《2009注册会计考试税法科目试题答案(旧制度)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2009注册会计考试税法科目试题答案(旧制度)（6页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、2009年度注册会计师全国统一考试税法试题及参考答案（旧制度）一、单项选择题 1. B 2. A 3. C 4. A 5. A 6. B 7. C 8. C 9. D 10. D 11. B 12. B 13. A 14. A 15. A 16. C 17. A 18. C 19. D 20. D 二、多项选择题 1. B, D 2. A, B, C 3. B, C 4. A, B, C, D 5. A, B, C, D 6. A, B 7. C, D 8. A, C 9. B, C, D 10. A, B, D 11. B, D 12. A, B, D 13. A, C 14. A, B,
2、D 15. B, D 16. A, C 17. A, B, D 18. A, B, C, D 19. B, C, D 20. A, C, D 三、判断题 1. 错 2. 对 3. 对 4. 错 5. 对 6. 错 7. 对 8. 对 9. 错 10. 错 四、计算题 1. 【正确答案】 （1）甲公司进口化妆品应缴纳的关税 200（1+3）50%=100.3（万元） （2）甲公司进口化妆品应缴纳的消费税 200（1+3）（1+50%）（1-30%）30%=128.96（万元） （3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税 100+20/（1+17%）（1-30%）30%=50.18（万元） 注意
3、：此处的加工费20万元是否是含税价有一定的争议，上面是按含税处理。 （按加工费不含税处理）（100+20）（1-30%）30%=51.43（万元） （4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税 工业企业委托外贸公司出口的化妆品免交消费税。 （5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税 257.4（1+17%）30%-50.1880%=25.86（万元） （按加工费不含税处理）257.4（1+17%）30%-51.4380%=24.86（万元）2. 【正确答案】 （1）提供软件维护服务应缴纳的营业税：55%=0.25（万元） （2）被许可使用商标应代扣代缴的营业税：105%=0.5（万元） （3）专利技术
4、投资入股应缴纳的营业税：0，以无形资产对外投资，共担风险的不缴纳营业税。 （4）转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税：（600-500）5%=5（万元） （5）转租办公楼本月应缴纳的营业税：125%=0.6（万元）3. 【正确答案】 （1）演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税： 5000（1-20%）20%=800（元） （2）发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税： 3200-800+4500（1-20%）20%（1-30%）=840（元） （3）转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税： 62000（1-20%）20%-5600=4320（元） （4）发票中奖所得应缴纳的个人所得
5、税： 100020%=200（元）4. 【正确答案】 （1）转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加： （80-50）5%（1+7%+3%）=1.65（万元） （2）转让商铺应缴纳的印花税： 800.5=0.04（万元） （3）转让商铺应缴纳的土地增值税 增值额：80-（7080%+1.65+0.04）=80-57.69=22.31（万元） 增值率：22.3157.69=38.67% 应缴纳的土地增值税：22.3130%=6.69(万元) （4）转让商铺应缴纳的个人所得税 （80-50-1-1.65-0.04-6.69）20%=4.12（万元）五、综合题 1. 【正确答案】 （1）应缴纳的进
6、口关税: （20+1+2）35%=8.05（万元） （2）应缴纳的进口增值税： （23+8.05）13%=4.04（万元） （3）委托商场代销红木工艺筷子的事项，本月的增值税销项税额 3017%=5.1（万元） （4）向代理商赊销红木工艺筷子的事项，本月的增值税销项税额 由于约定下个月付款，所以当期的销项税额是0. （5）展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额 100010017%10000=1.7（万元） （6）加工企业应代收代缴的消费税 （20+5）（1-5%）5%=1.32（万元） （7）应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加 1.32（7%+3%）=0.13（万元） （8）销售使
7、用过的机器设备应缴纳的增值税额 214%50%=0.42（万元） （9）本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分) 本月未销售应税消费品，所以应缴消费税是0. （10）应缴纳的国内销售环节的增值税税额 4017%+5.1+1.7-4.04-5013%-(5+1)7%-517%+0.42=2.21（万元）2. 【正确答案】 （1）房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税： （1200+300）0.05%=0.75（万元） （2）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税： 12005%=60（万元） （3）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加： 60（7%+3%）=6（万元） （4）房
8、地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额： （200+100+50+400）（1+20%+8%）+60+6=1026（万元） （5）房地产开发公司销售办公楼的增值额： 1200-1026=174（万元） （6）房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税： 17430%=52.2（万元） （7）外商投资企业应纳营业税： （300-200）5%=5（万元） （8）外商投资企业应缴纳的印花税： （1200+300）0.05%=0.75（万元） （9）外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额： 200+10+5+3000.05%=215.15（万元） （10）外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税
9、增值额：300-215.15=84.85（万元），增值率小于50%，适用土地增值税的税率是30%。 应缴纳的土地增值税：84.8530%=25.46（万元）3. 【正确答案】 （1）应缴纳的增值税： 700017%-（595+10.2）=584.8（万元） （2）应缴纳营业税： 1205%=6（万元） （3）应缴纳城建税及附加： （584.8+6）（7%+3%）=59.08（万元） （4）应缴纳印花税： 70000.3=2.1（万元） （5）应缴纳房产税： （4000-300）（1-20%）1.2%+12012%=49.92（万元） （6）会计利润总额 7000+60+10.2+120-400
10、0-1500-700-（300-210）-6-59.08-2.1-49.92=783.1（万元） （7）业务招待费应调增的应纳税所得额： 限额：6060%=36 （7000+120）5=35.6（万元） 应调增的所得额：60-35.6=24.4（万元） （8）广告费应调增的应纳税所得额： 1200-712015%=132（万元） （9）交易性金融资产减值、新技术研发费应调增的所得额： 300-120-9050%=45（万元） （10）三费应调增的应纳税所得额： 工会经费：4002%=8（万元） 福利费：40014%=56（万元），应调增：60-56=4（万元） 教育经费：4002.5%=10（万元），应调增：15-10=5（万元） 共应调增：4+5=9（万元） （11）应纳税所得额： 783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元） （12）应纳所得税： 993.525%=248.38（万元）
2009注册会计考试税法科目试题答案(旧制度)
