电大会计制度设计第二章对外财务报告设计ppt

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1、电大会计制度设计第二章对外财务报告设计ppt2015 电大 会计制度设计往年试卷一、分析说明题 更有效。1.责任会计要编制责任报告，因此需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持， 1.现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制财务会计信息是完全不能满足责任报告编制需求的，并且财务报表约束力的成本核算数据与责任报告数据间没 规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依有任何必然的联系。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，答：这种说法是不准确的。因为: (1)责任会计虽然要编制责任报告，这就是说企业对生产

2、成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说但单轨制责任会计核 法吗?试分析并说明理由。算模式不需要独立的责任会计凭证与会计账簿提供数据支持。(2) 答：这种说法是不准确的。因为:(1)企业会计准则并不是与成本核财务会计信息不是完全不 算完全无关，成本核算能满足责任报告编制需求的，只是需要在账户设臵尤其是明细账户也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意昧着资产消耗，因此设臵上需要做一些调整，目的是提供责任会计核算体系所需信息。资产价值与成本费用间具(3)财务报表数据与责任报告数据间有着必然的内在联系，责任会计有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。( 2 )?数据是对企业核算主体的会计

3、信息分解为特定责任中心的会计信企业会计准则第1号一存货第五条、第六条、第七条与第八条对息，并不会改变企业总的财务结果，比如企业全部投资中心的可控产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接利润之和减去企业层面的责任成本就是企业的营业利润。 材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。( 3 )企业对生 产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要2. 下述是两个关于会计凭证的论述:(1)某公司日常交易对象多为设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核个体户，大多数交易都 算的总分类账户体系的设臵。是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭

4、证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。(2) 甲公司2. 下述是两个关于负债的论述: (1)企业将从联营企业分得的利润库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存直接追加了投资，会计商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部账务处理时借记应付利润账户与贷记实收资本账户。( 2 )企业门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。将年终对机器设备保养维修期间支付的工人工资及提取福利费直接你认同这两种做法吗?试分析并说明 记人营业外支出账户。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。 理由。 答： (1)第一种做法是不成立的。因为分得的联营利润

5、应该作为技答：这两种说法都有不准确之处。对于第一种说法而言，内部控制资收益人账，同时要依据要求企业所有资金流入 可能存在的税率差额计算补交所得税。换个角度看，借记应付利润与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制账户意味着股东大会决上下功夫而不是简单的保 议中包括因利润分配而形成的对股东的负债，但这里并没有提到。证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存( 2 )第二种做法是不成立的。因为企业年终对机器设备维修保养期商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存间支付的工人工资以及福利费属于企业正常的生产经营活动，其金在着相互核对功能，如果都由会计来

6、进行登记就会使这种核对功能额应计人相关的资产成本或者期间费用，否则就会导致企业延期交失效。 纳所得税。1.下述是三个关于责任会计的论述:(1)内部转移价格属于短期价格1.从企业利润表报表项目看.主营业务收入账户与其他业务收入决策内容，由具体业 账户是以营业收务部门操作而与责任中心无关。( 2 )各成本中心为了有效管理各中入报表项目合并列报的，这意味着两者的会计要素(来自:WWw.XieL 写 论 文 网:电大会计制度设计第二章对外财务报告设计ppt)业务，性质完全心发生的成本而应将其确定为责任成本。( 3 )公司内部各机构或部相同，因此它们的会计制度设计也是完全相阔的。你认同这种说法门都必须被

7、确认为责任中心并指定专人承担相应的经济责任。你认吗?试分析并说明理由o同这三种做法吗?试分析并说明理由。 答：这种说法是不准确的。因为: (1)主营业务收入账户与其他答：这三种说法都有不准确之处。(1)内部转移价格虽然属于短期价业务收入账户以营业格决策内容，但涉及 收入报表项目合并列报意味着两类会计业务具有相同的性质，但这到各责任中心的绩效考核，因此各责任中心应参与内部转移价格的并不等于形成两个账户的业务活动也是相同的。( 2 )不同业务活动制定。( 2 )只有各责任中心的可控成本才可以作为其责任成本。( 3 )有着自身特定风险，因而会计制度设计就应具有针对性，而不能仅通常公司内部各机构或部门

8、都可以被确认为责任中心井指定专人承仅追求形式上的一致性。( 3 ) 主营业务收入账户通常源自企业担相应的经济责任，但并不是必须的，因为是否将内部各机构或部产品销售或劳务提供活动，是企业最主要业务活动类型之一，有着门认定为责任中心取决于相应的原则。 专门的规范，比如企业内部控制应用指引第9 号一销售业务? 0(4)其他业务收入较 主营业务收入 而言具有次要地位， 因而2. 会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代， 因此与传实践中没有相关的直接规范，但这也就意味着容易被忽视而发生特统手工会计核算方式相 定风险。( 5 )企业应在整体考虑营业收入会计制度设计的基础上适应的内部控制、会计基础工作

9、规范不能适应会计信息化的要求，关注主营业务收入与其他业务收入各自潜在的特定风险。 会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等的内容而进行重新设计，否则会计信息化就无2. 石家庄市中级人民法院2009 年2 月12 日发出民事裁定书， 正法实现。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。 式宣布三鹿集团股份有答：这种说法是不准确的。因为: (1 ) 会计信息化包括了不同的使限公司破产。三元股份( 6 0 0 1 2 9 . SH) 公告称在2009 年3 月用层次， 比如核算导向 4 日石家庄市中级人民法院举行的三鹿集团破产资产拍卖会上.型、管理导向型与决策导向型等，

10、不同使用层次意味着会计信息化河北三元与三元集团组成的联合竞拍体以6 1 6 5 0万元人民币的对传统手工会计核算方式的替代程度，但绝对不是完全替代。( 2 )价格成功竞拍。有人认为随着三鹿集团股份有限公司的破产，其无会计信息化需要将传统依靠手工完成的大量工作由计算机完成，因形资产也就随之不存在了。你认同这种说法吗?试分析并说明理由 此必须进行适应于会计信息化的更深层次的规范，但并不一定是完答： 这种说法是不准确的。因为: (1)无形资产虽然没有实物形态，全转变手工会计核算方式下的会计基础工作规范。(3)内部控制信息但存在多种形式，比如化要按内部控制规范要求，将企业生产经营各个环节的流程、关键财

11、务报表上以无形资产列示的土地使用权就不会因三鹿集团股份有控制点等固化在信息系统中，促进内部控制规范制度的设计与运行限公司破产而消失。( 2 )无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性立的。企业以实物、无形资产等向其他单位技资，投资合同、协议资产。包括专利权、商标 确认价值或评估价值低于账面价值意味着发生了资产损失，应作为权、著作权、专有技术、销售网络、客户关系、特许经营权、合同营业外支出而计入当期损益;当评估价高于账面价值时，企业通常权益等。( 3 )企业在发生转让、改制等特定经济行为时需要通过中计入资本公积账户而不是直接计人营业外收入，以免虚增当期介机构对无形资产进行评估。

12、 利润。二、设计题1.企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项3. 1999 年1 月1 日起施行的会计档案管理办法第十二条规定目的会计科目也就不 采用电子计算机进行可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、比较小。你认同这种说法 磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院吗?试分析并说明理由。 业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。据调查，答：这种说法是不准确的.因为:(1)企业在对外财务报告设计上没有有的中央企业不打印明细账而仅对凭证发票采用纸质保存;有的中自主权源于法律

13、对 央企业用服务器每周对电子档案进行AB 备份，全部明细账和会计凭其的统一要求，只有这样才能确保财务报表信息真实完整地提供决证都要打印出来进行纸质保存。某企业会计电算化档案管理制度策所需会计信息。( 2 )财务报表项目尽管与会计总分类账户有着较规定: (1)磁盘会计文件必须按规定及时打印输出书面形式。(2) 磁强的对应关系，但这并不意味着企业必须按照具体报表项目来设臵盘会计档案保管期限两年以上，会计科目、年度和月度汇总数据永会计账户，会计账户的核心职能是反映经济真实，企业会计账户体久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料两年后可根据需要决定系要与企业具体经营状况相对应。( 3)尤其是明细会计科目

14、，不仅存毁。(3)每月不得少于一次对硬盘会计数据进行软盘备份。(4) 会是对总分类会计科目的说明，更是在描述企业的经营活动过程，具计数据备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封。(5) 会计有了较强的管理性。( 4)会计凭证、会计账簿与会计报告之间的数数据备份软盘及自行开发原程序备份应分别存放机房、档案室、财据流转很难有具体的规范，因此具有更强的可设计性。 务室。(6) 磁盘会计档案管理工作由系统管理员专职负责。要求:(1)现阶段企业完全通过光盘或服务器备份会计档案可行吗?2. 下述是两个关于负债的论述: (1 ) 企业用商品偿还债务时， 通试列举可能的阻力?(2) 尽管会计从业人员知道会计

15、的纸质档案和常编制 借：应付账款贷：库存商品会计分录。( 2 )以自产产品电子档案应该并存，但实际操作中的难点包括哪些呢?也就是说会计发放给职工的非货币性福利，应根据受益对象按照该产品公允价值档案会计制度设计的核心需求涉及哪些方面? (3) 设计会计档案管计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。你认同这理制度时是否应考虑大企业与中小企业的差别? (4) 会计档案管理两种做法吗?试分析并说明理由。 属于会计基础工作吗?可否考虑会计档案外包? (5) 扫描存档会计答：(1)第-种做法是不成立的。因为用商品偿还债务时直接冲减库信息是否可行?存商品的后果是不能 答：(1)现阶段企业还难以实行

16、完全通过光盘或服务器备份会计档反映收入与成本费用情况，导致少计当期利润而少缴增值税和所得案，会遇到阻力，比如税税。( 2)第二种做法是不成立的。因为以自产产品发放给职工非货务局查账是否能承认电子档案的问题，因为担心企业提供的电子档币性福利在会计核算上应视同销售处理，这种做法的后果是库存商案有可能被修改，尤其是国内有的记账软件可以复制儿个账套并可品实际数量与账面数量不相符，同时少计收入而导致企业少计缴纳以反复撤销修改，有的能够针对银行、税务局、工商局和会计师事税。 务所各做一个账套。(2) 在会计的纸质档案和电子档案并存情况下， 需要建立纸质存档与电子存档、备份时间间隔与介质使用等方面的1.我国

17、已经建立了由1项基本会计准则、38项具体会计准则与有关标准。(3) 不管是大企业还是中小企业，都应按照自己的实际情况的会计准则应用指南 开展会计档案制度设计。(4) 会计档案管理属于会计基础工作，可以及企业会计准则解释?(第1 至4 号) ，这表明我国形成了完整以考虑会计档案外包但要注意可能的会计信息泄漏。(5) 现阶段的以会计准则为主的会计标准体系，企业日常会计活动应该严格遵扫描存档会计信息作为会计档案并不可行，因为国家在这方面没有守会计准则的规定，会计准则就是企业会计制度。你认同这种说法相关的立法规定。吗?试分析并说明理由。答：这种说法是不准确的。因为: (1)会计准则与会计准则应用指南4

18、. 某企业使用同一种原材料在同一生产工艺过程中生产出A 产品、都具有原则导向性，而 B 产品与C 半成品三企业需要根据自身实际情况将它们具体化为企业可有效执行的规则; 种， C 半成品还需要进一步加工才能销售。A 产品、B 产品与C 半( 2 )建立支撑会计准则与会计准则应用指南的各项基础工作在不同成品是联产品，其成本核算方式如下图所示:的企业间存在一定的差异，要想使之成为企业管理体系的组成部分要求:根据上述成本核算方式设计A 产品、B 产品与C 产品成本核必须进行有针对性的设计川3 )现代信息技术要想有机地实施于会算程序。计准则与会计准则应用指南并适应于企业管理，需要进行会计信息答：(1)

19、将A 产品、B 产品与C 半成品视为类产品而作为成本核化应用模式的设计。因此，可以说会计制度设计就是将那些对企业算对象，并为之设臵产品戚本明细账或产品成本计算单。(2) 设臵会计活动的全部规拖实现企业化、制度化和信息化。 直接材料、直接人工与制造费用三个成本项目。(3) 期末为类别产品进行要素费用的归集与分配，计算A 产品、B 产2. 下述是两个关于所有者权益的论述: (1 ) 投资者以抵押物、没品与C 半成品的联合有产权证明和过户手续的 成本。(4) 选择一定的方法将联合成本在A 产品、B 产品与C 半成房产等作为投入资本，属于骗取企业技资收益的行为，给接受技资品之间进行分配。的企业及其他投

20、资者带来了风险和损失，同时也损害了企业债权人(5) 以C 半成品为成本核算对象并归集为之发生的可归属戚本，汇的利益。( 2 )企业以实物、无形资产等向其他单位投资，投资合同、总计算C 产品制造成本协议确认的价值或评估价值低于账面价值时，企业应将差额直接冲减资本公积;当评估价哥于账面价值时，企业应直接计入营业外3. 资料:B 公司存货盘点清查的做法如下: (1 ) 拟订详细的存货盘收入。你认同这两种做法吗?试分析并说明理由。 点清查计划并合理安排答：(1)第一种说法是成立的。因为投资者对抵押物、没有产权证明相关人员; ( 2 )及时编制盘点表以反映盘点清查结果; ( 3 )分析和过户手续的房产等

21、财 账实差异并编制盘点书面报告；(4) 对盘点清查中的问题要按照规产没有支配权或所有权，因此该类投资没有法律依据，并且可能使定权限报经批准后处理。(5) 上述基本流程体现在会计信息系统中。接受投资企业陷入法律纠纷而带来相应风险与损失，这样也就加大要求:根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。 了企业总体风险水平从而侵害债权人利益。( 2 )第二种说法是不成4. 资料: ? 中国会计报与中国会计视野网联合发起了关于小企业有第三人复核赊销通知书及盖有货币收诡章的发货凭证应及时送财会计人员生存状况调 务部门以记录应收账款或销售款。(4) 仓库应当设臵库存明细账及查，发现接受采访的近50

22、位小企业会计人员中超过半数都有身兼数货物进出库记录E 财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，职的经历，除了会计，兼职最多的岗位是文员和后勤。比如一家并定期与销售部门销售业务登记簿核对z与仓储部门存货明细账或销售时尚饰品公司的会计坦言产在我们公司，结算岗位的员工叫会存货收发存日报表或月报表核对。(5) 各环节未能定期核对。销售计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票收钱的事也做过。深圳某公司女会计同时还为女老板帮她在网上等文件和凭证未进行核对，为总经理违规操作提供了机会。(6) 对购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水

23、电费。北京某会计认为小应收账款缺少必要控制。企业多是家族式管理，会计人员首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，4. ?中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号?披但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的保姆露:(1)贵州益侣制药式服务。 股份有限公司2 0 09年度元依据预提产品监测费8 4 8 1万元。( 2 )要求:(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设臵的特点川瓮福(集团)有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司2 0 08年2 )相对于大企业而 至2 0 1 0年使用3 1张虚假发票列支装修材料费用等

24、支出1 73万言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗? (3) 小企业没有相元。( 3 )南京江宁经济技术开发总公司2 0 09年度实际投资建造对完善的内部控制制度， 因此可能就存在一些不规范的做法，为了并拥有产权的办公楼1. 19 亿元未纳入会计账簿核算。(4) 安徽辉规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢? (4)( 小企业会计准则隆集团皖淮农资有限责任公司2009 年度销售货物时发生的租赁费、?(财会 2 0 11 J 1 7号已正式发布并自2 0 1 3年1月1日起运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按小企业接冲减主

25、营业务收入4 3 5万元。( 5 )福建中能电气股份有限公司会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度吗?阐述你的理由? (5) 2 0 09年度购进并已领用的材料5 4 2万元未取得原始发票，漏缴阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。 企业所得税8 1万元。( 6 )厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮答： (1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者岗多人z而企业有限公司2 0 09年度将公司资金4 1 47万元存人员工个人账小企业由于规模小并且账 户。( 7 )青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司2 0 09目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老极认为一切有关数字的年度由于产品质量问题

26、给予客户9 80万元折让，未按规定开具增值工作都应该交给会计去做. 税红字专用发票。( 8 )河南天方药业股份有限公司2 0 09年度在(2) 小企业会计的核心工作基本上是账务核算， 而大企业内部则是无发票的情况下，列支销售服务费2 9 7 8万元。( 9 )湖南天润化分工规范、职责分明， 会 工发展股份有限公司2 0 0 7年至2 0 09年度原材料入库、领用及计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成制度的建设。 品账实严重不符。(1 0 )青海西部水电有限公司2 0 09年度存在购(3) 小企业尽管没有较为系统的内

27、部控制制度， 但可以制定与企业入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问实际情况相符合的规范 题。( 11 )四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家手册，使小企业的各项活动得到有序地展开.(4)将有利于提高小企单位2009 年度违规设臵两套账簿; 下属学生宿舍(公寓物业管理业的声望并获得实际益处， 比如在财政部、工业和信息化部、国家服务中心等4 家单位违规设臵预算内账套。税务总局、工商总局与银监会于2 0 11年1 0月26日颁布的关要求:(1)试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。( 2 )分析于贯彻实施小企业会计准则的指导意见中就提到对会计核算手工会计下强化会计

28、健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。(5) 认基础工作的核心内容。( 3 )回答原始凭证会计制度设计最应关注的真学习领会小企业会计准则并紧密结合企业的实际情况而将其风险。( 4 )回答记账凭证会计制度设计最应关注的风险。( 5 )回有效地企业化、制度化与信息化。 答企业设臵两套或两套以上会计账簿的最大危害。( 6 )总结企业 内部控制应用指引第1 7号一内部信息传递与会计信息化在规范3. 资料:N 公司按照销售合同开展销售业务。究工产品填制产成品会计基础工作上各自的特定作用。人库单验收合格后人 答： (1)这些公司总体上看会计基础工作较薄弱，体现为以假发票库。销售部门根据销售合

29、同编制发货通知单要求仓库发货和运输部报账、私设小金库及内门办理托运手续。销售部 部控制不够健全等方面。(2) 手工会计下强化会计基础工作的核心门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将内容是会计凭证、会计账簿与核算程序的科学设计。(3) 原始凭证发货通知单与销售发票 会计制度设计最应关注的风险是原始凭证是否真实、合法地反映了并交会计部门，会计部门与销售合同核对后开具运杂费清单并通知具体业务活动情况。(4) 记胀凭证会计制度设计最应关注的风险是出纳人员办理货款结算与 记账凭证会计信息与原始凭证的业务活动数据不一致。(5) 企业设账务处理。N公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销

30、售部门也臵两套或两套以上会计账簿的最大危害是不能真实完整地反映企业没有专人负责。N公司还存在:(1)公司总经理可以处理与销售和收款实际， 会直接导致财务报表信息的失真。(6)将企业内部控制应有关的所有业务川2 )会计部门根据总经理指令开具销售发票沃的用指引第17 号一内部信息传递的相关规范作为会计凭证、会计账仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物刊的仓库没有库存明簿与核算程序设计的依据;会计凭证、会计账簿与核算程序的设计要细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本; ( 5 )销售合关注标准化以满足会计信息化要求。同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核

31、对刊的会计部门根据销售发票确认应收账款。要3. 资料:A 公司是一家较大规模电器制造企业， 设有六个基本生产求z分析N公司销售业务内部控制存在的不足。 军间和两个辅助生产答： (1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所车间(提供运输与供水服务)及一个行政管理部门，都具有较大独立有业务，没有达到内部会 性。该企业准备建立责任计控制的要求。(2) 销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销会计制度。该企业聘请的管理咨向公司的相关设计建议:(1)公司董售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票;先将商事长主持组织讨论责任会品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能

32、及计制度建立方案，总经理负责具体实施。( 2 )责任会计目标定位于时登账;销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货提升企业全面质量管理水平。(3) 公司只要求预算执行中将信息反物数量记录。(3) 成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据馈给各责任中心而无须向上级报告。(1) 在确保原有组织机构基础加盖现金收谊章、银行收诡章的发货凭证或经授权批准的除销通知上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。( 5 )公司准备将书发货z应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心与投资中心。( 6 )采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心

33、，但投资报酬款1. 6亿元。陕西延长石油(集团有限责任公司2 0 09年度编率指标可能导致职能失调行为。(7)责任中心应进行系统的记录和计制合并财务报表时，未充分抵销内部交易。要求:(1)根据资料一编量并定期编制业绩报告。 制财务报告流程; (2) 根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风要求:指出上述设计建议的实际操作性?哪些设计建议可能存在明显险， 并提出主要的内部控制措施。的不足? 答：(2) 企业编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合答：(1)从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确。主要的内部控制具有战略性的重大决策， 措施

34、包括:(1)编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范产权(股权结构以确定合并范围符合国家统一会计准则制度的规围。(2) 责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系， 两定，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。( 2)财会部者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。门收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次财务报告，经汇(3) 责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递， 需要按管理总单位财会部门负责人审核。( 3 )财会部门制定内部交易和事项核级次上报。(4) 责任中心的设臵具有一定的灵活性，可以一定

35、程度对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各地调整原有组织机构。(5) 这样做理论上可行，但从该企业经营现单位。财会部门核对本单位及纳人合并范围内各单位之间内部交易状来看，如果考虑设臵利润中心与责任中心，意味着其经营会发生的事项和金额，如有差异应及时查明原因并进行调整。编制内部交比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。(6) 投资报酬易表及内部往来表交财会部门负责人审核。( 4 )合并抵销分录应有率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。(7)只要是责任中心就应相应的标准文件和证据进行支持，由财会部门负责人审核。( 5 )对定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可

36、以靠财务合并抵销分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提会计系统而得到编制责任报告所需信息。 交相应复核人进行审核，审核通过后才可编制合并工作底稿。通过 交叉复核，保证合并抵销分录的真实性与完整性。4. 资料: 甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订3. 资料zA 公司发出库存商品对外销售的基本流程是: (l)销售部购单。验收部门根据订 以签订的销售合同、订购单要求对运达的货物验收，并编制一式多联的未连续编号的验收货单及仓储部的存货情况等为依据编制销售(发货)通知单; ( 2 )发单。仓库根据验收单验收 货通知单要经过相关授权人货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、

37、品名、单价等员审核; (3)仓储部依据经审批的销售(发货)通知单开具产品出库单; 内容，其中联交采购部门登记采购明细账和编制付款凭单，待付( 4 )仓储发出人和销售领用人签字确认。( 5 )上述基本流程体现款凭单批准后月末交会计部门;一联交会计部门登记材料明细账F一在会计信息系统中。联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付要求:根据A公司发出库存商品对外销售基本流程绘制相应的内部控款凭单登记有关账薄，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授制流程图。权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票受款人名称与凭单4. 资料z

38、个别软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核内容一致后便签署支票，同时在凭单上加盖己支付印章。要求:分算中的差错， 在会计核析甲公司材料采购业务内部控制存在的不足。 算软件中设臵了反复核、反记账、反结账功能，即: (1)反复核答：(1) 验收单未连续编号， 不能保证所有的采购都已记录或不被是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。(2) 付款凭单未( 2 ) 反记账是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发附订购单及供应商的发票等， 会计部无法核对采购事项是否真实， 生额从其各自账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记登

39、记有关账薄时，金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将账簿前的各账簿发生额和余额的状态。( 3 ) 反结账是将己复核订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(3) 会计部月末审核付记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将付款单交会计部， 按余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、约定时间付款。 会计账簿和财务会计报告。要求z试分析会计核算软件存在的这些 功能的弊端。3. 资料- : ? 企业内部控制应用指引第14 号一一财务报告在这答：(1)与现行会计法规相违背，比如会计核算软件基本功能规范方面做出了明确的规定， 第1

40、 7条、18条与第1 9条的规定。使用反复核、反记账、反结账认为通用的财务报告编制流程应包括:制定财务报告编制方案;功能更正会计工作差错，不仅违背了相关会计差错更正方法的规确定重大事项的会计处 定，而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计理;清查资产核实债务;结账;编制母公司个别财务报告;编软件没有或很少提供必要的痕迹记录。(2) 导致做假账、提供虚假制子公司个别财务报告; 会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单编制合并财务报告;审核;审计;对外提供;整理归档。 位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件资料二:?中华人民共和国财政部会计信息质

41、量检查公告(第二十一对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义上的痕迹记录，甚至号?)披露:南京江宁 是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日经济技术开发总公司2 0 09年度在编制合并财务报表时将投资方江志中记录了何人何时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了宁经济技术开发区管理委员会并人报表， 2 0 09年度合并报表多计何种会计事项，其目的和来龙去脉则元从得知。资产91. 53 亿元、多计所有者权益78.59 亿元、多计净利润14 . 1 (3) 可能导致账务混乱。在使用反记账、反结账 功能时， 由于2亿元。安徽四创电子股份有限公司2 0 09年度合并财务报表少财会人员

42、会计电算化业务计营业收入6 7 3 6万元。烟台冰轮集团有限公司在编制2 0 09水平以及对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单位纳入合并报表合时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化，如果误操作，很可并范围，多计资产8 . 66亿元、多计所有者权益3 . 58亿元、多能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有计营业收入15.24 亿元。 山东鲁能集团有限公司在编制2009 年的损失。度合并财务报表时， 内部交易抵销不充分，多计投资收益1 5 34万元、多计营业成本2 4 82万元。中国建筑第七工程局有限公司2009 年度未

43、将所属河南中建基础设施开发有限公司纳入合并财务报表范围， 造成2009 年度少计资产5 . 0 2亿元，少计负债4 . 38亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司2009 年度未将实质控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳入合并范围。 云南铜业股份有限公司2 0 09年度合并财务报表分别多计存货和应付账篇二：电大会计制度设计02任务一、辨析题（共 2 道试题，共20 分。）1. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完

44、善起来的，各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。答：这种说法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处臵的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。 答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资

45、安全和投资收益而导致损失；投资项目处臵的决策与执行不当，可能导致权益受损等。二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）1. 现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账，还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设臵设计？答：会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。依法设臵会计帐簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。会计法第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国

46、家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照中华人民共和国税收征收管理办法实施细则第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设臵帐簿。”根据会计法的规定，不依法设臵会计账簿、私设会计账簿的，应当承担以下法律责任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设臵会计账簿。会计账簿设臵应满足以下条件：1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按

47、用途分类的序时账簿（日记账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务报告的要求，同时还应为企业管理提供相应信息，主要设计内容包括：（1）要体现总括价值指标的变化，还要反映明细的实物量

48、等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应（3）正式会计账簿不能反映或无法反映的特殊经济事项，需要设臵特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿，功能不同，其构成要素也不同，但一般会计账簿设计应具有以下基本内容：1封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3账页。（账页，是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页都有比较统一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交织而成的

49、表格。横线把账簿分隔成许多'行'，记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多'栏'，每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘要、数量等)）。尽管不同的账簿格式设计有差异，但基本上都包括下列内容：账户名称。日期栏。凭证种类和编号栏。摘要栏。金额栏(根据需要可以设臵为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。总页次和分户页次。 三、作品题（共 1道试题，共 30 分。）1. 企业设臵固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配臵，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控

50、制视角设臵原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设臵上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。 答：部 门：固定资产明细及计提折旧表制表：四、综合题（共 1 道试题，共 30 分。）1. 长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在

51、内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设臵和人员配备应当科学合理（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当

52、征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确（4）投资处臵的方式应当明确，与投资处臵有关的文件资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应

53、当科学合理（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处臵等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态；二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益；三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产；

54、组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处臵等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处臵。1.企业可以根据其规模业务范围等实际情况，对企业的财务报告进行设计，因此企业具有财务报告自主设计权。错误，企业应按照会计准则统一规定的财务报告格式和要求向报告使用者公开披露财务报告，因此企业没有财务报告自主设计权2.判断正误并说明理由所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表使用者可以较

55、清晰的了解企业所有者权益变动情况。错误。 所有者权益的变动情况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，但没有实现充分披露，因此需要编制所有者权益变动表来反映其当期增减变动情况。3.判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。错误。其核心职能是确保企业财务报告目标的实现 4. 判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露 正确。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计会计制度设计网上作业02-0001任务参考资料一、辨析题1、 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号

56、法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法答：这种说（做）法有错误。安照企业会计准则应用指南会计科目和主要帐务处理的原则规定，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同时还有其他多种编码方式供选择，比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展。2、 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长

57、期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。答：长期股权投资内部控制总体要求包括：（1） 职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配备应当科学。（2） 投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠。（3） 对外投资实施方案应当科学完整。 （4） 对外投资处置方式应当明确。 （5） 二、论述题1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材

58、料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当包括如下要求：（1） 权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。 （2） 存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。（3） 存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和

59、处置的原则及秩序应当有明确的规定。（4） 存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。三、作品题1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内篇三：第二章企业对外财务报告设计教学辅导1第二章 会计报表的设计教学辅导2013年2月20日各位同学老师：大家好！我是天津电大经管学院会计制度设计课程的责任教师方新立。在此，非常高兴能为各位的学习和教学提供一些有益的帮助。同学

60、和老师们可根据自己的实际情况选择浏览以下内容。一、本章内容及重、难点问题（一）重点掌握企业财务状况报告的设计. （二）重点掌握企业经营成果报告的设计（三）掌握企业现金流量报告的设计（四）理解企业所有者权益变动表的设计（五）理解企业财务报告附表和附注的设计会计报表设计的原则。二、本章重、难点问题辅导如何掌握企业财务状况报告的设计？企业财务状况有不同的表述方式，但最为基础的还是以会计要素为主体并利用会计要素之间的等式关系来构建反映企业财务状况的表格文件。你需要结合教材P23P37的内容学习1、企业财务状况与资产负债表的关系。2、资产负债表总体结构设计。3、资产负债表表内项目列报设计三方面知识。（二

61、）如何掌握企业经营成果报告的设计？需从以下三方面来理解掌握：1、企业经营成果与利润表收入、费用与利润被赋予描述企业经营成果的会计要素，企业会计准则基本准则对它们的涵义进行了专门界定。企业内部控制应用指引第14号财务报告第二章第八条专门对经营成果类会计要素的可能问题提出了具体规定（警示），企业在进行相关会计制度设计时必须加以考虑。现阶段企业经营成果还主要是以会计利润来描述的，企业经营成果报告的最主要载体还是利润表。利润表的企业会计准则定义是利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。2、利润表总体结构设计利润表总体结构设计的基本原理是“收入-费用=利润”等式关系。从该等式可以看出，利润要

62、素仅仅是收入与费用两个要素间的差额，若其为正数则是盈利，若其为负数则是亏损，由此企业经营成果取决于收入与费用的列报方式。从会计核算的配比角度看，收入与费用在财务报表层面就存在着两种配比方式：其一是总收入与总费用的配比；其二是收入与费用的分类配比。依据前一种配比方式而编制的利润表称为单步式利润表，而依据后一种配比方式编制的利润表称为多步式利润表。3、利润表表内项目列报设计在设计利润表表内项目时需要考虑两个问题：其一是利润表内应该列报的内容；其二是每一经营成果类会计要素的具体构成内容及列报方式。（三）如何理解掌握企业现金流量报告的设计？1、理解资产与利润的质量和现金流量的逻辑关系企业现金流量报告的

63、主体是现金流量表，该表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。按照企业会计准则规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期，如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。2、理解现金流量表总体结构的设计现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。对于每种活动所引发的现金流量变动都是以“现金流入量-现金流出量=现金净流量”等

64、式关系而列报的。3、理解现金流量表内项目列报设计现金流量表的直接法编制方式已经表明每大类活动都直接以其主要类别构成来列报，但大类内部主要类别之间还存在排列顺序问题，现金流量表准则还是以资产负债表与利润表的列报作为基础来构建了现金流量表内项目的具体排列，具体思路是以利润表项目为基础从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。（四）如何理解理解企业所有者权益变动表的设计？、理解 所有者权益变动表的涵义与设计原则所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得

65、和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。见教材P45。2、理解所有者权益变动表内容与列报格式的设计所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。（五）如何理解企业财务报告附表和附注的设计会计报表设计的原则？ 需从以下两方面理解：1、企业财务报表附注的涵义附注是对资产负债表、利润表、现金流量