注册会计师《审计》考试试题含答案第918期

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1、注册会计师审计考试试题含答案1. 试题：下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责正确答案：A2. 试题：当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是（）。A.允

2、许发票的错报金额超出其账面金额B.每张发票被选中的可能性相等C.每张发票被选中的可能性是未知的D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例正确答案：D3. 试题：注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解被审计单位的行业状况的有（）。A.生产经营的季节性和周期性B.行业的关键指标和统计数据C.产品生产技术的变化以及能源供应与成本D.通货膨胀水平或币值变动正确答案：ABC4. 试题：下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的有（）。A.注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所

3、有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序正确答案：BCD5. 试题：注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A.从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.从事大额日常销售业务C.与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易D.重大、异常的交易正确答案：ACD6. 试题：下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有（）。A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新B

4、.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷正确答案：ABCD7. 试题：下列各项风险中，对审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。A.误受风险B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.非抽样风险正确答案：D8. 试题：下列选项属于一项应用控制实例的是（）。A.被审计单位运用安全软件以限制对每项会计应用的接触B.员工被分配了一个用户名和密码，并必须每个季度更换一次C.销售系统自动计算销售数量总额，并将总数过人销售日记账主文件D.系统编程员被限制执行应用编程职责正确答案：C9. 试题：审计后的财务报表存在重大错报，在下列情况下，可

5、以认定为注册会计师在审计中受到了固有限制的有（）。A.管理层作出的会计估计无公认的会计估计模型B.注册会计师为降低审计成本缩小监盘的范围C.银行和管理层串通舞弊D.注册会计师未能获取与财务报表编制相关的全部信息正确答案：ACD10. 试题：下列各项中可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的情况属于经营方面因素的有（）。A.用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌B.关键管理人员离职且无人替代C.出现非常成功的竞争者D.存在债权人撤销财务支持的迹象正确答案：BC11. 试题：下列审计证据中，与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是（）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较B.

6、询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证D.以固定资产明细账为起点，追査至固定资产实物和相关凭证正确答案：D12. 试题：在审计计划阶段，注册会计师对重要性的判断正确的是（）。A.在计划审计工作时，注册会计师应当首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报B.注册会计师应当运用职业判断，选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，同一企业不同期间报表应选择同一基准，但百分比应随具体情况调整C.在制定总体审计策略时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性，并分配到各交易、账户余额或披露D.在确定重要性水平时

7、，注册会计师应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性正确答案：A13. 试题：下列有关记录负债环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致B.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性C.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较正确答案：ABD14. 试题：下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS

8、抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试正确答案：BD15. 试题：下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有（）。A.利用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由B.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效D.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市正确答案：ABC16. 试题：在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受的低水平，这些措施恰当的有（

9、）。A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务时，注册会计师应将拟承担的工作告知前任注册会计师，并直接要求前任注册会计师提供相关信息C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求正确答案：ACD17. 试题：下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。A.无论被审计单位是否同意，前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复B.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式，也

10、可以采用口头形式C.如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师一般可考虑接受委托D.前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿，前提是必须取得被审计单位的确认函，确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围正确答案：ACD18. 试题：审计准则中所指的其他信息包括（）。A.员工情况数据B.管理层或治理层的经营报告C.分析师报告中包含的信息D.被审计单位网站含有的信息正确答案：AB19. 试题：关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有（）。A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确

11、保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形正确答案：ABCD20. 试题：注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术进步的情况正确答案：D21. 试题：针对固定资产期初余额的审计，以下说法正确的有()。A.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对B.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考

12、虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计D.当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录正确答案：BD22. 试题：在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，注册会计师通常实施的审计程序有（）。A.测试与舞弊相关的控制运行有效性B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当C.复核会计估计是否合理，并评价产生这种偏向的环境

13、是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由正确答案：BCD23. 试题：下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿正确答案：D24. 试题：下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。A.确定截至财务报表日

14、发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计正确答案：BCD25. 试题：【2014年真题】下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中,错误的是（）.A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师,被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用

15、者之一,也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方正确答案：D26. 试题：在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（）。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案：A27. 试题：在编制存货监盘计划时，下列因素中注册会计师通常应考虑的有（）。A.与存货相关的重大错报风险以及存货

16、的存放地点B.对监盘成本较高的存货采用替代的审计程序C.管理层对存货盘点是否制定了适当的程序并下达了正确的指令D.是否需要利用专家的工作正确答案：ACD28. 试题：被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）。A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务?B.已发生的采购交易均已记录?C.所记录的采购交易估价正确?D.采购交易按正确的日期记录?正确答案：B29. 试题：如果存在着已知的事项或情况，是超出管理层评估期间发生的，可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。下列做法中，正确的有（）

17、。A.注册会计师需要对存在这些事项或情况的可能性保持警觉B.注册会计师需要采取进一步措施审计这些事项C.注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项对于其评估被审计单位持续经营能力的潜在重要性D.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序正确答案：ACD30. 试题：在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性，主要体现在（）。A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核D.项目组就疑难问题进行咨询正确答案：ABCD31. 试题：下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原

18、则的有（）。A.在未得到客户授权的情况下，书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函B.在未经客户授权的情况下，在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿C.在未经客户授权的情况下，向后任注册会计师提供了审计工作底稿D.在未经客户授权的情况下，接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿正确答案：ABD32. 试题：A与B注册会计师于2013年2月8日进驻甲公司审计其2012年度财务报表。3月10.日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2012年度财务报表，3月20日对外公布其财务报表，则审计报告日是（）。A.2013年2月8日B.2013年3月10日

19、C.2013年3月15日D.2013年3月20日正确答案：C33. 试题：【2014年真题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（）。A.交易的商业理由B.交易条款是否与管理层的解释一致C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露正确答案：ABCD34. 试题：会计师事务所在审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，可能因自我评价对独立性产生不利影响，这些法律服务包括（）。A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.为审计客户

20、提供重组服务正确答案：ABCD35. 试题：下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同正确答案：C36. 试题：注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(oA.以A公司的名义寄发银行询证函B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函

21、后，交由注册会计师审核后直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的正确答案：D37. 试题：下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是（）。A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制正确答案：D38. 试题：下列有关记录支出环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.出纳员

22、应当在月末编制银行存款余额调节表，并提交财务经理复核签字，以确保付款记录期间的恰当性B.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性C.会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，以确保付款入账的及时性D.会计主管应当在核准付款前复核支持性文件，在签发支票后注销相关文件，以确保仅对已记录的应付账款办理支付正确答案：BCD39. 试题：下列表述中，不正确的是（）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认

23、定层次的检查风险降至可接受的低水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动正确答案：B40. 试题：如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。A.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据B.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据C.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据D.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据正确答案：ABD41. 试题：集团项目组在确定组成部分重要性时，应考虑的因素包括（）。A.组成部分的数量和单个组成部分的规模B.对组成部分错报水平的预期C.组成部分业务处理需要运用会计判

24、断的程度D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例正确答案：ABCD42. 试题：注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是（）。A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为获得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌正确答案：D43. 试题：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。A.直接利用其他注册会计师的工作B.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C.检查与第三方持有的存货相

25、关的文件记录，如仓储单等D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告正确答案：B44. 试题：下列有关函证银行存款目的的说法中，正确的有（）。A.银行借款的金额是否正确B.是否存在企业未入账的银行借款C.银行存款是否存在D.是否存在或有负债正确答案：ABCD45. 试题：注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有（）。A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，

26、可不函证，但要说明理由并采用替代程序正确答案：BCD46. 试题：针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是()。A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关

27、审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险正确答案：D47. 试题：下列有关编制付款凭单环节控制活动的说法中，正确的有（）。A.独立检查付款凭单计算的正确性B.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性C.付款凭单必须由被授权人员签字，否则不能执行付款D.付款凭单的连续编号与外购固定资产或存货计价和分摊认定最相关正确答案：ABC48. 试题：在下列事项中，可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的有（）。A.坏账大幅度增加B.过度依赖某个项目的成功C.难以获得开发必要产品所需要资金D.以股票股利替代现金股利正确答案：ABC49. 试题：测试存货是否要计提减值时，注册会计

28、师需要考虑（）。A.存货的成本B.估计售价C.是否签订了不可撤销的销售合同D.是否用于专门制造其他产品正确答案：ABCD50. 试题：在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应考虑的因素有（）。A.被审计单位与组成部分是否构成控制关系B.被审计单位是否拥有组成部分C.被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行D.各组成部分是否有单独的财务信息正确答案：BD51. 试题：【2013年真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率正确答案：D

29、52. 试题：如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊，则应当采取的措施有（）。A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响C.重新评估舞弊导致的检查风险D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位正确答案：AB53. 试题：被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2014年度运行有效性时，正确的做法有（）。A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在

30、2014年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由人工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围正确答案：ABD54. 试题：假设分别存在下列事项，其中不会影响独立性的有（）。A.审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置B.审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组C.审计项目组成员C持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币D.审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳，现由D审计固定资产项目正确答案：ABD55. 试题：以下关于注册会计师与治理

31、层沟通时的沟通对象的说法中，不正确的有（）。A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通C.注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通正确答案：BCD56. 试题：对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（）。A.与适当层次的管理层沟通B.与治理层

32、沟通C.与被审计单位的律师沟通D.向监管机构报告正确答案：B57. 试题：下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员正确答案：A58. 试题：以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。A.被审计单位应当定期与往来客户

33、通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理B.被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决C.被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理D.被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施

34、动态管理，及时更新正确答案：ABCD59. 试题：下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制正确答案：C60. 试题：从财务重大性角度判断，关于D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，可能属于重要组成部分的情形是（）。A.甲的总资产占D集团的1

35、0%B.乙的营业收入占D集团的11%C.丙的现金流量占D集团的13%D.丁的利润总额占D集团的37%正确答案：D61. 试题：注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮

36、件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序正确答案：C62. 试题：下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式B.通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款C.无论任何情况，注册会计师均应当对应收账款进行函证D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间正确答案：AC63. 试题：下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘

37、点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入正确答案：B64. 试题：对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。A.风险评估程序B.控制测试程序C.针对应付账款实施的函证程序D.实质性程序正确答案：AD65. 试题：关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错

38、报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核正确答案：C66. 试题：下列描述中，违反保密原则的是（）。A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C.没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D.向有关监管机构报告发现的违法行为正确答案：C67. 试题：在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A.直接假定被审计单位收入确认

39、存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位存货存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险正确答案：ABD68. 试题：如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息D.要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明正确答案：BCD69. 试题：在对

40、固定资产入账价值进行审计时，注册会计师发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的是(?)。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值正确答案：C70. 试题：如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务

41、报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施（）。A.如果是新业务，变更业务委托，如果是连续审计业务，解除业务约定B.如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无保留意见正确答案：BC71. 试题：【2014年真题】为了确定审计的前提条件是否存在，

42、注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（）。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员正确答案：ABCD72. 试题：【2014年真题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控

43、制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷正确答案：B73. 试题：下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。A.为降低变异性，减少样本量，应当对抽样总体进行分层B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会正确答案：D74. 试题：下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是（）。A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告B.注册会计师专业胜

44、任能力不足C.明知被审计单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告D.错误地判断和评价了审计证据正确答案：C75. 试题：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.审计收费金额以及收费标准正确答案：D76. 试题：如果注册会计师对被审计单位年报前11个月的某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控

45、制在全年是否运行有效的结论，以下审计程序中，恰当的有（）。A.对该项控制在最后一个月运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在最后一个月变化情况的审计证据C.测试被审计单位对该项控制的监督D.向被审计单位管理层询问最后一个月该项控制的运行情况正确答案：ABCD77. 试题：下列实体可认定为公众利益实体的有（）。A.上市公司B.保险公司C.银行D.电信公司正确答案：ABCD78. 试题：下列事项若发生在2014年资产负债表日之后，则被审计单位应调整报告年度（2014年）财务报表金额的是（）。A.经批准向社会发行可转换债券B.接到上年被诉侵权的终审判决被责令赔偿C.所持有价证券市价严重下跌D.201

46、5年初售出的商品在2014年财务报表公布日前被退回正确答案：B79. 试题：【2015年真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果正确答案：A80. 试题：下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有（）。A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据B.统计抽样能够准确计量抽样风险C.统计抽样和非统计抽样中所有抽样单元都有被选取的机会D.统计抽样和非统

47、计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据正确答案：BCD81. 试题：注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是（）。A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租入生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录正确答案：D82. 试题：在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣正确答案：A83. 试题：了解被审计单位及其环境一般（）。A.在承接客户或续约时执行

48、B.在进行审计计划时执行C.在进行期中审计时执行D.贯穿于整个审计过程的始终正确答案：D84. 试题：下列情形中，适合采用自动化控制的是（）。A.存在大额、异常或偶发的交易B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况C.存在大量、重复发生的交易D.需要对自动化控制进行监督正确答案：C85. 试题：下列各项中，通常属于日常性和机械性工作的有（）。A.根据来源于客户的数据提供工资服务B.编制或更改会计分录C.将已记录的交易过入总分类账D.选择和运用恰当的会计政策正确答案：AC86. 试题：下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实

49、由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施正确答案：A87. 试题：下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是()。A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和

50、信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调正确答案：C88. 试题：A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.会计估计对判断的依赖程度B.是否能够从外部来源获得可靠数据C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可

51、观察到的输入数据的程度正确答案：ABCD89. 试题：为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有（）。A.复算销售发票上的数据B.追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票C.追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单D.检查发运凭证连续编号的完整性正确答案：ABC90. 试题：下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作正确答案：A91

52、. 试题：ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。A.沟通可以采用口头和书面等方式进行B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹正确答案：C92. 试题：如果注册会计师决定利用专家的工作，在与专家达成一致意见的相关事项中，不应当包括（）。A.注册会计师和专家各自的角色和责任B.注册会计师工作时间和收费标准C.对专家遵守

53、保密规定的要求D.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围正确答案：B93. 试题：下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性正确答案：C94. 试题：【2016年真题】下列有关分析程序的说法中,正确的是（）.A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价B.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序C.细节测试比实质性分

54、析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化正确答案：B95. 试题：【2014年真题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）.A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性正确答案：C96. 试题：通过实施分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（）。A.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B.分析月度或季度销售

55、量变动趋势C.将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D.将应收账款周转率、存货周转率与同行业其他企业数据进行比较正确答案：ABCD97. 试题：在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。A.销售价格销售条件运费折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物正确答案：ABCD98. 试题：在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性正确答案：

56、D99. 试题：【2013年真题】下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。A.如果总体的错报率低于15%，可以使用PPS抽样B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模正确答案：C100. 试题：关于细节测试中使用非统计抽样方法的说法，正确的有（）。A.在定义总体时，需要识别单个重大项目和极不重要的项目B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，不能是每个货币单元C.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险D.在细节测试中，误拒风险主要跟审计效率相关正确答案：ACD