2018年中级会计实务重点题1949

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1、2018 年中级会计实务重点题简答题1、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000 万元，当年投资当年完工投产。负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5 年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元 / 张，面值为 95 元/ 张，票面年利率为 6%；权益资金通过发行普通股筹集。该项投资预计有 5 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价 50 元，单位变动成本 35 元，每年经营性固定付现成本 120 万元，年销售量为 50 万件。预计使用期满残值为 10 万元，采用直线法提折旧。该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的 为 1

2、.4 ，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。( 折现率小数点保留到1%)要求：(1) 计算债券年利息。(2) 计算每年的息税前利润。(3) 计算每年的息前税后利润和净利润。(4) 计算该项目每年的现金净流量。(5) 计算该公司普通股的资金成本、 债券的资金成本和加权平均资金成本 ( 按账面价值权数计算 ) 。(6) 计算该项目的净现值 ( 以加权平均资金成本作为折现率 ) 。单选题2、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成

3、。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 186 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零， 会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31

4、 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。 按照税法规定， 该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20的违约金。2009 年末甲公司准各生产A 产品时，生产的材料价

5、格大幅上涨，预计生产A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经

6、法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2009 年度调整后的所得税费用为 () 万元。A305 15B306 50C320 15D551.00简答题3、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金

7、融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未

8、来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公

9、允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；单选题4、下列各项，不计入固定资产原始成本的是（） 。A达到预定可使用状态

10、以后的利息费用B购置固定资产发生的运输费C购置过程中固定资产的增值税D改良过程中领用的材料单选题5、衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标是() 。A固定资产投资增长率B进出口总额增长率C居民消费价格指数D人均国内生产总值多选题6、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司

11、管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4)

12、开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000

13、万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不

14、考虑其他因素，回答以下问题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧180 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000 万元C将 2008 年度生产用无形资产增加的100 万元摊销额记人“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益15 万元多选题7、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生重大仲裁

15、B甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C外汇汇率发生较大变动D税收政策发生重大变化E新的证据表明，在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差单选题8、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。 2012 年 1 月 1 日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件， 决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 该写字楼的原价为 20000 万元，已计提折旧 400 万元。 2012 年 1 月 1 日，该写字楼的公允价值为26000 万元。假设甲企业按净

16、利润的10%计提盈余公积。假定不考虑所得税的影响，则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是() 万元。A6400B5760C640D26000多选题9、A 公司于 2002 年 12 月 10 日购入一台管理用设备，买价100000 元，增值税17000 元，安装调试费 3000 元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限为 10 年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按 10 年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。(1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000 元，预计尚可使用年限为5 年。(2)2004年末，经检查该设备可

17、收回金额为90000 元，预计使用年限不变。(3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。(4)2006年 6 月 20 日将该设备出售，价款收入 60000 元存入银行，并以银行存款支付清理费用 1000 元。A 公司按年度计提折旧，所得税核算采用纳税影响会计法，所得税税率33%，2003-2006 年各年利润总额均为1000000 元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求：编制A 公司 2003 2006 年有关该项设备计提减值准备、处置以及相关所得税事项的会计分录。多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础

18、工作规范D会计法单选题11、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量简答题12、A 公司计划投资某一项目，原始投资额为 200 万元，该公司拟采用发行债券和优先股的方式筹集资金，拟平价发行面值为 1000 元，票面年利率为 5%，每年付息，期限为 5 年的债券 1600 张；剩余资金以发行优先股的方式筹集，固定股息率 8%，所得税税率为

19、 40%。全部投资在建设起点一次投入，建设期为 1 年，资本化利息为 8 万元。投产开始时需垫支 10 万流动资金，项目终结时收回，投产后第一到第四年增加销售收入 76.67 万元，以后每年增加 82 万元；付现成本每年增加 22 万元；第一到第四年每年需支付利息 8 万元。该项固定资产预计使用 10 年，按直线法提取折旧，预计残值率为原始投资的 4%。要求：(1) 计算债券成本，优先股成本和项目综合资金资本 ( 筹资费率忽略不计 ) 。(2) 计算项目各年度现金净流量。(3) 计算项目的净现值。(4) 评价项目的可行性。单选题13、甲公司于 2002 年 1 月 1 日对乙公司投资900 万

20、元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2003 年 6 月 15 日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司2002 年度的财务会计报告已于2003 年 4 月 12 日批准报出。甲公司正确的做法是 () 。A按重大会计差错处理，调整2002 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2002年度利润表、利润分配表上的年数B按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的年初数和2003年度利润表、利润分配表的上年数C按重大会计差错处理，调整2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数D按非重大会计差错处理

21、， 调整 2003 年 12 月 31 日资产负债表的期末数和2003年度利润表、利润分配表的本期数多选题14、某股份有限公司2011 年度财务报告经注册会计师审计后，于2012 年 4 月26 日批准报出。该公司对下列发生在2012 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2011 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2011 年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2011 年度少计利润850000 元，并按规定补交了所得税 212500元。

22、该公司在 2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500 元C获知 2012 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2011 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明D2012 年 1 月 10 日销售的商品，于3 月 10 日发生退货，原销售价格200000元，销售成本 100000 元，该公司将其作为调整事项调整了2011 年报表中的数字E该公司 2011 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2012 年 2 月 4 日经双方协商同意，由

23、该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2012 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2011 年度的损失，并调整了2011 年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目( 直接法部分 ) 进行调整单选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元单选题16、丁公司有甲、乙、丙三种存货，

24、采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2011 年12 月月初“存货跌价准备”科目的贷方余额为 8000 元，其中甲、乙、丙三种存货分别为 2000 元、3000 元和 3000 元。2011 年 12 月 31 日甲存货结存 200 千克，每千克单价为 200 元，乙存货结存 250 千克，每千克单价为 180 元，丙存货结存100 千克，每千克单价为150 元。2011 年 12 月 31 日，甲、乙、丙三种存货的可变现净值总额分别为35000 元、 48000 元和 11000 元。该公司 12 月份发出存货均为生产所用，假定

25、不考虑其他因素，则该公司2011 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准备为 () 元。A1000B2000C6000D7000多选题17、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。A通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，财说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息简答题18

26、、2010年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为2011年1月 1日，年租金为240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010 年 12 月31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用 46 年，预计净现值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011 年

27、1 月 1 日，预收当年租金240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（ 3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式， 当日，该写字楼的公允价值为 2000万元。（4）2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为2150 万元。（ 5）2014 年1 月1 日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100 万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法

28、定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司 2011 年 1 月 1 日收取租金、 1 月 31 日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。多选题19、下列有关或有事项列报和披露内容的表述中，正确的有() 。AA 公司起诉甲公司侵犯专利权事项，应在资产负债表中“其他应付款”项目反映BA 公司从丙公司很可能获得的补偿，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映C甲公司状告 8 公司违约估计胜诉的可能性为 90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映D甲公司状告 B 公司违约估计胜诉的可能性为 90%，应在

29、资产负债表中“其他应收款”项目反映E甲公司状告 B 公司违约估计胜诉的可能性为 90%，应在财务报表附注中披露其信息多选题20、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有() 。A母公司对子公司投资采用成本法核算B权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本-1- 答案：暂无解析2- 答案： D暂无解析3- 答案：计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额：暂无解析4- 答案： A暂无解析5- 答案

30、： D 解析 国内生产总值与人口指标相结合可以计算人均国内生产总值，这是衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标。 把各国的人均国内生产总值折算成同一货币，就可以了解和比较各个国家的发展水平和富裕程度。6- 答案： A,C,E 解析 选项 B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1 000-300=700( 万元 ) ；7- 答案： A,B,C,E 解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、B、C和E属于非调整事项；选项D 属于凋整事项。8- 答案： B 解析 转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额

31、 =26000 (20000 400) 90%=5760(万元 ) 。9- 答案： (A)B00C 年末：暂无解析10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。12- 答案：暂无解析13- 答案： B 解析 该项不属于资产负债表日后事项。会计制度规定，对于本期发现的，以前期间发生的重大会计差错， 如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关

32、项目的期初数也应一并调整。因此，只有是正确的。B14- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项， 不能调整现金流量表 ( 直接法部分 ) ，因此选项 B 不正确；选项 C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目。选项E 不属于调整事项。15- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。16- 答案： A 解析 甲存货应补提金额

33、=200200-35000-2000=3000( 元 )17- 答案： A,D,E 解析 该比率超过一定比率以后，生产能力和销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因， 所以 B 选项说法错误。通常来讲，如果该比率较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高，所以 C 选项说法错误。18- 答 案 ： 2011年 1 月1 日预收租金借：银行存款240贷：预收账款2402011年 1月 31日每月确认租金收入 =240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1970-20 ） /50/12=3.25（万元）借：预收账款20贷：其他业务收入20（ 240/12 ）借：其他业务成本3.25贷：投资性房地产累计折旧3.25暂无解析19- 答案： A,D 解析 A公司起诉甲公司侵犯该公司的专利权，判决后，甲公司不再上诉，应作为资产负债表日后事项调减预计负债和调增其他应付款， 但不符合确认资产条件，选项 A 正确，选项 B 错误；甲公司状告 B 公司违约不能确认资产，但应进行披露，选项 C 和选项 E 错误，选项 D 正确。20- 答案： A,C 解析 权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入资产减值损失；同一控制下企业合并形成的长期股权投资， 应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本。