中山供销合作联社

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1、中山市供销合作联社内部审计工作规程（征求意见稿）第一章总则第一条 为了加强中山市供销合作联社 （以下简称 “市社”）系统内部审计工作的管理，提高审计工作质量和效率，实现审计工作程序规范化，根据中华人民共和国审计法 、审计署关于内部审计工作的规定 、中国内部审计准则 以及市社内部审计工作规定等，结合我社内部审计工作实际，对审计工作中的审计计划、审前准备、审计实施、审计报告等方面工作制定本规程。第二条 本规程规范的对象为市社依法依规在系统内开展内部审计监督中涉及的相关单位及人员的行为。第二章审计计划第三条审计科按照常务理事会批复的年度审计项目计划开展日常审计工作。审计科根据政府政策和市社理事会的年

2、度工作安排、各被审计单位已审计的间隔以及审计资源，统筹安排任中经济责任轮审和收支审计等项目，拟定年度审计项目计划，分管领导审核，请示市社常务理事会主任批复后，由审计科具体安排年内实施。市社本部按照市中经审办20144 号、公司按照中府办 2008 19 号文件要求每年安排年审一次。各基层社每3 至 4年安排轮审一次。市社人事教育科根据全系统各单位负责人情况，书面提出下一年度离任审计的人员名单和要求， 纳入年度审计项目计划，原则上离任 3 个月前进行审计。做到有离必审、先审后离。被托管单位一般安排收支审计或资产负债状况审计，原则上与受托单位同步审计。因市社常务理事会年中临时安排的专项审计、调整所

3、属单位负责人的离任审计等工作而影响年度审计计划落实的，经分管领导、市社常务理事会主任同意后，对计划进行相应调整。第四条 市社常务理事会将审计项目委托外部审计机构审计的，相关部门应按照市联社常务理事会的批示和要求，做好协助、协调工作。第三章审前准备第五条 审计科根据市社常务理事会批准的年度审计计划或临时安排，统筹落实审计项目。年度计划中的审计项目，由审计科人员组成审计组，一般由审计科长担任组长。涉及面广、业务量大、时间紧或者政策性强等特别的审计项目，需特别安排的，由市社理事会指派人员成立审计小组，向理事会汇报工作。审计组实行组长负责制。（一）审计组组长负责整个审计项目的实施，决定审计日程、审计人

4、员分工、复核；把握政策，掌握进度，协调与各方面的关系。（二）审计组由 2 名以上（含 2 名）内审人员组成，承担内审任务的具体执行。（三）审计组成员按照分工进行审计工作。第六条 审计组在开展审计项目前，应根据审计项目的规模和性质，采取查阅、座谈等形式，对被审计单位的有关情况开展审前调查，以确定审计目标、重点、步骤和方法。调查的内容包括：（一）被审计单位章程、历史、经济性质、管理体制、经营范围、机构设置、人员编制及变动情况等。（二）财务核算、人员分工及素质、银行账户、财务软件使用情况；现金、商品、固定资产盘点及账册设置情况等；商品销售、物业、长期投资等经营状况。（三）项目建设、资产转让等经济决策

5、概况、经济指标任务完成情况。（四）内部职工关注和反映的问题等。（五）内部控制制度的建立与执行情况。（六）有关会议记录、会议纪要及年度工作总结。（七）以往接受审计的情况，特别是审计中发现的问题及审计建议落实情况等；对历史遗留问题的产生、责任界定等的回顾，以及现状的了解。（八）与被审单位相关的行业竞争、发展状况。（九）熟悉与审计项目业务有关的法律、法规和政策。（十）其他需要了解的情况。第四章审计实施第七条编制审计实施方案。 审计组在实施审计前，应根据审计项目计划、审前调查情况编制审计实施方案。方案基本内容包括：审计依据、对象、范围、内容、重点、方式、工作进程、审计组织分工，编制方案日期及审批意见。

6、第八条编写审计通知书。 通知书基本内容包括：被审计对象及审计项目名称，审计目的、范围、实施时间，审计组成员名单。要求被审计单位提供的相关资料，应以书面形式予以列明，并随审计通知书附发。被审计单位提供资料主要包括：会计凭证、账册、报表、租赁合同、年度总结、重要事项请示的批复、有关文件等；被审计单位应对提供的资料作书面承诺；经济责任审计项目还需提供经济责任人的述职报告等。第九条 送达审计通知书。 审计通知书主送被审计单位 （被委托管理单位同时送受托单位，经济责任的审计项目应抄送被审计者本人），应于实施前 3 天向被审计对象送达（特殊审计业务可在实施审计时送达），送达时办理签收手续。同时，还应当向被

7、审计单位告知审计组的审计纪律要求。第十条 到被审计单位开展审计工作或对审计事项调查时，审计人员不得少于两人。第十一条 评价内部控制制度。结合被审计单位（部门）的特点，在调查和了解内部控制的基础上，对被审计单位（部门）的商品经营、物业管理、财务收支等活动的内部控制制度进行符合性测试，特别是有没有定期进行账账核对、帐表核对、账实核对等做出评价。根据符合性测试的结果，可对原审计实施方案内容进行调整。如果被审计单位（部门）规模较小，业务简单，内控环境很差或被审计单位近期已接受过审计，其内部控制情况变化不大则无需进行内控调查和测试，直接进行实质性测试。第十二条 实质性测试。审计人员实施审计，应审查会计凭

8、证、账簿、报表；检查现金、有价证券和实物；审查信息系统数据、各类业务单证、重要经济合同；查阅有关文件、资料；向有关单位和个人调查取证等等。具体方法应根据审计项目需要进行选择。根据符合性测试结果确定的审计内容和重点，运用审核、观察、询证、监盘、计算和分析性复核等方法，对以下事项进行审核：（一）会计核算的规范性，会计记录的真实性、准确性、完整性。（二）会计期间各项资产、负债及所有者权益；收支及结余。（三）利润的真实性、合法性、效益性。（四）资产处置、工程建设等重大经济活动的合规性、真实性。（五）经营用车辆、业务招待费、职工奖金支出等合规性。（六）专项资金的申请、管理、使用与效果。关注专项资金的立项

9、、申请、管理、使用等各个环节中的合规性、合理性和效益性；是否存在弄虚作假、截留、挤占挪用和损失浪费等问题。（七）内部控制制度的执行情况。如不相容职务的分离，定期进行账账核对、帐表核对、账实核对等。（八）物业保全、烟花炮竹经营的安全，经营权及物业租赁活动中的风险评估。（九）遵守国家财经法规，廉政建设规定和措施的落实情况。（十）法律法规规定的其他审计内容。第十三条 收集审计证据。审计证据是内审人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论的证明材料。审计人员应按审计方案确定的具体事项，根据实际情况，运用合法的取证方式，取得具备客观性、相关性、充分性、合法性的证明材料，以支撑审计结论。取得的各种证明材

10、料，应进行鉴证、综合和评价。对不能取得直接证据的事项，被审计对象应予书面说明。审计证据应当由证据提供者签名或盖章。收集的资料要记录来源，并进行复核，以确认与原资料或事实的一致性，应形成相应的文字记录并签名。审计证据的解释和分析结果，应编制工作底稿记录相应的过程，作为审计结论的依据。第十四条记录审计事项。审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。( 一)调查了解记录。内容主要包括：1. 对被审计单位及其相关情况的调查了解情况。2. 对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况。3. 确定的审计事项及其审计应对措施。( 二)工作底稿编制。应载明下列事项：审计项目名称、审计程序的执行过程

11、和执行结果记录、审计结论、审计人员姓名和编制日期、复核人员姓名、复核日期和复核意见、页数和页次等等。一事一稿。1. 审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：(1) 实施审计具体程序的记录及资料。(2) 审计测试评价的记录。(3) 审计方案及其调整变更情况的记录。(4) 审计人员的判断、评价、处理意见和建议。(5) 审计组讨论的记录和审计复核记录。(6) 审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明。(7) 其他与审计事项有关的记录和证明材料。2. 审计工作底稿的附件主要包括下列审计证明材料：(1) 与被审计单位财务收支有关的资料。(2) 与被审计单位审计事项有关的法律文件、 合同、协议

12、、会议记录、往来函件、公证、鉴定等资料的原件、复印件或摘录件。(3) 问题备忘录；重大事项概要；询证函回函。(4) 其他有关的审计资料。利用电脑自制的分析性表格，数据间的公式（引用）关系文字标注清晰，可按审计工作底稿相应要素进行编制，定稿后打印，作为工作底稿或附件存档。( 三)重要管理事项记录。 应当记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的下列管理事项：1. 可能损害审计独立性的情形及采取的措施。2. 所聘请外部人员的相关情况。3. 被审计单位承诺情况。4. 征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况。5. 审计组对审计发现的重大问题

13、和审计报告讨论的过程及结论。6. 对审计报告、审计建议书书等审计项目材料的复核情况和意见。7. 对审计报告的审定过程和结论。8. 审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因。9. 因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响。10. 其他重要管理事项。重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、内部审批文稿、会议记录、会议纪要或者其他书面形式。第十五条审计复核。审计组长对审计记录进行复核，要点包括：审计实施方案确定的审计目标是否实现，审计事项是否实施了审计，审计步骤和方法是否执行；事实是否清楚；获取的审计证据是否合法、充分、适当；引用的法律法规是否准确；审计结论是否恰当；其他有关重要事项。第十六

14、条 审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。对被审计单位的主要成绩和问题做出初步评价和定性； 对审计中发现的问题，审计组应及时向被审计单位和人员提出改进的意见或建议。发现重大违纪违规事项， 审计组应即时向市联社常务理事会报告。对未解决的问题的现状记录明确，责任界定要证据充分，责任清晰。第五章审计报告第十七条 审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论、意见和建议，出具审计报告初稿；经分管领导审定后征求被审计对象意见；据反馈意见作必要的修改后出具正式报告，报市联社常务理事会审定，理事会主任签发。正式审计报告签发后分送常务理事会相关领导、

15、被审计单位、被审计经济责任履行者等。如领导有批示的，还应抄送市社相关业务科室或其他人员。第十八条 审计报告主要要素包括：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等。审计报告的正文主要包括下列内容：（一）审计概况，包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计程序及审计时间等。（二）审计依据，即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则等规定。（三）审计发现，即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实。（四）审计结论，即根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作的评价。（五）审计意见，即针对审计发现的主要问题提出的处理意见。（六）

16、审计建议，即针对审计发现的主要问题，提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。第十九条对审计报告反映的问题及建议，被审计单位在90 日内应向市社审计科书面说明整改情况，审计科将检查核实后的结果汇报理事会。第二十条 市联社常务理事会审定审计报告后，根据审计报告发现的问题性质，可专门作出审计建议书，要求被审计单位作出整改。审计建议书由审计科拟发。第二十一条 被审计单位收到审计报告、审计建议书时，要办理签收手续。第二十二条 被审计单位对审计报告、审计建议书如有异议，可向市联社常务理事会书面提出。在未做出新的审计建议之前，不影响审计建议书的执行。第二十三条 市联社常务理事会要求进行后续审计的事项，

17、按照通常的审计程序进行。第六章审计档案第二十四条审计资料的立卷、归档和档案管理工作。审计档案应保证审计资料的完整性和审计工作的连续性，按审计项目立卷。审计档案材料分四大类：结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料，审计档案按照上述类别依次归集。审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，基础性文件在后。审计档案应统一存放，集中管理。案卷装订要整洁，文件中不得有铅笔或圆珠笔字迹，装订时不得压住文件字迹。审计档案的借阅，一般应当限定在审计科内部。凡需将审计档案借出审计科，应经分管领导批准。第二十五条 审计科应自觉按照内部审计准则 、内部审计质量评估办法等规定提高自身人员素质，保证内部审计工作质量。第七章附则第二十六条第二十七条本规程未尽事项， 按相关的法律、 规章执行。本规程自发布之日起施行。