会计模拟实验总论

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1、会计学1会计模拟实验总论会计模拟实验总论第1页/共30页会计模拟实验会计模拟实验总论总论第1页/共30页第2页/共30页第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的特点。特点。第二，在结构设计上采用了第二，在结构设计上采用了“三段式三段式”，以保证实验教，以保证实验教学顺利进行。学顺利进行。第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实验内容新、功能全。验内容新、功能全。第四，在操作手段设计上采用了第四，在操作手段设计上采用了“双轨制双轨制”，将手工与，将手工与计算机操作结合。计算机操作结合。

2、第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，体现真实感。体现真实感。第六，在实验用品设计上采用了第六，在实验用品设计上采用了“收、付、转凭证收、付、转凭证”和和“通用记账凭证通用记账凭证”，有利于提高学生的操作能力。，有利于提高学生的操作能力。会计模拟实验会计模拟实验的特点的特点第2页/共30页第3页/共30页 主要是以模拟企业经济业务发生的先主要是以模拟企业经济业务发生的先后顺序为主线，通过实际操作，能比较系后顺序为主线，通过实际操作，能比较系统地练习基础会计、财务会计、成本会计统地练习基础会计、财务会计、成本会计、纳税会计、会计电算化的操

3、作程序和操、纳税会计、会计电算化的操作程序和操作方法，加强对所学专业理论知识的理解作方法，加强对所学专业理论知识的理解，并对所学专业知识进行综合检验，以培，并对所学专业知识进行综合检验，以培养实际操作的动手能力，从而为社会培养养实际操作的动手能力，从而为社会培养有用的新型会计人才。有用的新型会计人才。（这与企业会计人员的操作相比，除地点（这与企业会计人员的操作相比，除地点不同和业务是模拟的以外，其他没有什么不同和业务是模拟的以外，其他没有什么本质区别）本质区别）会计模拟实验会计模拟实验的目的的目的第3页/共30页第4页/共30页笔。笔。第4页/共30页第5页/共30页（六）文字表达和数字计算必

4、须准确，（六）文字表达和数字计算必须准确，汉字大写不得任意造字，到元或角为止汉字大写不得任意造字，到元或角为止的在元或角之后写的在元或角之后写“整整”字，分以后的字，分以后的数字四舍五入。数字四舍五入。（七）在模拟实验操作中，应将原始凭（七）在模拟实验操作中，应将原始凭证粘贴在根据其所填制的记账凭证后面证粘贴在根据其所填制的记账凭证后面，并连续编号。实验结束后应将记账凭，并连续编号。实验结束后应将记账凭证连同所附原始凭证按顺序整理、装订证连同所附原始凭证按顺序整理、装订成册，加具封皮，并注明模拟企业名称成册，加具封皮，并注明模拟企业名称及经济业务的年度、月份和起讫日期，及经济业务的年度、月份和

5、起讫日期，由装订人（实验者）签名盖章。各种格由装订人（实验者）签名盖章。各种格式的账页按类整理、装订成册，报表整式的账页按类整理、装订成册，报表整理亦如此。理亦如此。会计模拟实验会计模拟实验的操的操作要求作要求第5页/共30页第6页/共30页 第6页/共30页第7页/共30页会计模拟实验会计模拟实验的的步骤步骤第7页/共30页第8页/共30页1.根据资料开立总分类账户并登记期初余额根据资料开立总分类账户并登记期初余额2.根据资料开立明细账户并登记期初余额根据资料开立明细账户并登记期初余额 应根据个账户反映的经济内容选择不同格式的账页应根据个账户反映的经济内容选择不同格式的账页并进行正确登记。并

6、进行正确登记。总账总账三栏式三栏式日记账日记账三栏式三栏式“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等明细账等明细账数量金额式数量金额式“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等明细账等明细账多栏式多栏式“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等明细账等明细账三栏式三栏式“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”等明细账等明细账教材提供教材提供专用格式专用格式会计模拟实验会计模拟实验手工操作程序及操作手工操作程序及操作规范规范第8页/共30页第9页/共30页（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的（一）根据模拟工厂月初各总分类账及明细账的余额，练习建账余额，练习建账3.3.没有期初余额的账户

7、，在实际经济业务发生时没有期初余额的账户，在实际经济业务发生时 陆续开设。陆续开设。4.4.将登记完的总账与所属明细账户的余额核对相将登记完的总账与所属明细账户的余额核对相符，符， 并进行试算平衡。并进行试算平衡。第9页/共30页第10页/共30页（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证填制记账凭证1.1.模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付、转三种，做到按业务性质选择记账凭证。、转三种，做到按业务性质选择记账凭证。2.2.练习记账凭证的填制方法，包括内容摘要、会计分练习记账凭证的填制方法，包括

8、内容摘要、会计分录、编号等。录、编号等。3.3.对大量重复发生的经济业务需编制对大量重复发生的经济业务需编制“原始凭证汇总原始凭证汇总表表”，如，如“收料凭证汇总表收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、 “工资结算汇总表工资结算汇总表”等，练习掌握其编制方法。等，练习掌握其编制方法。4.4.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。若一笔经济业务需填制两张或两张以上的记账凭证时若一笔经济业务需填制两张或两张以上的记账凭证时，应采用分数编号法编号。，应采用分数编号法编号。5.5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若记账凭证可以根

9、据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表填制。填制。第10页/共30页第11页/共30页（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证制记账凭证6.6.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证时，可以把果一张原始凭证涉及几张记账凭证时，可以把原始凭证附在主要的记账凭证后面，并在其他原始凭证附在主要的记账凭证后面，并在其他记账凭

10、证上注明附有原始凭证的记账凭证的编记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或附原始凭证复印件。号或附原始凭证复印件。7.7.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。填制。8.8.记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔数字下的空行除到合计数当自金额栏最后一笔数字下的空行除到合计数上的空行处划上的空行处划“S S”线或斜线注销。线或斜线注销。第11页/共30页第12页/共30页（三）对填制的记账凭证进行审核，在准（三）对填制的记账凭证进行审核，在准确无误的确无误的 情况下登记账簿情况下登记账簿1.1

11、.根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账2.2.根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登记明细账记明细账3.3.根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表并据总表并据 以登记有关的总分类账户以登记有关的总分类账户第12页/共30页第13页/共30页4.为了保证账簿记录的准确，在登记为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时应注意以下几点：账簿时应注意以下几点：（1 1）记账时必须使用钢笔和（蓝）黑墨水）记账时必须使用钢笔和（蓝）黑墨水书写，不得使用铅笔和圆珠笔。使用红色书写，不得使用铅笔和

12、圆珠笔。使用红色墨水只限于以下三种情况：墨水只限于以下三种情况：第一，冲销错误记录；第一，冲销错误记录；第二，在不设第二，在不设“借借”、“贷贷”等栏的多栏等栏的多栏式账页中登记减少额；式账页中登记减少额；第三，在三栏式账页的余额栏前，如未印第三，在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。第13页/共30页第14页/共30页第14页/共30页第15页/共30页4.4.为了保证账簿记录的准确，在登记账簿为了保证账簿记录的准确，在登记账簿时，应注意以下几点：时，应注意以下几点：（4 4）记账时不得跳行、隔页，如发生应）记账时不得跳行、隔

13、页，如发生应将空行、空页划线注销，并由记账人员盖将空行、空页划线注销，并由记账人员盖章。章。（5 5）每一账页登记完毕，需要开立新账）每一账页登记完毕，需要开立新账页时，应在账页最末一行，加计本页发生页时，应在账页最末一行，加计本页发生额合计数，结出余额，并在摘要栏内注明额合计数，结出余额，并在摘要栏内注明“转次页转次页”，连同发生额和余额一并转入，连同发生额和余额一并转入新账页的第一行，并在摘要栏内注明新账页的第一行，并在摘要栏内注明“承承前页前页”字样。字样。（6 6）登账时如发生错误，应采用正确的）登账时如发生错误，应采用正确的更正方法，不许挖补、刮擦、涂抹或使用更正方法，不许挖补、刮擦

14、、涂抹或使用消字药水更正。消字药水更正。第15页/共30页第16页/共30页（四）按照规定编制调整分录，并计（四）按照规定编制调整分录，并计算结转成本和利润算结转成本和利润1.1.开设基本生产成本明细账。开设基本生产成本明细账。2.2.按产品成本计算示意图，计算并结按产品成本计算示意图，计算并结转产品成本。转产品成本。3.3.将损益类账户发生额结转计入将损益类账户发生额结转计入“本本年利润年利润”账户。账户。4.4.计算利润总额并按所得税税率计算计算利润总额并按所得税税率计算结转应交所得税。结转应交所得税。5.5.计算并结转半年净利润。计算并结转半年净利润。第16页/共30页第17页/共30页

15、（五）月末按规定进行对账和结账（五）月末按规定进行对账和结账1.1.结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部登记结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部登记入账。入账。2.2.月结时，应将借方、贷方发生额和月末余额填列于月结时，应将借方、贷方发生额和月末余额填列于最后一行数字之最后一行数字之 下，在摘要栏内注明下，在摘要栏内注明“月计月计”，并，并根据余额方向，在根据余额方向，在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”；当月末余额为零时，应在；当月末余额为零时，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字；在余额栏内用字；在余额栏内用“0 0”表示；日记账必须逐日结出表示；日记账必须

16、逐日结出余额。本月没有发生经济业务的账户不必进行结账，余额。本月没有发生经济业务的账户不必进行结账，上月末的余额即是本月末的余额。上月末的余额即是本月末的余额。3.3.年结时，应将全年年结时，应将全年1212个月的发生额合计数填列于个月的发生额合计数填列于1212月份月结记录的下面，在摘要栏内注明月份月结记录的下面，在摘要栏内注明“全年累计全年累计”字样，并在本行下端划双红线。字样，并在本行下端划双红线。第17页/共30页第18页/共30页（六）根据账簿资料，编制实验月份（六）根据账簿资料，编制实验月份资产负债表、利润表及现金流量表资产负债表、利润表及现金流量表1.1.根据全部总账账户及有关明

17、细账户的余根据全部总账账户及有关明细账户的余额，分析计算填制资产负债表。额，分析计算填制资产负债表。2.2.根据损益类账户的发生额，填制利润表根据损益类账户的发生额，填制利润表。3.3.根据资产负债表、利润表及有关账户的根据资产负债表、利润表及有关账户的资料，分析计算填制现金流量表。资料，分析计算填制现金流量表。第18页/共30页第19页/共30页（七）整理装订会计档案（七）整理装订会计档案1.1.在实验中应将原始凭证剪下，粘贴在根据其所填在实验中应将原始凭证剪下，粘贴在根据其所填制的记账凭证后面，并连续编号。制的记账凭证后面，并连续编号。2.1-502.1-50笔业务（即上旬）实验结束后，将

18、记账凭证笔业务（即上旬）实验结束后，将记账凭证连同所附原始凭证按顺序整理，并加具封皮，装订连同所附原始凭证按顺序整理，并加具封皮，装订成册；同时注明模拟企业名称以及经济业务的年度成册；同时注明模拟企业名称以及经济业务的年度、月份和起止日期，并由装订人（实验者本人）签、月份和起止日期，并由装订人（实验者本人）签名盖章。名盖章。51-8851-88笔业务（即中旬）、笔业务（即中旬）、89-12089-120笔业务（笔业务（即下旬）凭证装订如上。即下旬）凭证装订如上。3.3.全部实验结束时，将各种格式的账页按类整理，全部实验结束时，将各种格式的账页按类整理，装订成册。装订成册。4.4.全部实验结束时

19、，将三张财务报表装订在一起。全部实验结束时，将三张财务报表装订在一起。第19页/共30页第20页/共30页（一）选用商品化会计软件，作系统使用前的准（一）选用商品化会计软件，作系统使用前的准备及系统初始化备及系统初始化1.1.启用系统管理并设置操作员。启用系统管理并设置操作员。2.2.建立新账套。建立新账套。（1 1）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（如核算单位名称、所属行业、启用时间等）进行如核算单位名称、所属行业、启用时间等）进行账套参数设置。账套参数设置。（2 2）确定编码方案及数据精度。）确定编码方案及数据精度。（3 3）设置财务分工）设置财

20、务分工确定账套主管：蒋华确定账套主管：蒋华给操作员赋权：出纳员给操作员赋权：出纳员黄兰；成本核算员黄兰；成本核算员陈鹏飞；记账员陈鹏飞；记账员刘璐刘璐第20页/共30页第21页/共30页（4 4）设置基础分类档案，如人员档案、部门档案）设置基础分类档案，如人员档案、部门档案、客户与供应商档案、结算方式、开户银行等。、客户与供应商档案、结算方式、开户银行等。（5 5）启用总账系统）启用总账系统设置业务处里控制系统参数。设置业务处里控制系统参数。设置会计科目。不预置会计科目，使用新企业设置会计科目。不预置会计科目，使用新企业会计准则规定的会会计准则规定的会 计科目。注意余额方向。计科目。注意余额方

21、向。设置明细权限设置明细权限设置凭证种类。本实验使用通用记账凭证设置凭证种类。本实验使用通用记账凭证设置项目目录设置项目目录录入期初余额录入期初余额第21页/共30页第22页/共30页1.1.凭证处理（凭证输入，凭证审核）凭证处理（凭证输入，凭证审核）2.2.账簿处理（记账、对账、结账。只要账簿处理（记账、对账、结账。只要给出命令，这给出命令，这 些业务将在计算机内些业务将在计算机内自动进行）自动进行）3.3.输出，查询输出，查询第22页/共30页第23页/共30页1.1.设计报表格式设计报表格式2.2.报表公式定义报表公式定义3.3.取数生成报表取数生成报表第23页/共30页第24页/共30

22、页第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的第一，在总体设计上突出了仿真性、连续性和综合性的特点。特点。第二，在结构设计上采用了第二，在结构设计上采用了“三段式三段式”，以保证实验教，以保证实验教学顺利进行。学顺利进行。第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实第三，在内容设计上选用了典型的经济业务，使模拟实验内容新、功能全。验内容新、功能全。第四，在操作手段设计上采用了第四，在操作手段设计上采用了“双轨制双轨制”，将手工与，将手工与计算机操作结合。计算机操作结合。第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，第五，在排版设计上采用了两种字体和套红印刷手段，体现真实感。体现真实感

23、。第六，在实验用品设计上采用了第六，在实验用品设计上采用了“收、付、转凭证收、付、转凭证”和和“通用记账凭证通用记账凭证”，有利于提高学生的操作能力。，有利于提高学生的操作能力。会计模拟实验会计模拟实验的特点的特点第24页/共30页第25页/共30页（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下（二）审核原始凭证，在审核无误的情况下填制记账凭证填制记账凭证1.1.模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付模拟实验一和模拟实验二，将记账凭证分为收、付、转三种，做到按业务性质选择记账凭证。、转三种，做到按业务性质选择记账凭证。2.2.练习记账凭证的填制方法，包括内容摘要、会计分练习记账凭证的填制方法，包

24、括内容摘要、会计分录、编号等。录、编号等。3.3.对大量重复发生的经济业务需编制对大量重复发生的经济业务需编制“原始凭证汇总原始凭证汇总表表”，如，如“收料凭证汇总表收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”、 “工资结算汇总表工资结算汇总表”等，练习掌握其编制方法。等，练习掌握其编制方法。4.4.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。若一笔经济业务需填制两张或两张以上的记账凭证时若一笔经济业务需填制两张或两张以上的记账凭证时，应采用分数编号法编号。，应采用分数编号法编号。5.5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若记账凭证可以

25、根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表干张同类原始凭证汇总填制，或根据原始凭证汇总表填制。填制。第25页/共30页第26页/共30页（三）对填制的记账凭证进行审核，在准（三）对填制的记账凭证进行审核，在准确无误的确无误的 情况下登记账簿情况下登记账簿1.1.根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账2.2.根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登记明细账记明细账3.3.根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表并据总表并据 以登记有关的总分类账户以

26、登记有关的总分类账户第26页/共30页第27页/共30页（三）对填制的记账凭证进行审核，在准（三）对填制的记账凭证进行审核，在准确无误的确无误的 情况下登记账簿情况下登记账簿1.1.根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账根据有关记账凭证逐日逐笔登记日记账2.2.根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登根据有关记账凭证及其所属原始凭证，逐笔登记明细账记明细账3.3.根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇根据有关记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表并据总表并据 以登记有关的总分类账户以登记有关的总分类账户第27页/共30页第28页/共30页（一）选用商品化会计软件，作系统使用前的准（一）选用商品化会

27、计软件，作系统使用前的准备及系统初始化备及系统初始化1.1.启用系统管理并设置操作员。启用系统管理并设置操作员。2.2.建立新账套。建立新账套。（1 1）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（）启用总账系统，根据模拟企业的具体情况（如核算单位名称、所属行业、启用时间等）进行如核算单位名称、所属行业、启用时间等）进行账套参数设置。账套参数设置。（2 2）确定编码方案及数据精度。）确定编码方案及数据精度。（3 3）设置财务分工）设置财务分工确定账套主管：蒋华确定账套主管：蒋华给操作员赋权：出纳员给操作员赋权：出纳员黄兰；成本核算员黄兰；成本核算员陈鹏飞；记账员陈鹏飞；记账员刘璐刘璐第28页/共30页第29页/共30页1.1.凭证处理（凭证输入，凭证审核）凭证处理（凭证输入，凭证审核）2.2.账簿处理（记账、对账、结账。只要账簿处理（记账、对账、结账。只要给出命令，这给出命令，这 些业务将在计算机内些业务将在计算机内自动进行）自动进行）3.3.输出，查询输出，查询第29页/共30页第30页/共30页