注册会计师《审计》考试试题含答案第415期

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1、注册会计师审计考试试题含答案1. 试题：【2015年真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求正确答案：C2. 试题：以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况C.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确D.实施穿行测试

2、了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷正确答案：ABD3. 试题：针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，不属于注册会计师应当确定的总体应对措施的是（）。A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告B.考虑人员的适当分派和督导C.在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序正确答案：D4. 试题：下列有关审计风险的表述中，正确的有（）。A.注册会计师在计划阶段确定的可接受的审计风险可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的审计风险B.在

3、确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的低水平，应当发表保留意见或否定意见D.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平正确答案：ABD5. 试题：以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连

4、带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责正确答案：B6. 试题：注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。?A.注册会计师应当

5、将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿?B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿?C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况?D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录正确答案：D7. 试题：A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变

6、更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，A注册会计师正确的做法是（）。A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况正确答案：D8. 试题：注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证正确答案：B9. 试题：注册会计师接受委托审计甲公司2014年度财务报

7、表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告正确答案：B10. 试题：在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，通常不需要考虑的因素是（）。A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平?B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.财务信息和非财务信息的可分解程度D.可接受的差异额的临界值是否超过实际

8、执行的重要性水平正确答案：C11. 试题：()对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师正确答案：D12. 试题：接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B.后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定C.在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密D.后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错

9、报正确答案：BCD13. 试题：会计师事务所审计项目组成员A从审计客户甲公司中购买了甲公司自产的商品，则以下有关说法中不正确的是（）。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果对对立性产生了不利影响，可以采取取消交易或降低交易规模或将A调离审计项目组的方式消除不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果对独立性产生了不利影响，会计师事务所应解除业务约定正确答案：D14. 试题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作

10、进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险正确答案：C15. 试题：生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析正确答案：AD16. 试题：下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是()。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行正确答案：D17. 试题：【2012年真题】在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风

11、险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试正确答案：ABC18. 试题：下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告正确答案：B19. 试题：在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

12、B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行正确答案：A20. 试题：下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.2015年初售出的商品在2014年财务报表公布日前被退回正确答案：B21. 试题：以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（）。A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报B.严重低估的小余额项目很难被选中C

13、.负余额的项目很难被选中D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查正确答案：ABC22. 试题：下列有关项目质量控制复核时间的说法中，恰当的有（）。A.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告B.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决正确答案：ACD23. 试题：关于信息技术

14、一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是（）。A.公司层面信息技术会影响一般控制和应用控制的部署和落实B.注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.应用控制是有助于达到信息处理目标的控制D.信息技术一般控制是否有效不会影响应用控制的有效性是否能够信任正确答案：D24. 试题：下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。A.期初应收账款在本期因收回而注销B.期初应收账款在本期因退货而注销C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动D.期初应收账款在本期被确认为坏账正确答案：A25. 试

15、题：注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是（）。A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断正确答案：B26. 试题：下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表

16、述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据正确答案：B27. 试题：关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，错误的是（）。A.从检查风险看，财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低B.从可接受的审计风险看，财务报表审计业务可接受的审计风险比财务报表审阅业务

17、可接受的审计风险要高的多C.从所需证据数量看，财务报表审计业务的审计证据比财务报表审阅业务的审阅证据数量多D.从增强财务报表的可信度看，财务报表审计业务比财务报表审阅业务更能够提高财务信息的可信度正确答案：B28. 试题：下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（）。A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，

18、审计存在过失D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任正确答案：ABD29. 试题：下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。A.确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计正确答案：BCD30. 试题：以下有关对超出管理层评估期间事项或情况的说法中，正

19、确的有（）。A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性正确答案：ABD31. 试题：下列关于特别风险的陈述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试B.如果认为评估的

20、认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制正确答案：C32. 试题：下列各项中，注册会计师承接相关的审计业务需具备的前提条件有（）。A.管理层编制的财务报表选用的基础恰当，且能够为预期使用者获取B.管理层已认可并理解其承担的责任C.治理层已认可注册会计师的审计计划D.管理层已经有效地履行了内部控制的职责正确答案：AB33. 试题：注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是

21、否达到预算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险正确答案：D34. 试题：A注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是（）。A.观察、分析程序、检查、询问B.询问、观察、分析程序、检查C.询问、分析程序、观察、检查D.检查、观察、分析程序、询问正确答案：C35. 试题：注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是（）。A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当正确答案：C36. 试题：在下列事项中，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的有（）。A.坏账大幅度增加B.过度

22、依赖某个项目的成功C.难以获得开发必要产品所需要资金D.以股票股利替代现金股利正确答案：ABC37. 试题：关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括（）。A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定正确答案：ABC38. 试题：下列各项控制活动中

23、，属于预防性控制的是（）。A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：A39. 试题：下列有关获取书面声明的说法中，不正确的是（）。A.书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C.书面声明的日期应为财务报表公布日D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据正确答案：C40. 试题：注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务

24、活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。A.评价遵守职业道德规范的情况B.详细了解被审计单位及其环境C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序正确答案：ACD41. 试题：下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有（）。A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分

25、正确答案：ACD42. 试题：下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项正确答案：D43. 试题：【2016年真题】下列关于重大错报风险的说法中,正确的有（）.A.重大错报风险包括固有风险和检查风险B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易,账户余额和披露的认定相联系C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时,注册

26、会计师不应考虑控制对风险的抵消作用D.注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化正确答案：CD44. 试题：在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。A.内部法律顾问B.负责道德事务的人员C.证券监管机构D.内部审计人员正确答案：C45. 试题：注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司正确答案：B46. 试题：注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括

27、（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中正确答案：C47. 试题：在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性正确答案：D48. 试题：X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计，并

28、出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作，在实施必要的审计程序后，发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有（）。A.告知X公司管理层B.告知B会计师事务所C.要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层D.在B会计师事务所的注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定正确答案：ACD49. 试题：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的

29、专业人士需要满足的条件的是（）。A.了解审计过程B.在会计师事务所专职执业5年以上C.了解被审计单位所处的经营环境D.了解审计准则和相关法律法规的规定正确答案：B50. 试题：【2014年真题】下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至

30、期末正确答案：D51. 试题：关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序正确答案：C52. 试题：货币资金内部控制的以下关键环节中，没有缺陷的有（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指

31、定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符正确答案：ABD53. 试题：下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿正确答案：D54. 试题：【2012年真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。A.对于与治理层沟通的事项，应当事

32、先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问正确答案：C55. 试题：针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。A.账龄较短的项目B.交易频繁但期末账户余额为零的项目C.可能存在争议的交易D.函证很可能无效正确答案：D56. 试题：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序其实施的最佳时间为（）。A.接近资产负债表日B.接近审计报告日C.接近财务报表日D.接近财务报表报出

33、日正确答案：B57. 试题：注册会计师对被审计单位2013年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（）。A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间正确答案：ABC58. 试题：下列各项中，违反独立性要求的有（）。A.审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给负责该公司审计的A

34、BC会计师事务所B.为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务正确答案：ABCD59. 试题：注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是（）。A.3月31日，发生火灾，损失重大B

35、.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款正确答案：C60. 试题：下列违反营业收入发生认定的事项有（）。A.销售交易重复入账B.未曾发货却已登记入账C.已经发货但未曾入账D.向虚构的客户发货并登记入账正确答案：ABD61. 试题：以下有关关联方审计的说法中不正确的有（）。A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及

36、其相关交易的披露是否完整的结论B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C.对于集团审计业务，审计准则要求集团项目组向组成部分注册会计师提供集团管理层编制的关联方情况，以及集团项目组知悉的任何其他关联方D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方正确答案：AB62. 试题：在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财

37、务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性正确答案：A63. 试题：甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日数次正确答案：D64. 试题：下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。

38、A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的正确答案：A65. 试题：下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.审计意见的类型正确答案：D66. 试题：A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标，即通过发展中小城市的

39、新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%，为此，A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是（）。A.应收账款的计价认定B.坏账准备的存在认定C.坏账费用的存在认定D.主营业务收入的发生认定正确答案：A67. 试题：下列有关存货监盘目的的说法中，正确的有（）。A.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、计价和分摊认定C.存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、权利和义务认定D.存货监盘可能获取有关存货所有权的部分审计证据正确答案：AD68. 试题：关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有

40、（）。A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形正确答案：ABCD69. 试题：以下事项中，属于重要组成部分的有（）。A.单个组成部分对集团具有财务重大性B.单个组成部分财务报表存在错报事项C.由于单个组成部分的特定性质可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险D.由于单个组成部分的特定情况可能存在导致集团财务报表发生重大错报的舞弊事实正确答案：ACD70. 试题：在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风

41、险系数分别为3,0，4,8，6,3，以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体正确答案：AB71. 试题：【2012年真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是()。A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构

42、成审计证据正确答案：B72. 试题：注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（）。A.检查B.授权和业绩评价C.实物控制和职责分离D.信息处理正确答案：BCD73. 试题：如果管理层建立与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施下列()风险评估程序，以获取对相关控制的了解。A.按照适用的财务报告框架，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露B.授权和批准重大关联方交易和安排C.授权和批准非重大关联方交易和安排D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排正确答案：ABD74. 试题：关于抽样风险是否可以量化，以下理解

43、中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险正确答案：B75. 试题：下列各项中可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况属于经营方面因素的有（）。A.用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌B.关键管理人员离职且无人替代C.出现非常成功的竞争者D.存在债权人撤销财务支持的迹象正确答案：BC76. 试题：如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守保密规定的要求D.

44、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围正确答案：B77. 试题：下列情形属于因过度推介导致对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响的包括（）。A.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B.会计师事务所推介审计客户的股份C.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人D.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议正确答案：BC78. 试题：如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担

45、完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任正确答案：AB79. 试题：被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A.完整性B.分类和可理解性C.准确性和计价D.存在正确答案：A80. 试题：下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是（）。A

46、.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据B.如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据正确答案：C81. 试题：【2017年真题】根据合同法律制度的规定,下列关于法定抵销权性质的表述中,正确的是().A.支配权B.请求权C.抗辩权D.形成权正确答案：D82. 试题：

47、下列活动中，很可能被视为注册会计师代行审计客户管理层职责的有（）。A.为审计客户编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.为审计客户选择了恰当的会计政策C.为审计客户更正了不恰当的会计处理D.为审计客户作出了恰当的会计估计正确答案：ABCD83. 试题：如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的专家的工作，影响注册会计师作出是否利用专家的工作的决策的因素可能包括（）。A.管理层的专家的工作的性质、范围和目标B.管理层的专家是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请C.管理层能够对其专家的工作实施控制或施加影响的程度D.管理层的专家的胜任能力和专业素质正确答案：ABCD84. 试题：下

48、列情形中，注册会计师认为能常适合采用自动技术控制的有（）。A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则正确答案：AD85. 试题：在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月B.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果注册会计师识别出存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，注册会计师必须实施进一步审计程序D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师

49、实施审计程序获取的信息正确答案：AD86. 试题：下列信息中通常认为属于财务信息的有（）。A.财务数据摘要B.董事或高级管理人员的姓名C.计划的资本性支出D.列示的季度数据正确答案：ACD87. 试题：如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。A.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据B.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据C.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据D.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据正确答案：ABD88. 试题：下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（）。A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑B.保持独立

50、性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D.由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据正确答案：BC89. 试题：对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性正确答案：A90. 试题：下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。A.存在大量异地银行账户B.不能获取银行存款余额调节表C.企业资金存在于管理层或员工账户D.存在多笔银行未达账项正确答案：

51、ABCD91. 试题：【2013年真题】下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性正确答案：ACD92. 试题：ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用

52、途使用这些资产正确答案：A93. 试题：针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有()。A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计D.当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录正确答案：BD94. 试题：在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册

53、会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（）。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平正确答案：ABC95. 试题：针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款正确答案：D96. 试题：在对与虚假销售有关的

54、舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析B.对大额应收账款进行函证C.对销售交易的具体条款进行函证D.在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序正确答案：ACD97. 试题：可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论正确答案：B98. 试题：【2013年真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错

55、误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率正确答案：D99. 试题：审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序正确答案：D100. 试题：为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括（）。A.应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立B.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离D.销售人员可以接触销售现款正确答案：ABC