原材料结转库存商品

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1、精品文档 原材料结转库存商品库存商品核算库存商品库存商品是指企业库存的各种商品对工业企业而言，库存商品是企业完工入库的产成品；对商品流通企业而言，库存商品是企业以销售为目的而购入的商品工业企业的产成品和商品流通企业的商品均通过“库存商品”账户核算根据“库存商品”明细账核算内容的不同，商品流通企业的商品核算方法分为进价核算方法和售价核算方法同时，按照是否同时通过数量和金额一起反映商品的价值，又将这两大类核算方法具体细分为数量进价金额核算法、进价金额核算法、数量售价金额核算法和售价金额核算法四种商品流通企业应根据商品本身特点及流通企业经营特点的不同，选择适合于本企业的核算方法一、 进价核算法（一）

2、、数量进价金额核算法数量进价金额核算法是同时以实物数量和进价金额反映商品增减变动以及结存情况的方法这种方法一般适用于批发企业批发商品的核算其基本内容包括：（1）“库存商品”总账以进价反映商品的增减变动及结存情况（2）“库存商品”账户一般按照商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况（3）商品的品种较多时，在“库存商品”总账与明细账之间按商品的大类设置“库存商品”二级账，按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况（4）按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账，反映商品的增减变动及结存数量，并定期与“库存商品”明细账进行核对1.商品购进的核算在数量进价

3、金额核算法下，商品购进业务的核算包括两个方面：一是反映购进中的货款支付情况；二是反映商品验收入库情况基本核算原理与原材料购进大体相同，即将商品的采购成本通过“在途物资”账户核算，商品入库时将采购成本从“在途物资”账户转入“库存商品”账户，购进中发生的境内运杂费、包装费、保险费等记入商品采购成本2.商品销售的核算对于商品销售的核算，应按照配比原则的要求，销售收入实现以后，会计上应将已售产品从商品存货转为已售商品的成本销售收入和已售商品的成本分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”账户核算批发企业商品销售成本可以逐日计算和结转，也可以定期计算和结转，企业若采用逐日计算和结转，则应在反映商品销售收

4、入的同时，反映商品销售成本逐日计算和结转商品销售成本的工作量较大，但能够随时计算商品销售毛利，及时反映企业的经营成果（二）进价金额核算法进价金额核算法是以进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法这种方法又称“进价记账，盘存记销”核算法其基本内容包括：（1）“库存商品”明细账按实物负责人（或柜组）设置，“库存商品”总账与明细账均按商品进价记账，只记金额，不记数量（2）商品销售时，不记库存商品的减少（3）除发生重大损失需要按规定进行相应的账务处理外，平时经营中商品发生损益、等级变化及售价变动等情况，一般不进行账务处理（4）月末通过实地盘点，按本月最后进货的商品单价，计算月末结存商品的进价金额，

5、再采用倒挤的方法计算本月销售商品的进价成本，并进行结转已销售品进价成本的计算公式为：本月已销商品 月初结存商品的 本月购进商品的月末结存商品的进 价 成 本= 进 价 金 额+ 进 价 金 额 -进 价 金 额进价金额核算法一般适用于零售企业经营的易腐烂变质、价格需要随时调整的鲜活商品二、 售价核算法（一）、数量售价金额核算法数量售价金额核算法，是指同时以数量和售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法与数量进价金额核算法相比，有两点不同：（1）“库存商品”总账、二级账及明细账中所记录的商品增减变动及结存金额均以售价反映总账和二级账只记售价金额，不记数量明细账同时记载售价金额和数量（2）为了

6、将商品售价调整为商品进价，并反映商品售价与进价的差额，需要设置“商品进销差价”调整账户“商品进销差价”账户的明细账户一般按商品的类别设置数量售价金额核算法一般适用于会计部门、业务部门及仓库设在同一办公地点，商品进销价格相对稳定的小型批发企业的批发商品及零售企业的贵重商品的核算（二）售价金额核算法售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法这种方法又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业，其基本内容包括：（1）建立实物负责制按照企业规模的大小和经营商品的范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责

7、人各实物负责人对所经营的商品负完全经济责任（2）售价记账，金额控制“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税额两部分（3）设置“商品进销差价”账户该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额（4）平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期（月）计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价1.商品购进的核算在售价金额法下，商品购进时按

8、不含税成本记入“在途物资”账户，按支付的进项税额记入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”、“应付票据”账户商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“在途物资”账户金额2.商品销售的核算当商品销售时，平时按含税收入作“主营业务收入”入账，并按含税售价将已销售商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，月末再将含税收入调整为不含税收入在售价金额核算法下，应正确计算和结转商品进销差价为了正确反映库存商品实际占用的资金和已销售商品实现的毛利，月末，应采用一定方法计算已销售商品

9、应该分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本已销售商品应分摊的进销差价可按以下公式计算：商品进销 = 100% 差 价 率 月末“库存商品” + 月末“受托代销商品” + 本月“主营业务成本”账 户 余 额 账 户 余 额 账 户 借 方 发 生 额本月已销商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”账户贷方发生额商品进销差价率差价率有分类差价率和综合差价率两种综合差价率计算手续简单，但计算结果不够准确；分类差价率的计算工作量大，但计算结果相对准确商业企业一般应按分类差价率（或称分柜组差价率）计算商品进销差价库存商品盘点制度(下发)库存商品盘点制度一、盘点操作制度一、总则为加强库

10、存商品的管理，明确相关人员的保管责任，避免公司的资产受到损失，保证库存商品的真实、准确、有效，确保帐实相符，特制订本制度 二、盘点对象及范围盘点对象为重庆市万家燕医药有限公司，重庆市诚勉商贸有限公司，重庆市联诚医药有限公司，重庆市联诚连锁有限公司门店（以上单位统计万家燕集团，下同）存放商品；范围包括西药、中药（主要是指贵系和饮片）等各公司经营商品，赠品、未配送商品 三、盘点责任主体公司财务管理中心是所有商品数据的最终确认者，负责对整个集团公司商品盘点数据进行最终核定，还可以按需要对库存商品不定期组织抽盘；各公司是所有商品实物保管的最终责任主体，负责组织与指导库存商品的定期盘点工作对库存商品的丢

11、失、毁损，各公司总经理是各公司的第一责任人并负直接管理责任；门店店长是门店商品管理和盘点的第一责任人，门店存放商品由门店店组长代为保管，对商品的丢失、毁损负直接责任 四、盘点周期 1. 例行盘点A、重庆市万家燕医药有限公司、重庆市诚勉商贸有限公司、重庆市联诚医药有限公司每月25日为固定盘点日，例行盘点不仅是商品管理的需要，同时也是仓库开展自检自查的过程25日发货结束后开始盘点，逢法定节假日另行通知，原则上为每月最后一周的周六盘点B、重庆市联诚连锁有限公司各门店每两月一次（特殊门店每月一次），盘点前一月由公司财务管理中心做盘点计划表，盘点日期可由门店店长在上月10日前优先协商选择，一经确定，不得

12、变更公司财务管理中心合理安排监盘人员C、所有例行盘点均需安排监盘人员监盘人员一经确定，无特殊理由，一律不得自行不予参加监盘 2 . 其他事项临时盘点1）门店店长、物流主任、仓库主管、仓管员等与物流相关人员离职或工作调动时应组织盘点2）按需要对各门店重点商品的抽盘 3）公司领导认为需要盘点时的盘点 五、盘点人员分工 1 参加人员1）物流配送中心：物流主任、 仓库主管、仓库保管员、仓库发货员、仓库复核员 2）门店：门店店长、门店组长、营业员、收银员3）监盘人员：原则上由以下人员组成：公司财务管理中心全体人员、所有主管以上管理人员、各门店店长、其它临时指派的员工等 2 人员职责及分工1) 领导小组：

13、领导小组由财务总监、分公司总经理、物流主任、财务部经理组成，负责对盘存的总指挥与协调 2) 各盘点单位管理人员A、督查员：公司财务管理中心可派出督察员至某盘点单位检查盘点工作，可以是公司督查员，也可以是领导小组临时指定人员作为督查员B、盘点负责人：负责现场盘点工作的指挥、协调、督导及异常事项向领导小组的通报；物流中心由物流主任担任，门店由监盘人担任3）各具体盘点实施小组（各盘点小组最少必须由三人以上组成）：A、盘点人：负责有顺序的进行盘点并记录B、监盘人：负责复核、监督盘点人盘点与记录的一致；负责检查录入结果的准确 C、录入人：负责本次盘点结果的录入；物流配送中心由副主任或仓库主管担任，门店由

14、门店收银员或店长指定的人员担任 六、盘点前准备工作1. 在盘点前一周内做好各管理货位未做或者调整陈列后的架位，以便准确，快速的找到商品各仓库保管员、门店店员将商品按品类、品牌、型号整齐摆放；必须对本管理货位的所有商品进行清查，并将其放到相应的货架上，不能留出死角，确保商品架位的唯一性2. 物流中心主任或门店店长检查所有出入库单据，检查本管理货位电脑系统中外调调入入库单据，外调调出出库单据，损溢单据（其他出库单据），积分兑换单据，商品折零单据另库房必须检查是否还有入库到公司的门店还没有出库的单据，且库房在盘点过程中，门店不能使用公共账号监盘人员对数据进行确认3. 代管、残次商品（残次商品的电脑、

15、手工保管帐必须建立）均单独堆放，与正常库存商品分开；4. 盘点开始后停止所有商品的进出库动作；门店盘点前应停止电脑销售，上传销售数据并做好日清如果盘点过程中有电脑销售的，在盘点未结束前不能日清 5. 盘点负责人安排好人员协助盘点、搬运工作；6. 打印盘点表：在监盘人员的监督下，打印出盘点表，并将库存数裁剪下来，把只有商品信息的表格交给各盘点人员进行数量清点 七、盘点流程 （一）盘点1. 盘点按品类进行组织盘点；员工拿到盘点表后必须按实物摆放顺序盘，不能按盘点表盘 2. 盘点时分区，分架位，从上往下，从左到右，看货抄单，看货时注意商品编号，名称，规格，单位，厂家，批号，效期3. 初盘完成后签字确

16、认，并交监盘人员核实并签字，对有差异商品进行复盘4. 复盘时，同一区域由不同的人员进行复盘并签字，并交由监盘人员进行二次复核 5. 监盘人员对差异商品进行抽盘复核 （二）录入数据复核后在时空软件中进行数据录入，有多个批号的商品，把数量录入到最近批号，其他批号录入零 （三）盘点对账完成录入操作后，存盘在单据查询中心存货管理查询盘点历史查询页面中进行对账，发现输入错误，及时进行正确的输入确认无误，盘点对账完成 （四）生成盈亏对账结束后，生成盘点盈亏和当前库存余额，实盘库存金额-账面库存金额0,则盘盈, 实盘库存金额-账面库存金额盘点结束后，在时空系统打印出盘存报表（后列附表1）作为整个盘点表的封面

17、，盘存报表必须在盘点结束时就立刻打印，各签字确认的盘点表作为盘存报表的附件；监查员、总盘人、盘点人、记录人、监盘人分别在盘存报表上签字确认； （六）盘亏确认盘点负责人将盘存报表及其附件交回公司财务管理中心，财务部人员对盘存报表进行确认；按照审批程序执行报损、报溢流程，作帐务调整 （七）盘存考核盘点结束后，盘点负责人同时填写 /门店）盘存考核汇总表（该表在时空系统中打印）（见附表4），并交门店店长或物流中心主任签字确认后，交回财务管理中心未交回该表的对盘点负责人处以50元/次罚款 八、盘点要求1. 盘点时按照商品实物地理位置逐一清点，按顺序见货盘点，不准跳跃式盘点，严禁故意少盘、有意漏盘、抄盘、

18、有物不盘，减少人为的盘点差错；2. 所有数据均以实物盘点数为准，严禁未经过实盘就以帐面数代替商品的实存数； 3. 盘点表格内信息项不得修改，若确有需要必须经所有盘点人员签字确认，方能生效，否则将追究相关人员责任；4. 盘点结束后，参加盘点人员必须经盘点负责人批准后方可离开岗位；5. 参加盘点的人员在盘点当日一律停止休假，并依时间提前达到指定工作地点，如有特殊情况，应事先请示核准，否则以旷工论处；6. 发生盘盈、盘亏情况后，仓库保管员（门店人员）应协助物流主任（门店店长）查明原因，并在盘点表中注明，否则将追究其责任7. 盘点员不得在盘点过程中查看电脑库存，门店不得私自打印盘点表 九、盘点资料保存

19、与确认1. 盘点资料的保存：盘点的现场记录表与盘点表经盘点人、记录人、监盘人、总盘人、督查员签字确认后保存在财务2. 每月盘点资料，包括盘点纸片、盘点表、盘存报表（经由财务人员确认的），财务人员将其相应整理后留存原件 十、对盘点过程的不定期检查财务管理中心视实际情况，随时指派人员对商品盘点情况进行抽查二、盘点结果及差异处理程序财务部人员根据盘存报表（见附表1）、盘存汇总报表（见附表2及附表3）及时空系统，结合公司前期制订的中药损耗率细则，剔除合理的中药损耗后，次月3日前汇总上月盘点结果，挂其它应收款/盘亏赔偿并调整库存， 盘点结果汇总表交财务总监签字后传人力资源部及各分管总经理各分公司将盘亏结

20、果落实赔偿责任人并于次月7日前传至人力资源部，在发放工资中在责任人工资兑现；若未落实赔偿责任人，在分公司总经理工资中兑现财务部收到赔款（罚金）后进行账务处理属于因意外事故、天灾人祸、被盗等客观原因造成的，应向保险公司索赔；其他因管理不善、制度执行不到位而造成的丢失和毁坏，应由责任人负责赔偿；并追究分公司管理团队的管理责任三、盘点工作的处罚规定为了保证公司盘点工作的规范，确保盘点工作的严肃性，特对盘点中的违规行为制定如下处罚规定：一 本盘点工作的处罚规定适用于全公司门店、仓库（物流部门配送中心和其他部门的仓库） 二 处罚规定 A、盘存前1. 盘点前没有对相关人员进行组织落实的，门店店长或物流中心

21、主任处以100元罚款； 2. 没有按照盘点要求进行归类的，处以仓管员（营业员）50100元罚款； 3. 没有及时进行移库操作，造成盘点失实的，仓管员（营业员）罚款50100元； 4. 对未按规定检查并落实商品归类工作的物流主任、门店店长，均处罚100元； 5. 各位人员私自出具数据盘点表，处罚300元；6. 盘点前必须清理完毕所有单据，对因单据不齐产生盘点帐务不符的，处以相关责任人50200元罚款；B、盘存中1. 对按有数据的盘点表进行盘点和没有按规定对商品逐个进行盘点的，对盘存人处罚100元；物流主任、门店店长各连带处罚50元；监盘人员发现了未制止的处罚监盘人100元2. 在盘点过程中，盘点

22、人，复盘人，由于不认真造成的盘点差错品种在5个以上的按2元一个递增进行考核录入员由于不认真造成的录入差错按5元/条进行考核 3. 监盘人员对于以上问题未上报公司财务管理中心或未给予考核的，追加50元/次考核4. 盘点未结束前，盘点员未经盘存负责人同意就私自离开，100元/人处罚5. 盘存表无盘存人，监盘人及复盘人、录入人员签字的，或差页的，每页5元处罚监盘人员盘点未结束前经主管及监盘人员离开的盘点员未签字的，由物流中心主任或门店店长代签6. 监盘人员未将盘存底稿（现场的盘点表，有签字的）带回公司财务管理中心的，处监盘人员50元/次罚款 三 奖励1、 盘点过程中盘点员、复盘员无差错的给予50元/

23、人 /次奖励，录入员录入无差错的给予10元/人的奖励（仅限于公司组织的盘存，不包含平时的盘存）2、 盈亏金额每次在盘点总库存金额内的给予100元奖励（仅限于公司组织的盘存，不包含平时的盘存）3、 公司财务管理中心每一季度对门店存货管理（按存货管理评定）进行评选，评选出优秀存货管理前6名，每名给予每名300元/季度进行奖励;评选出最后五名给予每名100元/季度进行考核4、 公司财务管理中心每年年初对上一年度以季度累加方式对存货管理进行年度优异奖进行评定，给予500元/年/次奖励;对年度最后一名进行300元/年/次进行考核本制度自2012年12月1日起执行，原相关制度自行中止，本制度由财务管理中心

24、进行解释修改工作重庆市联诚医药有限公司 2012年11月30日 附表1：XX（货位）*年*月*日盘存报表起止时间段：盘点开始日期时间： 盘点结束日期时间：监盘员签字： 店组长签字： 盘点人员签字：附表2：货位名称：起址时间段：按月度汇总的西药，中药小计，赠品金额分别计算，如盘亏就计赔，不能互相相抵附表3：起址时间段：XX（货位）*年*月盘存汇总报表XX（货位）*年*月盘存汇总报表按月度汇总的西药，中药小计，赠品金额分别计算，如盘亏就计赔，不能互相相抵附表4：（部门/门店）盘存考核汇总表财务总监签字： 部门主管/门店店长签字： 盘存组组长签字： 制表人签字：制表日期：库存商品核算法1. 验收入库

25、商品：借：库存商品Y产品Z产品贷：生产成本基本生产成本Y产品基本生产成本Z产品2. 发出商品：借：主营业务成本贷：库存商品Y产品Z产品毛利率法：毛利率=（销售毛利/销售额）*100%销售毛利=销售额*毛利率销售成本=销售额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本例：某商场采用毛利率法进行核算，2X12年4月1日针织品库存余额18 000 000元，本月购进30 000 000元，本月销售收入34 000 000元，上季度该类商品毛利率为25%本月已销售商品和月末库存商品的成本计算如下：销售毛利=34 000 000*25%=8 500 000（元）本月销售成本=34 0

26、00 000-8 500 000=25 500 000（元）月末库存商品成本=18 000 000+30 000 000-25 500 000=22 500 000（元） 售价金额核算法：商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本例：某商场采用售价金额核算法进行核算，2X12年7月期初库存商品的进价成本为1

27、 000 000元，售价总额为1 100 000元，本月购进该商品的进价成本为750 000元，售价总额为900 000元，本月销售收入 为1 200 000元.有关计算如下：商品进销差价率=（100 000+150 000）/（1 100 000+900 000）*100%=% 已售商品应分摊的商品进销差价=1 200 000*%=150 000（元）本期销售商品的实际成本=1 200 000-150 000=1 050 000（元）期末结存商品的实际成本=1 000 000+750 000-1 050 000=700 000（元）库存商品明细帐本20121001库存商品明细账日期：类别：

28、品名规格： 计量单位： 编号： 总页次 账户页次2012-10-1年 记账凭证月 日 字 号摘要进货数量 单价 金额 数量销售单价 金额 数量结存单价 金额0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

29、0 0 0 0 0 0 00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0库存商品红字的税务处理一）“库存商品”明细账户借方核算的内容“库存商品”账户核算企业全部自有的库存商品，包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品，委托其他单位代管、代销的商品和陈列展览的商品等“库存商品”账户借方核算企业购入的商品验收入库后，商品的购入金额采用售价金额核算库存商品的，库存商品借方反映的是购入该批商品的售价金额，该账户贷方则是发出商品的成本“库存商品”账户借方红字，有2种情况：1发生购货退出时，“库存商品”账户借方出现红字；2索取购货折扣、折让时，“

30、库存商品”账户借方出现红字（二）“库存商品”账户借方易于出现偷税问题1发生购货退出时，未冲减进项税额；2索取购货折扣、折让时，未冲减进项税额（三）对“库存商品”账户借方容易出现的偷税问题的稽查1对发生购货退出时，未冲减进项税额的稽查商业企业发生购货退出时应收回的增值税额，应从发生进货退出当其的进项税额中扣减也就是说，当企业购进商品时，其进项税额已经记入当期进项税额中予以抵扣，而发生购货退出时，就应将这部分已进入当期进项税额中的税款转出商业企业发生购货退出正确的会计分录时：借：银行存款（现金、应收账款、应收票据）贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）采用售价金额核算“库存商品”的企业还

31、应结转商品进销差价作：借：商品进销差价贷：库存商品企业发生购货退出时错误的会计核算为：借：银行存款（现金、应收账款、应收票据）贷：库存商品对上述问题的检查，应检查“库存商品”账户借方戏红字，如果“库存商品”账户借方出现红字时，应逐笔检查，看其是否减少了进项税额，未作进项税额减少的应作调减进项税额处理2对索取购货折扣、折让未冲减进项税额的稽查商业企业购进商品时，往往会得到购货折扣、折让，当发生购货折扣、折让时，按税法规定应冲减当期进项税额正确的会计分录为：收到折扣、折让款时作：借：银行存款贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）或借：银行存款借：库存商品（红字）借：应交税金-应交增值税（

32、进项税额转出）（红字）错误的会计分录为：借：银行存款贷：库存商品检查方法同购货退出库存商品de管理制度库存商品管理制度库存商品管理制度* 单款产品的库存量不能过大，中低价格带商品脱销款单款库存不能超过4件；一般款式单款库存不能超过2件；高价格带商品脱销款单款库存不能超过2件；一般款式单款库 存不能超过1件；对滞销库存商品每3个月向公司办理一次调货2009年07月14日为了加强自营店商品的进销存管理，实现账账相符，账物相符的管理目标，制定此制度所有财务、货品、销售人员必须严酷遵守一、 建账1、新店铺货后三天内店长必须在店铺建立台账，账务管理员同步在公司建立起对应的大账2、建立新账前，必须对商品举

33、行盘货，以盘货实数作为建账的根蒂根基资料，要做到准确无误二、 销账3、店长每周一下午至公司开会时必须将上一周的销售报表和销售小票交至账务管理员，账务管理员在一周内完成销账，包括相干查询销售报表和小票必须按表格规范填写清晰，无错字错码，一旦有不规范和填写错误的情况发生，将视为违章，必须接受处罚4、与商场联营店铺不得私收现金，一旦发现对直接责任人做辞退处理对经由过程公司批准，个别商场内部人员购买产品所收现金必须及时上交公司，收现商品做入销售日报和周刊，注明内购和扣头比例，不能向货品部办理退货顾客损坏商品理赔款视同内购销售，做进销售报表5、各店的出货单由店长或导购正式具名后在12日内必须返回货品部，

34、出货单一式四份，店长留存一份，其余三份交回货品部，货品部留存一份，转交财务部两份6、店长和账务管理员必须作到当天的进货和销货必须当天做账，作到日清日结，不得累计，每周做一次合计遇到店长或账务管理员请假的情况，超过三天假期就必须上报业务主管或会计，摆设代理人7、所有销账工作必须认真细致，销完后举行复核，以免浮现不必要的笔误店长必须整理收集好所有商品进销存的原始凭证（出货单、调货单、退货单、销售小票、上月盘货表），不得亡失一旦亡失，视为违章，必须接受处罚三、 盘货8、自营店货品盘货分为日盘总数，月盘明细，日盘总数即每天早晚班导购交代班时对货品举行总数盘货，两边相符确认后在交代本上具名月盘明细即每月

35、由财务人员随机对店铺举行盘货，月盘时必须对明细账9、月盘时对柜台上浮现的混签、丢签商品不能盘货入账，应办理退货手续，退回货品部举行重新核定每月每店混签、丢签超过5件，即视为违规，必须接受处罚店长自行发现混签、丢签，情节轻细，并及时举行了调整和补充，此类情况不举行处罚10、月盘货时间和盘货人员由财务部决定，尽量避开客流量较大的时间段，当销售与盘货发生矛盾时，销售给盘货让路店长和导购必须认真配合盘货人员的工作，并应整理好台账，及时与盘货结果举行核对11、盘货表一式两份，盘货结束后，店长与盘货人员分别具名确认，当月盘货表必须归档保存，以备下月查实四、 对账12、盘货结束后，及时举行盘货实数与台账、大

36、账的核对，只有核对后实实际数与台账、大账纯粹相符，才气说明账目清晰；如浮现不符，就必须对明细资料举行逐一核查，找出差异13、对问题较少的店铺，盘货当日就必须完成核查；对问题较多的店铺，店长必须摆设时间在三日内回到公司与盘货的财务人员举行核查，并把浮现的问题如实上报会计拖延核查时间将视为违章，必须接受处罚14、对账核查的各类问题不管查清照旧未查清都必须逐一列出清单，说明情况，上报会计五、 库存管理15、自营店库存管理必须做到：* 以产品系列和品类分隔装袋装箱集中储放，提高销售时的找货速度* 产品包装袋要完整无破损，对破损的袋子及时更换，防止因破袋而发生乱签* 不同规格大小的产品必须放在相应大小的

37、包装袋中，防止商品损坏，尤其易折的银链商品 * 各自营店的库存指标由公司统筹确定，正常售卖季不能超过指标；在节日旺季，库存量可以超过指标，但幅度不能超过30%.各自营店库存指标详见附件* 销售人员佩戴产品增进销售只限于在专柜或专卖店现场，每件产品的佩戴时间不要超过7天，尽量减少磨损，保证产品光明如新六、核查与处理16、会计卖力对各店存在的混签、丢签、亡失原始进销凭证（进货单、调货单、退货单、销售小票、上月盘货表）亡失货品的问题举行进一步核查，对混签、丢签核查清楚后监督店铺举行价签调整和补充，货品亡失问题上报总经理处理17、会计和总经理对当月自营店进销存管理存在问题的处理意见落实后，账务管理员根

38、据处理意见对存在问题的店铺账目举行调整，实现公司大账与店铺台账的统一在未经总经理或会计批准的情况下，账务管理员不得私自调账18、每月自营店进销存报表由账务管理员提供真实靠得住的数据和资料，会计举行初步核查后汇总上报总经理自营店进销存报表上报时间与损益表同步七、 奖罚条例19、处罚* 销售报表和小票填写不规范，有错字错码（店长罚款50元；导购30元）* 亡失原始凭证：出货单、调（退）货单、小票、上月盘货表（店长罚款100元） * 每月每店混签、丢签超过5件（店长罚款200元；导购100元）* 店长无故拖延盘货核查时间（罚款100元）* 联营店铺私收现金（扣罚当月薪资奖金，辞退）* 专卖店随意打折

39、赚取差价或私卖本公司以外产品（扣罚当月薪资奖金，辞退） * 库存储放未按规范操作，管理混乱（店长罚款100元、导购50元）* 库存品存在袋子破损或袋子使用规格不合理导致商品损坏（店长罚款100元） * 单款未发生销售的产品超过5件以上，未在3个月内调回（店长罚款100元）* 商品陈列和正常售卖中酿成的非质量问题商品至残，每月至残率超过%（店长罚款200元、导购罚款100元）20、奖励* 连续三个月以上账目清晰，账与账、账与物相符，无混签、丢签，奖励店长200元、导购100元，每3个月评审一次* 财务人员稽查时， 库存储放管理产品陈列规范，无破袋和乱签，奖励店长100元* 全年账务管理清晰，未发

40、生处罚事件的店铺，将得到最佳管理奖，奖金由总经理决定，不限人员数额库存商品的报废处理流程库存产品的报废处理流程一、库存废品的定义:客户返退不可修复的产品（毛坯，机加半成品，成品）长期库存锈蚀、磕伤且无法修复的产品库存其他原因造成的废品二、判定部门及检验内容判定部门,由品管部和技术部共同判定,价值超过一万元由总经理审批检验内容:需区分废品入库时间,具体原因,数量型号(规格),物料编码,责任单位.三、单据格式及传递:由品管部填制检验结果通知单并负责传递，一式四份,一份品管部留存,一份责任单位留存,一份库管留存,一份财务记账(ERP)四、ERP流程处理41责任单位如属车间,当月生产则冲减当期责任车间

41、产量,车间打印退库单(视同原红字入库单),库管做MORV(Y)处理,如当月未生产,属(本年)以前月份生产,找不到定单，库管则PICK直接从库存冲掉,(或由ERP主管做INVA调整库存)车间同样打印退库单(做为冲减产量单据)；责任单位如属库房,由库管打印出库单(标注废品检验单编号)做移库处理IMTR(由产品所在库位移至相应的废品库位),同时ERP下达机铁入库定单,打印出机铁入库单办理入库手续.样件不做入库手续，如有用现库存产品替代样件，库房需存记录，月末PICK五、实物处理:由责任单位持打印入库单办理机铁入库，重量计算：成品和毛坯按ERP系统单重计算,半成品按毛坯与成品的平均值计算,(ERP员负

42、责下定单),无需称重,如直接投炉一并办理出库(打印领料单)六、财务处理,跨年度库存产品报废处理 借:管理费用-存货报废损失(成本) 贷:自制半成品/库存商品残值(机铁)入库:借:管理费用-残值(红字)借:原材料-原主A同时要转出进销税简便一些的做法：如果当期生产有该种产品且库存量大于废品数全部打入当期废品,如果没有该种产品或库存不够冲,则走正常流程.ERP实施领导小组2009年12月16日库存商品销售成本和毛利第六章 库存商品，销售成本和毛利学习目标学习完本章后，应该能够做到：1. 使用销售成本公式2. 使用各种存货计价方法：个别计价法，加权平均法，先进先出法和后进先出法3. 分析存货计价方法

43、对收益和负税的影响4. 计算存货计价错误对销售成本和净收益的影响5. 使用毛利率和存货周转率6. 存货业务的核算7. 用毛利率方法方法估计存货百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三个部分的企业：百事可乐（Pepsi-Cola）、Frito-Lay，和Tropicana其中，Frito-Lay是利润最好的部分Frito-Lay只使用百事公司(PepsiCos)35%的总资产，但却生产出整个公司69%的运营利润Frito-Lay在全球与之快餐食品工业中占主导地位存货是商品销售公司的生命血液它最重要的资产公司最重要的费用是已售货物的成本或者是销售成本，既公司卖给顾客的存货的成本比如说，戴克斯公

44、司报表中表明1998年其所售商品价值是65600000美圆，这一金额远远超过了销售费用和管理费用会计在商品销售过程中扮演着重要角色最明显的是簿记工作必须及时准确反手中存货的数量的满足顾客的需要除此之外，还有不同的存货计价方法选择不同的存货的计价方法将直接影响所得税，从而影响公司的现金流量总而言之，会计在存货的应用远不止簿记那麽简单我们以比较一家服务性公司和一家销售性公司损益表和资产负债表的异同开始这一章然后，转入存货成本介绍，接着将介绍存货计价的基本原理从服务业公司到销售业公司的交易第章中都用了服务性公司和销售性公司来举例说明会计概念第六章也将如此在你进行这笔交易时，下图总结出了两类公司财务报

45、表中的异同：戴克斯公司资产负债表中$23700000的存货成本显示了将商品送达销售点前所发生的所有费用假设戴克斯公司请一家香港公司生产Teva sandals，那么戴克斯公司生产一对sandals的成本将包括：l Sandals的成本：每对$28l 付给美国政府的进口sandals的关税假设每对sandals加关税$1l 将货物从香港运到加利福尼亚戴克斯公司的运输费用这种成本称做运入成本假设每对sandals 加运入成本$l sandals运输过程中的保险费用：每对$因此，戴克斯公司每对sandals的成本加起来为$30（$28+$1+$+$）成本原则运用到所有资产上既是：任何资产的原值就是将

46、资产带到使用目的地之前所发生的成本费用总和对商品存货，如Teva sandals 来说，它对公司的使用目的就是销售当货物开始提供作为商品销售后，所发生的其他费用，如广告费、展示费、销售佣金等，都作为费用支出而不列入成本存货的会计基本原理存货的基本原理很简单假设戴克斯公司生产对sandals ,每对成本$30，按$20标价，以$50一对的价格卖出了对戴克斯公司的资产负债表显示出公司的存货情况，损益表中说明了卖出货物的成本情况，如下：毛利，也叫做销售毛利、毛损，是指销售收入减去销售成本后的余额它被叫做毛利是因为营业成本还未扣除下页的图表将通过戴克斯公司的财务报表说明实际存货和销货成本戴克斯公司的$

47、23700000存货余额代表：存货余额1998年12月31日的存货数量 * 存货单价（资产负债表）戴克斯公司已售货物成本（$65600000）代表：销货成本1998年销货数量 * 存货单价（损益表）图表资产负债表中存货的计算与损益表中销售成本计算的唯一不同是什么？两者的共同点是什么？答案：资产负债表中的存货代表手中的存货，损益表中的货物代表已经售出的货物它们计算的共同点是都以存货单价为计算基础l 存货数量：存货的数量通过会计记录和年终的实物盘点来反映任何公司都不在其存货中反映寄售其它公司商品数量，因为寄售商品所有权是别的公司的但要反映本公司委托其他公司寄售的商品情况l 存货单价：由于公司在一年

48、中的不同时候购进存货，因此如何计价对会计来说是一个挑战年终资产负债表中反映的存货应采用哪一个单价？损益表中销售成本又应用哪个单价？下面部分将介绍不同的存货计价方法用于资产负债表和损益表的存货计算、销售成本计算首先，你应理解销售成本模型销售成本模型销售成本模型显示出整个会计期间的所有存货数据l 期初结存存货（来自上一会计期间余额）l 本期购入存货l 期末结存存货（本期期末手中的存货额）我们的本期存货单价保持不变的情况来说明销货成本模型图表通过假设的数据来具体说明销货成本模型的基本原理图表销货成本：期初存货（个，每个$10） $20本期购进存货（个，每个$10） $100能供销售的存货（个，每个$

49、10）$120期末存货（个，每个$10）$(30)本期销售成本（个，每个$10）$90模型的逻辑思维是这样的：在期初你有一些存货（期初存货），本期你又购进了一些（本期购进存货）这两块存货是本期可以用于销售的到期末，你手中又剩下了一些货物（期末存货）用可供销售的存货减去期末存货所得的必是本期销售出去的货物因为我们的货物的成本计价，两者的差值必定是销售成本图表图解了销售成本模型期初存货加本期购进形成可供销售的存货期末存货加销货成本也等于可供销售的存货图表经理如何来决定购进货物的数量？假如你是玛思商店的进货人你在考虑将要买多少eva sandals你选了不同的eva sandals你的下一个存货购进

50、计划将是怎样的？你必须决定准备购进多少金额的货物如果你买的太多了，你可能卖不出去并发生损失如果你买的太少了，你可能无法满足客户的需求从而流失客户你将怎样做出够货决定呢？购进货物的数量取决于三个因素： 销货成本（下一期间预算）$6000 +期末存货（下一期间预算） 1500 =可供销售存货成本（预算） 7500 -期初存货（前一期间实际余额） （1200） =购进存货成本（经理应决定的余额） $6300大多数经理通过这个模型来决定应在存货上花多少钱这个模型的基本原理是可供销售的货物（第行）是由期初存货（第行），一个过去的存货金额和本期购进存货（第行），经理可以在以后决策的存货情况构成的着眼于将来

51、，经理在购进存货时很谨慎销货成本模型的作用在于它抓住了以下信息：期初和期末存货水平，本期购进存货和销货成本下面来检验不同的存货成本 存货计价方法当会计期间内存货的单价保持不变时，计算存货的成本单价较容易，就如我们在图表中所见那样但单价经常在变化比如说，当通货膨胀时价格上涨戴克斯公司的sandals 月份变成$31,10月份变成$32假设戴克斯公司在11月份卖出100对sandals，哪些的成本是$30，哪些是$31，哪些又是$32呢？为计算销货成本和存货成本，我们必须指明每件货物的实际成本公认会计原则提供了四种计价方法：个别计价法加权平均法先进先出法后进先出法移动加权平均法公司可以选用一种方法

52、许多公司将不同的方法用于不同类别的存货个别计价法有些公司将货物单独区分开，如汽车、珠宝和不动产这些公司通常采用个别计价法比如说，一个chevrolet的零售商可能在展示厅里有两辆车一辆是散件的样车成本是$14000，一辆是装好的成本是$17000如果零售商将成本是$17000的卖到$19000，毛利是$2000($19000-17000$)如果样车是期末唯一的存货，那么期末存货成本是$14000，零售商手中个别存货的成本个别计价法也叫做特别成本区分法这种方法不适用于有大量共同特性的存货计价，比如蒲式耳计小麦、加仑装涂料和盒装洗涤济加权平均法、先进先出法和后进先出法与个别计价法的基础完全不同这些

53、方法不单独区分每件存货成本它们用不同的进货成本和销货成本来计算加权平均法加权平均法又叫做平均成本法，以会计期间内存货的加权平均成本为计算依据加权平均法是这样确定的：用可供销售成本（期初加期末）除以可供销售数量（期初加期末），然后用数量乘以加权平均单价的方法计算期末存货成本和销售成本假设戴克斯公司有60件存货，运动袜可供销售期末存货是20双，计算40双袜子的销货成本图表6-4的A组给出了期末存货和销货成本的数据注意“？”所示的期末存货和销货单价B组用加权平均法计算成本图表组：演示数据期初存货（10双，每双$10） $100 购进存货：第一次（25双，每双$14）$350第二次（25双，每双$18

54、） 450总的购进存货成本 800 可供销售成本的存货成本 900 期末存货成本（20双，每双$?） ？ 销售成本 （40双，每双$?） ？B组：期初存货成本和销售成本加权平均法可供销售的存货成本见A组（60双，每双平均成本$15*） $900 期末存货成本（20双，每双$15） （300） 销货成本（40双，每双$15） $600先进先出法可供销售的存货成本（60双见A组）$900期末存货 （最后20双的可供销售的存货成本）：20双，每双$18（第二次购进的） （360）销货成本（前40双可供销售的存货成本）：10双，每双$10(所有的期初存货)$10025双，每双$14（第一次购进的货物）

55、3505双，每双$18（第二次购进的部分货物） 90销货成本 $540后进先出法可供销售的存货成本（60双见A组） $900期末存货（前20双可供销售的存货成本）：10双，每双$10（所有的期初存货） $10010双，每双$14（第一次购进的部分存货）140期末存货 (240)销货成本（最后40双可供销售的存货成本）：25双，每双$18（第二次购进的货物） $45015双，每双$14（第一次购进的部分存货） 210销货成本 $660 先进先出成本法在先进先出法下，先购进的存货成本用作先卖出存货的成本，正如方法的名字所述的那样期末存货的成本是以后购进的存货成本为基础在图表6-4的举例中，先进先出

56、法下期末存货成本是$360，销售成本是$540A组提供了数据，B组提供了计算方法 后进先出成本法后进先出法与先进先出法恰恰相反在后进先出法下，期末存货的成本是以先购进的存货成本为基础的即期末存货中留下的是期初存货和本期先购进存货的成本在图表6-4的举例中，后进先出法下期末存货的成本是$240，销货成本是$660先进先出法，后进先出法和加权平均法对收入的影响在我们举例中，存货成本在会计期间内由$10变成$14又变成$18如图表6-4所示，当存货单价这样变化时，不同的存货计价方法下产生不同的销货成本和期末存货成本当存货单价上涨时，先进先出法下期末存货成本最高，因为期末存货成本最接近市价，而当前市价

57、是最高的l 后进先出法下期末存货成本最低，因为期末存货的成本是以最早的存货成本为基础，而过去的单价成本当存货下降时，l 先进先出法下期末存货成本最低l 后进先出法下期末存货成本最高图表6-5总结了三种方法下对收入的影响，所用数据来自图表6-4仔细研究图表，注意一下期末存货成本、销售成本和毛利的不同图表6-5先进先出法 后进先出法 加权平均法销售收入（假设） $1000 $1000$1000销货成本：可供销售存货成本（假设） $900 $900 $900期末存货成本（360） （240） （300）销货成本 540 660 600毛利$460$340 $400对收入影响的总结当前存货单价上涨时先

58、进先出法高 期末存货成本后进先出法低 期末存货成本 低 销货成本 高 销货成本高 毛利率低 毛利率加权平均法都介于先进先出法和后进先出法的最高最低值之间对收入影响的总结当前存货单价下降时先进先出法低 期末存货成本后进先出法高 期末存货成本高 期末存货成本 低 销货成本低 毛利率高 毛利率加权平均法都介于先进先出法和后进先出法的最高最低值之间后进先出法的所得税优势存货计价方法戏剧性的影响所得税，从而直接影响现金流量当存货单价上涨时，采用后进先出法导致最低的应税所得和所得税让我们用图表6-5的毛利率来说明先进先出法 后进先出法 加权平均法 毛利润 $460 $340 $400营业费用（假设） 260260260税前所得额 $200 $ 80 $140所得税（40%） $80 $32 $ 56在后进先出法下，所得税费用最低（$32）,在先进先出法下，所得