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1、学习资料收集于网络，仅供学习和参考, 如有侵权，请联系网站删除中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务试题考试说明：1. 首先下载试题及标准答卷模版 ，完成答题后，答卷从网上提交。2. 答卷电子稿命名原则：学号 .doc 。如：。3. 网上提交起止时间： 2019 年 5 月 12 日 8：006 月 12 日 18：00。试题：一、名词解释：本大题4 个小题，每小题5 分，共 20 分。1. 注册会计师审计2. 审计业务约定书3. 贷项通知单4. 非标准审计报告二、案例分析题：本大题2 个小题，第 1 小题 24 分，第 2 小题 26 分，共 50 分。1.ABC会计师事务所的A 和
2、B 注册会计师负责审计Y 公司（主要生产和销售电视机）2008 年度的会计报表。 A和 B注册会计师初步了解和测试了 Y 公司的内部控制， 通过对甲公司内部控制的测试， A 和 B 注册会计师发现如下情况：1）Y 公司以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货记录和仓库记录；2）Y 公司每年 12 月 25 日发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上记录。要求：（ 1）A 和 B 注册会计师通过内部控制测试所注意到的上述两种情况是否实际构成存货的内部控制的缺陷？并简要说明理由。（ 2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的， 为了证实其可能导致的会计报表错误， 请代 A 和 B 注
3、册会计师针对存在缺陷确定一项最主要的实质性测试程序，并说明该实质性测试程序的审计目标。2.Y 公司系股份有限公司， A 和 B 注册会计师负责对其2007 年度会计报表进行审计，并于2008年3月6日完成审计工作。 Y 公司未经审计的会计报表中的部分资料如下：项目金额（万元）项目金额（万元）07年度主营业务收入180,00007年度净利润3,61807年度主营业务成本150,00007年 12 月 31 日资产总额135,00007年度利润总额5,40007年 12 月 31 日股东权益66,000A 和 B 注册会计师确定 Y 公司 2007 年度会计报表层次的重要性水平为540 万元，并且
4、将该重要性水平分配给各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）会计报表项目重要性水平 （万元）应收账款50在建工程60存货40固定资产140长期股权投资45累计折旧30长期债权投资20应付债券10A 和 B注册会计师发现如下情况： S 公司系 Y 公司在国外的分公司， 从事 Y 公司大部分的生产经营业务，学习资料学习资料收集于网络，仅供学习和参考, 如有侵权，请联系网站删除其提供的 2007 年度的会计报表反映， 主营业务收入为108000 万元、主营业务成本为90000 万元、利润总额为 3240 万元，均占Y 公司相应会计报表项目金额的60%。该会
5、计报表未经其它会计师事务所审计，A 和 B注册会计师也未赴国外进行审计。要求：（1）试判断 A和 B注册会计师应发表何种审计意见？（2）请代 A 和 B注册会计师出具审计报告。注：审计报告中， “一、管理层对财务报表的责任” 、“二、注册会计师的责任”这两段只要出现上述两句话即可，具体内容可删节。三、问答题：本大题3 个小题，每小题10 分，共 30 分。1.1929 年 1933 年美国等西方国家注册会计师审计的特点。2. 针对被审计单位高估销售，注册会计师常采用哪些实质性测试程序。3. 简述财政部发布的内部会计控制规范采购与付款( 试行 ) 中规定的与付款交易相关的内部控制内容。学习资料学
6、习资料收集于网络，仅供学习和参考, 如有侵权，请联系网站删除中南大学网络教育课程考试注册会计师制度与实务答卷本人承诺：本试卷确为本人独立完成，若有违反愿意接受处理。签名：_ _学号： _专业： _学习中心： _ _一、名词解释：1、注册会计师审计-注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。2 、审计业务约定书 - 审计业务约定书， 是指会计师事务所与客户签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。审计业务约定书应由会计师事务所和被审计单位双方的法定代表人或其授
7、权人共同签订， 并加盖委托人和会计师事务所的印章。签订后的审计业务约定书具有法定约束力，具有其他根据中华人民共和国经济合同法签订的经济合同一样（同等）的法律效力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。如果出现法律诉讼，它是确定双方责任的首要依据之一。3 、贷项通知单 - 贷项通知单是一种用来表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。此通知书由借款人、担保人签收后，借、贷、担保人各留存一份。这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。红字专用发票是贷项通知单的一种形式。贷项通知单一般是由销售方的销售部门经有关领
8、导审批或开具的。4 、非标准审计报告 - 非标准审计报告是指包括带有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和无法保留意见的审计报告。二、案例分析题：1 、（ 1）、以前年度未对盘点存货，构成缺陷。理由：保证存货账实相符是内部控制的重要目标，定期盘点是实现该目标的关键措施。财会部门不记录材料发出，构成缺陷。理由：发出材料只由仓储部门记录而财会部门不记录，导致记录无法核对，不能保证账实相符。（ 2）、对于存货未定期实施盘点，应执行的实质性程序是监盘存货，涉及的主要审计目标是存在性、完整性、权利和义务、计价和分摊。对于存货明细账与财务部门的会计账记录不符，应执行的实质性程序对期末存货进行截止测
9、试，涉及的主要审计目标是截止、存在、完整性。2、（1）就 Y 公司存在的情况， A和 B 注册会计师应当发表拒绝表示意见。（ 2）审计报告Y 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 Y 股份有限公司（以下简称 Y 公司）财务报表，包括 2007 年 12 月 31 日的资产负债表， 2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任二、注册会计师的责任三、审计意见我们接受委托，对贵公司 2007 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S 分公司从事，其提供的2007 年度会
10、计报表反映，主营业务收入为108000 万元、主营业务成本为90000 万元、利润总额为 3240 万元，均占 Y 公司相应会计报表项目金额的60。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实 S 公司 2007 年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。三、问答题：学习资料学习资料收集于网络，仅供学习和参考, 如有侵权，请联系网站删除1、1929 年 1933 年美国等西方国家注册会计师审计的特点。从 1929 年到 1933 年，资本主义世界经历了历史上最严重的经济危机，大批企业倒闭，投资者和债权人蒙受了巨大的经济损失。这在客观上促使企业利
11、益相关者从只关心企业财务状况转变到更加关心企业盈利水平，产生了对企业利润表进行审计的客观要求。 美国 1933 年证券法 规定，在证券交易所上市的企业的财务报表必须接受注册会计师审计，向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。因此，审计报告使用人也扩大到整个社会公众。在这一时期，注册会计师审计的主要特点是：审计对象转为以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料。2、针对被审计单位高估销售，注册会计师常采用哪些实质性测试程序。高估是对其发生认定进行实质性程序。1）、复核主营业务收入总帐、明细帐以及应收帐款明细帐中的大额或异常项目；2）、追查主营业务收入明细帐中的分录至销售单、销售发票副
12、联及发运凭证；3） 将发运凭证与存货永续记录中的发运记录进行核对；4）、将主营业务收入明细帐中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对3、简述财政部发布的内部会计控制规范采购与付款 ( 试行 ) 中规定的与付款交易相关的内部控制内容。答： 1. 单位应当按照现金管理暂行条例 、支付结算办法和内部会计控制规范采购与付款 ( 试行 ) 等规定办理采购付款业务。2. 单位财会部门在办理付款业务时， 应当对采购发票、 结算凭证、 验收证明等相关凭证的真实性、 完整性、合法性及合规性进行严格审核。3. 单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。4. 单位应当加强应付账款和应付票据的管理， 由专人按照约定的付款日期、 折扣条件等管理应付款项。 已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。5. 单位应当建立退货管理制度。 对退货条件、 退货抛手续、 货物出库、 退货货款回收等做出明确规定。 及时收回退货款。6. 单位应当定期与供应商核对应付账款、 应付票据、 预付款项等往来款项。 如有不符， 应查明原因， 及时处理。学习资料
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