会计学课堂练习2

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1、简答题范围2009年 6月1、什么是总分类账与明细分类账的平行登记？平行登记的要点是什么？2、存货数量有哪两种盘存方法？分别有什么优、缺点？3、企业弥补亏损的渠道有哪些？4、会计主要有哪几种基本的核算方法？5、什么是先出先出法，它有哪些优缺点，除此之外，我国企业会计准则规定还可以使用的其他存货计价方法有哪些？6、什么是权责发生制 ?什么是收付实现制 ?分别如何确认收入、费用？7、什么是财务报告？对外报告主要有哪几种？写出计算净利润的公式。8、什么是未达账项？未达账项包括哪几种情况？如何检查核对未达账项？9、所有者权益和债权人权益的区别是什么？10、会计科目和账户的联系和区别。1、胜利公司会计部

2、门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金 2000 元。2、供应部门在一段时间内共发生备用金支出1500 元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。3、会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证 800 元和余款 1200 元，到会计部门办理报销和教会备用金的手续。4、胜利公司 2006 年 2 月 10 日对现金进行清查时，发现短缺50 元。5、经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。6、胜利公司 2006 年 3 月 15 日，在对现金进行清查时，发生溢余100 元。7、现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。8

3、、向单位销售产品，货款2 万元，增值税额3400 元，共计 2.34 万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34 万元。9、单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400 元，存入银行。10、胜利公司赊销商品一批给C 公司，按价目表的价格计算，货款金额总计10000 元，给买方的商业折扣为10，实用增值税率17，代垫运杂费400元。11、 胜利公司 3 月 18 日赊销商品一批给 D 公司，货款为 100000 元，规定的现金折扣条件为 2/10 、 n/30，适用的增值税率为 17。12、D 公司于 3 月 23 日内付款。13、 胜利公司向华联公司采购材料 2000 千克，单价 50

4、元，所需支付的款项总额为 100000 元。按照合同规定向华联公司预付货款的 40。14、收到华联公司发来的2000 千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为 100000 元，增值税率 17。以银行存款补付不足款项。15、本公司职工王强借差旅费800 元，以现金支付。16、王强出差归来，报销差旅费720 元，余款交回。17、胜利公司从乙公司赊购一批原材料，价款80000 元，增值税率为13600元。由乙公司代垫运费100 元。于 3 月 18 日收到乙公司开出的销售发票和代垫运费发票，原材料已验收入库。18、胜利公司购入一批原材料， 价款 20000 院内，增值税 3400 元，收到发票，

5、货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。19、上述材料运达企业并验收入库。20、胜利公司在存货清查中发现盘盈一批甲材料，市场价格为5000 元21、董事会批准，将其冲减管理费用22、存货清查中发现盘亏一批乙材料，账面成本2000 元23、查明原因，其中 1000 元属于收发计量差错，另 1000 元属于火灾引起的毁损，报经批准处理。课堂练习一红光公司于 2007 年 5 月 1 日销售给长城公司一批商品 200 件，增值税发票上注明的售价 20000 元，增值税税额为 3 400 元。双方协商的折扣条件为 210 ，120 ，N 30 ，假定折扣时不考虑增值税。要求：总价法2007 年 5

6、月 1 日相应的业务处理， 并假定长城公司5 月 9 日，5月 18 日或 5 月底还款，作出红光公司的账务处理。总价法下：红光公司应做如下处理：2007 年5月1日：借：应收账款23 400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税(销项税额 )3400假定 5 月 9 日收到款项：借：银行存款23 000财务费用400贷：应收账款23400假定 5 月 18 日收到款项：借：银行存款23 200财务费用200贷：应收账款23 400假定 5 月底收到款项：借：银行存款23 400贷：应收账款23 4008 大华厂采用 应收款项余额百分比法 核算坏账损失 2003 年坏账准备账户余额在贷方

7、，金额为1000 元。(1) 2004 年 12 月 31 日，应收账款余额为 200 000 元，坏账准备提取率为 0.3 ， 提取本年度坏账准备。(2)2005 年 2 月，应收甲公司货款1250 元，因该公司已破产而无法收回，经批准作坏账处理。(3)2005 年 5 月，收回已作坏账处理的乙公司账款1000 元，存入银行。(4)2005 年 12 月 31 日，应收账款账户余额为240000元，坏账准备提取率为0.3 ，提取本年坏账准备。（ 1 ） 2004 年 坏账准备余额为：200000 0.3 6001000+x=600x=-400借：坏账准备400贷：资产减值损失计提的坏账准备4

8、00（ 2 ）借：坏账准备1250贷：应收账款甲公司1250（ 3）借：应收账款乙公司1000贷：坏账准备1000借：银行存款 1000贷：应收账款乙公司1000（ 4） 2005/12/31坏账准备余额为： 240000 0.3 720600 1250 1000 x=720x=370借：资产减值损失计提的坏账准备370贷：坏账准备3709、企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1 000000 元，提取坏账准备的比例为0.4 。第二年发生坏账损失6 000 元，年末应收账款余额 1 300000元。第三年发生坏账损失3 000 元，上年已转销的应收账款中有3 400 元本年度又收回，该

9、年度末应收账款余额为 800000 元。要求：作出各年相应的账务处理。9 、第一年：应计提的坏账准备=1 000000x0.4=4000( 元)借：资产减值损失计提的坏账准备4000贷：坏账准备4 000第二年：发生坏账损失时。借：坏账准备6 000贷：应收账款6000年末坏账准备余额为：13000000.4 52004000 -6000 x =5200x=7200借：资产减值损失计提的坏账准备7 200贷：坏账准备7 200第三年：发生坏账损失时借：坏账准备3 000贷：应收账款3 000收回上年已转销的应收账款：借：应收账款3 400贷：坏账准备3400借：银行存款3 400贷：应收账款3

10、400年末坏账准备余额为：8000000.4 32005200-3000+3400+x=3200x=-2400借：坏账准备2400贷：资产减值损失计提的坏账准备2400原材料购入的核算资料：企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务：（1）购进甲种原材料一批，价款 2 万元，增值税额 0.34 万元，共计 2.34 万元以银行存款支付，材料尚未运到。（2）购进乙种原材料一批，价款 2.5 万元，增值税额 4250 元，共计 2.925 万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。（3）购进甲种材料运到并验收入库。 （参看业务）（4）购进丙种材料一批，合同价4 万元，材料验收入库，结算凭证尚未到达。

11、（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达，按暂估价万元入账。（6）下月初冲回入库未付款材料款。（7）购进丙种材料的结算凭证到达，价款4 万元，增值税额0.68 万元，共计 4.68 万元，以银行存款支付。（8）根据乙种材料 发料凭证汇总表 所列，生产车间领用1.5 万元，管理部门领用 0.4 万元。2要求：根据以上经济业务编制会计分录。11、（1借：在途物资20,000应交税费应交增值税（进项税额）3,400贷：银行存款23,400（ 2借：原材料25,000应交税费应交增值税（进项税额）4,250贷：银行存款19,250（ 3借：原材料20,000贷：在途物资20,000（ 4不做分录。（

12、5借：原材料40,000贷：应付账款暂估应付账款40,000（ 6借：原材料40,000贷：应付账款暂估应付账款40,000（ 7借：原材料40,000应交税费应交增值税（进项税额）6,800贷：银行存款46,800（ 8借：制造费用15,000管理费用4,000贷：原材料19,00012、存货计价的核算（）资料：（）要求：根据以上资料，分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、计算本期发出存货成本和期末结存存货的成本。12、 1用先进先出法计算：本期发出存货成本= （ 2,000+70*42 ） + （ 30*42+170*45 ） + （ 30*45+50*41 ） +（ 10*41

13、+90*46 ） =2,1800（元）期末结存存货成本=2,000+22,560-21,800=2,760 （元）2用加权平均法计算：本期发出存货成本= （ 2,000+22,560 ） /（50+510 ） *500=21,928.57 （元）期末结存存货成本=（ 2,000+22,560） / （50+510 ） *60=2,631.43 （元）3用移动平均法计算：期末结存存货成本2,710.35 元。课堂练习二1、从仓库发出材料：材料类别丙材料丁材料合计用途数量单价金额数量单价金额金额（吨）（元）（元）（吨）（元）（元）（元）产品生产领用其中： A 产品60200120002020040

14、0016000B 产品40200800040200800016000生产车间领用520010001000管理部门领用520010001000合计10520021000652001300034000借：生产成本 A 产品16000B 产品16000制造费用1000管理费用1000贷：原材料丙材料21000丁材料130002、结转本月工资费用，其中：生产 A 产品生产工人工资25000生产 B 产品生产工人工资10000车间管理人员工资9000行政管理部门人员工资8000合计52000借：生产成本 A 产品25000B 产品10000制造费用9000管理费用8000贷：应付职工薪酬520003、按

15、上述金额从银行提取现金。借：库存现金52000贷：银行存款520004、计提本月固定资产折旧 1500 元，其中车间使用固定资产计提折旧 1200 元，管理部门使用固定资产计提折旧 300 元。借：制造费用1200管理费用300贷：累计折旧15005、以银行存款支付本月车间使用房屋租赁费4000 元，。借：制造费用4000贷：银行存款40006、以银行存款支付车间办公费2800 元。借：制造费用2800贷：银行存款28007、按产品实际生产工时分配结转本月的制造费用 （A 产品生产工时为 6000 工时、 B 产品生产工时为 12000 工时，计算保留两位小数）制造费用会计分录：（ 1） 10

16、00(7)18000（ 2） 9000(4)1200(5)4000(6)2800借：生产成本 A 产品6000B 产品12000贷：制造费用180009、本月投产的 B 产品完工并验收入库，结转其生产成本，A 产品尚未完工。借：库存商品B 产品38000贷：生产成本B 产品38000课堂练习三已知：甲公司12 月份损益类帐户结转前金额如下：主营业务收入100 万其他业务收入10万营业外收入5万主营业务成本20 万营业税金及附加3万其他业务成本5万财务费用2万管理费用3万销售费用1万营业外支出1万所得税税率为25%，法定盈余公积金、任意盈余公积金的计提比率为均为10% ，向投资者分配现金股利18

17、万元。要求做出以下会计核算：1、 月末结转损益类帐户2、 计提所得税3、 所得税费用的结转4、 进行利润分配（计提盈余公积金，向投资者分配现金股利）5、 年末本年利润的结转6、 年末利润分配其他明细账的结转答案 :1 a 借：主营业务收入1000000其他业务收入100000营业外收入50000贷：本年利润1150000b借：本年利润350000贷：主营业务成本200000营业税金及附加30000其他业务成本50000财务费用20000管理费用30000销售费用10000营业外支出100002所得税 =（ 115 万-35 万） *25%=20 万借：所得税费用200000贷：应交税费所得税2

18、000003借：本年利润200000贷：所得税费用2000004 净利润 =80 万 -20 万 =60 万a借：利润分配计提法定盈余公积60000计提任意盈余公积60000贷：盈余公积法定盈余公积60000任意盈余公积60000b借：利润分配应付现金股利与利润180000贷：应付股利1800005借：本年利润600000贷：利润分配未分配利润6000006借：利润分配未分配利润300000贷：利润分配计提法定盈余公积60000计提任意盈余公积60000应付现金股利与利润180000会计学综合练习答案一、实务题1、借：银行存款3000000固定资产150000贷：实收资本国家3000000某单

19、位1500002、借：原材料 A 材料16000应交税费 应交增值税（进项税额）2550贷：其他货币资金银行汇票185503、借：管理费用900库存现金100贷：其他应收款备用金（李军） 10004、 借：应付职工薪酬工资70000贷：库存现金700005、（1）借：原材料70000应交税费 应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款 B 公司81900（2）借：应付账款 B 公司81900贷：银行存款80500财务费用14006、借：生产成本 A 产品47000B 产品31000制造费用5000管理费用2000贷：原材料甲55000乙300007、借：应收票据民生厂 117000贷：主营业

20、务收入100000应交税费 应交增值税（销项税额）170008、（1）借：生产成本甲产品150000乙产品200000制造费用17000管理费用33000贷：应付职工薪酬工资400000（2）借：生产成本甲产品9000乙产品12000制造费用1020管理费用1980贷：应付职工薪酬职工福利240009、 借：制造费用10000管理费用5500销售费用5000贷：累计折旧2050010、（1）借：工程物资 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款117000（2）借：在建工程105500贷：工程物资90000原材料乙10000银行存款500应付职工新酬工资5000（3）

21、借：固定资产105500贷：在建工程10550011、借：财务费用2000应付利息4000短期借款200000贷：银行存款20600012、借：应付职工新酬职工福利 500贷：库存现金50013、借：生产成本 A18768B12512贷：制造费用3128014、借：库存商品 甲产品 50000乙产品36000贷：生产成本 甲产品50000乙产品3600015、借：主营业务成本100000贷：库存商品 甲产品60000乙产品4000016、借：营业外支出2000贷：银行存款200017、借：固定资产100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款11700018、（1）借：在建

22、工程206000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款240000（2）借：在建工程5000贷：原材料2000银行存款3000（3）借：固定资产211000贷：在建工程21100019、借：银行存款4000000贷：实收资本3000000资本公积资本溢价100000020、（1）借：主营业务收入200000营业外收入40000其他业务收入40000贷：本年利润280000（2）借：本年利润184000贷：主营业务成本110000营业税金及附加6000销售费用3000管理费用30000财务费用3000营业外支出2000其他业务成本20000投资收益1000021、（1）借：所得税

23、费用 35000贷：应交税费 应交所得税 35000（ 2）借：本年利润35000贷：所得税费用3500022 、借：利润分配 提取法定盈余公积金3500-应付现金股利或利润50000贷：盈余公积法定盈余公积3500应付股利5000023 、溢价发行：借：银行存款1176000贷：股本300000资本公积 - 股本溢价876000按面值发行：借：银行存款294000盈余公积6000贷：股本30000024、（1）借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 5100（2）借：其他业务成本20000贷：原材料2000025、借：盈余公积60000贷：股本6

24、000026、（1）借：坏账准备100贷：资产减值损失100（2）借：坏账准备3500贷：应收账款 - 甲3500（3）借：应收账款 - 乙 6000贷：坏账准备6000借：银行存款6000贷：应收账款6000（4）借：资产减值损失4100贷：坏账准备4100二、计算题1、银行存款余额调节表2007年 9月 30日项目金额项目企业银行存款日记账余银行对账单余额额50600加：银行已收企业未收40000加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付568减：企业已付银行未付调节后的银行存款余额90032调节后的银行存款余额金额单位：元金额133032700050000900322、月末一次加权平均法加

25、权平均单价=（2000*100+4000*107+1000*108+1500*110） /（ 2000+4000+1000+1500 ）=901000/8500=106发出材料成本=（3000+2500 ） *106=583000 元结存材料成本=901000-583000=318000 元先进先出法发出材料成本 =2000*100+1000*107+2500*107=574500 元结存材料成本 =901000-574500=326500 元三、报表题资产负债表项目1、 货币资金 5000+100000+10000=1150002、存货25000+4000+55000+3000+2000=8

26、90003、应收账款15000+100+0-1000=141004、预付款项0+1000=10005、预收账款0+7000=70006、应付账款9000+0=90007、一年内到期的非流动负债5000008、未分配利润 200000-100000=1000009、长期借款 =1000000-500000=50000010、固定资产 =8000000-500000=750000011、应交税费 =30000利润表项目1、营业利润 =1000000-400000+500000-300000-200000+350000-150000-250000-100000-10000=4400002、利润总额

27、=440000+90000-50000=4800003、净利润 =480000-150000=330000会计学练习答案一、业务题1、借：银行存款200000贷：实收资本2000002、借：在途物资10000应交税费 -应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款117003、借：原材料10000贷：在途物资100004、借：应付账款11700贷：银行存款117005、借：生产成本10000制造费用2000贷：原材料120006、借：生产成本10000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬 -工资 150007、借：库存现金15000贷：银行存款150008、借：应付职工薪酬 -工资1

28、5000贷：库存现金150009、借：管理费用1000贷：银行存款100010、借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费 -应交增值税（销项税额）510011、借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损益1000贷：库存现金100012、借：其他应收款张某600管理费用400贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损益100013、借：应收账款21060贷：主营业务收入18000应交税费 -应交增值税（销项税额） 306014、借：银行存款21060贷：应收账款2106015、借：其他应收款 -备用金（郭严）2000贷：库存现金200016、借：管理费用1800库存现金200贷：其他应

29、收款 -备用金（郭严）200017、借：固定资产103000应交税费 -应交增值税（进项税额）17000贷： 银行存款12000018、年折旧额 =（103000-5000） /5=19600 元借：制造费用19600贷：累计折旧1960019、借：预付账款 -乙50000贷：银行存款5000020、（ 1）借：原材料100000应交税费 -增值税（进项税额）17000贷：预付账款 -乙117000（ 2）借：预付账款 -乙67000贷：银行存款6700021、借：银行存款48000贷：短期借款4800022、借：财务费用360贷：应付利息36023、借：银行存款58800贷：股本30000资

30、本公积 -股本溢价2880024、借：主营业务成本50000贷：库存商品5000025、（ 1）借：主营业务收入5800000其他业务收入500000投资收益350000营业外收入40000贷：本年利润6690000（2）借：本年利润6320000贷：主营业务成本3600000营业税金及附加320000其他业务成本300000营业外支出50000管理费用850000销售费用650000财务费用400000所得税费用15000027、借：利润分配 -提取法定盈余公积37000-应付现金股利或利润74000贷：盈余公积 -法定盈余公积37000应付股利74000二、计算1、银行存款余额调节表金额单

31、位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余银行对账单余额额124950129395加：银行已收企业未收6790加：企业已收银行未收11200减：银行已付企业未付245减：企业已付银行未付9100调节后的银行存款余额131495调节后的银行存款余额1314952、（1）5 日发料成本 =80*100=8000 元（2）12 日发料成本 =20*100+50*105+60*98=13130 元（3）25 日发料成本 =10*98+20*110=3180 元（4）其末结存的成本 =60*110=6600 元3、（1）借：坏账准备10000贷：应收账款10000（2）借：应收账款8000贷：坏账准备8

32、000借：银行存款8000贷：应收账款8000（3）应收账款余额 =3000000+5850000-10000-4000000=4840000元2007 年末坏账准备贷方需4840000*5%=242000 元（4）242000-150000-8000+10000=94000借：资产减值损失94000贷：坏账准备94000第六章收入、费用和利润练习册四、实务题1、借：银行存款400 000贷：实收资本 海丰公司400 0002 、借：在途物资甲材料5000乙材料6400应交税费应交增值税（进项税额）1938贷：应付票据茂昌公司133383 、借：在途物资甲材料175乙材料224贷：银行存款39

33、94、借：银行存款2500贷：应收账款欣欣公司25005、借：原材料甲材料5175乙材料6624贷：在途物资甲材料5175乙材料66246、借：银行存款20000贷：投资收益200007 、借：管理费用150贷：库存现金1508、借：应付职工薪酬工资81500贷：银行存款815009、借：制造费用6500管理费用3000销售费用2500贷：累计折旧1200010、借：财务费用760贷：应付利息76011、借：销售费用1600贷：银行存款160012、借：银行存款225810贷：主营业务收入A产品175000 B产品18000应交税费应交增值税（销项税额）3281013、借：生产成本A产品350

34、00B产品 25000制造费用8000管理费用 10000销售费用3500贷：应付职工薪酬工资8150014、借：生产成本A产品2100B产品 1500制造费用480管理费用600销售费用210贷：应付职工薪酬职工福利489015、借：营业外支出2000贷：银行存款200016、借：生产成本A产品13600B产品7000制造费用1400管理费用1800贷：原材料甲材料7300乙材料1650017、借：生产成本A产品9828 B产品 6552贷：制造费用1638018、 借：库存商品 A产品60528贷：生产成本A产品 6052819、借：主营业务成本A产品 100000 B产品 12000贷：

35、库存商品A产品100000 B产品1200020、（ 1）借：主营业务收入193000投资收益20000贷：本年利润213000（ 2）借：本年利润 138120贷：主营业务成本 112000管理费用15550财务费用760销售费用7810营业外支出200021、（ 1）借：所得税费用24710.4贷：应交税费应交所得税24710.4（ 2）借：本年利润24710.4贷：所得税费用24710.422、借：本年利润50169.6本年利润贷：利润分配未分配利润50169.6 21 、 138120 21 、 21300022、 24710.423、 50169.623、借：利润分配提取法定盈余公积5016.96-应付股利10033.92贷: 盈余公积 - 法定盈余公积 5016.96应付股利10033.92