注册会计师《审计》考试试题含答案第760期

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1、注册会计师审计考试试题含答案1. 试题：在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中不正确的有（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息正确答案：ABC2. 试题：【2013年真题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样B.从总体中选取特定项目进行测

2、试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试D.审计抽样更适用于控制测试正确答案：C3. 试题：在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是（）。A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代正确答案：A4. 试题：注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证

3、回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证正确答案：B5. 试题：在下列情况下，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（）。A.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险B.实施实质性程序发现被审计单位没有识别出重大错报C.怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为D.发现的与关联方相关的重大事项正确答案：ABCD6. 试题：下列实体可认定为公众利益实体的有（）。A.上市公司B.保险公司C.银行D.电信公司正确答案：ABCD7. 试题：A注册会计师运用风险评估

4、程序的下列顺序安排中恰当的是（）。A.观察、分析程序、检查、询问B.询问、观察、分析程序、检查C.询问、分析程序、观察、检查D.检查、观察、分析程序、询问正确答案：C8. 试题：下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报

5、表或其他信息是否需要修改正确答案：B9. 试题：【2015年真题】在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除其疑虑或影响的是（）。A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑C.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求正确答案：C10. 试题：下列有关会计师事务所监控过程的表述中正确的有（）。A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合

6、伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素，包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分正确答案：ACD11. 试题：以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备D.注册会计

7、师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备正确答案：ABCD12. 试题：下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。?A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映?B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告?C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告?D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得

8、到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告正确答案：B13. 试题：在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是55，注册会计师对55个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/55=4.18%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是（）。A.样本偏差为0，说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%B.样本偏差为0，说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.18%C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际

9、偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体不能接受正确答案：D14. 试题：【2015年真题】下列舞弊风险因素中,与编制虚假财务报告相关的有（）。A.在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制B.对高级管理人员支出的监督不足C.会计系统和信息系统无效D.利用商业中介进行交易,但缺乏明显的商业理由正确答案：ACD15. 试题：下列情形中，属于密切关系对注册会计师独立性产生不利影响的是（）。A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力D.注册会计师接受客户

10、的礼品或享受优惠待遇正确答案：D16. 试题：下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，错误的是（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计证据适用的期间或时点D.审计意见的类型正确答案：D17. 试题：下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管

11、理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月正确答案：B18. 试题：以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象的说法中，不正确的有（）。A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通C.注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通正确答案：BCD19. 试题

12、：【2013年真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模正确答案：C20. 试题：以下说法中正确的有（）。A.由于内部审计的独立性不高，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围C.有效的内部审计可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序D.查阅内部审计计划有助于

13、注册会计师确定内部审计工作是否与财务报表审计相关正确答案：ABD21. 试题：在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核D.项目组就疑难问题进行咨询正确答案：ABCD22. 试题：在管理层提出的下列未来应对计划中，最可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.申请政府补助B.建设新型生产线，提高生产能力C.研发新技术，提高生产能力D.计划低价出售积压存货正确答案：D23. 试题：针对被审计单位生产与存货循环中“发

14、出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信

15、息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对正确答案：A24. 试题：下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（）。A.财务报表草稿B.初步思考的记录C.存在印刷错误而作废的文本D.与治理层口头沟通的记录正确答案：ABC25. 试题：【2012年真题】下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有()。A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法正确答案：ABCD26. 试题

16、：关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有（）。A.实质性分析程序B.审计抽样的细节测试中C.授权控制的检查D.在自动化业务流程中实施穿行测试正确答案：ABD27. 试题：持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。A.资产负债表日后十二个月B.资产负债表日后二十四个月C.资产负债表日后三十六个月D.审计报告日后十二个月正确答案：A28. 试题：在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3,0，4,8，6

17、,3，以下说法中正确的有（）。A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体正确答案：AB29. 试题：针对银行存款账户发生额是否真实，以下程序中，恰当的有（）。A.函证银行账户B.如果X寸被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，并全程关注银行对账单的打印过程C.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对，从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单D.分析不同账户发生银行

18、日记账漏记银行交易的可能性，获取相关贩户相关期间的全部银行对账单正确答案：ABCD30. 试题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险正确答案：C31. 试题：下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是（）。A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公

19、允反映D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息正确答案：B32. 试题：以下情形中，不能满足集团项目合伙人承接集团财务报表审计业务的前提基础的是（）。A.集团项目合伙人应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础B.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑参与组成部分注册会计师工作的程度C.集团项目合伙人应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分D.集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期

20、获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据正确答案：B33. 试题：注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。A.评价遵守职业道德规范的情况B.详细了解被审计单位及其环境C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序正确答案：ACD34. 试题：会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能接触底稿D.未经授权不能改动底稿正确答案：ABD

21、35. 试题：下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会正确答案：D36. 试题：下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计C.如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修

22、改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由D.如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告正确答案：ACD37. 试题：下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（）。A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益正确答案：BCD38. 试题：以

23、下事项中，属于重要组成部分的有（）。A.单个组成部分对集团具有财务重大性B.单个组成部分财务报表存在错报事项C.由于单个组成部分的特定性质可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险D.由于单个组成部分的特定情况可能存在导致集团财务报表发生重大错报的舞弊事实正确答案：ACD39. 试题：关于审计抽样中的总体与抽样单元，下列说法中错误的是（）。A.总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目?B.注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性?C.抽样单元一定是实物项目?D.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层?正确答案：C40.

24、试题：根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?正确答案：A41. 试题：注册会计师计划测试被审计单位2014年利润表中营业收入项目是否真实。被审计单位以下与收入确认相关的交易处理中，不恰当的是（）。A.注册会计师发现，被审计单位在2014年12月29日以每件500元（不含增值税）的价格向

25、乙公司交付了1000件产品。双方约定，在乙公司付清货款前，尽管被审计单位不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2014年末，被审计单位收取了乙公司支付的1000件产品的货款，确认了营业收入500000元B.被审计单位拟在2014年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，被审计单位仍于2014年末交付产品，但在2014年未确认相应的营业收入C.被审计单位于2014年向丙公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，被审计单位提供后续服务。合同约定，丙公司在2014年和20

26、15年各支付250000元。被审计单位于2014年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入D.被审计单位于2014年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求被审计单位采取减价等补偿措施或者全部予以退货，被审计单位以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，被审计单位于2014年确认了相应营业收入正确答案：D42. 试题：注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊正确答案：B43

27、. 试题：下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A.甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B.乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C.丙公司2016年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D.丁公司2016年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账正确答案：C44. 试题：注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。A.夸大宣传提供的服务、拥有的

28、资质B.无根据地比较其他注册会计师的工作C.利用媒体刊登名称变更的信息D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构正确答案：C45. 试题：在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平C.可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D.如果不能将重要账户的检査风险降低至可接受水平则应当发表否定意见正确答案：BC46. 试题：在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（）。A.对访问计算机程序和数据文件设置授权B.出于特定

29、原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品C.分析评价实际业绩与预算的差异D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工正确答案：A47. 试题：【2012年真题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问正确答案：C48. 试题：随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方

30、面都发生了变化，但完善的内部控制的（）并没有发生改变。A.目标B.内涵C.形式D.性质正确答案：A49. 试题：当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账正确答案：B50. 试题：【2016年真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是（）.A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要

31、目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化正确答案：B51. 试题：下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施B.对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期C.在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告D.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，在必要时可以由项目合伙人执行复核正确答案：C52. 试题：被审计单位开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票的内部控制，主要用于防范的问题有（）

32、。?A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票?B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票?C.有无重复开具销售发票或虚构的交易?D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票正确答案：ABCD53. 试题：下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是()。A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统

33、中的有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调正确答案：C54. 试题：ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，在2014年2月20日发现乙公司于2013年11月10日对甲公司提起的诉讼案件已经于2014年1月15日结案，审计报告日是2014年2月25日，审计报告批准报出日是2014年3月5日。则下列相关表述中不正确的是（）。A.该事项属于第一时段的期后事项B.注册会计师负有主动识别的责任C.注册会计师应在接近财务报表日专门实施审计程序识别该事项D.越接近审计报告日，注册会计师遗漏该事项的可能性

34、也就越小正确答案：C55. 试题：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型正确答案：C56. 试题：在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的工作有（）。A.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险B.制定存货监盘的替代审计程序C.考虑是否需要利用专家的工作D.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所正确答案：ACD57. 试题：下列说法中不正确的有（）。A

35、.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应收账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：AC58. 试题：注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容不包括（）。A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性B.充分了解专家的专长领域C.与专家就相关重要事项达成一致意见D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，

36、能否减轻注册会计师的责任正确答案：D59. 试题：【2012年真题】关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是()。A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映正确答案：B60. 试题：注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止

37、性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万正确答案：A61. 试题：以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D

38、.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组正确答案：B62. 试题：下列描述中，违反保密原则的是（）。A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为正确答案：C63. 试题：下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，

39、但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络正确答案：D64. 试题：下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是（）。A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性正确答案：A65.

40、 试题：下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有（）。A.注册会计师仅在审计业务实施阶段保持职业怀疑B.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力C.注册会计师应对相互矛盾的审计证据保持警觉D.由于存货监盘程序成本高，注册会计师通过执行替代审计程序来获取审计证据正确答案：BC66. 试题：【2014年真题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解释一致C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方

41、交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露正确答案：ABCD67. 试题：如果管理层建立与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部的其他人员，实施下列()风险评估程序，以获取对相关控制的了解。A.按照适用的财务报告框架，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露B.授权和批准重大关联方交易和安排C.授权和批准非重大关联方交易和安排D.授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排正确答案：ABD68. 试题：下列事项中，需要注册会计师合理运用职业判断的重要领域有（）。A.确定重要性和评估审计风险B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断。C.为满足

42、审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围D.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性正确答案：ABCD69. 试题：针对集团审计，下列有关评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序B.如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可

43、以直接对组成部分财务信息实施程序C.集团项目合伙人仅针对集团项目组识别出的未更正错报进行评价，进而确定对集团审计意见的影响D.集团项目组应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础正确答案：C70. 试题：【2012年真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

44、与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改正确答案：C71. 试题：下列关于重大错报风险水平的说法中，不恰当的是（）。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系C.注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报D.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险正确答案：A72. 试题：注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相

45、关的是（）。A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账正确答案：B73. 试题：审计业务涉及的三方关系人是指（）。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者正确答案：C74. 试题：甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.

46、每日数次正确答案：D75. 试题：下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有()。A.A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准正确答案：ABC76. 试题：下列有关识别特征表述中，恰当的有（）。A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.

47、在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征正确答案：ABC77. 试题：如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。A.在期末实施更多的审计程序?B.主要依赖实质性程序获取审计证据?C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量?D.对全部项目采用详细审计的方法?正确答案：D78. 试题：细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的

48、适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是（）。A.对存在或发生、计价认定的测试B.审计期间内偶发的金额较大的项目C.存在可预期关系的大量交易D.营业外收支正确答案：C79. 试题：()对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师正确答案：D80. 试题：企业针对固定资产的会计处理，错误的是()。A.融资租入的固定资产，承租方计提折旧，出租方不计提折旧B.已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，同时调整已计提的折旧额C.固定资产更新改造支出，符合

49、资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧正确答案：B81. 试题：注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，需要询问管理层的内容包括（）。A.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易B.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变C.管理层作出新会计估计的外部监管变化是否已经发生D.是否已经发生可能需要作出新估计的新情况或事项正确答案：ABCD82. 试题：下列信息中通常认为属于财务信息的有（）。A.财务数据摘要B.董事或高级管理人员的姓名C.计划的资本性支出D.列示的季度数据正确

50、答案：ACD83. 试题：针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的如下做法不合理的有（）。A.亲自测试或利用他人的工作B.选择最重要的子公司进行测试C.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制D.增加对相关内部控制的测试量正确答案：AB84. 试题：【2012年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围正确答案：A85. 试题：注册会计师曾小建负责对ABC公司进行

51、审计，曾小建发现ABC公司控制环境存在缺陷，需要对拟实施审计程序的性质.时间安排或范围作出总体修改，下列关于曾小建需要考虑的内容的说法不恰当的有()。A.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据B.在期中实施更多的审计程序C.减少拟纳入审计范围的经营地点的数量D.在期末实施更多的审计程序正确答案：BC86. 试题：下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监

52、，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷?正确答案：A87. 试题：下列情形中，很可能表明有损注册会计师良好职业行为的有（）。A.无根据地比较自己和其他事务所注册会计师的工作B.夸大宣传其提供的服务、拥有的资质或获得的经验C.客观、真实、得体地向社会公众传递信息推介自己D.客观、真实地向社会公众推介自己的职业领域和工作范围正确答案：AB88. 试题：审计助理人员初次涉及信息系统环境下的审计工作，其中理解正确的是（）。A.利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，可以减少审计程序B.信息技术审计的范围与信息系统的复杂度成正比，与企业的业务流程无

53、关C.信息技术的一般控制主要对全部财务报告认定产生直接影响D.使用计算机辅助审计技术可以对每一笔交易进行细节测试正确答案：D89. 试题：在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性正确答案：D90. 试题：【2016年真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）.A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险

54、C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险正确答案：C91. 试题：会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有（）。A.开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程B.对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核C.定期召开项目质量控制复核人员会议D.汇编形成项目质量控制复核问题案例正确答案：ABCD92. 试题：【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）.A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉

55、及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C93. 试题：关于审计抽样的下列说法中，正确的有（）。A.在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项B.如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%C.如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项D.采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562

56、和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证正确答案：CD94. 试题：以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任

57、何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责正确答案：B95. 试题：注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监

58、事会正确答案：B96. 试题：当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型(如适用)时可能考虑的事项包括（）。A.在选择特定方法或模型(如适用)时，运用的难易程度及可复核性B.在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质C.被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法D.选择特定方法或模型(如适用)是否经过董事会或其他权力机构的批准正确答案：BC97. 试题：下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。A.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为B.如果认

59、为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映C.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告正确答案：BCD98. 试题：下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，不恰当的是（）。A.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容多且范围广B.注册会计师

60、区分质量较好和质量较差的审计证据进行有选择性的记录C.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿是类似的D.例外事项是否构成错报可能会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同正确答案：C99. 试题：下列说法中不正确的有（）。A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈反向关系C.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力更多的呈同向关系D.注册会计师在财务报表审计中，既不应当

61、假定被审计单位有违反法规行为，也不能假定其没有，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象正确答案：ABC100. 试题：在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（）。A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求正确答案：ACD