提升中国装备制造业市场竞争力的财政研究 - 地方财政研究网

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1、辽宁财政科研基金项目 科研基金文库支持辽宁装备制造业发展财政政策研究项目负责人：张万强所在单位：辽宁社会科学院项目批准号：14C039 内容提要：装备制造业是制造业中最核心的组成部分，是整个工业行业的“母机”，是一个国家竞争力的体现，对于国民经济的发展起着至关重要的作用。辽宁当前正处于工业化的中后期，处于由传统工业化向新型工业化转变的发展阶段，装备制造业的发展水平是决定辽宁经济结构能否成功转型的关键所在。本课题通过实施分析研究财政政策对推进装备制造业发展的效应，分析现行财政政策存在的问题，并提出有针对的政策措施。主要内容包括：（1）财政政策提升装备制造业市场竞争力的作用机制。分析财政政策提升产

2、业竞争力的总体效应和耦合效应。从提升自主创新能力、完善空间产业布局、建设公共制造和公共服务平台、提升产业组织结构、促进人力资源发展、促进生产性服务业发展几个方面分析财政政策提升装备制造业市场竞争力的作用路径。（2）财政政策影响装备制造业发展的实证分析。选择财政固定资产投资、财政研发投入、税收、工业产值等指标构建分析模型，研究财政政策对于装备制造业产出的影响。（3）支持装备制造业发展现行财政政策存在的主要问题分析。分析当前财政政策存在政府优先采购政策缺乏操作性和执行力、对于重大装备技术及基础零部件产业缺乏有力度的财政政策支持等问题。（4）促进装备制造业提升市场竞争力的财政政策选择。提出建立国产化

3、激励机制，鼓励用户采用国产设备；设立重大装备制造业研发风险基金，鼓励和支持“科技创新联盟”的发展；出台鼓励“走出去”政策，促进装备制造企业海外投资、并购；降低装备制造业的宏观税赋等。 装备制造业是制造业中最核心的组成部分，是整个工业行业的“母机”，是一个国家竞争力的体现，对于国民经济的发展起着至关重要的作用。辽宁当前正处于工业化的中后期，处于由传统工业化向新型工业化转变的发展阶段，装备制造业的发展水平是决定辽宁经济结构能否成功转型的关键所在。从现实来看，辽宁装备制造业的规模持续扩张，但发展层次还不高，重大成套设备生产能力弱，系统集成能力不强，一些关键、核心零部件严重依赖进口，整体出口水平低，国

4、际竞争力弱。总体来说，辽宁装备制造业仍处于全球产业链的中低端，缺乏价值链组合优势。造成这一发展现状的原因是多方面的，缺乏有效的财政政策的支持是一个重要方面。一、财政政策提升装备制造业市场竞争力的作用机制分析（一）财政政策提升装备制造业市场竞争力的总体效应装备制造业是工业化的前端产品，对整个工业体系的影响十分显著。对装备制造业实施优惠的财政政策，其产生的乘数效应要大大高于其他产业。按照发达国家的经验，降低装备制造业1元的成本，可以引发57元GDP的增加 孔志峰，完善振兴装备制造业的财政政策，辽宁科技投资2008年12期。从这一视角出发，促进装备制造业发展的财政政策有力于推动整个国民经济的发展。这

5、也是美国、日本、德国等国家纷纷出台扶持力度更大的财政政策促进装备制造业加快发展的原因。通过财政政策的扶持来提升装备制造业的竞争力，其总体效应体现在降低企业的生产成本、减少经营风险、增强创新动力、增强发展动力、提升运行效率、促进产业融合等方面。财政扶持政策降低生产成本增强创新动力减少经营风险提升运行效率运行效率增强发展动力促进产业融合提升装备制造业市场竞争力带动国民经济关联行业发展图1 财政政策效应图（二）财政政策提升装备制造业市场竞争力的耦合效应耦合是从网络体系中引入的概念，是指若干个系统或模块之间相互作用、相互关联、彼此影响，以至于联合起来共同起作用的现象。引入这个概念，是要说明通过各种财政

6、政策的作用，促进装备制造业生产要素、关联企业、关联产业、价值链各层面、技术和知识的流动等方面相互作用，带来耦合效应，从推动装备制造业提升市场竞争力，也带动下游产业的发展。当然，在产业发展中会自发的存在耦合效应，但财政政策的重要意义在于，能够对不同主体的活动产生导向性的作用，有效地促进某些层面的线性作用向网络复合作用演进，推动耦合效应向纵深层面发展，使产业成为健康、持续发展的网络生态系统。1990年，哈佛商学院的迈克尔波特（Michael Porter）出版了他的国家竞争优势一书，他采用竞争优势理论来解释产业竞争力问题，提出了著名的钻石模型，认为产业竞争力是由资源和人才等生产要素、国内市场的需求

7、、关联和辅助性行业、竞争企业的表现四个因素，以及机遇与政府政策两个辅助因素决定的。认为政府部门通过政策选择，能够削弱或增强国家竞争优势。波特的钻石模型可以看作是通过若干因素的耦合效应来推动产业竞争力的提升。1. 财政政策作用于装备制造业的耦合结构从财政政策作用于装备制造业的耦合结构来看，可分为内部耦合层、中间耦合层和外部耦合层。内部耦合层是指一个企业内部各种生产要素之间的相互作用，中间耦合层是指企业之间、装备制造内部行业之间的相互作用，外部耦合层是指装备制造业与外部产业、机构之间的相互作用。三大圈层并不是独立的，而是包容的关系。从耦合理论来看，一个模块的内聚度越高，它的耦合度越低，财政政策的作

8、用正是通过在不同圈层，不同角度的推动作用，促进装备制造业耦合度的提升。内部耦合层中间耦合层外部耦合层外部耦合层中间耦合层图2 财政政策作用于装备制造业的耦合结构图2. 财政政策作用于装备制造业的耦合范畴知识、技术的耦合效应通过财政政策的作用，推动科研机构、大学、中介组织、企业、政府之间组成松散或紧密的产业联盟，带来产业发展正的外部性，增强知识和技术流动性，并通过在不同主体间交流、碰撞、共享，激发创新能力，促进协同创新。企业、产业的耦合效应通过产业组织、产业技术等方面的财政政策促进企业之间、产业之间的合作与交流。如推进企业兼并重组，强强联合，组成跨地域、跨产业的企业集团；推进大企业与关联中、小企

9、业的合作共赢等。生产要素的耦合效应通过资本、土地、人力资源、技术、信息等生产要素方面的财政扶持政策，共同造就产业发展良好的外部环境。如政府设立政策性的装备制造业发展基金、土地优先供给、吸引行业重点人才的财政补助、支持提供行业发展信息的社会组织的发展等。价值链的耦合效应通过对生产性服务业等方面的财政扶持政策，一方面促进大企业主辅分离，另一方面促进生产过程与上游的技术研发、品牌设计、原料和零部件采购和下游的产品销售、物流、产品维修等相融合，形成价值链组合优势。耦合效应生产要素耦合知识、技术耦合价值链耦合企业、产业耦合财政政策作用边界图3财政政策带来装备制造业的耦合效应图（三）财政政策提升装备制造业

10、市场竞争力的作用路径促进装备制造业发展的财政政策可以涉及到各个方面，包括提升自主创新能力、完善空间布局、建设公共服务平台、提升产业组织结构、促进企业人才引进、促进生产性服务业发展等各方面。通过财政政策作用这些方面，对装备制造业发展的作用机制体现为降低成本、增加收益、降低风险、提升生产效率等方面。具体来说，其对提升装备制造业市场竞争力的作用路径如下图所示：提升自主创新能力财政政策完善空间布局财政政策建设公共服务平台财政政策提升产业组织结构财政政策促进人力资源发展财政政策促进生产性服务业发展财政政策解决历史遗留问题财政政策支持国产产品销售财政政策提升技术水平，降低研发成本和风险打造产业集群，形成正

11、的外部效应降低研发成本，提升生产效率促进企业兼并重组，提高产业集中度吸引人才，提升生产要素水平促进生产性服务业与装备制造业的融合互动卸掉历史包袱，增强企业活力增强企业产品创新动力，降低新产品风险增强装备制造业市场竞争力图4财政政策对于提升装备制造业市场竞争力的作用路径1. 财政政策提升企业自主创新能力财政政策提升企业自主创新能力的作用体现为三个方面。一是降低企业RD的投入风险。一些装备制造的重大项目研发投入量大，不确定性高，成功的可能性小。如果完全由企业投入，一旦投资失败，企业将承担巨大损失。因此多数企业会选择不做这作种研发投入，避免投资风险。如果有政府的投入，分担企业的风险，则会改变企业家的

12、风险预期，提升开发新技术新产品的勇气。二是带动企业增加研发投入。多数工业企业对于自主创新并不是很感兴趣，特别是中小企业，认为研发投入成功的可能小，不如直接购买企业需要的技术，从而形成购买技术的路径依赖。但尖端的产业技术是买不来的，一个地区如果缺少具有创新精神的企业，产业竞争力必然是落后的。通过对企业研发项目的财政补贴等政策，会有效带动企业增加投入，改变购买技术的路径依赖，有利于培育企业创新精神。三是增加产业技术的外部供给。除对企业研发的支持外，建立由政府财政资金支持的公共研发机构也是提升创新能力的重要方面。通过公共研发机构，政府可以在技术创新的方向等方面发挥重要作用，增加战略性产业技术的供给，

13、引导研发的方向，加快研发的步伐和节奏。总体来看，财政政策对于装备制造业研发的支持是不可或缺的。美国二战后联邦政府对于全国研发活动的支持占全部研发活动支出在三分之一到三分之二之间，到80年代，美国有一万多个国家支持的公共实验室。正是由于财政政策的支持，美国建成了世界上最强大的国家创新体制。2. 财政政策完善空间产业布局通过财政政策完善空间布局，对装备制造业的作用体现为两个方面。一是避免区域内在产业发展和招商引资中形成恶性竞争，使区域内装备制造业实现错位发展、特色发展、集群发展，避免在一定范围内的恶性竞争和产业结构趋同，各地区的产业特色更加清晰。从辽宁来看，通过财政政策的推动，依据各市的发展基础，

14、初步形成了大连的海洋装备制造业（轮船、海洋钻井平台等）、沈阳的重工装备制造业（石化冶金成套设备等）、盘锦的石油装备制造业、丹东的仪器仪表制造业等装备制造产业布局模式，取得了很好的效果。这既是市场选择的结果，也是通过产业政策推动的结果。二是促进高素质产业集群的形成。产业集群的形成是完善产业空间布局的一个结果。产业集群水平是一个国家产业发达与成熟程度的体现，是工业经济发展到一定阶段的必然趋势，是提升产业竞争力的重要推动力量，是实现降低生产和交易成本、促进技术研发、提高产业集中度、强化专业化分工、推进加工深度和延伸产业链的重要载体。换句话说，装备制造业各个方面的发展几乎都离不开产业集群的推进。辽宁要

15、打造世界级装备制造基地，必须通过提高产业集群水平来充分发挥产业关联和协作效应，不断提升产业竞争力。产业集群是提升装备制造业竞争力的重要因素。产业集群分为水平集群和垂直集群两种，水平集群是同类企业单纯的地理空间的集聚，有利于提升产业正的外部性，但相对来说对提升产业竞争力的能力有限；而垂直的产业集群是企业间相互协作与配套，互动与有机的产业集群。高素质的产业集群通常同时包括水平和垂直的产业集群，从发达国家装备制造业的发展来看，产业集群对于降低企业成本，促进技术创新多要素耦合优化等方面具有重要推进作用。3. 财政政策促进公共制造和公共服务平台建设在装备制造产业集聚区内，通过建设公共制造平台、公共研发平

16、台、金融服务平台、物流中心等，为企业集群创造良好的环境，发展中小企业配套，拉长产业链，形成集聚发展效应。具体来说，通过财政政策促进公共制造和公共服务平台的建设，对装备制造业发展的作用体现为以下几个方面：一是通过建设铸造锻造等基础工艺制造和大型加工中心等公用制造平台，可以大幅度降低制造成本，使企业摆脱“大而全，小而全”的发展模式，集中力量发展主业。目前，装备制造业市场用户的需求倾向多样化、特殊化，产品开发周期和生产周期要求越来越短，单个企业满足市场的快速反应变得越来越困难。通过公用制造平台，为企业提供专业的高新技术，加强与企业的相互协作，降低企业生产成本，在成本和生产周期等方面大大提高企业的竞争

17、力。二要通过公用研发平台建设，根据企业需求，开展共性技术开发，满足装备制造产业公用共性技术发展的需求，促进产业链的完善和专业化发展，提供技术服务，减少企业重复投资，降低企业成本，提升企业创新能力。如上海建立了上海市中小型电机及系统技术创新服务平台、上海市新能源汽车产业技术创新服务平台、上海市超高压及特种线缆技术创新服务平台、上海市清洁高效发电设备技术创新服务平台等12个研发公共服务平台。建成先进制造等数据中心，为企业提供大型共享科学仪器、重点实验室和工程研究中心技术研发等服务，成效非常显著。三是通过金融服务平台建设，积极推动设立支持装备制造业发展的产业基金，改善融资条件，为装备制造业实现跨越式

18、发展提供金融支撑。装备制造企业的产品多为大型成套设备，生产周期一般一两年甚至更长，而客户的预付金仅一到两成，需要垫付大量流动资金才能维持生产经营。金融服务平台主要作用是围绕工业产业结构调整、企业改制、兼并重组及重大项目建设提供投融资服务。四是通过加快物流中心建设，充分利用产业集聚效应，吸引国内外现代物流企业进入，发展生产要素的配送业务，降低企业的采购成本。通过产业、人才、技术的聚集，有利于实现资源共享和产品配套，降低成本，形成竞争优势，对产业集聚产生强大的吸引力。4. 财政政策提升产业组织结构一个国家或地区如果在工业化过程中没有产生出一批具有影响的国际性大公司，其经济发展的水平就还只是停留在一

19、个较低的层次上，在国际经济领域内缺乏真正的影响力。通过财政政策提升产业组织结构，其主要目标是促进装备制造企业的兼并重组，提高产业集中度。其作用路径体现在以下两个方面。一是根据企业间的兼并重组的规模提供一定幅度的财政补贴，以降低兼并重组成本。二是协助参与兼并重组的企业解决企业的历史遗留问题，提升兼并活动成功的可能性。应支持装备制造企业特别是骨干企业进行联合重组，发展具有工程总承包、系统集成、国际贸易和融资能力的大型企业集团，努力打造“千亿”和“500亿”销售收入的集团公司，争取更多企业进入世界机械500强。辽宁装备制造行业虽然近些年组建了一批大型企业集团，但目前销售收入达到“千亿”、“500亿”

20、规模的企业较少，规模以上企业多数在百亿左右徘徊，与国际知名大企业差距有较大差距。5. 财政政策加快人力资源发展财政政策促进人力资源发展的作用体现为三个方面，一是吸引人才，二是留住人才，三是通过培训提升人力资源整体素质，这三个方面的目标都是提升装备制造业的创新能力，提升产业市场竞争力。人才是产业发展的基础，由于装备制造业是其它产业的工作母机，它的创新能力关系到整个国民经济的创新和发展能力，人才对于其发展有着更为重要的意义。财政政策在吸引人才和留住人才方面，主要是为企业的引进高端人才提供工作和生活方面的财政补贴，工作方面包括提供科研启动资金、优先安排科研课题等，生活方面包括帮助企业为高端人才提供住

21、房、配偶工作等。另一方面，通过财政政策支持企业收购科研团队、研究中心等可以大幅度提升企业的研发能力。如沈阳市开展每年引进100个海外研发团队项目，要求引进企业要有明确的研发目标，有较强的整体实力和科研转化能力，引进的团队要有世界前沿技术水平，能够填补国内空白，项目实现产业化规模生产后，预计年销售收入能够达到或超过5亿元。对于能够达到要求的海外研发团队引进工作给予财政支持。在人才培训方面，由政府财政支出购买科研单位、大学等公共服务，为企业提供人力资源培训。6. 财政政策推进生产性服务业发展张万强打造世界级装备制造业基地战略定位与发展路径，辽宁经济出版社2011年。装备制造业发展的基本趋向是以产业

22、集聚形式表现出的制造业专业化分工。生产性服务业就是伴随着这种社会专业化分工的细化而从生产企业内部职能中分离出来的新兴产业。生产性服务业是装备制造业集群形成、发展和升级的重要支撑。研发创新服务、技术中介、金融、信息服务、商业设施、人力资源服务、中介服务、公共服务等，已成为集群发展和升级的关键要素支撑。20世纪80年代以来，在以信息技术为代表的新技术革命的大力推动下，生产性服务业进入了快速发展时期，并呈现出加速化、知识化、集群化、链式化、外向化、融合化的发展特征。财政政策对生产性服务业的作用体现在以下几个方面：一是促进大中型制造企业主辅分离，降低生产成本，促进生产性服务业向专业化方向发展；二是支持

23、金融、技术研发等生产服务业的发展，并推动与制造企业的融合，以提升生产效率；三是促进制造企业由生产制造环节向产业链两端附加值更高的生产服务环节延伸。 二、财政政策影响装备制造业发展的实证分析（一）指标选取与数据处理为了检验装备制造业发展的财政政策效应，本文选择装备制造业固定资产投资中来源于预算内资金（INV）作为财政生产性支出政策指标，由于这部分资金来源于财政，反应了政府支持装备制造业发展的财政政策意图。选择科技活动经费筹集总额中政府资金（GRD）作为财政科技投资政策指标。选择装备制造业税收（REV）作为税收政策指标。选择装备制造业的工业总产值（GDP）作为产出指标。同时为了降低数据异常波动的影

24、响和异方差性，对以上指标数据进行对数化处理，并记处理后的变量分别为LINV、LGRD、LFRD、LREV和LGDP。表1 装备制造业发展数据年份国内生产总值（亿元）税收（亿元）固定资产投资辽宁家预算内资金（万元）政府研发投入（万元）19969366.9624.19142048152836.9199710327.19717.27237263170937.5199811240.29748.22226319.4199912836.00538.61210917.9200014671.40983.84382366266995.2200119130.21735.29255047200223095.5679

25、7.93503455359945200336663.361096.2638521376174200445030.791092.72419931532171200559435.611437.7747182579620200674764.191955.39731223730590200794792.112455.8983004810288832008111421.113141.2197654415939892009121308.393862.3414703109966882010158341.255435.59221615612321592011191088.756196.271635660180

26、2092数据来源：相应年度统计年鉴及科技统计年鉴，数据口径为大中型企业。本文选择的时间序列为1996年至2011年，为了避免伪回归问题，VAR模型要求变量是平稳的或者存在协整关系，根据表2单位根检验结果表明，变量LINV、LGRD、LREV和LGDP在5%的显著性水平下都是I（1）序列，因此还需要对这些一阶单整序列进行协整检验，以判断其是否存在长期稳定关系。表2 对整体行业分析的变量单位根检验结果序列名ADF检验PP检验统计量序列名ADF检验PP检验统计量检验形式检验统计量检验形式检验统计量LINVc,t,0-3.76*-3.76*LINVc,0-6.34*-7.09*LGRDc,t,0-3.

27、28-3.24LGRDc,0-5.18*-10.38*LREVc,t,2-2.23-1.73LREVc,1-9.95*-5.48*LGDPc,t,3-3.02-2.36LGDPc,0-3.22*-3.23*表示10%显著性水平显著；*表示5%显著性水平显著；*表示1%显著性水平显著。本文利用Johansen协整检验来判断变量间是否存在长期稳定关系，从表3的结果可以看到，在5%显著性水平下，生产性财政支出政策（LINV）、财政科技投资政策（LGRD）、税收政策（LREV）和制造业产出（LGDP）间至少存在两个协整关系，因此建立VAR模型不存在伪回归问题。表3 对整体行业分析的变量Johansen

28、协整检验结果协整阶数假设特征根迹统计量5%临界值水平ProbNone*0.94611976.0947747.856130.0000At most 1*0.74179632.2800929.797070.0254At most 20.53193511.9700215.494710.1584进一步，采用基于VAR模型的Granger检验法对各变量间是否存在因果关系进行检验，根据滞后长度选择标准选择滞后长度为2年，表4的因果关系检验结果表明，在1%的显著性水平下，生产性财政政策（LINV）是装备制造业产出（LGDP）的Granger原因，同时装备制造业产出的变化也会吸引财政投资变化；税收政策（LRE

29、V）也是装备制造业产出（LGDP）的Granger原因，但是财政税收的波动并不是引起财政科技投资变动的原因；财政科技投资（LGRD）不是引起装备制造业产出的Granger原因，因此有必要进一步使用VAR模型探索财政科技投资对制造业的影响路径。表4 对整体行业分析的Granger因果关系检验结果原假设H0统计量自由度P值LGDP方程LINV不能Granger引起LGDPLGRD不能Granger引起LGDPLREV不能Granger引起LGDPAll不能同时Granger引起LGDP28.454891.74029129.9800842.3402322260.00000.41890.00000.0

30、000LINV方程LGDP不能Granger引起LINVLGRD不能Granger引起LINVLREV不能Granger引起LINVAll不能同时Granger引起LINV14.011062.6316334.77937231.7647322260.00090.26830.09170.0000LGRD方程LGDP不能Granger引起LGRDLINV不能Granger引起LGRDLREV不能Granger引起LGRDAll不能同时Granger引起LGRD8.8038110.2382390.79191212.8169622260.01230.88770.67300.0460LREV方程LGDP不

31、能Granger引起LREVLINV不能Granger引起LREVLGRD不能Granger引起LREVAll不能同时Granger引起LREV5.0748613.4638330.42069313.7296022260.07910.17690.81030.0328（二）VAR模型参数估计与脉冲响应由于变量LINV、LGRD、LREV和LGDP间存在协整关系，因此本文建立包含以上四个变量的滞后两期的VAR模型，采用Eviews6.0 软件对模型进行参数估计，结果见表5。表5 对整体行业分析的财政政策VAR模型参数估计结果LGDPLINVLGRDLREVLGDP(-1)0.224752-2.080

32、2551.218481-0.822162 1.05737-5.88136 1.61235-1.22988LGDP(-2)0.9821082.023771-0.0595621.706169 3.62610 4.49034-0.06185 2.00302LINV(-1)0.2858310.542526-0.009460.584092 2.68634 3.06414-0.02501 1.74548LINV(-2)0.2585660.516584-0.144054-0.353084 2.83399 3.40255-0.44409-1.23051LGRD(-1)-0.1093490.244539-0.2

33、56751-0.129943续表5-0.96216 1.29305-0.63542-0.36355LGRD(-2)-0.0928510.427930-0.365285-0.188856-0.80711 2.23540-0.89309-0.52199LREV(-1)-0.237196-0.485243-0.027985-0.215677-2.49554-3.06799-0.08281-0.72151LREV(-2)-0.323936-0.1067260.2776800.311602-3.70744-0.73405 0.89388 1.13396C-2.321651-4.0170679.34078

34、0-1.235942-2.11820-2.20250 2.39701-0.35855R-squared0.9988840.9931010.9757220.983374Adj. R-squared0.9970990.9820620.9368760.956774Sum sq. resids0.0137360.0380350.1736300.135861S.E. equation0.0524140.0872180.1863490.164840F-statistic559.598689.9658925.1180736.96769Log likelihood28.6224221.4929710.8640

35、512.58111Akaike AIC-2.803202-1.784709-0.266293-0.511587Schwarz SC-2.39238-1.3738870.144530-0.100765Mean dependent10.7604513.4205213.249137.383977S.D. dependent0.9731930.6512140.7417050.792844Determinant resid covariance (dof adj.)7.00E-09Determinant resid covariance1.14E-10Log likelihood80.81155Akai

36、ke information criterion-6.40165Schwarz criterion-4.758359注：括号中为估计参数的t统计量从分析结果看到，滞后1期和滞后2期的财政固定资产投资和税收都对装备制造业的产出影响显著，而且生产性财政政策变量对制造业产出效应都为正，税收对制造业产出的效应都为负。这说明扩大对装备制造业的财政投入有利于产业增长，而过高的税收则会抑制产业发展。但是短期滞后的财政科技投资对装备制造业的产出影响不显著。为了进一步分析财政、税收政策的有效性，需要借助脉冲响应函数进行分析。图5显示了包含LGDP、LINV、LGRD和LREV四变量的VAR脉冲响应函数图，为了避

37、免变量顺序的变化对结果造成影响，本文选择广义脉冲函数。从图中可以看到，对于生产性财政政策（LINV）一个单位新息的冲击，装备制造业的产出响应一直为正，扩张性的财政政策冲击导致产出在第5年达到最大响应8.81%，而且8年后此冲击对产出的振幅基本保持稳定；而对于财政科技投资，尽管短期内（前3年）投资的产出正效应不明显，但是3年后，财政科技投资对装备制造业产出的影响就持续为正了，且基本稳定在2%左右，这说明政府科技投资转化为生产力的周期相对较长；对于税收政策一个单位新息的冲击，产出的响应持续为负，且在第5年达到负最大值-10.32%。从响应程度对比看，紧缩性税收政策冲击对装备制造业产出的影响在各期都

38、高于扩张性的财政政策冲击。而且从税收收入对财政固定资产投资冲击的响应看，尽管前3年的响应主要为负，但是从第4年开始税收的响应持续为正，这也说明生产性财政政策尽管短期效应不明显，但是中长期来看，扩张性财政政策不仅有利于装备制造业的发展，而且也有利于税收收入提高。图5财政政策对装备制造整体行业冲击脉冲响应函数图（三）实证分析结论其一，财政固定资产投资和税收对装备制造业的产出都有显著的影响，前者保持持续的正效应，后者保持持续的负效应，说明扩大对制造业的财政投入有利于装备制造业增长，而过高的税收会抑制装备制造业增长。其二，财政科技投资短期内对装备制造业产出正效应不明显，但中长期内的正效应显著，这说明政

39、府科技投资转化为生产力的周期相对较长。三、辽宁现行财政政策存在的主要问题（一）政府优先采购政策缺乏操作性和执行力首台(套)重大技术装备是指尚未取得市场业绩的成套装备或单机设备物流工程学会 http:/www.lei.org.c。首台（套）设备由于没有市场业绩，存在运行风险，在市场销售中非常困难。如政府采购招标中，市场业绩是一个重要的评标因子，没有业绩意味着无法参与投标。虽然国家和地方在一些政府文件中提出了优先采购国产产品的政策和促进“首台套”采购的政策，但缺乏政策细则，在现实中难以操作。在鼓励购买“首台套”产品和国产产品政策中，既缺乏实质性的鼓励政策，也缺乏有执行力的限制政策，对装备制造业支持

40、非常有限。2008年，国家出台了首台(套)重大技术装备试验、示范项目管理办法，（以下简称办法）提出了首台（套）重大技术装备的认定标准和一些优惠政策。办法提出“鼓励项目业主、装备制造企业联合或各自承保方式建立首台(套)重大技术装备试验、示范项目的保险机制”，但并没有细则规定具体的鼓励措施。办法提出购买和应用首台（套）的主体，可申请获得最多产品价格10%的财政补贴。从现实来看，10%的风险补助相对较低，很难抵消实施单位对于存在风险的顾虑。首台（套）设备由于具有运行风险，市场相对排斥是合理的，而支持的措施一方面是通过有力度的财政政策鼓励用户购买首台（套）产品，另一方面要对政府可以控制的国家重大工程使

41、用国产设备并控制国外产品采购，而办法没有对国家重大工程项目采购采购国外设备出台限制性的条件，使首台（套）政策对于促进市场销售的作用有限。（二）对重大装备技术及基础零部件产业扶持力度不足辽宁近些年对装备制造业的财政支持虽然逐年加大，但在支持路径上缺乏战略思维，总体上仍是撒胡椒面式的支持方式，缺乏支持重点。研发方面的扶持在两个层面上都缺乏支持力度，一是重大装备技术，二是基础性的零部件产业。重大技术装备，由于其研发投入强度高、风险大，因此完全依靠企业研发是非常困难的，也需要漫长的时间。以数控机床控制系统的研发投入强度来看，需要以亿元为单位，这是企业难以承担的，必须依靠政府财政的支持。目前辽宁部分重大

42、技术装备、重要的核心部件等仍依靠国外进口,许多重大技术装备、重要领域发展所需大量高技术、高附加值的成套装备，仍不具备研究开发与制造能力，不得不依靠进口解决一些基础零部件也依赖国外进口，受制于人。如输变电设备制造中使用的一部分开关、套管、纸板等基础零部件依靠进口，液压主阀等元器件辽宁目前主要从德国等发达国家进口，国外供应企业对于这些产品在供给、价格、供货期、规格等多方面对辽宁企业采取限制，约30-70%的行业利润被进口零部件吃掉，对装备制造业市场竞争力的提升影响较大。从造船业来看，辽宁造船规模较大，但船舶零部件产业发展滞后，配套能力差。三大主流船型的船配设备国产化率仅有50%左右，海洋钻井平台的

43、国产化率不超过40%。与之相比较，日本的船配设备国产化率已达到98%左右，韩国的船配设备国产化率也达到了90%93%，两国都有着完整的制造及配套产业链体系。辽宁生产的盾构机70%以上的部件需要进口。（三）财政政策不能有效推进产业集中度提升和专业化分工促进装备制造业产业组织发展的财政政策主要有两个方面，一是针对提升企业的集团度，支持企业兼并重组，做大做强；二是针对提升专业化分工程度，促进专、新、特、精小企业提高产品技术，提升竞争力。目前针对两个方面的财政政策较少，强度低，政策绩效有限。装备制造业的显著特征是适合专业化生产，产业发展的普遍规律是专业化分工越来越细，并在专业化分工的基础上形成竞争性的

44、分工与协作关系，并促成产业集群。目前辽宁装备制造企业仍以国有和国有控股大中型企业为主体，企业的组织结构仍存在“大而全，小而全”的问题，在组织生产配套和设备成套上缺乏广泛地、开放协作，盲目追求企业自配和区域范围内配套，制约了中小企业的发展。装备制造企业既存在零部件国产化率低，又存在自制率高的情况，前者说明零部件产业薄弱，后者说明专业化程度低。很多大中型企业零部件自制率都在50%以上，机床制造企业和汽车制造企业零部件自制率更是达到了70%以上。这种生产方式影响了装备制造业的生产效率和资本效益。分工带来效率，这是三菱、日立、通用等企业用人少、效率却高出辽宁制造企业几倍甚至十几倍的一个主要原因。（四）

45、服务于制造业的生产性服务业缺乏财政支持辽宁服务业水平相对于发达国家来说发展滞后，2014年服务业比重为41.8%，与发达国家70%80%的比重差距很大。在服务业内部内部结构来看，生活性服务业总体来看并不落后，但金融保险、信息咨询、科研技术、商务贸易、现代物流等生产性服务业相对滞后，特别是与装备制造业发展密切关联的生产性服务业发展滞后。这种滞后有一定的合理性，即辽宁目前仍处于工业化中后期阶段，工业投资持续保持较高的发展速度。另一方面，生产性服务业与制造业是相互支撑、相互推动的，生产性服务业的发展是提升产业链价值增值水平和市场竞争力的关键环节，如果生产性服务业长期滞后于工业，则将形成装备制造业发展

46、的瓶颈。生活性服务业的发展基本不需要财政政策的支持，可以依据市场的需要自发调整供求。而生产性服务业的发展需要政策的支持，其原因一是一些领域进入受到限制或进入门槛较高，二是一些行业如高端的第三方物流、产业金融等在辽宁尚处于发展初期，缺乏发展经验，三是一些行业如技术研发部门投入大、风险大，等等。因此生产性服务业的快速发展需要政的大力支持，特别是财政政策的支持。总体来看，辽宁财政政策支持的重点还是生产环节，而对于产业链两端的金融、技术研发、物流、品牌塑造、营销等生产性服务环节扶持力度小，导致装备制造业的附加值低。（五）对推动大中型装备制造业企业主辅分离尚需加大支持随着经济的发展，企业市场竞争越来越激

47、烈，面临的需求也日益多样化，追求专业化成为企业提升核心竞争力的重要战略选择。原来作为企业内部的研发、设计、会计、营销、咨询等服务职能部门正逐步分离出来或者即将分离出来，由独立的市场主体运作，使生产性服务业向着产业化、市场化、规模化的方向发展是一个基本趋势。早在上个世纪中叶，发达国家就出现了制造业企业分离生产性服务业的浪潮。从发达国家的分离过程和规律来看，一般是在工业化中后期，随着专业化分工和服务外包的深入发展，制造企业的内部职能不断调整，逐渐从制造领域独立出来工业设计、技术研发、金融、物流、信息服务等生产性服务活动。由于大中型企业在剥离生产性服务业初期大都存在着一些制度等方面的障碍，因此需要财

48、政政策的大力支持。辽宁大中型装备制造业企业剥离生产性服务业尚处于初期阶段，从实际情况来看，剥离的进程是相对缓慢的，效果也还未完全释放和显现，需要政府加大支持力度。四、财政政策建议（一）支持装备制造业产业布局、产业集群、产业发展平台等方面的发展从提升产业市场竞争力的角度来说，支持装备制造业发展的财政政策应在以下方面重点推进：第一，促进产业布局完善的财政政策。一是通过财政补贴、税费减免、财政贴息等促进企业搬迁改造，支持企业通过土地置换，从城区进入城市周边产业园区。二是支持企业在搬迁过程中更新生产设备，提升生产技术，促进体制机制改革。三是鼓励同类企业在搬迁中实现战略性重组。第二，推进产业集群的财政政

49、策。一是对产业集群的园区给予财政补贴，用于基础设施的完善、对外招商引资等。二是对于符合条件的投资企业给予财政补贴，鼓励企业向园区转移和新建生产线。三是对集群园区投资的研发等专业性服务型企业给予财政补贴。四是对进入园区产业集群的企业给予税收优惠政策，财政贴息优惠政策等。五是对集群内企业之间的协作给予财政支持，如主机企业之间或主机企业与配套企业之间建立技术创新联盟等。第三，打造公共服务平台的财政政策。一是由政府出资在装备制造业集聚区建立公共制造和公共服务产业平台，可委托专业性大学或专业性研究机构负责运营。二是通过专家筛选和企业申报，由财政支持进行公共制造技术的研发，研发成果可免费提供给相关企业。三

50、是单个企业可以申请公共制造和服务平台提供相应服务，可提供一定程度的财政补贴。第四，完善产业组织的财政政策。一是要支持规模经济显著的行业中竞争力较强的企业尽快扩大生产规模，即通过财政政策扶持优势企业发展，让大企业更大、更强，以实现最大限度的集中。二是促进与大企业相协作的中小企业向产品专、精、特、新方向发展。这里的“专”是指拥有自主知识产权的专利技术，获得国家授权的发明或实用新型专利技术；“精”是指按照精益求精的理念，通过精细化管理，精心设计生产的精良产品，其产品性能优于同类产品；“特”是指采用独特或独有的工艺、技术、配方研制生产的产品，拥有专有技术，产品人无我有、人有我特；“新”是指产品近两年内

51、研发，且批量投入生产的新产品。国家及省市中小企业发展专项资金、中小科技型企业发展专项引导资金和中小企业发展基金等应优先扶持中小企业专精特新产品的产业化改造。通过财政政策的引导，促进整个产业内大中小企业的协调发展，密切企业间的生产联系，提高专业化水平。（二）促进服务于装备制造业的生产性服务业发展在发展理念上，促进生产性服务业的发展不仅仅在于拉动经济增长，更应从优化装备制造业结构和提升市场竞争力的角度来认识其重大意义。生产性服务业对装备制造业所带来的瓶颈作用主要从产业结构低度化、价值增值水平低、高产值低利润、市场竞争力持续增长动力不足等方面反映出来。第一，进一步加大对生产性服务业整体发展的财政支持

52、力度。一方面，鼓励企业将生产性服务业务外包，通过产业分化来提升效率。鼓励企业实行主辅分离，将非核心服务业务外包，符合条件的经报批后，深入实施国家关于国有大中型企业主辅分离辅业改制、分流安置富余人员的实施办法的扶持政策，并将扶持下午进一步延伸到中小企业。另一方面，促进企业将产业链向具有高附加值和盈利能力的上下游两端延伸，增强服务内涵。不应再局限于“生产销售获取剩余价值”这一单一模式，而应该适时启动生产性服务业“引擎”，实现生产性服务业与制造业的融合、互动和增值。为此，出台激励措施促进企业将产业链向具有高附加值和盈利能力的上下游两端延伸，增强企业竞争力，延伸利润空间。如通过财政补贴、减税等政策推进

53、汽车企业成立金融公司，促进大型机械企业为海内外用户提供设计、制造、土建、安装、调试的“全套服务”等。建议将加快发展生产性服务业纳入总体发展规划中，对一些重点的生产性服务业，如物流、研发、金融等行业，在项目审批、立项、土地利用、税收减免、融资扶持等方面予以倾斜。针对制造企业剥离后新设立的服务企业，在行政事业性收费标准上有上、下限额度规定的，建议按下限额度收取。在用水、用电、用气、用热等方面，执行生产性服务企业与工业企业同价的政策。在用地方面，将生产性服务业重点领域用地纳入各级政府的优先领域。列入国家和本市鼓励发展的生产性服务业项目，建议在土地利用年度计划安排及相关供地政策上予以倾斜。以划拨方式取

54、得土地的单位，利用工业厂房、仓储用房、传统商业街等存量房产、土地资源兴办生产性服务业，土地用途和使用权人可暂不变更。针对集团公司和子公司之间土地和房产使用不能采取折旧方式摊销土地和房产费用的，允许其在集团内以租赁业务形式按照集团内部土地与房产折旧摊销方式减免房产税和营业税金；针对服务业用地成本明显高于工业用地的情况，研究探索将生产性服务业用地价格与工业用地价格逐步并轨的办法，以降低用地成本。对纳入服务业综合试点改革区域的企业减免自用土地的城镇土地使用税、自用房产的房产税等。第二，调整和完善促进生产性服务业发展的财税支持体系。以生产性服务业集聚区为切入点，选择部分技术含量高、市场前景好、发展潜力

55、大、具有较强代表性的制造企业进行试点，加大财政资金投入，配套相应的财政扶持政策。在税收优惠方面，引导资金重点向生产性服务业领域集中，适当降低优惠门槛，转变税收优惠方式和手段。参照工业企业优惠政策采取税率优惠和定额减免等事后利益减免，同时加大对加速折旧、投资抵免、费用加计扣除等减少税基的事前利益优惠手段的实施。创立生产性服务业综合改革和政策转型试验区，给予试验区内企业一系列特殊的政策待遇，为企业发展创造良好的政策环境。第三，加大对生产性服务业投融资的政策支持。推进商业银行针对生产性服务业企业的信贷服务创新。鼓励商业银行对生产性服务企业提供特别贷款扶持，提供信用贷款、无形资产、专利技术贷款的质押和

56、担保业务，改善利用技术及信用担保服务业中的信用审查标准。在本地商业银行的贷款额度中可以尝试硬性规定一部分额度是生产性服务业，对做得好的商业银行给予一定的奖励。依托现代服务业集聚园区，扶持推进园区内现代服务企业的联合信用担保组织的发展，增加融资信用水平，开发企业或业主联户联保贷款业务。对担保公司少的地区，开展跨地区担保业务。拓展生产性服务业的投融资渠道，设立生产性服务业产业发展专项资金，对于生产性服务企业贷款给予相应补贴。探索设立发展基金和风险补偿基金。第四，从供需角度对剥离企业和新注册服务企业提供政策支持。很多已经剥离出去的生产性服务企业担心能否存活及企业存活多久的问题，也就是说生产性服务企业

57、担心发展缺乏制造业中间需求的支持。在制造业剥离生产性服务业的过程中，我们的政策往往侧重供给方面的支持，即支持生产性服务企业的发展，而忽视了需求方面的因素，即对剥离的母体企业的扶持。这样一方面导致母体企业没有积极性实施分离，另一方面导致生产性服务企业所面对的市场需求不足。因此，在制定剥离政策时，应考虑对供需双方的主辅企业进行补贴和支持。比如对制造业分离生产性服务业的，鼓励母体企业向生产服务业企业划转资产，给予一定的财政扶持；对于率先进行制造业分离的企业所产生的评估统计费用、资产转移与劳动关系变更、因分离而产生的税费增加等费用由现代服务业发展专项资金给予补贴；针对人员安置问题，探索建立人员梯度分流

58、与安置办法，对于分离后自谋职业或者自主创业的人员给予相应的补贴；等等。（三）设立重大装备制造业研发风险基金辽宁装备制造业最关键的问题还是核心技术缺乏，特别是高端的重大装备技术，严重依赖国外进口。而重大装备技术研发投入资金量大，风险远远高于一般制造业和其他行业，这一方面导致企业没有能力投入研发，另一方面不愿意承担风险拿出更多资金投入研发，特别是民营企业。其结果是企业宁愿从国外高价购买核心功能部件或直接引进国外技术。但高端的制造技术是引不进来的，只能陷进引进消化吸收、再引进消化吸收的怪圈。我国汽车产业发展就是惨痛教训。而设立重大装备研发风险基金专门用于支持企业对重大技术的研发，能够帮助企业承担一定

59、风险，使企业敢于投入，也乐于投入。近些年政府支持的重大技术装备国产化项目少，经费投入相对来说不高。建议政府加大对重大技术装备国产化项目研发经费的投入力度，推动企业加速关键技术的重大突破，不断开发出世界级产品，提高企业的国际市场竞争力，地方政府对列入国家重大技术装备国产化研制的项目，应该进一步加大匹配资金力度。对于难以通过单个企业来研发，但可能通过国内企业之间合作来研发的技术，政府可出台财政优惠政策，并发挥行业协会的优势，支持组建以一家或若干家核心龙头企业为主体，配套企业、大学等研发机构共同参与的创新联盟，协同进行产业研发和跨领域攻关。优惠政策包括对研发创新联盟的直接财政投入、财政贴息补贴、对创

60、新联盟支出的税前扣除等。（四）支持装备制造企业海外投资、并购 支持企业并购国外科技型企业和引进人才。并购国外优质科技型企业是加快提升自主创新能力，促进工业结构转型升级的重要举措。由于金融危机的影响，一些发达国家放宽了高新技术输出的限制，对于省内装备制造企业引入高端技术是个非常好的时机。一方面应积极支持企业并购国外科技型企业，通过购买，获得海外目标企业全部先进技术、设备、品牌、市场，转移至国内运营生产。并购的科技型企业应是在国际上或行业内拥有名列前矛的自主技术和工艺、有全球影响力的品牌、有全球领先的研发能力。对于在并购后取得目标企业的资产所有权和管理控制权，并控股51%以上的企业给予重点财政支持

61、，财政支持力度应达到并购的1020%，并给予贷款贴息。另一方面鼓励企业积极从国外引进科技研发人才、研发团队，提高企业技术水平和市场竞争力。海外研发团队是指企业以新产品、新工艺、新技术的研发为目的从海外聘请的专家团队或研发企业。专家应是在国外学术研究领域有较高的声望、已经取得过本领域突出的成就、具有大学或科研院所的高级技术职称、能够安心在国内企业开展研究开发工作的专业性人才，引进的科技型企业或研发团队应能够解决国内装备制造业发展中的瓶颈问题，形成企业全球领先的核心技术，提升辽宁装备制造业的国际竞争力和工业化水平。对于引进研发人才、研发团队的企业给予研发经费补贴、安家费用补贴等财政投入。（五）建立国产化财政激励机制建立装备制造业国产化财政激励政策应包括两个方面，一个方面是对生产者的激励政策，使企业有动力、有能力、降低风险来开发首台（套）产品。另一方面是对用户的激励政策，事实上承担首台(套、批)产品风险的主体更多的集中在使用者一方，对使用者的政策激励意义更大。按照风险、责任与利益对等的市场经济法则，在用户方一端引入风险补偿机制是合理的，有利于首台（套）产品尽快转化为现实生产力。对装备制造业已具备了实现国