公司财务l制度

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1、财务管理制度（征求意见稿）第一章总则第一条 为适应* （以下简称“公司”）生产经营发展的需要，强化财务管理，提高 会计工作质量，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则的规定，结合公司的 实际情况，制定本制度。第二条 本制度由公司董事长及董事会负责制定和解释， 公司总经理负责组织实施。第三条 公司及分公司、子公司应分别设立财务部门，负责财务管理及会计核算， 在财务总监的领导下开展工作，并接受股东会、董事长及董事会、监事会（监事）的监 督检查。第四条 公司对分公司、子公司财务会计工作实行“统一领导、分级管理”的原则。第五条 公司对分公司、子公司的成本费用实行预算控制。其中，分公司、子公司 的管理部

2、门的工资总额及费用，经公司预算平衡后，每年年初以指令性指标下达。第六条 公司组织制定年度财务预算，将年度财务预算指标分解到分公司、子公司, 分公司、子公司必须执行财务预算指标，及时上缴投资回报。第二章会计人员管理第七条 公司财务总监由控股股东指定、委派或者认可，其他财会人员由总经理推 荐，董事长及董事会聘任。财务总监接受控股股东、公司董事长及董事会的双重管理。第八条 财务总监负责公司及分公司、子公司的会计主管人员职业培训教育，提高 会计主管人员的业务知识、专业技能及综合能力；负责指导、检查、考核公司及分公司、 子公司会计工作和会计人员；对不胜任工作的会计人员有权提出解聘建议，公司及分公 司、子

3、公司董事会与经营班子应予采纳。第九条 公司及分公司、子公司聘用会计主管人员的基本条件是：具有会计人员从 业资格、本专业大专以上学历、两年以上会计职业工作经历；必须具备正直、客观、严 谨、勤奋、忠诚的职业操守。第十条 公司财务总监离职，必须经股东会、董事长及董事会、监事会（监事）进 行离任审计，并出具离任审计报告，未经审计不得办理解聘及交接手续。第十一条 公司及分公司、子公司会计人员离职，必须将本人所分管工作全部移交 清楚，发现问题及时解决。交接工作包括但不限于以下内容：（一）已受理的经济业务，应按照正常业务处理程序处理完毕；（二）在财务主管人员的监督下，进行计算机会计软件操作程序的交接，并将交

4、接 截止时间、最后一张凭证号、账簿页号等列入移交清册；（三）整理移交的各项资料，未尽事宜要做出详细书面说明；（四）编制移交清册，详细列出本人分管工作应移交的全部资料，包括：已打印装 订的凭证、账簿、报表、有关文件、办公物品、会计软件操作手册等业务资料、软件密码和本条第二项中所述内容，以及支票、现金、有价证券、票证、印鉴等；（五）会计主管移交工作时， 应由公司财务总监会同分管会计工作的副总经理监交。 一般会计人员变动时，则由会计主管会同财务总监监交；（六）交接完毕，交接双方及监交人分别在移交清册上签字。移交清册一式三份， 双方各执一份，存档一份；（七）接任会计人员必须继续使用所接交的账簿， 不是

5、年终移交不能自行另立新账。 第十二条 会计人员要遵守国家法律、法规及会计职业道德准则，严守公司商业机 密，不得泄露财务情况和其他信息，不准利用公司信息从事违法或危害公司经济利益的 活动。第十三条 会计人员要严格执行岗位责任制度，认真完成本职工作，做到账务处理 及时、计算分析准确，会计资料真实可靠，财务报告完备，不得编造假账、假报表，提 供虚假财务资料。第三章 会计核算第十四条 分公司、子公司（含独立业务核算单位）应结合公司有关规定，严格按 国家会计制度设置和使用会计科目，与公司业务保持一致。第十五条 公司的会计核算工作应遵循企业会计准则和国家财务会计法规等有 关规定，以实际发生的经济业务为依据

6、，严格做到记录准确、内容完整、方法正确、手 续完备，保证会计资料合法、真实、准确、完整。第十六条 公司会计核算依据的主要准则：（一）会计期间分为年度、季度、月度，起止日期采用公历日期；（二）会计记账采用借贷记账法；（三）会计记账以人民币为记账本位币；（四）会计核算按权责发生制，遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重 于形式、重要性、谨慎性及及时性原则。（五）建立会计电算化账务系统，公司统一使用一套财务软件，财务总监负责操作 人员的权限配置，各操作人员只能在自己的权限内使用系统，不准同一人在同一账套有 两个及两个以上身份。1、会计电算化设备是指专用于会计电算化的微机及其配套设备，包括服务器

7、、工作 站、网线、印表机、 UPS 电源等。会计电算化设备由财务中心统一管理和使用，非财务 人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务总监批准，在不影响会计正 常工作情况下进行。2、操作人员使用财务软件时必须通过功能表选项进入系统操作，设备的开启和关闭 应严格按规范程序进行；应根据工作需要设置操作许可权和密码，操作人员对使用设备 的软、硬件安全负责。下班时，应关闭设备电源。每月 10 日前对上个月的会计资料进行 备份。3、操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件供应 商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应账务资料和功能模块的可靠性、

8、稳定性。4、企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程序和许可权限的规 定执行。电子支付密码器、智能IC卡、账户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的 关键要素，应妥善保管，审核卡和操作卡应按照分管并用的原则，由财务中心负责人和 操作员分别设置密码，不得一人统管使用。5、分公司、子公司账务处理通过登陆公司财务部主机进行凭证录入， 做到日清月结， 接受公司统一监管，财务总监有权随时查看分部账务。公司只对已录入系统的财务数据 承担责任。第十七条 会计科目设置（一）以公司所属行业会计科目的设置为基础，确定公司会计核算科目；（二）各分公司、子公司可按其所属行业的会计制度规定设置使用会计科目

9、，报公 司财务部门备案；上报公司的财务报表，使用公司下发的统一格式 .第十八条 资产核算（一）资产的分类将公司资产划分成固定资产、 流动资产、 长期股权投资、 长期债权投资、 无形资产、 长期待摊费用和其他资产。（二）货币资金的核算1、货币资金项目：库存现金、银行存款、其他货币资金科目。2、在财务软件中设置“现金日记账” ，二级科目按币种设置，根据审核后现金收付 款凭证，随时逐笔进行系统录入，要逐日将现金账面余额与实际库存现金核对，做到日 清月结，公司要不定期组织抽查盘点，抽查要有记录和报告存档。3、在财务软件中设置“银行存款日记账” ，二级科目按开户银行及银行账号设置， 三级科目可按币种设置

10、，也可不设三级科目，根据审核后的银行收付款凭证，随时逐笔 进行系统录入，其会计记录每月要由会计人员与银行对账单核对，如果余额不符，要由 会计人员编制“银行存款余额调节表”调整相符。4、其他货币资金要按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途 货币资金等分别设立账户核算。5、对外币业务，采用中国人民银行当月或当日公布的市场汇率中间价折合人民币核 算，折算过程中的汇兑损益，记入当期损益。6、公司、分公司、子公司原则上不允许办理临时账户，特殊情况下必须经过公司董 事长或财务总监批准。不允许以货主名义办理临时银行账户，批准使用临时银行账户时 要核准使用期限，购货完毕后及时报账，做到货款两

11、清，已办理临时银行账户的，相关 业务结束后要立即销户。（三）应收及预付款的核算1、应收及预付款项，包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款。2、应收账款应按收入准则确认实现时入账，实际发生的现金折扣作为财务费用，记 入当期损益。3、应收票据应于收到票据或承兑时入账，无息票据以其票面金额入账，带息应收票据应在期中或年度终了时确认利息收入，并调增应收票据的账面余额。 应收票据的贴现费用记入财务费用。4、预付账款，包括预付货款和预付工程款等，应按预付时的实际金额入账。5、其他应收款，包括员工差旅费借款、各种临时借款、向员工收取的各种垫付款项 等，应按实际发生的金额入账。6、在各种应收款项中，按单

12、位或客户设立明细分类账的，对所有账户的余额，除及 时清理催收结算外，每月通过借项或贷项通知单与对方核对清楚。（四）低值易耗品的核算1、使用年限在一年以内，单位价值在 2000 元以下的物品确认为低值易耗品；2、低值易耗品核算采用五五摊销的核算办法，摊销金额计入当期损益。（五）固定资产的核算 公司及分公司、子公司的固定资产管理按固定资产管理制度执行。公司的固定 资产核算在公司财务部门进行； 各分公司、子公司的固定资产核算在各自财务部门进行；1、固定资产按取得时的实际价款入账，需要建造与安装的固定资产应先通过“在建 工程”科目核算，完工验收合格后转入固定资产科目；2、固定资产的折旧采用“平均年限法

13、” ，折旧率为分类折旧率：（1）房屋、建筑物，为 20 年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 4 年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 8 年；（ 5）电子设备，为 4 年。3、固定资产的折旧，从固定资产的投入使用月份的次月起，按月计提，停止使用的 固定资产，从停止使用的次月起， 不再计提折旧， 固定资产折旧提足后仍在继续使用的， 不再计提折旧；4、固定资产的日常修理费用，计入当期成本费用，修理费用数额较大的，可采用分 期摊销的办法，摊销期不能超过一年；5、固定资产大修理费用达到原值的 20%时，计入固定资产

14、原值；6、固定资产每年进行一次清查盘点，所发生的盘盈、盘亏、毁损、报废、清理变价 处理等形成的损益，经批准后计入当期损益。（六）无形资产的核算1、无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。2、公司内部研究开发项目开发阶段的支出， 同时满足下列条件的， 确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无

15、形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。公司自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不确认为无形资产。3、初始计量（1）无形资产按照取得成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的 价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款 的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计 准则应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。（2）自行开发的无形资产，其成本包括自满足本条第六款第二项规定后至达到预定

16、 用途前所发生的支出总额，以前期间已经费用化的支出不再调整。（3）投资者投入无形资产的成本，按照投资协议约定的公允价值确定。（4）非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本， 分别按照企业会计准则有关规定确定。4、后续计量（1）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命期内合理摊销。摊销 自无形资产可供使用的当月起，至不再作为无形资产确认时当月止，采用直线法摊销， 摊销金额计入当期损益。（2）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无 形资产，扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。除下列情况外，其残值为零： 有第三方承诺在无形资产使用寿

17、命结束时购买该无形资产； 根据活跃市场能得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可 能存在。（3）使用寿命不确定的无形资产不摊销。5、处置和报废（1）无形资产出售，将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。（2）无形资产预期不能为企业带来经济利益的， 将该无形资产的账面价值予以转销（七）对外投资的核算1、对外投资包括：短期投资、长期股权投资、长期债权投资；2、短期投资、长期债权投资，按投入时实际支付金额入账，按投资报酬率计算投资 收益，并计提减值准备；3、长期股权投资，按投入时实际支付金额入账，并按控股比例计算长期股权投资的 实际成本，换算投资收益，计提减值准备。第十九

18、条 负债的核算（一）负债分为流动负债和长期负债1、流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职 工薪酬、应交税金、预提费用、其他应交款等；2、长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券、住房周转金等。（二）流动负债的核算1、短期借款，按贷款合同及实际收到的金额入账。按月预提借款利息，计入财务费 用，逾期利息及罚息计入当期损益；2、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、 应付工资、应交税金、预提费用、 其他应交款等按会计事项实际发生时的金额入账；3、应付票据，应在开出承兑汇票时，按应付票据的面值入账。对于带息票据，应在 期中或年终，计算票据利息，计入财务费用，同时调

19、增应付票据的账面余额；4、应交税金，应按税种类别设置明细。如：增值税、关税、消费税、城建税、房产 税、车船使用税、土地使用税、企业所得税等；5、在应交增值税明细账中，应设置“进项税额” 、“已交税金”、“未交税金”、“销项 税额”、“进项税额转出”、“出口退税”等科目；6、在应交所得税明细账中，应设置“应交税金” 、“递延所得税资产” 、“递延所得税 负债”等科目；（三）长期负债的核算1、长期借款，核算企业借款期限在一年以上的各种借款，按借款合同及实际收到的 金额入账；2、长期应付款，核算融资租赁设备款；3、住房周转金，核算企业从各种来源取得的用于职工住房方面的资金；4、在长期负债的各项目中，

20、将于一年内到期的，应在资产负债表中“一年内到期的 长期负债”项目内列示。第二十条 所有者权益的核算（一）所有者权益 指各方投资者对公司净资产的所有权，包括实收资本、资本公积及留存收益。1、实收资本为公司投资者实际交纳的投资额；2、资本公积指包括资本溢价、法定财产评估增值、接受捐增资产价值、外币资本折 算差额；3、留存收益指包括法定盈余公积金、任意盈余公积金、未分配利润等。（二）资本的变更1、经批准增加资本后，应于投资者实际投入资本时，增加实收资本；2、按规定以资本公积和留存收益转增资本时，经批准后的金额可以增加实收资本， 同时减少资本公积和留存收益；3、公司减少注册资本时，应按批准后的金额减少

21、实收资本。第二十一条 成本费用核算（一）生产成本核算 分公司、子公司凡属生产型企业都应进行生产成本核算。 根据企业会计制度的规定， 建立适合本企业特点的成本管理办法和核算体系，报公司财务部门备案。（二）期间费用的核算1、企业为组织管理生产经营活动而发生的管理费用及财务费用；为销售产品和提供 劳务而发生的销售费用，应作为期间费用计入当期损益；2、管理费用指由公司统一负担的公司经费、差旅费、职工教育经费、劳动保险费、 审计费、咨询费、法律诉讼费、劳动保护费、会议费、土地使用费、有关税金、开办费 摊销、业务招待费、坏账损失、存货的盘亏、毁损、报废等；3、财务费用指公司经营期间发生的利息净支出，汇兑净

22、损失、银行手续费等；4、销售费用指销售产品和提供劳务过程中发生的运输费、 装卸费、包装费、保险费、 展览费、差旅费、广告费及专设销售机构的人员工资和其他费用。（三）差旅费、招待费的考核1、差旅费。公司及分公司、子公司经理以上领导出差时，可以乘坐飞机，确属工作 需要可带一名随从人员。其他人员出差时，原则上不准乘坐飞机，特殊情况必须由常务 副总经理批准。经理以上的领导可以乘坐软卧。出差人员的住宿标准、补助标准根据当 地财政部门制定的标准结合企业的实际情况本着节俭的原则自行确定，其年度差旅费总 额须报公司董事长及董事会批准执行；2、招待费。公司的招待费由公司办公室年初提出计划，公司董事长及董事会批准

23、执 行；分公司、子公司的招待费由各自根据其业务往来情况拟订计划，报公司财务部门审 核后，公司董事长及董事会批准执行；第二十二条 收入和利润核算（一）营业收入的核算 根据企业会计制度，按照权责发生制的原则，企业合理确认销售收入的实现，并 将已实现的收入按时入账。根据结算方式不同确定销售收入的实现。1、实现的商品销售收入、提供服务收入，按应收的价款（不含增值税）入账；2、采用分期收款方式的，以合同约定的收款日期分期确认收入；3、采用直接收款方式的，以货款收到、发票开出确认销售收入实现；4、委托代销的，以产品售出、收到代销单位代销清单后确认销售收入实现；5、产品销售退回、销售折让、折扣等方式的销售收

24、入的确认，应严格按照企业会 计制度的有关规定执行；6、按资金往来收取的会员费等代管资金， 由收款人员开具收款收据， 收据一式三联， 第一联留存，第二联付交款人，第三联财务入账。7、款项收入除无法采用其它方式取得外原则上不得收取现金，所有款项统一转入归 属公司的银行账户。（二）利润核算1、利润是企业在一定期间的经营成果，利润按下列公式计算：主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加 =主营业务利润；主营业务利润 +其他业务利润 -管理费用-财务费用 -销售费用=营业利润；营业利润 +投资收益 +营业外收入 -营业外支出 =利润总额；利润总额 -所得税 =净利润。2、投资收益是企业对外投资

25、收益减去投资损失与减值准备后的余额；3、营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外 支出后的余额；4、年度终了，应将所有损益账户的余额全部结转“本年利润”账户，其贷方余额即 为本年实现的利润总额；如为借方余额则表示本年的亏损总额。不论是盈利还是亏损都 应转入“利润分配”账户，并按国家规定进行利润分配或亏损弥补；5、“利润分配”账户一般应设置 “应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、 “应付利润”、“未分配利润”等明细账户；6、“未分配利润”明细账户的借方余额，为未弥补的亏损，如为贷方余额则反映未 分配的利润。（三）利润分配 公司利润总额按国家有关规定作相

26、应调整后，依照规定缴纳所得税，缴纳所得税后 的利润，按以下顺序分配：1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；2、弥补公司以前年度的亏损；3、提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资本的 50%时不再提取。4、提取任意公积金，任意公积金按税后利润的5%计提，主要用于公司的职工集体福利支出。5、向投资者分配利润，根据股东会决议，向投资者分配利润。第二十三条 财务报告财务报告是反映企业在一定会计期间内财务状况、 经营成果、现金流量的书面文件， 包括会计报表、会计报表附注、财务分析等，是企业生产经营情况的综合反映。（一）会计报表 会计报表应

27、当根据录入完整、审核无误的账簿记录生成，并和其他有关资料一起按 照国家规定的格式要求报出。要求做到数字真实、计算准确、内容完整、账实相符、账 表相符、表间勾稽关系一致、报送及时。1、法定的会计报表：（1）资产负债表（月报、季报、年报） ；（2）利润表（月报、季报、年报） ；（3）现金流量表（半年报、年报） ；（4）所有者权益变动表（年报） ；（5）利润分配表（年报） ；（6）附表：主营业务收支明细表。2、其他会计报表： 经营情况分析汇总表； 成本计算表； 制造费用计算表； 期间费用明细表； 贷款情况统计表； 应交税金统计表；债权债务增减变化明细表；资金收支明细表；期末存货增减变化明细表； 应收

28、账款清理完成情况统计表； 清欠进度完成情况表。（二）会计报表附注 财务报表附注是便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、 编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，对其本身起补充说明的作用，便 于报表使用者做出更科学合理的决策。1、会计政策变更情况；2、会计估计变更情况；3、关联方及其交易情况；4、或有会计事项的说明；5、资产负债表日后事项的说明；6、资产负债表上应收项目、存货、固定资产、借款、重大投资、租赁等重要项目的 说明；7、盈亏情况及利润情况的说明；8、资金周转情况说明；9、其他重大事项的说明；（三）财务情况说明书 是指企业在一定时期内对财务成本计划的执行情况

29、，损益形成及增减的原因进行分 析总结所形成的文字资料，是财务报表的补充说明，也是财务报告的重要组成部分，使 财务报告更具全面性、系统性、综合性，有利于报告使用者了解企业财务状况和发展趋 势。1、说明企业生产经营、利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、 各项财产物资变动情况；2、对本期和下期财务状况发生重大影响的事项；3、在财务报告前发生对企业财务状况有重大影响的事项；4、需要说明的其他事项，如企业改善经营管理，加速资金周转，降低产品成本，增 加利润，减少亏损等方面所采取的措施及其效果。（四）财务报告的具体要求1、分公司、子公司向公司报表，要依据会计制度和公司要求及时、准确填报；2

30、、分公司、子公司每月终了后五日内向公司财务部门上报财务报表、简要财务情况 说明；每季终了后七日内报资产负债表、利润表、有关附表，并附财务情况说明书，年 终后十五日内报年度决算报表、财务情况说明书、会计报表附注、财务分析评价。年终 时公司集中召开年度财务决算、下年度财务计划（预算）工作会议，提出具体要求和有 关决算、预算内容；3、分公司、子公司年终决算报告，要注意装订顺序及表间的勾稽关系。第四章财务管理第二十四条 货币资金的管理公司、分公司、子公司应加强货币资金管理。（一）管理体制1公司实行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制。其中责任分工具体如下:（1）董事长、总经理是公司货币资金管理的第

31、一责任人，对公司货币资金管理承担 法律责任。（2）财务总监是公司货币资金管理的主要责任人，对货币资金管理负主要责任；（3）资金主管及直接岗位会计人员是公司货币资金管理具体经办人，对货币资金管 理负直接责任。2、财务部门负责制定和完善公司货币资金管理制度及实施细则，监督、落实各项货 币资金内部控制措施的实施，确保货币资金的安全合理流转。3、公司、分公司、子公司财务部门根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分 别设置会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离。（1）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作；（2）会计人员不得兼出纳等货币资金收付的工作

32、；（3）货币资金收入业务的开票、收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴分 别由两人以上经手，不得由一个人办理货币资金收付业务的全过程。（二）货币资金审批流程和权限1总经理、财务总监、各部门领导应当在授权范围内办理资金审批，不得超越审批 权限。经办人员应当在制度范围内，按照本公司有关负责人批准的意见办理货币资金业 务。对于超越授权范围审批的资金支付业务，经办人员有权拒绝办理。2、列入月度计划和临时计划的货币资金支付，按以下程序审批：3、未列入计划管理的单项资金支出，根据以下权限及流程报相关领导审批 单项资金管理审批权限基准表工作事项费用金额有关部门财务部相关部门 分管领导财务总监董事长、 总

33、经理行政费2000元以下申请审核审核核准2000元以上申请审核审核审核审批业务招待费2000元以下申请审核审核核准2000元以上申请审核审核审核审批差旅费2000元以下申请审核审核核准2000元以上申请审核审核审核审批大额资金 支出（）万以下申请审核审核审核审批（）万元以下申请审核审核审核审批（三）货币资金支付及审批程序1支付申请部门或个人因公需要支付货币资金时，必须提供款项用途、金额、预算、支付方式 等内容的支付单据，如借款单据、发票、收据。公司之间的货款支付必须提供相应凭据， 严禁无付款依据直接支付，固定资产及大宗款项支付应具备合同等相关证明，然后交审 批人审查签字后支付。2、支付审批财务

34、部门主管根据其职责、权限和相应程序对支付单据的用途、金额、支付方式及 所附合同或其他证明的合法性、真实性进行审核并签字；分管领导审核；财务总监核准 并签字；总经理或董事长审批并签字。3、支付复核财务部门主管负责对经审核批准后的货币资金支付业务进行复核，复核内容如下（1） 货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；（2）付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否合法，金额计算是否正确；（3）支付方式是否妥当，是否符合公司有关规定；（4）业务经办人、财务主管、分管领导、批准人是否已在报销单据上签字；（5）支付款项是否列入货币资金支出预算或计划；（6）支付单据经会计人员复核无误后签章并交出纳员办

35、理。（四）现金管理1公司现金开支范围如下：（1）零星劳务报酬、劳保费用。（2）出差人员必需的差旅费、日常零星开支（1000元以下）（3）人民银行确定需要支付的现金的其他支出。2、财务部门要加强库存现金限额的管理，当日收取的现金及时存入银行，不得坐支 现金。公司库存现金限额为两万元，超过限额必须存入银行；凡超过限额而造成损失的, 由当事人负责赔偿。现金必须存放保险柜内。3、收取的现金，必须及时交审核人员填制凭证入账，严禁收入不入账、私设“小金 库”和“账外账”；支出现金时，必须经审核人员填制支付凭证，严禁“白条”抵库，严 禁挪用、借出现金，严禁用公款办理银行金卡等业务。4、存取现金必须有专人保护

36、，严防抢劫。到银行存取大额现金的，须有两人同行； 超大额现金的，公司应派专车运送。5、会计人员应按照规定的程序办理现金收付款业务：（1）收取现金时，必须使用验钞机检验真伪，出纳员点验完毕后才能让交款人离开；（2）支付现金时，应提醒领款人当面点验清楚，大额现金的支付，会计人员应查验 其有效身份证件后再付款，防止冒领现金。6、每日终了，现金出纳必须盘点库存现金，做到账实相符，并向董事长、总经理、 副总经理报送货币资金日报表：项目收入金额支出金额余额现金银行存款合计7、不准泄漏保险柜密码，不得随意乱放保险柜钥匙。未经财务总监批准，不得将保 险柜钥匙交他人保管。如更换出纳人员，应及时更换保险柜密码。（

37、五）员工借款管理1借款范围（1）员工因公出差需要借支的款项；（2）业务员零星采购所需的款项；（3）经财务部门核准的可周转使用的周转金、备用金；（4）其他因业务需要必须使用现金的情况。2、借款限额因公出差（省外），借款限额为车船票及飞机票。其他住宿及补助，公司副总级别以 上每天元，中层管理人员每天 元，一般员工每天 元。特殊原因需增加款项时，应在借款单上写明理由。3、借款程序（1）借款人按借款限额填写“现金借款单”，并签名；（2）借款人所在部门负责人签署意见；（3）公司分管领导批示；（4）财务总监审批。4、借款的归还（1）出差人员自最后一天的住宿日期算起，一周内到财务部门办理报销及还款手续。（2

38、）零星采购以购货发票日期为准，三日内到财务办理报账手续。（八）备用金管理1、 各部门根据业务需要可以由部门经理申请不超过 元的备用金。2、备用金由董事长、总经理签字审批。3、每月月底清理各部门备用金。4、员工离职涉及备用金的，应在离职之前到财务部清缴备用金，经财务核实签字后 方可离职。第二十五条全面预算管理（一）公司、分公司、子公司的全面预算管理工作由董事长负责，相关部门组织实施。（二）预算的编制1、以公司中长期规划，确定各利润分部年度经营目标，并下达计划指标；2、各部门最基层成本控制人员结合实际草拟预算计划， 各单位汇总并协调部门预算， 在此基础上编制销售预算、生产预算、财务预算。以销售预算

39、为起点，在充分的市场调研基础上确定预计销售量和销售单价，结合 企业实际编制销售预算（销售收入、销售费用等） ；根据销售预算确定的销售量确定生产量，生产量原则上不超过预计销售量，在生 产量的基础上编制生产预算（人工、材料、制造费用等） ；根据生产预算和企业现有原材料库存，编制材料采购预算；公司、分公司、子公司，应于每年初根据上年度实际费用支出情况和本年的任务 需要编制费用预算（包括管理费用、财务费用等） ；在各项预算的基础上，结合企业实际并充分考虑各种可能情况，制定资金预算； 预算编制本着科学、合理、兼顾弹性的原则。3、分公司、子公司负责预算工作的部门审查、 汇总出本单位的总预算报公司财务部。（

40、三）预算的审批1、公司的财务预算由财务总监编制，经总经理办公会议研究通过后，报董事长及董 事会审定，再报股东会批准；2、各分公司、子公司的预算，经本单位总经理办公会议审议通过后，报公司董事长 及董事会批准；3、预算一经批准，各级各部门必须认真遵守，严格执行。（四）预算的调整 预算实施过程中，由于实际运营环境发生变化，费用与预算产生偏差时，要积极采取纠偏措施。如果偏差较大，超出预算弹性区间的，要查明原因，并书面上报预算批准 部门，调整下期预算。（五）预算的评价财务总监每月 15 日前将预算执行情况进行全面的分析， 形成报告上报董事长及董事 会。第二十六条 坏账准备管理（一）每年末，公司及分公司、

41、子公司对本单位应收款项进行全面检查，按账龄分 析预测各项应收款项可能发生的坏账损失，根据应收账款历史数据确定计提坏账准备比 率。企业坏账损失要从严控制，一经发生必须立即以书面形式报告公司财务部门审查， 经批准后方能进行账务处理；（二）应收账款管理分公司、子公司的赊销货款不能超过三个月，做到及时结算，将应收账款控制在合 理限额内；公司财务部门负责制定本系统的应收账款管理办法，各子公司可根据此办法 制定本单位赊销的信用政策及信用条件，确定信用标准、信用期限、折扣政策，确定债 务重组管理办法，包括代理收账、债权转股权等。第二十七条 成本费用管理 成本费用管理应按照成本管理制度， 严格控制开支范围，

42、降低消耗，提高经济效益。 通过预测、计划、控制、核算、分析和考核等反映经营成果，确保成本核算的准确性。 不能乱摊乱挤成本，虚报盈亏。销售费用、管理费用、财务费用为期间费用，要按性质 分类核算，科目设置按会计制度规定执行。第二十八条 费用支出标准及管理（一）公司、分公司、子公司的“三项费用” （销售费用、管理费用、财务费用）属 公司控制的指令性指标。实行定额管理、超支不报的管理办法，违反上述规定的责任人 将按有关条款予以处罚。（二）公司、分公司、子公司机关各部、 室办公费用按照年初下达的指标掌握使用， 支取现金提前一天向财务部门提出申请。 个人原则上不配置固定资产， 如确属工作需要， 应向办公室

43、提出申请，经有关领导批准后由公司统一购置和管理。（三）凡是超过计划指标的，一律不予报销，确需报销的，必须先向有关部门申请 追加计划，追加计划批准后方可执行。（四）赞助和捐赠支出，必须经公司董事长及董事会批准，列入会计制度规定的相 应科目。企业支付的赔偿金、违约金、滞纳金、被没收的财产等，不得列入成本。（五）公司、分公司、子公司的固定资产修理费原则上列入当年成本，数额较大的 经公司财务部门批准，计入固定资产原值。第二十九条 筹融资管理（一）银行贷款管理1、分公司、子公司贷款，必须明确贷款用途，并进行项目可行性分析论证，投资 用途、贷款额度须经公司批准；2、分公司、子公司与银行签订贷款合同后，必须

44、送公司档案室存档；3、贷款要严格按规定的用途使用，对违规使用的，要追究主要负责人的行政责任 并给予经济处罚。各级财务部门在办理转款时要以公司批准的合同为依据，与公司批准 的合同不符不予办理。 凡不符合规定的转款， 转款单位负责人及财务人员承担全部责任；4、贷款必须合理使用，按期偿还；5、公司财务部门有权随时监督、检查各项贷款使用及还贷付息情况，发现偏差及时 纠正；6、由于贷款使用不合理，不能及时偿还引发的诉讼，费用由分公司、子公司自负， 并视情节轻重追究其主要负责人的行政责任及经济责任；7、财务人员因失职行为造成贷款损失浪费或利用贷款合同进行违法活动的，应追 究其行政责任和经济责任，情节严重的

45、，追究刑事责任。（二）非银行借款管理 公司、分公司、子公司原则上不允许向银行以外的单位或个人借款， 极特殊情况下， 为保证生产经营的连续性、避免损失，必须向银行以外的单位或个人借款时，由拟借款 单位总经理办公会议讨论确定借款金额并签字后，报公司董事长及董事会批准，并保证 按照规定用途使用借款、及时偿还借款本息。第三十条 账户、发票及财务印鉴管理（一）账户管理 公司、分公司、子公司在遵守中国人民银行 人民币银行结算账户管理办法 的同 时，执行以下规定：1、每家企业只准设立一个基本账户，其它结算账户可根据实际情况据实设置。不得 违反规定擅自开立和使用银行账户；2、除国家规定使用现金结算外，其他款项

46、必须通过银行结算；3、不准签发空头、空白支票，不准出租出借银行账户。如遇特殊情况，经总经理批 准，可办理只填写收款单位、款项用途、不填写时间、金额的支票或银行本票；4、会计人员须按照发票和购货合同上的单位名称签发支票。如变更收款人必须取得 相应的合法凭据；5、不准为他人套取现金，一经查处，追究当事人的法律责任；6、每月终了后须编制银行存款余额调节表，最晚应于10 日前将上月的银行存款余额调节表编制完毕，及时处理未达账项；（二）发票管理 依据中华人民共和国发票管理办法 ，结合公司实际，对发票的管理规定如下：1、企业在领取税务登记证后，按税务机关要求领取发票领购证 ；2、发票领购证由会计主管负责保

47、管，购买发票由主管会计办理；3、未使用的空白发票由主管会计保管。主管会计工作变动时，必须将空白发票核对 并交接清楚后方可离岗；4、在发生经营业务或提供劳务确认收入时，由主管会计或指定专人填制发票；5、开具发票后，如发生销货退回，需开向税务机关申请红字发票；6、开具发票时，必须做到按号顺序开具，填写内容真实、项目齐全，各联次一次打 印，如发现错填，必须在在发票管理系统冲销作废，和未使用发票一并保管；7、主管会计应当妥善保管发票，不得丢失。如发票丢失，应于当日书面报告公司财 务部门和主管税务机关，并登报声明作废。（三）财务印鉴管理 财务印鉴具体包括：财务专用章、法人名章、发票专用章、结算专用章等1

48、、银行印鉴分别由主管会计（财务负责人）和出纳员保管、使用。出纳员填制的现 金支票、转账支票和办理银行汇票、商业汇票、电子汇兑的申请单，经专人审核后，加 盖印鉴；2、不准外借印鉴，经总经理批准，可委托他人代管印鉴；3、印鉴保管人要保证印鉴的安全使用，一旦印鉴出现问题，由印鉴保管人负责。第五章 财务计划第三十一条 财务计划的编制原则 财务计划是指企业在一个经营时期内资金收支、资金占用、资金耗费和财务成果的 计划，它是在生产经营计划的基础上编制的。财务计划主要有生产成本计划、制造费用计划、管理费用计划、财务费用计划、销售费用计划、销售收入计划、利润计划等。编 制财务计划要遵循以下原则：（一）财务计划

49、要符合企业的战略目标及发展规划；（二）财务计划要具有导向性和前瞻性；（三）财务计划要注重连续性、可行性和全局意识。 第三十二条 经营收入计划 销售计划是设定企业未来时期（计划期）的主营业务收入和其他业务收入的规划， 是企业财务计划重要组成部分，也是编制其他计划的基础。按以下编制方法编制：（一）直接计划法：即在确定了构成计划期销售收入的销售数量和销售单价的基础 上，确定计划期销售额。（二）分析计算法：即在基期收入资料基础上，分析计划期内影响收入增减变化的 因素和变动比率，确定计划期业务收入。第三十三条 成本费用计划 企业成本计划以销售计划为基础制定，由两部分组成：一是按照产品成本项目来计 算企业

50、的生产耗费，编制基本成本计划；二是按照生产费用要素来分配非生产耗费，编 制辅助成本计划。（一）编制方法1、收集资料，制定成本费用计划编制方案； 2、分析上期成本费用计划执行情况，修正偏差；3、进行成本费用指标的分解、分析、量化。（二）编制步骤 1、编制生产成本费用预算（原材料、能源消耗、固定资产折旧、人工费用等） ； 2、编制制造费用预算；3、编制期间费用计划（管理费用、销售费用、财务费用） ；4、编制单位成本计划；5、汇总成本计划；6、汇总平衡。（三）编制要求 1、计划要科学准确，讲求经济效益； 2、以先进合理的技术定额为基础；3、必须同其他计划指标密切衔接；（四）成本列支范围1、产品制造成

51、本（1）直接材料。包括原材料、辅助材料、外购半成品、燃料动力、包装物、其他直 接材料；（2）直接人工。直接生产人员工资、补贴、保险费、福利费、奖金等；（3）制造费用。非直接生产人员工资、 职工福利、 设备折旧、设备修理、物料消耗、 低值易耗品、取暖费、水电费、办公费、运输费、修理费、设计费、租赁费、差旅费、保险费、试验费、劳动保险费等。2、期间费用（1）管理费用；（2）财务费用；（3）销售费用；（4）流通企业进货费用。（五）不得列入成本费用的开支；1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；2、对外投资的支出；3、被没收的财物；4、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；5、企业赞助、捐赠

52、支出；6、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。（六）管理费用、销售费用、财务费用计划编制，依据上期计划执行情况和本年实 际情况编制。第三十四条 利润计划（一）年度主营业务利润计划数；（二）年度营业利润计划数；（三）年度企业利润总额计划数。第三十五条 财务计划编制程序是由下而上的逐级编制，财务计划编制表由公司财 务总监制表。第六章 财务评价与分析 为全面掌握公司、分公司、子公司的财务状况、经营情况，为管理决策提供财务信 息。各级财务部门按国家及公司规定的要求编制会计报表、编写会计报表附注、财务情 况说明书外，还应撰写财务评价与分析报告，便于管理层通过对财务会计报表的分析评 价所反映的现时财务状

53、况，预测未来的财务形势，参考制定下一步经营规划。第三十六条 财务报表的分析使用趋势分析和比率分析相结合的方法。趋势分析法 趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表资料，比较各期有关项目 的金额，根据其增减变化的幅度和方向，展示企业的生产经营及财务状况的趋势。趋势 分析可以用图表来观察变化趋势，也可用比较报表的方式，通过对前后两期或连续几年 的报表的对比分析，推断企业发展趋势。在编制比较会计报表时，可以用绝对数进行比 较，也可用相对数（百分比）进行比较。在指标对比时应注意指标之间的可比性， 比较指标之间无论在性质上、 时间区间上、 计量单位上等都要求相同。比率分析法 比率分析主要采用以下三种形式：

54、（一）同一财务报表的数据相联系进行对比；（二）不同财务报表数据相联系进行对比；（三）通过比率之间的逻辑联系对比来说明问题。第三十七条 财务分析、评价的主要指标（一）财务效益状况净资产收益率=净利润/平均净资产x 100%；总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额x 100%。（二）资产运营状况总资产周转率（次） =销售（营业）收入净额 /平均资产总额；流动资产周转率（次） =销售（营业）收入净额 /平均流动资产总额；存货周转率（次） =销售成本 /平均存货；应收账款周转率（次） =销售（营业）收入净额 /平均应收账款总额；不良资产比率二年末不良资产总额/年末资产总额x 100%；资产

55、损失比率=待处理财产损失净额/年末资产总额x 100%。（三）偿债能力状况资产负债率=负债总额/资产总额x 100%；流动比率=流动资产/流动负债x 100%；速动比率二速动资产/流动负债x 100%。（四）发展能力状况销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）增长额x 100%； 资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益额x 100%。（五）盈利能力状况营业利润率 =营业利润 /营业收入 100%；销售毛利率 =（销售收入 -销售成本） /销售收入 x100%；销售净利率二净利润/销售收入x 100%成本费用利润率 =利润总额 /成本费用总额 x100%，其中：成本

56、费用总额 =营业成本 +营业税金及附加 +销售费用 +管理费用 +财务费用第七章 财务检查第三十八条 公司财务部门抽调专门人员组成检查小组，按规定对分公司、子公司 的财务管理工作进行定期检查，并附有检查报告，提出建议。公司财务检查小组由二人以上财务、法律专业的人员组成，受股东会、董事长及董 事会、监事会（监事）的委托开展工作。第三十九条 公司财务检查小组应认真贯彻执行财经法规和公司管理制度，对检查 中发现的问题及时提出改进建议。如果被检查单位对提出的问题有异议，须及时（一周 内）将意见书面上报公司财务部门。如果在日后检查过程中发现已查出的问题仍未调整 落实又无其他书面获准意见，要按有关规定对存

57、在问题的单位责任人进行处罚。第八章 会计档案管理第四十条 会计档案管理内容（一）公司及子公司应根据国家相关规定建立会计档案管理制度，做到妥善保管、有序存放、查找方便；（二）会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析、财务检查报告、 财务管理制度、财务预算、财务计划、贷款合同以及经营管理和投资者权益有关的其他 重要文件，如合同、协议、章程、有关决议等；（三）利用电子技术存储的磁盘、磁带、光盘也视同会计档案，需要留有备份。 第四十一条 会计档案保管期限（一）会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析报告保管 15 年，其中现金日记账、 银行存款日记账、会计档案保管清册保管 25 年；（二）年度

58、财务报告永久保存；（三）财务预算、财务计划等保管 5 年。 第四十二条 会计档案的归档要求 （一）会计凭证要加装封皮，装订成册，注明时间、期间、每册会计凭证的张数、 编号，装订人、保管人盖章、月末归档；（二）月份汇总会计报表装订成册于次月 1 号归档；（三）会计账簿、年度财务决算在年度终了后 1 个月内装订成册归档；（四）各子公司年度财务决算，经公司批准后归档。第四十三条 会计档案的借阅使用规定 （一）公司财务部门负责公司会计档案的保管，各分公司、子公司财务部门负责保 管本单位的会计档案；（二）有关单位借阅使用会计档案，要填写“会计档案借阅单” ，经财务负责人及总 经理批准，方可借阅，用后迅速归还；（三）严禁无关人员接触会计档案，除配合政府主管部门工作或业务往来需要，任 何单位和个人不得复制会计资料；（四）会计档案保管人员非经批准不能私自对外提供任何信息资料。 第四十四条 本规定自发布之日起生效 , 以前颁发的有关财务规定与本制度有冲突 之处时以本制度为准。2016年 12月 20日