财务会计报表编制前的准备工作学习教案

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1、会计学1财务会计报表编制财务会计报表编制(binzh)前的准备工前的准备工作作第一页，共57页。第1页/共57页第二页，共57页。第2页/共57页第三页，共57页。账项调整(tiozhng)不调整(tiozhng)的后果：虚减资产（应收账款）、收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。应交税费第3页/共57页第四页，共57页。第4页/共57页第五页，共57页。账项调整(tiozhng)不调整的后果：虚增负债（预收(y shu)账款）；虚减收入（主营业务收入）和负债（应交税费）；虚减利润。应交税费第5页/共57页第六页，共57页。预收账款预收账款2 0002 000元记入了元记入了“主营

2、主营业务收入业务收入 ” ”账户，确认为了本账户，确认为了本月月(bn yu)(bn yu)收入。收入。第6页/共57页第七页，共57页。账项调整(tiozhng)不调整的后果：虚减负债(f zhi)（预提费用）和费用（财务费用）；虚增利润。还款期第7页/共57页第八页，共57页。就将利息费用就将利息费用500500元记入了元记入了“财务费用财务费用 ” ”账户，确认为账户，确认为了本月费用。了本月费用。第8页/共57页第九页，共57页。1月1日，用存款(cn kun)支付设备租金24 000元，租期2年）账项调整(tiozhng)不调整的后果：虚减费用（管理费用）；虚增资产（待摊费用）和利润

3、。长期待摊费用第9页/共57页第十页，共57页。用用 ” ”账户，确认为了本月费账户，确认为了本月费用。用。第10页/共57页第十一页，共57页。第11页/共57页第十二页，共57页。第12页/共57页第十三页，共57页。第13页/共57页第十四页，共57页。第14页/共57页第十五页，共57页。属关系时属关系时（3）开展）开展(kizhn)清产核资时清产核资时第15页/共57页第十六页，共57页。第16页/共57页第十七页，共57页。第17页/共57页第十八页，共57页。否相符。否相符。本期减少数本期减少数=账面期初余额账面期初余额+本本期增加数期增加数-期末实际结存数期末实际结存数期末实际

4、结存数期末实际结存数=实地盘点数实地盘点数单位存货成本单位存货成本第18页/共57页第十九页，共57页。0707年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初余额25972 4258转6购入501005 00075997 42510转18生产领用20991 98055995 44515转34生产领用30992 97025992 47522转54购入50994 95075997 425 30本月合计1009 950504 950 75997 425第19页/共57页第二十页，共57页。缺点

5、缺点:平时登记财产明细账的工作量较平时登记财产明细账的工作量较大。大。第20页/共57页第二十一页，共57页。本期减少数本期减少数=账面期初余额账面期初余额+本期增加数本期增加数-期末实际结存数期末实际结存数期末实际结存数期末实际结存数=实地盘点数实地盘点数单位存货成本单位存货成本第21页/共57页第二十二页，共57页。0707年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额61期初余额25972 4258转6购入501005 00022转54购入50994 95030本期领用50994 9507

6、5997 425 30本月合计1009 950504 950 75997 425第22页/共57页第二十三页，共57页。第23页/共57页第二十四页，共57页。(2)方法 实地(shd)盘点法。库存现金日记账第24页/共57页第二十五页，共57页。第25页/共57页第二十六页，共57页。实存金额账存金额对比结果备注 盘 盈 盘 亏￥3212￥3250￥38原因待查盘点人：丁力 出纳员:张华 “现金盘点报告表”是反映库存现金实有数和调整账簿记录的重要原始凭证。第26页/共57页第二十七页，共57页。 收款凭证付款凭证银 行 存款总 账账证核对账账核对账单核对对账单对账单对账单(账页)(银行转来)

7、第27页/共57页第二十八页，共57页。企 业 可能出现的情况： 发生错账、漏账。应及时更正(gngzhng)。 存在未达账项。应进行调节。吸收(xshu)存款 “吸收存款”是银行开设的一个负债类账户第28页/共57页第二十九页，共57页。吸收存款(cn kun)（对账单）第29页/共57页第三十页，共57页。（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000 月末(yum)余额 285 600月末(yum)余额 236 700 假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起吸收存款第30页/共57页第三十一页，共57页。银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行对账单的余

8、额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项未达账项银行已付企业未付款项未达账项第31页/共57页第三十二页，共57页。236 700285 600第32页/共57页第三十三页，共57页。第33页/共57页第三十四页，共57页。达公司，因而公司未记账。达公司，因而公司未记账。类型：银行已付，企类型：银行已付，企业未付业未付第34页/共57页第三十五页，共57页。额进行调整，以确认是否存额进行调整，以确认是否存在问题。在问题。第35页/共57页第三十六页，共57页。（1）4 000（2）27 400（4）75 300（3）5 000月末余额285 600月末余额236 700236 700285

9、600 5 000 27 400 75 300 4 000308 000308 000银行(ynhng)银行(ynhng)企业企业吸收存款（对账单）企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付第36页/共57页第三十七页，共57页。第37页/共57页第三十八页，共57页。上，格式如下：上，格式如下：第38页/共57页第三十九页，共57页。 编 号 名称计量单位数量单价 金额备注0023甲材料千克400 50 20 000 0025乙材料 千克 212 10 2 120 0027丙材料 千克 300 20 6 000盘点人：董浩 保管人：张峰 “盘存单盘存单”是实物盘点结果的

10、书面证明，也是是实物盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的原始凭证。反映财产物资实有数的原始凭证。第39页/共57页第四十页，共57页。编号名称计量单位单价账 存实 存盘 盈盘 亏 备 注 数 量金额数量金额数量金额数量金额0023甲材料 千克5042021 000 40020 000 201 000 保管不善0027丙材料 千克202965 920300 6 000480计量不准确会计主管： 李明 复核： 刘英 制表：李毅 该表是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异该表是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因，查明经济责任的依据。原因，查明经济责任的依据。第40页/共57页第四十一页

11、，共57页。(qngch)单位。单位。第41页/共57页第四十二页，共57页。第42页/共57页第四十三页，共57页。待处理财产损溢待处理财产损溢 （1 1）发生的财产盘亏和损毁数）发生的财产盘亏和损毁数（2 2）批准后财产盘盈的转销）批准后财产盘盈的转销数数（1 1）发生的财产盘盈数）发生的财产盘盈数（2 2）批准后盘亏和损毁转销数）批准后盘亏和损毁转销数余额：尚未处理的各种财产的净损失余额：尚未处理的各种财产的净损失余额：尚未处理的各种财产的净溢余余额：尚未处理的各种财产的净溢余 “待处理财产损溢待处理财产损溢”期末结账前要结平，处理完毕，两种情期末结账前要结平，处理完毕，两种情况况1.1

12、.若已经董事会等权力机构批准，转入损益等，不用披露若已经董事会等权力机构批准，转入损益等，不用披露2.2.若未经董事会等权力机构批准，应在对外提供报表时按有若未经董事会等权力机构批准，应在对外提供报表时按有关规定处理，转入损益等，并在报表附注中说明，若其后关规定处理，转入损益等，并在报表附注中说明，若其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整报表相关项目的年初数。报表相关项目的年初数。第43页/共57页第四十四页，共57页。480480报经批准后的账务处理报经批准后的账务处理（核销）（核销）: :借：借： 其他应收款其他应收款480

13、480贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢480480付款业务(yw)付款凭证转账(zhun zhn)业务转账(zhun zhn)凭证第44页/共57页第四十五页，共57页。付款业务(yw)付款凭证转账业务(yw)转账凭证第45页/共57页第四十六页，共57页。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢760760贷：营业外收入贷：营业外收入760760转账(zhun zhn)业务转账(zhun zhn)凭证收款业务(yw)收款凭证第46页/共57页第四十七页，共57页。第47页/共57页第四十八页，共57页。第48页/共57页

14、第四十九页，共57页。应交税费应交增值税进项税额 80 000 销项税额 300 000 （其中47 600属于盘亏 进项税额转出 47 600 材料的进项税额） 原抵扣数：80 000；应交数=300 00080 000=220 000(元) 现抵扣数：80 00047 600=32 400；应交数=267 600(元)第49页/共57页第五十页，共57页。第50页/共57页第五十一页，共57页。第51页/共57页第五十二页，共57页。注意：固定资产注意：固定资产(gdngzchn)盘盈按规定作盘盈按规定作为以前年度损益调整。为以前年度损益调整。第52页/共57页第五十三页，共57页。净损失(snsh)第53页/共57页第五十四页，共57页。净损失(snsh)损失(snsh)总额第54页/共57页第五十五页，共57页。第55页/共57页第五十六页，共57页。第56页/共57页第五十七页，共57页。