投资追踪管理对投资业务缺乏有效追踪管理，未能及时根据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失和资产流失1、确定投资方案后，财会部门编制投资方案，按照投资方案进展对外投资；2、投资签订合同的，按照合同控制进展管理；3、资产管理部门及时了解被投资单位情况，进展动态监控；4、财会部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理；5、建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进展责任追究。单位负责人、资产管理部门、财会部门第五节建立工程业务控

27、制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表一工程管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体项 目管 理工程决策立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建立工程难以实现预期目的，甚至导致工程失败1、建立工程属于重大经济事项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制；2、工程决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实工程决策责任。单位负责人工程审核工程未经过有效审核，工程设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建立工程质量存在隐患、投资失控的问题建立工程审核机制1

28、、岗位设置上，建立工程文档的编制与审核应当相互别离；2、审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进展审核，出具评审意见；3、负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承当责任。建立工程归口管理部门，工程审核机构招标管理招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作*违规，以及中标人实际难以胜任等风险1、建立建立工程招标管理制度，明确招标*围和要求，规*招标程序，发布招标公告；2、需要编制工程标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进展审核；3、对标底进展*，落实*责任；4、开标要委托公证机构进展检查和公证；5、组成评标小组负责评标

29、，评审小组成员对出具的评审意见承当个人责任；小组成员*；6、及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。建立工程归口管理部门，财会部门建立工程变更建立工程变更审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险1、工程确需进展变更的，建立工程管理部门、工程监理机构要进展审核，并履行审批程序；2、因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建立工程归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料；3、财会部门要加强对建立工程设计变更所涉及到价款支付的审核。建立工程归口管理部门、财会部门、工程监理机构建立工程档案管理建立工程未及时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导

30、致帐外资产等风险1、建立工程档案统一管理；2、建立工程档案的归档与工程建立同步，工作任务完毕后，及时移交给建立工程管理部门。建立工程归口管理部门、财会部门二资金管理流程关键环节风险点主要防控措施责任主体资产工程资金管理建立工程资金的支付建立工程资金管理不严格，价款结算不及时，工程资金使用管理混乱，导致工程建立进度延迟或中断，资金损失等风险1、单位要按照审批下达的投资方案和预算对建立工程资金实行专款专用；2、财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款；3、价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。财会部门建立工程资金投资概算变更工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序

31、，报经批准后才能调整投资概算。建立工程归口管理部门，财会部门建立工程竣工决算管理虚列建立本钱隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险1、建立工程管理部门和财会部门及时编制竣工决算；2、及时提请主管部门或审计部门进展竣工决算审计；3、及时提请有关部门进展竣工验收；5、办理建立工程资产移交工作，财会部门及时将资产入账。建立工程归口管理部门，财会部门第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表一合同订立阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同订立合同调查调查结果与被调查单位的实际情况不符致使合同履行存在风险，单位利益受损1、建立合同

32、调查报告制度，合同签订前，必须履行调查工作程序，出具调查报告；2、建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。合同调查组织部门合同谈判与合同对方和谋在重大问题做出不当让步或泄露本单位合同谋略导致单位利益受损1、实行合同谈判联席制度，法律、技术、财会人员联合进展谈判；2、重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；3、建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进展记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。合同谈判负责部门合同文本拟定在合同拟定中成心隐藏重大疏漏和欺骗，导致单位利益受损1、采用标准合同文本，订立书面合同；2、重大经济合同应聘请法律参谋和第三方技术专家审查合同条款。合同文本拟定负责部门合同

33、审核对合同条款、格式审核不严格，可能使单位面临诉讼的风险或造成经济利益损失1、建立会审制度，归口管理部门、业务部门、财会部门联合审查；2、审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任。财会部门、业务部门、合同业务归口管理部门合同签订授意或合谋串通签订虚假合同，谋取私利或套取、转移资金1、严格各类合同的签署权限；2、严格合同专用章保管制度；3、采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。合同签订经办部门二合同履行阶段流程关键环节风险点主要防控措施责任主体合同履行合同履行情况监控发现合同履行中的风险不采取措施，合同纠纷处理不当致使国家利益受损1、明确相关责任人在合同履行过程中的责任；2

34、、建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果，敦促对方积极履行合同；3、制定应急预案，对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。合同业务履行部门，合同归口管理部门合同履行监视审查不按照规定的程序办理合同的变更、解除等程序，单位利益受损建立合同履行监视审查制度：1、合同补充、变更及解除需按规定进展报告和审查。2、以书面形式变更和解除合同；3、对造成的损失，及时提出索赔。合同业务履行部门，合同业务归口管理部门合同价款支付未按照合同规定的期限、金额和方式付款，可能导致单位经济利益遭受损失或面临诉讼的风险1、建立合同管理信息系统，跟踪合同履行情况，在临近结算期限的合理时间提示财会部门进展

35、资金结算提示；2、合同承办人员及时收集凭证资料，经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算；3、财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进展审核；4、未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告；5、财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进展账务处理，确保按合同约定及时结算相关价款。合同归口管理部门，财会部门合同登记归档合同登记归档环节的主要风险包括:(1)合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相关资料丧失，影响到合同的正常履行和纠纷的有效处理。(2) 未建立合同信息平安*机制，致使合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工

36、作秘密或商业秘密泄露，导致单位或国家利益遭受损失。1、合同归口管理部门定期对合同进展统计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况；2、建立合同文本统一分类和连续编号制度；3、合同终结应及时办理销号和归档手续；4、明确合同流转、借阅及归还的职责权限和审批程序等有关要求；5、签订合同*承诺，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。合同业务归口管理部门合同纠纷处理在合同订立、履行过程中，出现合同纠纷问题，如果处理不当，可能损害单位利益、信誉和形象。1、明确合同纠纷的处理方法和处理责任，纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方做

37、出实质性答复或承诺；2、在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判；3、合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议确认；4、合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。单位负责人，合同业务归口管理部门第四局部 相关法律法规规章制度一览表一、综合序号名称1中华人民*国公务员法中华人民*国主席令第35号2中国共产党纪律处分条例中发 2003 18号3中华人民*国政府信息公开条例国务院令第492号4行政机关公务员处分条例国务院令第495号5规划环境影响评价条例国务院令第559号6关于实行党风廉政建立责任制的规定中发 2010 19

38、号7中国共产党领导干部廉洁从政假设干准则中发 2010 3号8国有企业领导人廉洁从业假设干规定中办发 2009 26号9关于实行党政领导干部问责的暂行规定中办发 2009 25号10工程建立假设干*违纪行为处分方法建立部、监察部令第68号11中央纪委、监察部、审计署关于纪检监察机关和审计机关在查处案件中加强协作配合的通知中纪发 2003 19号12中共中央纪委、最高人民检察院、监察部关于纪检监察机关和检察机关在反腐败斗争中加强协作的通知高检会 1993 31号13最高人民检察院、审计署关于建立案件移送和加强工作协作配合制度的通知审法发 2000 30号二、预算管理序号名称1中华人民*国预算法中

39、华人民*国主席令第21号2中华人民*国预算法实施条例中华人民*国国务院令第186号3财政*行为处分处分条例 国务院令 2005 第427号4财政支出绩效评价管理暂行方法财预 2011 285号5财政部关于进一步加强预算执行管理的通知财库 2008 1号6财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见财预 2010 11号7财政部关于进一步做好预算信息公开工作的指导意见财预 2010 31号8国务院办公厅转发财政部关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理意见的通知国办发 2001 93号9财政部关于加强政府非税收入管理的通知财综 2004 53号10财政部关于将预算外资金管理的全国性及中央部门和单位

40、行政事业性收费纳入预算管理的通知财预200979号11财政部关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知财预201088号12财政部关于进一步提高地方预算编报完整性的通知财预2008435号13中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理方法财库200228号14中央政府性基金国库集中支付管理暂行方法财库2007200号15关于部门预算批复前支付工程支出资金的通知财库20099号16财政部关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见财库20091号17财政部关于中央预算单位2011年深化国库集中支付改革假设干问题的通知财库2010138号18财政部监察部关于进一步做好清理党政机关及事业单位用公款

41、为个人购置商业保险和清缴党政领导干部拖欠公款工作的通知财金200582号19中央国家机关和事业单位差旅费管理方法财行2006313号财政部办公厅关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理方法有关问题解答的通知财办行200630号财政部办公厅关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理方法有关问题解答二的通知财办行200749号20关于严格控制一般性支出切实做到“四个零增长的通知财行2008575号21中央国家机关会议费管理方法国管财2006426号22关于调整中央国家机关会议费开支标准的通知国管财2008331号23临时出国人员费用开支标准和管理方法财行200173号24加强党政干部因公出国境经费管

42、理暂行方法财行2008230号25行政事业单位业务招待费列支管理规定财预字1998159号26党政机关国内公务接待管理规定中办发200633号27中央国家机关出差和会议定点管理方法财行2006312号28党政机关公务用车预算决算管理方法财行20119号29印发省级预算部门财政拨款结转和结余资金管理暂行方法的通知吉财预2013847号30*省人民政府关于修订*省省级财政专项资金管理方法的通知吉政发201410号31印发2013年*省省级部门支出管理绩效综合评价方案试行吉财预2013527号32关于印发省级财政贴息资金管理方法的通知吉财预2012442号33关于印发*省预算绩效管理方法试行的通知吉

43、财预2011600号三、合同管理序号名 称1中华人民*国合同法中华人民*国主席令第15号2中华人民*国劳动合同法中华人民*国主席令第65号3中华人民*国产品质量法中华人民*国主席令第71号4中华人民*国价格法中华人民*国主席令第92号5中华人民*国仲裁法中华人民*国主席令第31号6中华人民*国劳动法中华人民*国主席令第28号7中华人民*国担保法中华人民*国主席令第51号8中华人民*国劳动合同法实施条例国务院令第535号9违反和解除劳动合同的经济补偿办劳部发1994481号四、政府采购管理序号名 称1中华人民*国政府采购法中华人民*国主席令第68号2中华人民*国合同法中华人民*国主席令第15号3

44、中华人民*国招标投标法中华人民*国主席令第21号4中华人民*国预算法中华人民*国主席令第21号5中华人民*国产品质量法中华人民*国主席令第33号6中华人民*国反不正当竞争法中华人民*国主席令第10号7政府采购代理机构资格认定方法财政部第61号令9国务院办公厅关于进一步加强政府采购管理工作的意见国办发200935号10关于政府采购进口产品管理有关问题的通知财办库2008248号11财政部监察部关于印发政府采购评审专家管理方法的通知财库2003119号12政府采购供给商投诉处理方法财政部第20号令13政府采购信息公告管理方法财政部第19号令14政府采购货物和效劳招标投标管理方法财政部第18号令15

45、财政部关于进一步加强政府采购管理工作的意见国办发200935号16财政部国家开展改革委关于印发节能产品政府采购实施意见的通知财库2004185号17国务院办公厅关于建立政府强制采购节能产品制度的通知国办发200751号18财政部关于印发政府采购进口产品管理方法的通知财库2007119号19机电产品国际招标投标实施方法商务部令第13号20财政部关于加强政府采购货物和效劳工程价格评审管理的通知财库20072号21财政部 监察部关于印发集中采购机构监视考核管理方法的通知财库2003120号22财政部、国家环保总局联合印发 关于环境标志产品政府采购实施的意见财库200690号23国务院办公厅关于进一步

46、规*招投标活动的假设干意见国办发200456号24*省政府集中采购目录政府采购限额标准及公开招标数额标准的通知25*省省级政府采购工作中假设干具体问题处理的暂行规定26省政府政务大厅开展省级政府采购招投标业务实施方法27*省省直政府采购假设干规定28政府采购代理机构资格认定方法29关于印发*省政府采购工程评审专家管理实施方法的通知吉财采购20052378号30政府采购非招标采购方式管理方法五、建立工程管理序号名 称1国有建立单位会计制度财会字199545号2根本建立财务管理规定财建2002394号3关于解释根本建立财务管理规定执行中有关问题的通知财建2003724号4建立工程价款结算暂行方法财

47、建2004369号5中央预算内基建投工程预算调整管理暂行方法财建2006689号6中央固定资产投资工程预算调整管理暂行方法财建2007216号六、资产管理序号名 称1中华人民*国审计法中国人民*国主席令第48号2中华人民*国预算法中国人民*国主席令第21号3中华人民*国会计法中国人民*国主席令第24号4中华人民*国国家金库条例国发198596号5中华人民*国预算法实施条例国务院令第186号6现金管理暂行条例国务院令第12号7事业单位国有资产管理暂行方法中华人民*国财政部令36号8中央级事业单位国有资产管理暂行方法财教200813号9中央级事业单位国有资产处置管理暂行方法财教2008495号10

48、中央级事业单位国有资产使用管理暂行方法财教2009192号11中央行政事业单位国有资产处置管理方法国管资2009168号12行政事业单位资产核实暂行方法财办200719号13行政事业单位资产清查暂行方法财办200652号14关于进一步规*和加强中央级事业单位国有资产管理有关问题的通知财教2010200号15财政部关于中央行政事业单位所属企业国有资产监视工作归口管理的通知财办201035号16中央固定资产投资工程预算调整管理暂行方法财建2007216号17中央国家机关通用资产配置管理暂行方法(国管办2007293号)18财政部中国人民银行关于印发中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理方法的

49、通知财库200228号19关于解释根本建立财务管理规定执行中有关问题的通知财建2003724号20财政部关于印发行政事业单位资产清查暂行方法的通知财办200652号21财政部关于印发行政事业单位资产清查报表及编制说明的通知财办200656号22*省财政厅关于印发*省省直行政事业单位通用办公设备家具购置费预算标准试行的通知 吉财产2013956号23关于印发*省行政单位国有资产处置管理暂行方法*省事业单位国有资产处置管理暂行方法的通知 吉财产2008314号24关于加强省直行政事业单位国有资产收益管理有关问题的通知吉财产2007405号25*省人民政府办公厅关于转发行政单位国有资产管理暂行方法和

50、事业单位国有资产管理暂行方法的通知 吉政办函2006139号26关于进一步规*省直行政事业单位资产出租出借及对外投资管理有关问题的通知 吉财产2010651号27关于明确省直机关事务管理局行政事业单位国有资产管理*围和职责的通知吉财产2010596号28关于加强省直行政事业单位国有资产出租出借及对外投资管理有关问题的通知 吉财产2009789号七、货币资金管理序号名 称1中华人民*国会计法中华人民*国主席令24号2中华人民*国审计法中华人民*国主席令第48号3事业单位会计准则中华人民*国财政部令第72号4事业单位会计制度财预字201222号5行政单位会计制度财库2013218号6行政单位财务规

51、则中华人民*国财政部令第71号7事业单位财务规则中华人民*国财政部令第68号8财政*行为处分处分条例中华人民*国国务院令第427号9现金管理暂行条例国务院令第12号10现金管理暂行条例实施细则银发1988288号11人民币银行结算账户管理方法中国人民银行令2003第5号12人民币银行结算账户管理方法实施细则银发200516号13中央预算单位银行账户管理暂行方法财库200248号14中华人民*国票据法中华人民*国主席令2004第22号15票据管理实施方法中国人民银行令1997年第2号16行政事业性收费和政府性基金票据管理规定财综字1998104号17中华人民*国发票管理方法财政部令1993第6号

52、18中华人民共国发票管理方法实施细则国家税务总局令第25号19关于发票专用章式样有关问题公告国家税务总局公告2011第7号20会计根底工作规*财会字199619号21会计档案管理方法财会字199832号八、其他序号名 称1中华人民*国担保法中华人民*国主席令第50号2中华人民*国商业银行法中华人民*国主席令第47号3国务院办公厅关于严禁行政机关为经济活动提供担保的通知国办发199311号4关于深入开展“小金库治理工作的意见中办发200918号5关于在党政机关和事业单位开展“小金库专项治理工作的实施方法中纪发20097号6“小金库治理工作举报奖励方法财监200926号第五局部 延续工作一、内控制度是对关于本单位有关规章制度的科学化、系统化整合，各单位要在原有内部管理制度的根底上对照分析，参照本指引，建立或完善本单位内部控制体系，并制定内控工作手册。二、各单位在内控工作有效开展的根底上，还需建立内控工作的评估机制和监视机制，通过评估工作报告和发挥内部监视机制的监视作用，不断检验、修正和完善本单位的内控工作。三、信息化为开展内控工作的有效手段，各单位要根据本单位的实际情况，探索将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，开展本单位的信息化工作，切实提高内控工作效果。. z.