《事业收支内控问题及典型案例探讨》由会员分享，可在线阅读，更多相关《事业收支内控问题及典型案例探讨（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、事业单位财务收支内部控制初探事业单 位大多 是以承担行政职能、从事公益服 务为主要宗旨的公益 单位。开展各项活动所需的物质条件，主要依靠国家财政 提供，其收支活动必须严格执行国家财经 法规制度，并通 过对资 金的严格管控，防止 资金出现浪费和损失。事业单 位对收支活动 实施内部控制，就是运用内部 控制的基本原理 和方法，通过规范 业务流程、实施控制措施、制定评价标准，对其财务收支活动的 主要风险进 行防范和管控，以提高财务收支活动的效率和效果。其目标是实现单位收入支出合 规合法、确保资金安全，提高 资金 使用效率。随着国家 财务 制度的日益完善和事业单位内部控制的不断健全，目前事 业单位财务收
2、支活动得到持 续规 范。但仍有少 数单位因内控意 识淡薄，监督审批缺失，在单位内部管理 中存在一系列问题 ，个别问题严重的单位甚至收支控制失 灵。因此，进一步加强事业单 位财务收支内部控 制，及时堵塞漏 洞，是事业单位加强自我约束和自我规范、构建廉政 风险防控机制的必然选择。一、单位内部 收支活动存在的主要问题（一）收入管理 中存在的问题因事业单位收入中的财政补助收入、上级补助收入，均由上级主管部 门通过预算安排或专户拨付，这类收入风险较 小。存在1问题主要集中 在对其他收入、经营收入、事业收入等的控制上。1.收入未在单位账内核算。如通过下属企业收取单位房屋出租收入，并在 所属企业账内核算；委
3、托展览、会务公司举办展会、培训，将展位费、培训费 直接 汇入单设账号或会展公司 账号，造成展会、培训收入账外核算。2.收入 未由财会部门归口管 理 。如产 品销售收入由 销售人员直接收取，财务人员不掌握销售合同签订情况，账务处 理没有 依据，无法做到应收尽收，及时入账。3.产品销售与财务管理相脱 节 。经销 产品没有合同 协议，凭单位或个人信 用进行交易；财务 部门对 产品的生产计划、产品出入库及相关收 入的应收未收情况等均不掌握。4.将收入计入往来科目。如将应确认收入的款项直接计入往 来科目，或者先将收入计入往来科目，再根据销售人员的开具销 售发票后再确 认为收入，造成往来 资金长期挂账，每
4、年大量 结转。5.通过中间账户 转入收入。如产 品销售收入 通过个人账户汇入单位，入账依据只有个人储蓄账户汇 款的银行进账单据。对收入是否完整，是否应收尽收无法开展有效 监管。上述种种行 为可能导致收入流失、销售人员舞弊、私设小金库等风险的发生。（二）支出管理 中存在的问题事业单 位支出 包括事业支出、对附属 单位的 补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支 出等。全面预算体制的推行已将 单位各项支出纳入预算管理，特别是十八大以 来针对会议、差旅、2培训、出国、招待等各项制度的密集出台， 对支出事项进行了更加严格的规范。但从实际执 行的情况看，个别方面仍存在制 度不够细化、一些制度不落实，从而
5、导致对支出的无效控制。1.支出审批流于形式。未规范内部支 出事项的审批流程，往往是支出 发生后才集中补办相关审批手续。同时，也存在越权审批问题。2.关键岗位内控缺失。单位没有 赋予财务人员应有的监管职责，财务人员不受重视，甚至有的单位没有独 立的财务部门。实际执行中，财务人员只负责审核支出票据的真 伪，对具体支 出事项没有监督权，财务管理存在 重大漏洞。3.原始单据不全。主要表现在支出内容不真实不完整和支出凭证未附反映 支出明细内容的原始单据，不能明确反映支出 事项的全貌。如以编制虚假名单领取劳务费 方式；以收集单程车票报销差旅费方式套取资金；以各类超市、电商开具虚假办公用品发票形式；以虚构会
6、议、加班事 项的名义报销餐费支出套取 现金等。由于支出事 项内控不健全，缺乏统一有效的 监控机制，存在着财务信息严重失真、套取资金私设小金库、贪污公款等 风险。二、原因分析产生以上 问题的原因是多方面的，归纳起来主 要有以下几方面：（一）内部控制 意识参差 不齐。内部控制意 识的建立是确保内部控制制度得 以健全和实施的重要保证。随着行政事业单 位内3部控制 规范（试行）的颁布，我国行政事业单位内部控制的 标准初步形成，内 控建设已形成良 好的社会氛 围。但个别单位仍无法摆脱陈旧的思 维桎梏，特别是在单位的收支 管理方面，部分单位重创收轻规 范，重业务轻 管理。单位整体内控 意识较为淡薄，领导监
7、 管缺位，业务人员轻视制度，财务 人员不敢监管或无相应监管权力，内部控制严重缺失。（二）管理 制度不明 确或不够细 化。收支管理内部控制 的建立和实施，首先要依赖于健全的财务管理制度。要完善事业单位收 支内控体系，制度设计应尽可能细化。结合目前各单位实际情况， 个别方面仍存 在制度不够细化问题。如委托 业务费支出目前尚无 统一的制度 规范，单位自行制 定的委托业务费管理办法无标准可 循，实际执行中对工作量、智力投入、相关物 化成本等的设定缺 乏科学量化的 测算依据，一定程度造成 资金在受托单位沉淀或者 向特定关系人、关系单位输送利益的风险。此外 劳务费 、试剂耗 材采购、科研经费等都因制度细化
8、程度不足存 在支出风险。（三）将财务收支制度等同于内部控制。行政事业单 位内部控制规范出台后，缺乏实施方面 的配套政策，使各单位对内控规范在实际工作中的指导运用停留在表面，对具体业务层 面的内部控制缺乏深入 研究，认为内部控制就是财务收支制度，只要依据国家财务管理的各类法规将单位的财务收支制度建立起来，单位的收支内部控 制就健全了。这样产生的后果 是舞弊者千方百计转换形式，掩盖其经济业务的实质。如招待费全部编制虚假的会议通知和 签到表转换为会议费，将礼品支出开 具发票时开为办公用品，在办公经费中列支等。4（四）内部牵制制衡机制未完全建立。单位收支 内控失灵的一个特点就是内 部牵制制衡的脱 节。
9、财务 会计是收支管理内控体系的关 键职 能部 门。个 别单 位以 人数较少、部门设 置简单为 由，在岗位设置时未确保岗位职责权限明晰。从典型 案例来看， 经办人员随意性极大， 财务 部门不掌 握合同协议签订 情况，仅依据 开具的销售发票确 认收入；财务人员不履行 支出审核职责 ，部分支出不考察具体成 果、不核 实事项真实性、甚至无相关 说明，只要领导签批后财务就将经费列支，这些都直接引 起收支内控失灵。三、对策建议为加强事业单位财务收支内部控制，进一步提高财务管理水平，提出以下几个方面对策建议：（一）加强引导，明确职责，构建良好的内 部控制环境。行政 事业单位内部控制规范（试行）明确规定“单位
10、负责人对本单位 内部控制的建 立健全和有效实施负责 ”，良好的事 业单位内部控 制构建，需要单位“一把手 ”首先建 立意识，单位领导要亲自参与 内控体系，保证内控建设顺利实施。事业单 位还应采取措施，对 全体职工加强收入支出内部控制教育，转变与现有财务管理 脱节 的陈旧观念；确立财务部门收支管理关 键职能部门的地位；建立 单位“人人学 制度、人人懂制 度，人人守制度 ”的良好氛 围。（二）制度 入手，建立机制，将制度嵌入内 部管理流 程中。首先事 业单位要 梳理现有收支管 理制度体系，抓紧健全各 项制度，对制度不 够细化的应进一步细化，确保各 项收支做到有法可依、有章可循。更 重要的是要落实制
11、度，将各项制度嵌入内部管理流程中，制度管人、流程管事，通过流程做到对事前、事中、事后的5监管。如现行的会议费 管理，除明确规定了会议开支的范 围、开支标准、时间期限外，还通过对会议的计划审批与事前 报备 、会议报销 需审批的单据、会议费支出结算方式 等进行约束，规范支出内部控制的 流程，堵住会 议费管理各环节的漏洞。如果将 会议费管理制度嵌 入单位内部控制 流程，严格审批报账，那么以 虚构会议票据套取 资金的现象便无处遁形。（三）创新方法、优化手段，探索各类收入支出控制 方法。收 入支出的控制 还应采取多种手段，如支出方式 上，大额支出 使用 支票，小额支出推行公务卡结算。公务卡刷卡 后报销时
12、，需要提 供公务卡刷卡 支付的 POS 机小票和 发票等原 始凭证。财务人员 需对公务支出的全部信息进行仔细审核，通过下载国库集中支付系统中的公务卡消费信息，与 POS 机小票上的 持卡人姓名、消费金额、时间、商户名称等信息 进行核对，如果信息真 实，国库核准采取授 权支付方式，将报销资金转入刷卡 人的公务卡中。一定程度上减少了 虚开发票、凑票 报销 的现象，增强了公务消费的透明度。此外 对通用设备购买推行政府采 购、限额以上会议须在定点饭店召开等，都是 经过实践检验而行之有效的手段。（四）相互制衡，落 实监管，层层审批把 关堵住漏洞。事业单位收支内部控 制的建立是一个系统工程，在单位内部，要合 理设置职能部 门，充分考虑不兼容 职务相互分离的 制衡要求，明确各部门的职责，各司其职。明确财务控制职能，确保单位形成 相互 制约、相互监督的格局。如前述的典 型案例中，财务人员如果能 够掌握收入合 同签订的信息，即可了解 单位销售收入应收情况， 核对实际到账的收入金额即可有效避免收入舞弊。单位决策 具有6重大影响的 经济业务收支事项时，推行集体 审议联签制度，推行 办公会审议制度，在单位外部 完善审计监督机制，通过纪检 监察、 审计部门的监督，构建完善的 控制体系。课题组成员：卫东辉 范红 李源 王多思 张钰7
事业收支内控问题及典型案例探讨
