《固定资产加速折旧填报案例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产加速折旧填报案例（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例）案例一: 会计和税收均采取加速折旧方法。以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。例 1：甲企业属于仪器仪表制造业， 2015 年 9 月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值 360 万元，在 2015 年 10 月开始计提折旧。会计上折旧年限为 6 年，税法上规定的最低折旧年限为 10 年，暂不考虑固定资产的净残值。填报分析：甲企业属于六大行业，其2014 年 1 月 1 日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为 6 年，与会计折旧年限一致。甲企业从 2015 年第四季度预缴申报
2、起每个季度申报需填报固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 明细表，在税法折旧小于正常折旧后，年度内预缴保留累计数和原值，本期不再填写。由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。数据计算分析：1. 第 5 列本期 “税收折旧（扣除）额” ：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。36000006年4季=1500002. 第 6 列累计 “税收折旧（扣除）额” ：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度 1 月 1 日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。因该企业是 2015 年 9 月购入固定资产，应在 2015 年第四季度开始折旧，
3、所以累计折旧额应等于第 5 列本期数： 1500001季=1500003. 会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产填报第 9 列、第 14 列“正常折旧额”，第 10 列、 15 列“税收加速折旧额”，第 12 列、17 列“加速折旧优惠统计额”，据此统计优惠政策情况。4. “正常折旧额” ：会计和税收均加速折旧，为统计企业享受优惠情况，假定该资产未享受加速折旧政策，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限用直线法估算折旧额。第 9 列本期数： 360000010 年4季=90000；第 14 列累计数： 900001季=900005 本期“加速折旧优惠统计额”：会计和税收均加速折旧，
4、填写加速折旧优惠的数据。第 12 列 =第 10 列 - 第 9 列=150000-90000=600006 累计“加速折旧优惠统计额” 第 17 列=第 15 列- 第 14 列 =150000-90000=60000注意：对于会计和税法均采取加速折旧的，该类固定资产不需填写第8 列和第 13 列“会计折旧额”，因不涉及纳税调整，所以也不需填写第11 列和第16 列的“纳税调整额”。1附件 1行项目次1 一、重要行业固定资产加速折旧2401 通用仪器仪税会处理一致表制造3税会处理不一致4 二、其他行业研发设备加速折旧5单价 100 万元以税会处理一致6上专用研发设备税会处理不一致7 三、允许
5、一次性扣除的固定资产8（一）单价不超过100 万元研发设备9税会处理一致10税会处理不一致11 （二） 5000 元以下固定资产12*税会处理一致13税会处理不一致14合计固定资产加速折旧 (扣除 )明细表金额单位 :人民币元 ( 列至角分 )房屋、建筑物机器设备和其他固定合计资产税收折旧税收折旧本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额原值（扣除）额原值（扣除）额原值会计正常税收纳税加速折会计正常税收纳税加速折折旧折旧折旧调整旧优惠折旧折旧折旧调整旧优惠本期累计本期累计额额额额统计额额额额额统计额12345678910111213141516173600150015003600*90001500*
6、6000*90001500*6000000000000000000000*23案例二：会计采取直线法，税收按一次性扣除。乙企业 2015 年 9 月购进一台电脑，价值 4800 元，会计折旧年限为 3 年，从 2015 年 10 月开始计提折旧，暂不考虑残值。税收上按一次性扣除。分析：乙企业在 2015 年第四季度预缴申报时，先填报固定资产加速折旧( 扣除 ) 明细表，再填报预缴申报表。加速折旧政策导致应纳税所得额减少的金额（第 16 列金额）应按规定填报在在申报表主表的第 7 行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”。数据计算分析：1. 第 5 列本期 “税收折旧（扣除）额” ：填报按税法规定享
7、受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。在第四季度一次性扣除，因此第 5 列=4800 元2. 第 6 列累计 “税收折旧（扣除）额” ：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度 1 月 1 日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。 2015 年第一至四季度的累计折旧额： 4800 元3. 对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写第 8 列、 13 列“会计折旧额”，第 10 列、 15 列“税收加速折旧额”，第 11 列、 16 列“纳税调整额”，据此进行纳税调减。“会计折旧额” ：税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。第8 列本
8、期数： 48003年4季=400；第 13 列累计数： 400注意：对于税收上加速折旧，会计上未加速折旧的，该类固定资产不需填写第9 列和第 14 列“正常折旧额”，以及第 12 列和第 17 列的“加速折旧优惠统计额”。4行项目次1 一、重要行业固定资产加速折旧2税会处理一致3税会处理不一致4 二、其他行业研发设备加速折旧5单价 100 万元以税会处理一致6上专用研发设备税会处理不一致7 三、允许一次性扣除的固定资产8（一）单价不超过100 万元研发设备9税会处理一致10税会处理不一致11 （二） 5000 元以下固定资产12*税会处理一致13税会处理不一致14合计固定资产加速折旧 (扣除
9、)明细表金额单位 :人民币元 ( 列至角分 )房屋、建筑物机器设备和其他固定合计资产税收折旧税收折旧本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额原值（扣除）额原值（扣除）额原值会计正常税收纳税加速折会计正常税收纳税加速折折旧折旧折旧调整旧优惠折旧折旧折旧调整旧优惠本期累计本期累计额额额额统计额额额额额统计额1234567891011121314151617*4800480048004800400*48004400*400*48004400*5案例三：税法折旧小于会计折旧，本年度内预缴保留“累计”和“原值”金额，“本期”金额不用填写。乙企业 2015 年 6 月购进一台电脑，价值 4800 元，会计折旧
10、年限为 3 年，从 2015 年 7 月开始计提折旧，暂不考虑残值，第三季度会计折旧额=480034=400。在第三季度时，税收上按一次性扣除，税收折旧额 4800 元，纳税调减额 4400 元。在第四季度，该固定资产会计折旧额 400 元，税收折旧额为 0（第三季度已一次性扣除），第四季度预缴申报时，不需进行纳税调增，但仍需填写固定资产加速折旧 ( 扣除 ) 明细表，保留累计和原值金额，本期金额不用填写。6固定资产加速折旧 (扣除 )明细表行项目次1 一、重要行业固定资产加速折旧2税会处理一致3税会处理不一致4 二、其他行业研发设备加速折旧5单价 100 万元以税会处理一致6上专用研发设备税会处理不一致7 三、允许一次性扣除的固定资产8（一）单价不超过100 万元研发设备9税会处理一致10税会处理不一致11 （二） 5000 元以下固定资产12*税会处理一致13税会处理不一致14合计房屋、建筑物税收折旧原值（扣除）额本期累计123*机器设备和其他固定资产税收折旧原值（扣除）额原值本期累计4567480048004800金额单位 :人民币元 ( 列至角分 )合计本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额会计正常税收纳税加速折会计正常税收纳税加速折折旧折旧折旧调整旧优惠折旧折旧折旧调整旧优惠额额额额统计额额额额额统计额8910111213141516177*400*48004400*
固定资产加速折旧填报案例
