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1、会计学1审计审计(shn j)学学审计审计(shn j)目标与审目标与审计计(shn j)证据证据第一页，共19页。第一节第一节 审计审计(shn j)(shn j)目标目标一、我国财务报表审计的总目标一、我国财务报表审计的总目标中国注册会计师审计准则第号中国注册会计师审计准则第号财务报表审计的目标和一般原则规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行财务报表审计的目标和一般原则规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行(zhxng)审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。1、合法性：指被审计单位、合法性：指被审计单位(dnwi)会计报表的编报
2、是否符合国家颁布会计报表的编报是否符合国家颁布 的企业会计准则和相关会计制度的规定。的企业会计准则和相关会计制度的规定。2、公允性：指被审计单位、公允性：指被审计单位(dnwi)会计报表在所有重大方面是否公允会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位地反映了被审计单位(dnwi)的财务状况、经营成果和资金的财务状况、经营成果和资金 变动情况。变动情况。第1页/共18页第二页，共19页。第2页/共18页第三页，共19页。1、存在或发生、存在或发生 管理当局管理当局(dngj)是否把不应包括的项目挤入报表是否把不应包括的项目挤入报表与高估与高估(o )有关有关2、完整性、完整性 管理当局是
3、否把应包括管理当局是否把应包括(boku)的项目遗漏了的项目遗漏了与低估有关与低估有关3、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的 权利，各项负债是否确属公司的义务。权利，各项负债是否确属公司的义务。只与资产负债表有关只与资产负债表有关定性定性旧准则第3页/共18页第四页，共19页。4、估价或分摊：有关金额、估价或分摊：有关金额(jn )在会计报表中列示是否适当。在会计报表中列示是否适当。定量定量(dngling)总值的估价；总值的估价； 净值的估价；净值的估价； 计算精确性会计计算精确性会计(kui j)估计的合理性估计的合理性
4、应收账款（年末余额）应收账款（年末余额） 坏账准备坏账准备应收账款净值应收账款净值总值总值净值净值固定资产原值固定资产原值 累计折旧累计折旧固定资产净值固定资产净值总值总值净值净值旧准则第4页/共18页第五页，共19页。5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否(sh fu)被被 适当地加以分类、说明和披露。适当地加以分类、说明和披露。 分类：分类： 银行存款银行存款“一年以上的定期一年以上的定期(dngq)”； “限定用途的存款限定用途的存款” 其他其他(qt)资产资产 长期借款长期借款“一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款” 流动负债流动负债
5、说明：会计处理方法说明：会计处理方法披露：未决诉讼等披露：未决诉讼等旧准则第5页/共18页第六页，共19页。现行(xinxng)准则第6页/共18页第七页，共19页。第7页/共18页第八页，共19页。认定的类别认定的类别 各类认定的含义各类认定的含义 具体审计目标具体审计目标(注册会计师注册会计师需要确认的事项需要确认的事项) 发生发生 记录的交易和事项已发生，记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关且与被审计单位有关已记录的交易是真实的已记录的交易是真实的（多记）（多记） 完整性完整性 所有应当记录的交易和事所有应当记录的交易和事项均已记录项均已记录 已发生的交易确实已经记已发生的交易确实
6、已经记录（少记录（少记 ）准确性准确性 与交易和事项有关的金额与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金已记录的交易是按正确金额反映的额反映的 截止截止 交易和事项已记录于正确交易和事项已记录于正确的会计期间的会计期间 接近于资产负债表日的交接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（故易记录于恰当的期间（故事发生了，时间不对）事发生了，时间不对） 分类分类 交易和事项已记录于恰当交易和事项已记录于恰当的账户的账户 被审计单位记录的交易经被审计单位记录的交易经过适当分类（重分类）过适当分类（重分类） 第8页/共18页第九页，共19页。认定的类别认定的类
7、别 各类认定的含义各类认定的含义 具体审计目标具体审计目标(注册会计师注册会计师需要确认的事项需要确认的事项) 存在存在 记录的资产、负债和所有记录的资产、负债和所有者权益是存在的者权益是存在的记录的金额确实存在（多记录的金额确实存在（多记）记） 权利和义务权利和义务 记录的资产由被审计单位记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的是被审计单位应当履行的偿还义务偿还义务 资产归属于被审计单位，资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义负债属于被审计单位的义务（权属问题）务（权属问题） 完整性完整性 所有应当记录的资产、负所有应当记录的资产、负债和
8、所有者权益均已记录债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录（少记）（少记） 计价和分摊计价和分摊 资产、负债和所有者权益以资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（分析程序、调整已恰当记录（分析程序、重新计算）重新计算） 第9页/共18页第十页，共19页。认定的类别认定的类别 各类认定的含义各类认定的含义
9、具体审计目标具体审计目标(注册会计师注册会计师需要确认的事项需要确认的事项) 发生及权利和义务发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计情况已发生，且与被审计单位有关单位有关 发生的交易、事项，或与发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中事项包括在财务报表中 完整性完整性 所有应当包括在财务报表所有应当包括在财务报表中的披露均已包括中的披露均已包括应当披露的事项有包括在应当披露的事项有包括在财务报表中财务报表中 分类和可理解性分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述
10、和描述，且披露内容表述清楚清楚 财务信息已被恰当地列报财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述和描述，且披露内容表述清楚清楚 准确性和计价准确性和计价 财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当 第10页/共18页第十一页，共19页。审计程序审计程序(chngx)与认定的关系与认定的关系总目标总目标(mbio)管理当局管理当局(dngj)的的认定认定具体目标具体目标审计程序审计程序审计证据审计证据再认定再认定充分、适当充分、适当实现实现（认定、目标、程序、证据图示）（认定
11、、目标、程序、证据图示）第11页/共18页第十二页，共19页。第12页/共18页第十三页，共19页。第13页/共18页第十四页，共19页。相关认定相关认定 审计目标审计目标 实质性程序实质性程序 发生发生 所记录的采购交易和事项所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位已发生，且与被审计单位有关有关 完整性完整性 所有应当记录的采购交易所有应当记录的采购交易均已记录均已记录 准确性准确性 与采购交易有关的金额及与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录其他数据已恰当记录 分类分类 采购交易和事项已记录于采购交易和事项已记录于恰当的账户恰当的账户 截止截止 采购交易已记录于正确的采购交易已记录于
12、正确的会计期间会计期间第14页/共18页第十五页，共19页。第15页/共18页第十六页，共19页。第16页/共18页第十七页，共19页。第17页/共18页第十八页，共19页。NoImage内容(nirng)总结会计学。的企业会计准则和相关会计制度的规定。(1)注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。2.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。(1)记录的存货是存在的。已记录的交易是按正确金额(jn )反映的。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类第十九页，共19页。
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