基础会计学——会计要素与会计账户实用教案

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1、2.1 2.1 会计会计(kui j)(kui j)要素与会计要素与会计(kui j)(kui j)等式等式2.1.1 2.1.1 会计会计(kui j)(kui j)要素要素1.1.会计要素的含义会计要素的含义对会计对象进行基本分类形成对会计对象进行基本分类形成(xngchng)(xngchng)的若干要素。的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。静态会计要素与动态会计要素。静态会计要素与动态会计要素。第1页/共45页第一页，共46页。2.2.会计要素会计要素(yo s)(yo s)的内容的内容 （1 1）资产）资产 1

2、 1）资产的含义与特征）资产的含义与特征 本质是一种经济资源；本质是一种经济资源； 由过去的交易、由过去的交易、事项形成的；事项形成的； 由企业拥有或控制的；由企业拥有或控制的； 预期会给企业带预期会给企业带来经济效益。来经济效益。A A本质是一种经济资源B B由过去的经济业务形成D D预期会给企业带来经济利益C C 拥有所有权或控制了使用权资产第2页/共45页第二页，共46页。 2 2）资产的内容 企业的资产按其流动性可分为(fn wi)(fn wi)流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。特别注意：预付账款、待摊费用的性质。长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资 产第3页/共

3、45页第三页，共46页。流动资产概念及内容 流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期(zhuq)内变现或耗用的资产。流动资产主要包括： 第4页/共45页第四页，共46页。 （2）负债(f zhi) 1）负债(f zhi)的含义与特征 是会计主体的经济责任，需要偿还； 清偿负债(f zhi)会导致经济利益流出企业； 是企业过去的交易或事项的一种后果。A A 是经济责任或义务，需要偿还负债B B 清偿负债会导致经济利益流出企业C C 是企业 过 去的 交 易或 事 项的 一 种后果第5页/共45页第五页，共46页。 2 2）负债的内容 企业的负债按其偿还期可分为(fn wi)(fn

4、wi)流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 。流动负债长期负债负 债短期借款 应付账款应 付 及 预收账款预收款项 预提费用 应交税金等长期借款应付债券长期应付款第6页/共45页第六页，共46页。 （3）所有者权益 1）所有者权益的含义与特征 是投资者对企业净资产的所有权； 投资者有权分享企业利润(lrn)（承担经营风险）； 投资者有法定的管理企业或委托他人管理企业的权利。所有者权益A A投资者对企业净资产的所有权 所有者权益= =资产- -负债B B投资者有权按投资比例分享企业利润等C C投资者有法定 的 管 理 企业的权利净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成第7

5、页/共45页第七页，共46页。 2 2）所有者权益的内容 企业的所有者权益包括实收资本(zbn)(zbn)、资本(zbn)(zbn)公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本（投资者直接投入部分）资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）所有者权 益利润第8页/共45页第八页，共46页。 （4 4）收入）收入 1 1）收入的含义与特征）收入的含义与特征 从企业的日常活动中产生；从企业的日常活动中产生； 表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之；表现为企业资产增加、负债减少，或二者兼而有之； 能导致能导致(doz

6、h)(dozh)所有者权益增加；所有者权益增加； 指本企业经济利益的流入。指本企业经济利益的流入。收入B增加资产、减少负债(如以 销 售 的 产品抵债)A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企 业 经 济 利益 的 流 入 ，不 包 括 代 收款第9页/共45页第九页，共46页。 2 2）收入(shur)(shur)的内容 广义的收入(shur)(shur)包括企业的主营业务收入(shur)(shur)、其他业务收入、投资收益和营业外收入(shur)(shur)等；狭义的收入(shur)(shur)仅指企业的主营业务收入(shur)(shur

7、)。 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入收 入第10页/共45页第十页，共46页。 （5）费用 1）费用的含义与特征 日常活动发生的经济利益流出； 耗费(hofi)事项已发生或已成为事实； 会导致资产减少或负债增加； 最终会减少企业的所有者权益。费用C 引 起 资 产减少或负债增加（如预提费用）A 日 常 活 动发生，而不是偶发的事项中产生B 耗 费 已 发生（应负担）或已成事实（已支付款项）D 由 于 费 用会减少利润，因而最终会减少所有者权益第11页/共45页第十一页，共46页。 2 2）费用的内容 广义的费用包括企业的主营业(yngy)(yngy)务成本、其他业务支出、投资损失和

8、营业(yngy)(yngy)外支出等；狭义的费用仅指企业的主营业(yngy)(yngy)务成本和其他业务支出，即营业(yngy)(yngy)费用。主营业务成本等其他业务支出投资损失营业外支出费 用第12页/共45页第十二页，共46页。 （6）利润 1）利润的含义与特征 企业在一定(ydng)会计期间的经营成果； 与收入费用有直接关系； 未分配前属于所有者权益。 A 一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B 与收入费用有直接关系（利润收入费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有第13页/共45页第十三页，共46页。 2 2）利润(lrn)(lrn)的内容 企业的利润(lrn)(lrn)包

9、括主营业务利润(lrn)(lrn)（亏损）、其他业务利润(lrn)(lrn)（亏损）、投资净收益（损失）和营业外收支净额（净收入或净支出）等。 根据以上各项还可以计算营业利润(lrn)(lrn)、利润(lrn)(lrn)总额和净利润(lrn)(lrn)等指标。具体方法将在第6 6章中讲述。主营业务利润其他业务利润投资净收益(损失)营业外收支出净额利 润第14页/共45页第十四页，共46页。2.1.2 2.1.2 会计会计(kui j)(kui j)等式等式1.1.会计等式的含义及种类会计等式的含义及种类 （1 1）会计等式的含义）会计等式的含义 也称会计恒等式。运用数学方程的原理描述也称会计恒

10、等式。运用数学方程的原理描述(mio (mio sh)sh)会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。收入资产费用利润所 有 者 权益负债第15页/共45页第十五页，共46页。 （2）会计等式的种类 1）静态会计等式 定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。 组合方式： 资产(zchn)=负债+所有者权益所有者权益第16页/共45页第十六页，共46页。 对静态会计等式的理解： 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道(qdo)(qdo)； 第二，以货币计量时，会计等式双方数额

11、相等；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道第17页/共45页第十七页，共46页。 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产随着(su zhe)负债、所有者权益的增加而增加 资产随着(su zhe)负债、所有者权益的减少而减少负债资产所有者权益第18页/共45页第十八页，共46页。 2 2）动态会计等式 定义：由动态会计要素组合而成的反映企业(qy)(qy)一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：收入- -费用= =利润费用利润收入第19页/共45页第十九页，共46页。 对动态会计(kui j)(kui j)等式的理解： 第一, ,利润的实质：利润是实现的收入减

12、去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第20页/共45页第二十页，共46页。 第二,利润会随着收入的增减成正比例变化(binhu)； 利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少费用利润收入第21页/共45页第二十一页，共46页。 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 利润随费用的增加(zngji)而减少 利润随费用的减少而增加(zngji)费用利润收入第22页/共45页第二十二页，共46页。 3）综合会计等式 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业(qy)的财务状况和经营成果的等式。 组合方式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入所有

13、者权益负债资产费用收入（含利润）第23页/共45页第二十三页，共46页。 对综合会计等式的理解 第一, ,资金两个不同侧面(cmin)(cmin)的扩展: :资金存在形态与资金来源渠道。第24页/共45页第二十四页，共46页。 第二,等式双方是在数量增加基础(jch)上的新的相等。 等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债资产所有者权益第25页/共45页第二十五页，共46页。综合会计等式的形成过程 A.将两个等式合并: 资产=负债+所有者权益+收入(shur)-费用=利润 B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为: 资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+收入(shur

14、)-费用 C.将上面B中的第二个公式移项即成: 资产+费用=负债+所有者权益+收入(shur) 第26页/共45页第二十六页，共46页。2.2.经济业务类型及其对会计等式的影响经济业务类型及其对会计等式的影响 （1 1）经济业务的含义）经济业务的含义 应办理会计手续、能运用应办理会计手续、能运用(ynyng)(ynyng)会计方法会计方法反映的经反映的经济活动。济活动。 经济业务亦称作会计事项。经济业务亦称作会计事项。经济活动 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动 不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业务第27页/共45页第二十七页，共46页。 （2）经济业务的

15、基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类： 1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。 例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产+费用=负债(f zhi)+所有者权益+收入 +100 000 +100 000第28页/共45页第二十八页，共46页。 2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。 例：用银行存款偿还欠款(qin kun)5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000 第29页/共45页第二十九页，共46页。 3）使会计(kui j)等式左方要素有增有减，增减金额相等。 例：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=

16、负债+所有者权益+收入 -4 000 +4 000第30页/共45页第三十页，共46页。 4 4）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。 例：某债权人将其原借给本企业的借款60 00060 000元转作向企业投资。资产+ +费用= =负债(f zhi)+(f zhi)+所有者权益+ +收入 -60 000 +60 000 -60 000 +60 000第31页/共45页第三十一页，共46页。 （3）经济(jngj)业务类型影响会计等式的规律 每项经济(jngj)业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：第32页/共45页第三十二页，共

17、46页。 3.会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素(yo s)之间的规律性联系； 会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。 所有者权益负债资产费用利润收入设置账户编制会计报表复式记账第33页/共45页第三十三页，共46页。2.2 2.2 会计科目与账户会计科目与账户(zhn h)(zhn h)2.2.1 2.2.1 会计科目会计科目1.1.会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体(jt)(jt)项目； 设置会计账户的依据。流动资产货币资金存 货应收预付款短期投资现 金银行存款原 材 料库存商品包 装 物会计科目现 金会计账户银行存款原材料第

18、34页/共45页第三十四页，共46页。2.2.设置会计科目的意义与原则设置会计科目的意义与原则 （1 1）设置会计科目的意义）设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要。系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解满足信息使用者了解(lioji)(lioji)会计信息的需要。会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。第35页/共45页第三十五页，共46页。 （2）设置会计(kui j)科目的原则 全面反映会计(kui j)要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计(kui j)科目应简明、适用

19、第36页/共45页第三十六页，共46页。3.3.会计科目的级次 （1 1）总分类科目（一级科目） 对会计要素内容(nirng)(nirng)进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款” 等）。根据统一会计制度规定设置 。 2) 2)明细分类科目 对会计要素内容(nirng)(nirng)进行详细分类形成的项目（如“应收账款沿海公司” 等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。 应收账款 沿海公司 鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目第37页/共45页第三十七页，共46页。2.2.2 2.2.2 会计会计(kui j)(kui j)账户账户1.1.会计账户的含义会计账户的含义

20、设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式； 主要作用：用来记录主要作用：用来记录(jl)(jl)经济业务的工具之一。经济业务的工具之一。 会计核算的一种专门方法。会计核算的一种专门方法。第38页/共45页第三十八页，共46页。2.2.会计账户的基本会计账户的基本(jbn)(jbn)结构结构 （1 1）会计账户的基本）会计账户的基本(jbn)(jbn)结构的含义结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。那部分结构。总 账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭

21、证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构第39页/共45页第三十九页，共46页。 （2 2）会计账户基本结构的简化）会计账户基本结构的简化(jinhu)(jinhu)形式形式TT形账户形账户 左方 （账户名称） 右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料第40页/共45页第四十页，共46页

22、。3.3.会计会计(kui j)(kui j)账户能够提供的金额指标账户能够提供的金额指标第41页/共45页第四十一页，共46页。4.4.会计账户的设置方法会计账户的设置方法 根据会计制度规定根据会计制度规定(gudng)(gudng)的会计科目设置。的会计科目设置。 根据本企业会计要素的具体内容设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。 图中列示的只是部分账户会计账户资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用本年利润利润分配其他业务收入第42页/共45页第四十二页，共46页。注意：企业(qy)会计制度对会计科目的不同分

23、类方法 在企业(qy)会计制度中，会计科目被划分为五类： 利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。第43页/共45页第四十三页，共46页。5.5.会计账户会计账户(zhn h)(zhn h)与会计对象、会计要素、会计与会计对象、会计要素、会计等式和等式和 会计科目之间的关系会计科目之间的关系第44页/共45页第四十四页，共46页。谢谢您的观看(gunkn)！第45页/共45页第四十五页，共46页。NoImage内容(nirng)总结2.1 会计要素与会计等式2.1.1 会计要素。资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）。A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得。第一(dy)，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道。第一(dy),资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润。B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:。资产=负债+所有者权益+利润第四十六页，共46页。