主干课1-财政学

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1、财政学复习大纲I课程性质与设置目的（一）财政学课程地位、性质及任务财政学是全国高等教育自学考试财税、金融专业的基础核心课，是为系统的 传授财政收支运行的基本理论和实际业务知识而设置的一门课程。 本课程既是经 济学的具体与深化，也是财政收支运行基本规律和基本管理方法的概括与升华。财政学是一门理论性和应用性相结合的课程。学习这门课程，基础经济理论 方面的知识是不可或缺的，同时还要具备基本的经济分析技能。 通过这门课程的 学习，应该能够比较全面的掌握财政学的基本理论、 基本知识和基本方法，理解 财政收支活动以及财政管理活动的规律， 熟悉财政政策的运用规则，培养并提高 分析与解决财政理论与实际问题的能

2、力。（二）本课程重点内容本书是从阐释财政学基本理论入手的。 其基本的线索是：由市场失灵问题的 提出，揭示政府部门活动的必要性，界定财政的职能范围。在此基础上，将分析 对象扩大到财政活动全过程，即财政支出、财政收入、政府预算管理、财政政策、 财政监督和财政管理体制。除导论外，本书分为10章，本书重点内容包括以下几 个方面：（1）公共物品理论、外部效应理论、财政职能理论；（2）财政收支活动的内容与规则；（3）政府预算管理和财政监督；（4）财政政策的运用与其他宏观调 控手段的协调配合；（5）政府间财政关系、分税制财政管理体制和政府间转移支 付。其中，财政基本理论涉及经济学的相关知识，起着承上启下的作

3、用；其他部 分则与财政实践活动联系紧密，应掌握基本的规律、规则和基本的分析方法，并 注意理论与实践的结合。II课程内容与考核目标题导论（一）课程内容财政学的研究对象：财政学是一门研究政府部门收支活动规律性的科学。财政学的研究方法：实证分析和规范分析是两大研究方法。 其他分析方法包 括：静态分析与动态分析、定性分析与定量分析。公共财政体制：以公共化为取向的中国财政改革与发展， 表述为公共财政体 制。（二）考核知识点与考核要求识记：财政学研究方法领会：财政学的研究对象；公共财政体制概念第一章市场、政府与财政（一）课程内容第一节社会公共需要与公共物品或服务1. 私人个别需要与社会公共需要私人个别需要

4、是普通意义上的社会成员的个人需要或个别需要，是建立在个人或家庭的基础上，以个人或家庭为单位提出的需要，如衣、食、住、行。社会公共需要是社会作为一个整体的需要， 建立在整个社会的基础上，如国 家安全、环境保护、江过治理等社会公共需要的特征：整体性、集中性、强制性2. 私人物品或服务与公共物品或服务私人物品或服务的特征：效用的可分割性、消费的竞争性、受益的排他性社会公共物品和服务的特性：效用的不可分割性、消费的非竞争性、受益的 非排他性3. 一个典型的事例：吃饭与取暖第二节什么是财政1. 市场与政府市场所提供的物品基本上限于私人物品或服务， 公共物品和服务属于市场失 灵领域。私人物品或服务在效用上

5、可以分割，同时又具有消费上的竞争性和收益上的 排他性，企业便愿意且有能力生产或提供。 这类物品或服务可以依赖于市场， 通 过市场来提供。公共物品或服务在效用上不可分割，同时亦具有消费上的非竞争性和收益上 的非排他性，企业是不愿意也无能力生产或提供的， 这类物品或服务市场解决不 了或解决不好，需要求助于政府和财政加以满足。2. 政府与财政政府为提供或生产公共物品或服务而出资、拨款以及进行各种支付的过程， 表现为政府支出。政府为筹措满足提供或生产公共物品或服务所需的资金而征税、举债、收取国有企业利润以及各种费用的过程，表现为政府的收入。由政府组织的、集中性的收支活动，就是通常所说的财政或财政活动。

6、3. 财政活动的基本特征财政是由政府来组织的、集中性的收支活动，其主体只能是政府，以其他社会组织或团体为主体的收支活动，都不属于财政。4. 财政的定义财政是政府集中一部分社会资源用于生产或提供公共物品或服务，以满足社会公共需要的活动，可简称为政府的收支活动。第三节社会公共需要的界定1. 资源配置方面的需要：是典型的社会公共需要，在市场经济条件下，资源 配置需要的产生是由于公共物品或外部性效应的存在。2. 调节收入分配的需要：源于市场经济条件下社会成员之间的收入分配状况 的不公平。3. 宏观经济稳定发展方面的需要：作为一种社会公共需要，是与市场机制在 实现充分就业、物价稳定和适度经济增长目标方面

7、的失灵直接相关的。第四节财政的职能1. 资源配置职能资源配置是指通过对现有人力、物力、财力等社会资源的合理配置，使其得 到最有效的利用，获得最大的经济社会效益。在市场经济条件下，之所以会产生资源配置方面的社会公共需要， 最主要的 原因是公共物品或服务以及外部效应的存在。两个例子：渔民和灯塔、污染企业的生产2. 收入分配职能调节收入分配职能是基于因收入分配不公现象而产生的调节收入分配方面 的社会公共需要。市场机制作用下，收入分配状况是由每个人提供的生产要素数量以及这些生 产要素在市场上所能获得的价格决定的。人们占有财产情况、劳动能力有差别， 导致收入分配不公。财政通过强制性征税权利，使得其可以大

8、规模介入国民收入分配过程， 通过 征收累进所得税，将资金从人们手中征集上来，再转移支付给社会中的穷人。3. 稳定经济职能宏观经济稳定发展作为一种社会公共需要，是与市场机制在实现充分就业、 物价稳定和适度经济增长目标方面的失灵直接相关的。财政可以通过自动稳定的和相机抉择的政策举措来稳定宏观经济运行，并运用生产性支出起到促进经济增长的作用。（二）考核知识点与考核要求识记：社会公共需要含义、公共物品或服务含义；财政活动、财政收入和财 政支出含义领会：社会公共需要和私人个别需要、公共物品或服务与私人物品或服务的 特性差异第二章财政支出（一）课程内容第一节财政支出分类1. 财政支出的理论分类购买性支出与

9、转移性支出：标准、定义、内容、普雷斯特法则预防性支出与创造性支出：标准、定义、作用可控制性支出与不可控制性支出：标准、定义、内容、作用一般利益支出与特殊利益支出：标准、定义、内容、作用中央支出与地方支出：标准、分类、现状分析2. 财政支出的统计分类行政管理支出、国防支出、科教文卫支出、社会保障支出、经济建设支出、 环境和自然资源保护支出、政府债务支出、其他支出第二节 财政支出的经济影响1. 购买性支出的经济影响购买性支出对流通领域的影响：影响到消费、投资和政府支出等领域购买性支出对生产领域的影响：购买支出增加一一企业利润提高一一扩大生 产一一要素需求增加一一劳动和资本品需求增加一一推动生产膨胀

10、和经济增长； 反之则可能导致社会生产萎缩和经济衰退购买性支出对分配领域的影响：总量不变结构变化的影响；结构不变总量变 动的影响2. 转移性支出的经济影响转移性支出对流通领域的影响：影响到消费、投资需求购买性支出对生产领域的影响：视转移支付的对象是个人、家庭还是企业而 有所不同转移性支出对分配领域的影响：对个人和对企业的转移性支出的不同影响第三节财政支出增长及其经济分析1. 政府职能范围的变化与财政支出的增长财政职能的发展演变规律：政治职能一一经济职能一一社会管理职能财政支出增长可以从绝对量和相对量两个角度来分析，相对量更能反映经济 发展水平各方面的特征。各国财政普遍呈现持续增长的趋势2. 财政

11、支出增长的衡量指标绝对指标：定义、优点、缺点相对指标：财政支出水平二财政支出额/国内生产总值*100%边际财政支出倾向=财政支出增长额/国内生产总值增长额财政支出弹性=财 政支出增长率/国内生产总值增长率3. 财政支出增长模型瓦格纳的财政支出不断上升规律皮考克和怀斯曼的财政支出梯度增长模型马斯格雷夫的财政支出增长的经济发展阶段模型鲍默尔的财政支出非均衡增长模型（二）考核知识点与考核要求识记：财政支出的理论分类方法领会：按照经济性质将财政支出分为购买性支出和转移性支出的经济分析意 义；各个财政支出增长模型的内涵简单应用：财政支出统计分类中各个支出项目的性质； 购买性支出与转移性 支出的经济影响；

12、财政支出增长的衡量指标第三章财政支出效益（一）课程内容第一节财政支出效益的含义及特点1. 财政支出效益的含义财政支出效益：是指财政分配活动中所费与所得的对比关系。2. 财政支出效益的特点经济效益与社会效益的统一、 微观效益与宏观效益的统一、直接效益与间接 效益的统一第二节 财政支出效益的分析方法1. 财政支出的机会成本分析法预算资金的机会成本：一笔资金由私人部门转移到公共部门而导致的私人部 门的效益损失。如何确定社会资源配置已经达到最优状态？当一项资金有公共部门使用所能达到的效益与私人部门使用所能达到的效 益相等时，整个社会的资源配置即已经达到最优。2. 财政支出的成本效益分析方法定义：项目的

13、成本收益分析就是将预算资金的使用划分为若干项目或方案， 分别就每个项目或方案核算期效益和成本， 在此基础上，对不同项目和不同方案 之间进行比较，确定其优先采用的次序。注意成本一一效益分析中的贴现问题。3. 财政支出效益的其它分析方法成本效益分析方法的局限性；最低费用选择法（二）考核知识点与考核要求识记：财政支出效益的含义与特点领会：财政支出效益分析的机会成本法、成本一一效益分析方法和最低费用 选择法简单应用：财政支出效益的成本效益分析法第四章财政收入（一）课程内容第一节财政收入概述1. 财政收入的分类按形式：税收收入、国有资产收益、公债收入、政府收费；定义、特征、作 用按经济性质：无偿收入、有

14、偿收入；定义、作用按级次：中央财政收入、地方财政收入；定义、来源按连续性：经常性收入、临时性收入2. 财政收入规模分析财政收入规模定义、分类；我国财政收入的增长情况；影响财政收入规模的 因素：经济发展水平、收入分配政策、经济体制类型、价格因素第二节税收1. 税收概念与基本特征概念需要把握的两点：征收主体、分配关系基本特征：无偿性、强制性、固定性，主要内容2. 税收的基本要素纳税人：定义、地位、负税人、扣缴义务人课税对象：定义、地位、税源、税本、关系税率：定义、地位、包含形式、名义税率、边际税率、累进税率及其测算、 累退税率、定额税率特别注意：全额累进税率与超额累进税率的区别及其各自测算方法3.

15、 税种的分类按课税对象性质：所得税、财产税、流转税；按税收管理和使用权限归属：中央税、地方税、中央地方共享税；按税负能否转嫁：直接税、间接税；按计税依据：从量税、从价税；按税额是否包含在计税价格中：价内税、价外税；按课税权行使方式：经常税、临时税；按税收收入形态：实物税、货币税第三节公债1. 公债概念与基本特征2. 公债的分类：国内国外、短期中期长期、国家地方、可转让与不可转让、 强制爱国与自由3. 衡量指标：财政承债能力指标：公债依存度、公债偿债率社会应债能力指标：公债负担率、居民应债率等第四节政府收费1. 政府收费的概念与基本特征2. 政府收费的分类规费和使用费（二）考核知识点与考核要求识

16、记：财政收入的概念与分类；税收的概念、基本特征和税种的分类；公债 的概念、基本特征与分类；政府收费的概念、基本特征与分类领会：财政收入规模的影响因素；税收的基本要素；简单应用：超额累进税率与全额累进税率的比较；公债规模的衡量指标综合应用：规范性的政府收费与现实中国政府收费状况的比较第五章税收理论与税收依据（一）课程内容第一节税收原则1. 税收公平原则意义：最重要、最首要的原则含义：使各个纳税人承受负担与其经济状况相适应， 并使各个纳税人之间的 负担水平保持均衡。两点内涵：横向公平与纵向公平。衡量标准：受益原则、支付能力原则测度标准：收入、财产和消费支出2. 税收效率原则意义：经济效率原则和税收

17、本身的效率原则经济效率原则：检验标准、额外负担分类、税收中性的含义、增加税收额外 收益的途径税收本身的效率原则：税务行政管理效率、狭义税收成本和广义税收成本 提高税收本身效率的途径第二节税收转嫁与归宿1. 税收转嫁与归宿的概念税收转嫁、税收归宿；一次转嫁、辗转转嫁；完全转嫁、部分转嫁；直接负 担、间接负担2. 税收转嫁的形式转嫁形式：前转、后转、消转、散转、税收资本化税收资本化与后转的区别3. 税收转嫁与归宿的规律税收转嫁与归宿和供求弹性的关系与课税范围的关系与经济交易的关系与课税商品性质的关系与市场结构的关系：完全竞争、垄断竞争、寡头垄断、完全垄断第三节我国的税收制度1. 流转课税流转课税的

18、定义流转课税体系：增值税、消费税、营业税、关税增值税类型：生产性增值税、收入型、消费型；定义、计税依据：商品和服务销售中各个环节的增值额；征税范围、纳税人；税率：基本税率加一档低税率； 计税方法：一般纳税人和小规模纳税人、价外税；纳税期限和纳税地点消费税定义、价内税、征收环节；征税范围：三大类产品、纳税人；税目和 税率：固定比税率和单位税额；计税依据：从价定率征收、从量定额征收；纳税 义务时间和期限；纳税申报和纳税地点营业税定义、征税范围、纳税人；税目和税率：比例税率、幅度比利税率； 计税依据；纳税义务时间和期限；纳税申报和纳税地点关税定义、分类、特点；课税对象；纳税人：贸易性、非贸易性货物纳

19、税人； 税则和税率；计税依据：完税价格；税收优惠：法定、特定、临时减免；纳税申 报及缴纳2. 所得课税个人所得税定义；纳税人：居民纳税人、非居民纳税人；计税依据：工资薪 金所得、生产经营所得、承包经营租赁经营所得、服务报酬所得、财产转让所得、 利息等其它所得；税率：根据不同所得类型规定不同的税率；纳税申报及缴纳： 自行申报纳税、代扣代缴企业所得税定义；课税对象：生产经营所得、其他所得；纳税人：独立经济 核算的企业或者组织；税率：25%计税依据：应纳税所得额；纳税申报及缴纳外商投资企业和外国企业所得税定义；课税对象：生产经营所得、其他所得; 纳税人：外商投资企业、外国企业；税率：25%计税依据：

20、应纳税所得额；纳税申报及缴纳3. 资源课税资源税定义；征税范围和纳税人；计税依据；税目、税率和税额；纳税申报 及缴纳城镇土地使用税定义；征税范围；纳税义务人；计税依据；税率和税额；纳 税申报及缴纳4. 特定目的课税土地增值税定义；征税范围；纳税义务人；计税依据；税率及税额的计算； 纳税申报及缴纳耕地占用税定义；课税对象和纳税人；计税依据；税率及税额的计算；纳税 申报及缴纳城市维护建设税定义、特点；纳税人；计税依据；税率及税额的计算；纳税 申报及缴纳5. 财产与行为课税房产税定义；征税范围；纳税义务人；计税依据；税率；纳税申报及缴纳车船使用税定义；征税范围；纳税义务人；计税依据；税率；纳税申报及

21、缴 纳印花税定义；课税对象；纳税人；计税依据；税目、税率及税额；纳税办法契税定义；征税对象；纳税义务人；计税依据；纳税申报及缴纳第四节国际税收1. 国际税收的概念和特点2. 税收管辖权与国际重复征税3. 国际避税与逃税4. 国际税收协定（二）考核知识点与考核要求识记：税收原则、税收公平原则、税收的经济效率和税收本身的效率原则、 税收中性的含义；理解税收转嫁与归宿的概念和税收转嫁的形式；我国六大课税 体系的内涵；国际税收的概念和特点、税收管辖权的概念和类型、国际避税与国 际逃税的概念、国际税收协定的概念与分类以及主要内容领会：衡量税收公平的标准；税收转嫁与归宿的规律；增值税的类型、关税 的类型和

22、税则税率、个人所得税的纳税办法、印花税的纳税办法；国际重复征税 产生的原因及其免除办法、国际避税的方式和防范的措施简单应用：增值税的价外计税办法与一般纳税人税额的计算、个人所得税税 额的计算、企业所得税税额的计算第六章公债管理（一）课程内容第一节公债管理的政策效应1. 公债管理的流动性和利息率效应流动性效应定义：相机决定公债发行期限种类的策略；相机进行长短期公债 调换的策略公债管理的利息率效应：相机决定公债发行利率的策略；相机调整公债实际 利率水平的策略；市场利率结构的调整2. 公债管理同财政、货币政策的协调配合公债管理同财政、货币政策的同一性：公债管理同财政政策的关系；公债管 理同货币政策的

23、关系公债管理同财政、货币政策的差异性：作用范围；政策目标遵循的原则：总体目标；直接目标第二节公债的发行与还本付息1. 公债的发行发行方式：固定收益出售方式（财团包销、中央银行包销）、公募拍卖方式、连续经销方式、直接推销方式、组合方式发行价格：平价发行、折价发行、溢价发行发行利率：金融市场利率水平、政府信用状况、社会资金供给量2. 公债的还本付息公债的偿还方式：分期逐步偿还法、抽签轮次偿还法、到期一次偿还法、市 场购销偿还法、以新替旧偿还法公债的付息方式第三节公债市场1. 概念与功能功能：（1）促进社会资金有效配置（2）体供有效规避风险的渠道（3）贯彻经济政策意图（4）经济发展的指示器2. 公债

24、市场的构成3. 我国的国债市场第四节外债1. 概念与分类2外债的结构：期限结构、利率结构、币种结构3外债的规模：决定因素：资金需求量、偿债能力、国外资金供应量衡量指标：负债率、债务率、偿债率、债储率（二）考核知识点与考核要求识记：公债的发行方式、发行价格、发行利率，以及公债的偿还方式和付息 方式；公债市场的概念和功能；外债的概念、分类和结构领会：公债市场的构成；外债规模的决定因素简单应用：公债管理的政策效应；我国国债市场进一步完善的方向； 外债规 模的衡量指标综合应用：公债管理同财政、货币政策的协调配合第七章政府预算（一）课程内容第一节政府预算概述1. 政府预算的概念及功能反映政府的活动范围和

25、财政收支状况；对财政支出的控制2. 预算年度及其决定因素历年制、跨年制；立法机构召开日期、收入旺季、历史原因3. 政府预算的原则完整性、统一性、可靠性、公开性、年度性；新的预算原则4. 预算的种类单式预算、复式预算；增量预算、零基预算第二节我国的政府预算1. 我国政府预算的产生和发展2. 我国政府预算程序编制、审批、执行、决算每个程序的执行主体、环节、内容等第三节预算外资金1. 预算外资金的产生和发展2. 预算外资金的性质和范围3. 预算外资金的管理（二）考核知识点与考核要求识记：政府预算的概念、预算年度及其决定因素；预备费、预算周转金和预 算调整的概念；预算外资金的概念、性质与范围领会：政府

26、预算的功能、原则和种类；我国政府预算的程序；预算外资金管 理第八章财政政策（一）课程内容第一节财政乘数1. 政府支出乘数MgY 1G 1 MPC1MPS2. 政府税收乘数Mt 丫 MPCMPS3.平衡预算乘数MB Mg Mt1mps(MPC)(mps)Mps imps第二节财政政策的目标1. 充分就业的目标2. 物价稳定的目标3. 经济增长的目标第三节财政政策的类型1. 相机抉择的财政政策扩张性的财政政策和紧缩性的财政政策2. 自动稳定的财政政策政府税收（个人所得税和企业所得税）、政府支出（失业救济金和各种福利 支出）第四节 财政政策与货币政策的协调配合1. 货币政策概述货币政策定义、目标、工

27、具、传导机制2. 财政政策与货币政策的协调配合（二）考核知识点与考核要求识记：财政政策含义；财政政策目标的含义、充分就业、物价稳定和经济增 长的含义；货币政策和含义、政策目标和政策工具领会：菲利普斯曲线的含义简单应用：政府支出乘数、政府税收乘数和平衡预算乘数；财政政策类型， 所适应的经济状况及其政策措施综合应用：财政政策与货币政策的协调配合第九章财政监督（一）课程内容第一节财政监督概述1. 财政监督的概念依法进行的监督；对财政运行全过程的监督；全方位的监督2. 财政监督的基本要素主体、客体、依据3. 财政监督的必要性资源高效合理配置、市场经济法制化、宏观政府理财目标4. 财政监督的原则依法监督

28、、以事实为依据、监督与服务相结合、专业与群众、一般与重点、 道德教育与法纪制裁第二节 财政监督的方法与内容1. 财政监督的方法事前监督、事中监督、事后监督；日常监督、专项监督、个案监督；直接监 督、间接监督；2. 财政监督的内容政府预算监督、财政收入监督、财政支出监督、预算外资金监督、国有资产 监督、单位财务监督第三节财政监督体系1. 财政监督存在的主要问题2. 完善财政监督体系采用规范、有效的财政监督方式；完善财政监督的组织体系；加强财政法制 建设、坚持依法治财；推行融监督、管理、调解、控制于一体的新型系统监督方 法（二）考核知识点与考核要求识记：财政监督的概念、基本要素、必要性和应当遵循的

29、原则领会：财政监督的方法和内容综合应用：我国目前财政监督存在的问题以及如何完善财政监督体系第十章政府间财政关系（一）课程内容第一节财政分权理论1. 公共物品或服务理论按照公共物品或服务的受益范围分：全国性公共物品或服务和地方性公共物 品或服务2. 集权分权理论3. 财政联邦主义4. 俱乐部理论第二节政府间事权财权划分1. 政府间的事权划分政府间事权划分的原则；政府间事权划分的具体做法；2. 政府间的财政支出划分财政支出划分的原则；财政支出划分的具体做法3. 政府间的财权划分税收收入划分的原则；税收收入划分的方式；税收收入划分的具体做法第三节分税制财政管理体制1. 分税制概述2. 中国的分税制财

30、政管理体制第四节政府间转移支付制度1. 政府间转移支付概述政府间转移支付的含义和特点实行政府间转移支付的理论依据政府间转移支付的种类：选择性拨款、一般性拨款、配套性拨款、非配套性 拨款2. 我国政府间转移支付制度（二）考核知识点与考核要求识记：政府间事权划分的原则、财政支出划分的原则、税收收入划分的原则; 政府间转移支付的含义、特点、理论依据及其分类领会：公共物品或服务理论、集权分权理论、财政联邦主义、俱乐部理论关 于财政分权的阐述；税收收入划分的方式和具体做法；分税制的基本内涵以及我 国的分税制财政管理体制的主要内容综合应用：进一步完善我国的分税制财政管理体制； 进一步完善我国的政府 间转移

31、支付制度皿有关说明与实施要求（一）关于考核目标说明1. 大纲与教材所体现的课程内容是基本一致的。大纲是学习和考核的依据， 教材是学习掌握课程知识的基本内容和范围。2. 考核目标四个能力层次概念的含义：识记：要求知道本课程中有关的名词、概念、原理、知识的含义，并能正确 认识和表述。领会：要求在识记的基础上，能全面把握本课程中的基本概念、基本原理、 基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别与联系。简单应用：要求在领会的基础上，能运用本课程的基本概念、基本原理、基 本方法中的少量知识点，分析和解决有关的理论和实际问题。综合应用：要求在简单应用的基础上，能运用学过的本课程规定的多个知识 点，综合分析

32、和解决比较复杂的问题。（二）关于自学教材指定教材：财政学，高培勇主编，全国高等教育自学考试指导委员会主编， 中国财政经济出版社2004年版。主要参考书：公共部门经济学（修订本），高培勇、崔军编著，中国人民 大学出版社2004年出版。（三）关于命题考试的若干规定1. 本课程采取开卷方式的统一考试，考试时间为100分钟。在考试的过程中， 考生可以使用计算器。2. 本大纲各章所规定的基本要求、知识点及知识点下的知识细目，都属于考 核的内容。考试内容覆盖到章，适当突出重点章节，加大重点内容的覆盖度。3. 本课程在试卷中对不同能力层次要求的分数比例大致为：识记占20%领会占30%简单应用占30%综合应用占20%4. 要合理安排试题的难易程度，试题的难度可分为易、较易、较难、和难四 个等级，每份试卷中的不同难度试题的分数比例一般为 2:3:3:2。注意，试题的难易程度与能力层次不是一个概念，在各个能力层次中对不同 的考生都存在着不同的难度。5. 本课程考试命题的主要题型有单项选择题、 多项选择题、填空题、名词解 释题、简答题、计算题和论述题。要根据课程内容要求和社会发展需要，注意应 用能力、分析能力，以及创新能力的考核。