消费税项目学习教案

《消费税项目学习教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税项目学习教案（62页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、会计学1第一页，共62页。掌握掌握(zhngw)消费税的基本要素和应纳税额计消费税的基本要素和应纳税额计算算熟悉熟悉(shx)消费税的申报缴纳和会计核消费税的申报缴纳和会计核算算了解消费税的出口退税了解消费税的出口退税123第1页/共61页第二页，共62页。能正确能正确(zhngqu)计算消费税额计算消费税额能按规定申报能按规定申报(shnbo)缴纳消缴纳消费税费税基本能进行消费税会计核算基本能进行消费税会计核算123第2页/共61页第三页，共62页。【素质【素质(szh)目标】目标】树立学生自觉纳税树立学生自觉纳税(n shu)，做合格纳税，做合格纳税(n shu)人的观念人的观念养成自我养

2、成自我(zw)学习的习惯学习的习惯12第3页/共61页第四页，共62页。任务一任务一 认识认识(rn shi)(rn shi)消费消费税税任务二任务二 消费税应纳税额计算消费税应纳税额计算任务三任务三 消费税的会计处理消费税的会计处理第4页/共61页第五页，共62页。任务任务(rn wu)一一 认识消费税认识消费税引入新课引入新课1.是否所有(suyu)消费品都要交消费税？2.是否销售应税消费品就要交消费税？第5页/共61页第六页，共62页。第6页/共61页第七页，共62页。第7页/共61页第八页，共62页。大气污染、噪音(zoyn)污染人身事故伤害浪费资源第8页/共61页第九页，共62页。第

3、9页/共61页第十页，共62页。第10页/共61页第十一页，共62页。任务任务(rn wu)一一 认识消费税认识消费税第11页/共61页第十二页，共62页。消费税是对境内生产、委托加工和进口的特定消费品所课征的税收。属于中央税，由国税局负责(fz)征管。征收范围具有选择性单环节征收，只征收一次，必须征收一次实行价内征收，避免与增值税混淆；消费税税额是增值税税基的一部分。二、我国消费税的特点二、我国消费税的特点(tdin)(tdin)第12页/共61页第十三页，共62页。三、消费税的征税三、消费税的征税(zhn shu)对象和税目对象和税目4过度消费会对人类健康过度消费会对人类健康(jinkng

4、)、社会秩序、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品、生态环境等方面造成危害的特殊消费品123奢侈品和非生活必需品奢侈品和非生活必需品不可再生性资源和木材制品不可再生性资源和木材制品高能耗及高档消费品高能耗及高档消费品具有一定财政意义的产品具有一定财政意义的产品第13页/共61页第十四页，共62页。三、消费税的征税对象三、消费税的征税对象(duxing)和税目和税目烟烟酒及酒精酒及酒精(jijng)化妆品化妆品贵重首饰贵重首饰及珠宝玉及珠宝玉石石鞭炮、鞭炮、焰火焰火成品油成品油汽车轮胎汽车轮胎税目税目第14页/共61页第十五页，共62页。三、消费税的征税三、消费税的征税(zhn shu)

5、对象和税目对象和税目摩托车摩托车小汽车小汽车木制一次木制一次性筷子性筷子(kui zi)实木地板实木地板高档手表高档手表高尔夫球高尔夫球及球具及球具游艇游艇税目税目第15页/共61页第十六页，共62页。四、消费税的纳税人四、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人进口应税消费品的单位和个人(grn)(grn)。单位是指企。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人他单位；个人(grn)(grn)是指个体工商户及其他个人是指个体工商户及其他

6、个人(grn)(grn)；在我国境内是指生产、委托加工和进口应；在我国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。税消费品的起运地或所在地在境内。第16页/共61页第十七页，共62页。 委托方委托方受托方受托方原料、材料原料、材料加工费加工费消费税消费税增值税增值税委托委托(witu)加工：加工：产品产品应税消费品应税消费品由受托由受托(shu tu)(shu tu)方代收代方代收代缴，所以，委托方支付加工缴，所以，委托方支付加工费时，要把消费税款也支付费时，要把消费税款也支付给受托给受托(shu tu)(shu tu)方，除非方，除非受托受托(shu tu)(shu tu)

7、方是个体户方是个体户提供了加提供了加工劳务工劳务第17页/共61页第十八页，共62页。五、消费税的税率五、消费税的税率(shul)定额定额(dng )税率税率比例税率比例税率复合税率复合税率第18页/共61页第十九页，共62页。第19页/共61页第二十页，共62页。第20页/共61页第二十一页，共62页。第21页/共61页第二十二页，共62页。计算方法一般有三种：计算方法一般有三种：从价定率法从价定率法从量定额从量定额(dng )法法从价定率和从量定额从价定率和从量定额(dng )复合计税法复合计税法第22页/共61页第二十三页，共62页。任务任务(rn wu)二二 消费税应纳税额计算消费税应

8、纳税额计算第23页/共61页第二十四页，共62页。一、从价定率法一、从价定率法 纳税人生产销售纳税人生产销售(xioshu)应税消费品的销应税消费品的销售售(xioshu)额是指纳税人销售额是指纳税人销售(xioshu)应税应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。应纳消费税=不含税的销售额X消费税税率(shul)哪些属于价外费用哪些属于价外费用？第24页/共61页第二十五页，共62页。第25页/共61页第二十六页，共62页。第26页/共61页第二十七页，共62页。第27页/共61页第二十八页，共62页。第28页/共61页第二十九页，共62页。二、从量

9、定额二、从量定额(dng )法法实行实行(shxng)从量定额计征办法计算的应税消费品，其应纳税额应从量定额计征办法计算的应税消费品，其应纳税额应从量定额计征，其计税依据是销售数量。从量定额计征，其计税依据是销售数量。 其计算公式为：其计算公式为：应纳税额应纳税额 = 销售数量单位税额销售数量单位税额第29页/共61页第三十页，共62页。 销售数量的确认销售数量的确认: a.销售的应税消费品，为应税消费品的销售销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量。数量。 b.自产自用自产自用(zyng)的应税消费品，为应税消的应税消费品，为应税消费品的移送使用数量。费品的移送使用数量。 c.委托加工的应税

10、消费品，为纳税人收回的委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量。应税消费品的数量。 d.进口的应税消费品，为海关核定的应税消进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。费品进口征税数量。第30页/共61页第三十一页，共62页。第31页/共61页第三十二页，共62页。第32页/共61页第三十三页，共62页。第33页/共61页第三十四页，共62页。第34页/共61页第三十五页，共62页。第35页/共61页第三十六页，共62页。 某食品厂为增值税一般某食品厂为增值税一般(ybn)纳税人，纳税人，7月份将账面月份将账面成本为成本为975000元、自己酿造的葡萄酒加香加色后灌装成元

11、、自己酿造的葡萄酒加香加色后灌装成瓶装酒；将账面成本为瓶装酒；将账面成本为5550元、自己酿造的葡萄酒领出元、自己酿造的葡萄酒领出，用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧克力，用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧克力的销售收入分别为的销售收入分别为276750元和元和100800元。计算该厂当月元。计算该厂当月应纳的增值税和消费税。应纳的增值税和消费税。第36页/共61页第三十七页，共62页。四、特殊四、特殊(tsh)情况销售额的确定情况销售额的确定1. 1.自产自用自产自用(zyng)(zyng)的征税规定的征税规定用于连续生产应税消费品的不纳税 如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟用于

12、其他方面的，于移送使用时纳税 如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、馈赠、赞助、广告、职工福利等第37页/共61页第三十八页，共62页。自产自用时应税销售额的确定自产自用时应税销售额的确定按同类消费品的销售价格计算；按同类消费品的销售价格计算；无同类消费品时，按组成计税价格计算纳无同类消费品时，按组成计税价格计算纳税。税。 成本成本(chngbn)(chngbn)利润利润组成计税价格组成计税价格 1 1消费税税率消费税税率第38页/共61页第三十九页，共62页。n应纳增值税应纳增值税=100800=100800* *17%=1713617%=17136第39页/共61页第四十页，共62页

13、。第40页/共61页第四十一页，共62页。2.2.委托加工应税销售额的确定委托加工应税销售额的确定按受托方的同类消费品的销售价格计算；按受托方的同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品的，采用组成没有同类消费品的，采用组成(z chn)(z chn)计计税价格。税价格。 材料成本加工费材料成本加工费组 成组 成 ( z c h n )( z c h n ) 计 税 价 格 计 税 价 格 1 1消费税税率消费税税率第41页/共61页第四十二页，共62页。组成组成(z chn)(z chn)计税价格计税价格= =（7000700020002000）（）（1-10%1-10%）=10000=100

14、00（元）（元） 代收代缴消费税=1000010%=1000（元） 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付(zhf)乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。第42页/共61页第四十三页，共62页。第43页/共61页第四十四页，共62页。第44页/共61页第四十五页，共62页。第45页/共61页第四十六页，共62页。二、消费税应纳税额的计算二、消费税应纳税额的计算(j sun)从价定率法从价定率法从量定额从量定额(dng )(dng )法法复合计税法复合

15、计税法应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额应税消费品的销售额比例税率比例税率应纳税额应纳税额=应税消费品销售量应税消费品销售量定额税率定额税率应纳税额应纳税额=销售量销售量定额税率定额税率+销售额销售额比例税率比例税率第46页/共61页第四十七页，共62页。三种计税方法三种计税方法适用范围适用范围计税公式计税公式1 1从价定率从价定率计税计税除列举项目之外除列举项目之外的应税消费品的应税消费品 应纳税额应纳税额= =销售额销售额比例税率比例税率2 2从量定额从量定额计税计税啤酒、黄酒、成啤酒、黄酒、成品油品油应纳税额应纳税额= =销售数销售数量量单位税额单位税额3 3复合计税复合计税卷烟、粮食

16、白酒、卷烟、粮食白酒、薯类白酒、薯类白酒、应纳税额：销售额应纳税额：销售额比例税率比例税率+ +销售销售数量数量单位税额单位税额第47页/共61页第四十八页，共62页。第48页/共61页第四十九页，共62页。第49页/共61页第五十页，共62页。第50页/共61页第五十一页，共62页。第51页/共61页第五十二页，共62页。二、消费税应纳税额的计算二、消费税应纳税额的计算(j sun)外购应税消费品已纳税额的扣除外购应税消费品已纳税额的扣除委托加工应税消费品已纳税额的扣除委托加工应税消费品已纳税额的扣除第52页/共61页第五十三页，共62页。第53页/共61页第五十四页，共62页。第54页/共

17、61页第五十五页，共62页。一、消费税会计核算的依据一、消费税会计核算的依据(yj)应税凭证应税凭证(pngzhng)销货发票销货发票完税凭证完税凭证第55页/共61页第五十六页，共62页。二、消费税会计科目的设置二、消费税会计科目的设置(shzh) 为了正确反映和核算消费税有关纳税事项，纳税人为了正确反映和核算消费税有关纳税事项，纳税人应在应在“应交税费应交税费”科目下设置科目下设置“应交消费税应交消费税”二级科目二级科目。 由于消费税属于由于消费税属于(shy)(shy)价内税，即销售额中含有应价内税，即销售额中含有应负担的消费税额，应将消费税作为费用、成本的内容加负担的消费税额，应将消费

18、税作为费用、成本的内容加以核算。以核算。第56页/共61页第五十七页，共62页。第57页/共61页第五十八页，共62页。第58页/共61页第五十九页，共62页。三、消费税会计核算的方法三、消费税会计核算的方法(fngf)生产销售的会计核算生产销售的会计核算视同销售的会计核算视同销售的会计核算包装物押金的会计核算包装物押金的会计核算委托加工应税消费品的会计核算委托加工应税消费品的会计核算进口应税消费品的会计核算进口应税消费品的会计核算第59页/共61页第六十页，共62页。第60页/共61页第六十一页，共62页。NoImage内容(nirng)总结会计学。个人是指个体工商户及其他个人。在我国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。分别核算销售额的，分别适用不同税率。3.假如杭州甲化妆品厂进口了100套化妆品，请问需要交消费税吗。某食品厂为增值税一般纳税人，7月份将账面成本为975000元、自己酿造的葡萄酒加香加色后灌装成瓶装酒。关税完税价格关税。应纳税额：销售额比例税率+销售数量单位(dnwi)税额。感谢您的关注第六十二页，共62页。