ch金融机构往来业务实用实用教案

《ch金融机构往来业务实用实用教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《ch金融机构往来业务实用实用教案（53页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、第一节 商业银行(shn y yn xn)与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行(zhn yn yn xn)往来是指各商业银行与中央银行(zhn yn yn xn)之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。P225第1页/共52页第一页，共53页。一、缴存存款(cn kun)的核算什么(shn me)是缴存存款 P225缴存财政性存款(cn kun)缴存一般性存款缴存存款的种类第一节 商业银行与中央银行往来的核算法定存款准备金超额存款准备金第2页/共52页第二页，共53页。（一）缴存存款的主要(zhyo)规定1.缴存存款(cn kun)的范围与比例（2）法定存款(cn kun)准备

2、金20%（经常调整）（1）财政性存款100%3.缴存存款的做法2.缴存存款的时间第一节 商业银行与中央银行往来的核算财政性存款：按旬调整，多退少补法定存款准备金：每日自动调整超额存款准备金：各行自便调整第3页/共52页第三页，共53页。4.缴存存款(cn kun)调整的计算方法和幅度（2）一般性存款调增（减）数达10万元以上(yshng)（含）的调整（1）财政性存款按实际(shj)数调整（千元以下四舍五入）第一节 商业银行与中央银行往来的核算第4页/共52页第四页，共53页。5.账户(zhn h)设置（1）商业银行(shn y yn xn)设置的账户存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入

3、提现、转账支付余额：实有存款额下设二级科目(km)财政性存款一般性存款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第5页/共52页第五页，共53页。（2）中央银行(zhn yn yn xn)设置的账户银行缴来财政性款项（负债类）缴来/增缴财政性款项减缴财政性款项余额：实际缴存额银行缴来一般性款项（负债类）缴来/增缴一般性款项减缴一般性款项余额：实际缴存额第一节 商业银行(shn y yn xn)与中央银行往来的核算第6页/共52页第六页，共53页。银行存款（负债类）提现、转账支付现金、转账存入余额：实有存款额 注：银行可以(ky)是工商银行、农业银行、中国银行等。第一节 商业银行与中央银行往来(wng

4、li)的核算第7页/共52页第七页，共53页。（二）缴存存款(cn kun)的核算 P2271.首次(shu c)缴存的核算 （1）业务(yw)手续“缴存存款各科目余额表”一表两凭证缴存（调整）财政性存款划拨凭证缴存（调整）一般性存款划拨凭证需填制第一节 商业银行与中央银行往来的核算第8页/共52页第八页，共53页。（2）账务处理(chl)商业银行(shn y yn xn)：借：缴存中央银行财政性存款(cn kun) 贷：存放中央银行款项借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项二级科目升作一级科目使用注第一节 商业银行与中央银行往来的核算第9页/共52页第九页，共53页。中央银行(zh

5、n yn yn xn)：借：银行(ynhng)存款 贷：银行(ynhng)缴来财政性存款借：银行(ynhng)存款 贷：银行(ynhng)缴来一般性存款第一节 商业银行与中央银行往来的核算第10页/共52页第十页，共53页。2.调整(tiozhng)缴存存款的核算 （1）业务手续(shux)同首次（2）账务处理(chl)调增同首次调减与调增分录相反第一节 商业银行与中央银行往来的核算第11页/共52页第十一页，共53页。【例】某工商银行某月末(yum)有关资料：财政性存款(cn kun)各账户余额合计： 880 000元“缴存中央银行财政性存款” 账户(zhn h)余额： 923 000元一般

6、性存款各账户余额合计： 7 825 400元“缴存中央银行一般性存款” 账户余额：428 000元若一般性存款缴存比例为20%第12页/共52页第十二页，共53页。计算(j sun)应调整(tiozhng)财政性存款：100%880 000923 000= - 43 000元（调减）应调整(tiozhng)一般性存款：20%7 825 400 20% 428 000= 1137 080元 1137 000元（调增）第13页/共52页第十三页，共53页。账务处理(chl)某工商银行借：存放中央银行(zhn yn yn xn)款项 43 000 贷：缴存中央银行(zhn yn yn xn)财政性存

7、款 43 000借：缴存中央银行一般性存款(cn kun) 1137 000 贷：存放中央银行款项 1137 000注一般性存款调整需达10万元以上（含）第一节 商业银行与中央银行往来的核算第14页/共52页第十四页，共53页。账务处理(chl)中央银行借：工商银行缴来财政性存款(cn kun) 43 000 贷：工商银行存款(cn kun) 43 000借：工商银行存款(cn kun) 1137 000 贷：工商银行缴来一般性存款(cn kun)1137 000第一节 商业银行与中央银行往来的核算第15页/共52页第十五页，共53页。3.欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款(cn kun)的核算

8、（1）欠缴的核算(h sun)商业银行(shn y yn xn)的核算收入：待清算凭证缴存顺序先“财政” 后“一般”。欠缴部分另填“欠缴凭证”并作表外核算。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第16页/共52页第十六页，共53页。中央银行(zhn yn yn xn)的核算对收到的“欠缴凭证(pngzhng)”作表外核算。收入(shur)：待清算凭证【例】 P230加：表外科目处理收入：待清算凭证 220 000 第一节 商业银行与中央银行往来的核算表内科目核算 第17页/共52页第十七页，共53页。（2）扣收欠缴存款(cn kun)的核算中央银行(zhn yn yn xn)的核算商业银行(sh

9、n y yn xn)的核算 一旦欠缴行往来户有款，央行即主动扣收欠款，并按每天60收取罚金。 收到央行扣收欠款凭证，并按每天6O收取罚金的通知，办理转账。第一节 商业银行与中央银行往来的核算加：表外科目处理（央行、商行）表内科目核算 收入：待清算凭证 220 000 第18页/共52页第十八页，共53页。（3）迟缴和少缴存款(cn kun)的核算 P231少缴按每天6O收取(shuq)罚金付：待清算(qn sun)凭证 220 000 迟缴按每天5O收取罚金第一节 商业银行与中央银行往来的核算【例】 P231表内科目核算（罚金列支营业外收支） 第19页/共52页第十九页，共53页。二、同城票据

10、交换与清算(qn sun)（一）什么(shn me)是同城票据交换与清算 P 232（二）基本(jbn)做法1.当地人行主持办理2.商业银行加入的手续3.每次交换终了及时进行清算第一节 商业银行与中央银行往来的核算第20页/共52页第二十页，共53页。（三）几个(j )概念 P232提出(t ch)行提回（入）行 贷方凭证(pngzhng)（代收票据） 借方凭证（代付票据）借记同城票据交换与清算的凭证 代他行付款的票据贷记同城票据交换与清算的凭证 代他行收款的票据第一节 商业银行与中央银行往来的核算第21页/共52页第二十一页，共53页。（四）设置(shzh)账户 清算资金往来（资产负债共同类

11、）提出借方凭证提入贷方凭证提出贷方凭证提入借方凭证余额：应收差额余额：应付差额应收应付差额均及时通过(tnggu)人行清算第一节 商业银行与中央银行(zhn yn yn xn)往来的核算第22页/共52页第二十二页，共53页。（五）同城票据交换清算(qn sun)的 手续和核算1.提出(t ch)行的核算业务(yw)手续：对开户单位提交的凭证进行清分按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”填制提出交换“借贷方凭证计算表”登记 “交换差额报告单”提出栏第一节 商业银行与中央银行往来的核算第23页/共52页第二十三页，共53页。提出(t ch)借方凭证（代付凭证）借：清算(qn sun)资金往来同城

12、票据清算(qn sun) 贷：吸收活期存款等提出(t ch)贷方凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来同城票据清算账务处理：第一节 商业银行与中央银行往来的核算第24页/共52页第二十四页，共53页。 回忆(huy)！ 提出交换(jiohun)收款人交来转账支票的核算？通过“其他(qt)应付款”账户过渡第25页/共52页第二十五页，共53页。2.提入行的核算(h sun)业务(yw)手续：对提回的凭证(pngzhng)进行清分登记 “交换差额报告单”提回栏p217第一节 商业银行与中央银行往来的核算第26页/共52页第二十六页，共53页。提回贷方(difng)凭证（代付凭证）借：

13、清算资金(zjn)往来同城票据清算 贷：吸收活期存款等提回借方(jifng)凭证（代收凭证）借：吸收活期存款等 贷：清算资金往来同城票据清算账务处理：第一节 商业银行与中央银行往来的核算第27页/共52页第二十七页，共53页。3.资金(zjn)清算 交换结束(jish)，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人行进行资金清算。第一节 商业银行与中央银行(zhn yn yn xn)往来的核算第28页/共52页第二十八页，共53页。应付(yng f)差额（应借差额）：借：清算资金往来同城票据(pio j)清算 贷：存放中央银行款项商业银行(shn y yn xn)的核算：应收差额（应贷差额）

14、：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算第一节 商业银行与中央银行往来的核算第29页/共52页第二十九页，共53页。中央银行(zhn yn yn xn)的核算：借：银行存款应付(yng f)差额行 贷：银行存款应收差额行 【例】 P2174.计算机处理交换票据的基本(jbn)做法第一节 商业银行与中央银行往来的核算第30页/共52页第三十页，共53页。三、向中央银行(zhn yn yn xn)借款的核算 商业银行资金不足时，可向中央银行借款(ji kun)，又称再贷款。 P236年度性贷款(di kun)季节性贷款(di kun)日拆性贷款(di kun)信用贷款质押贷款第一节 商

15、业银行与中央银行往来的核算第31页/共52页第三十一页，共53页。（一）设置(shzh)账户（二）账务处理(chl)“向中央银行借款” （负债类）“金融企业往来支出” （损益类）商业银行中央银行“银行贷款” （资产类）“金融企业往来收入” （损益类）第一节 商业银行与中央银行(zhn yn yn xn)往来的核算第32页/共52页第三十二页，共53页。借：存放中央银行(zhn yn yn xn)款项 贷：向中央银行(zhn yn yn xn)借款商业银行(shn y yn xn)：中央银行(zhn yn yn xn)：借：银行贷款 贷： 银行存款1.向中央银行借款第一节 商业银行与中央银行往来

16、的核算第33页/共52页第三十三页，共53页。2.还本付息借：向中央银行借款(ji kun) （本金） 金融企业往来支出 （利息） 贷：存放中央银行款项（本利和）商业银行(shn y yn xn)：应主动办理(bnl)还贷手续。第一节 商业银行与中央银行往来的核算第34页/共52页第三十四页，共53页。中央银行(zhn yn yn xn)：借：银行存款 （本利和） 贷：银行贷款 （本金） 金融(jnrng)企业往来收入（利息）央行对逾期贷款按6O收取(shuq)利息第一节 商业银行与中央银行往来的核算第35页/共52页第三十五页，共53页。第二节 商业银行(shn y yn xn)往来的核算

17、商业银行往来是指各商业银行之间因资金划拨(hub)、款项汇划及货币结算业务等引起的资金账务往来，亦称同业往来。P240 这里，我们要解决商业银行间异地(yd)往来问题。第36页/共52页第三十六页，共53页。一、异地跨系统(xtng)转汇业务的核算人行规定： 跨系统汇划款项10万元以上(yshng)（含），系统内汇划款项50万元以上(yshng)（含）需通过人行办理。 P241设置(shzh)账户同业存放（负债）存放同业（资产）第二节 商业银行往来的核算第37页/共52页第三十七页，共53页。（一）汇出(hu ch)地为双设机构地区的核算先横后直A地工商银行 （汇出行(chxng)）A地农业银

18、行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换 （先横）系统(xtng)内联行往来（后直）双设机构地区：即同一地区既有汇出行又有人民银行或汇入行相同系统的银行机构。第二节 商业银行往来的核算先横后直适应于汇出地为双设机构地区。第38页/共52页第三十八页，共53页。1.汇出行(chxng)的核算（代收业务）借：清算资金(zjn)往来同城票据清算 贷：联行往账借：吸收活期存款 贷：清算(qn sun)资金往来同城票据清算(qn sun)2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：联行来账 贷：吸收活期存款（先横）（后直）第二节 商业银行往来的核算第39页/共52页第三十九页，共53页。如为代付业务(yw)，

19、则会计分录相反。【例】 P 242 若该地无同城交换系统，但A地工行在A地农行开有存款(cn kun)账户，或A地农行在A地工行开有存款(cn kun)账户怎么处理？第二节 商业银行(shn y yn xn)往来的核算A地工行：存放同业A地农行：同业存放工行在农行存款：同业存放存放同业农行在工行存款：A地工行：存放同业第40页/共52页第四十页，共53页。（二）汇出地为单设机构(jgu)地区的核算先直后横A地工商银行 （汇出行(chxng)）B地工商银行（转汇行）B地农业银行（汇入行）票据交换 （后横）系统(xtng)内联行往来（先直）单设机构地区：即同一地区只有汇出行系统的银行机构，没有人民

20、银行或汇入行系统的银行机构。先直后横适应于汇出地为单设机构地区，汇入行为双设机构地区。第二节 商业银行往来的核算第41页/共52页第四十一页，共53页。1.汇出行(chxng)的核算（代收业务）借：联行来账 贷：清算资金(zjn)往来同城票据交换借：吸收(xshu)活期存款 贷：联行往账2.转汇行的核算3.汇入行的核算借：清算资金往来同城票据交换 贷：吸收活期存款（先直）（后横）第二节 商业银行往来的核算第42页/共52页第四十二页，共53页。如为代付业务(yw)，则会计分录相反。第43页/共52页第四十三页，共53页。A地工商银行 （汇出行(chxng)）C地农业银行 （汇入行）B地农业银行

21、（转汇行）同城票据交换 （后横）联行往来(wngli)（再直）B地工商银行（代转行(zhun xn)）（先直）联行往来第二节 商业银行往来的核算先直后横再直适应于汇出地、汇入地均为单设机构地区。（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的核算先直后横再直第44页/共52页第四十四页，共53页。1.汇出行(chxng)（代收业务）借：联行来账 贷：清算资金(zjn)往来等借：吸收(xshu)活期存款 贷：联行往账3.转汇行4.汇入行借：联行来账 贷：吸收活期存款2.代转行借：清算资金往来等 贷：联行往账（先直）（后横）（再直）第45页/共52页第四十五页，共53页。二、同业拆借(chiji)的核算 P

22、245（一）同业(tngy)拆借概述1.什么是同业(tngy)拆借2.有关规定3.设置账户 P246拆出资金（资产） 拆入资金（负债）第二节 商业银行往来的核算第46页/共52页第四十六页，共53页。（二）同业拆借(chiji)的核算1.拆借资金(zjn)的核算拆出行(chxng)借：拆出资金行 贷：存放中央银行款项拆入行借：存放中央银行款项 贷：拆入资金行央 行借： 银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行第二节 商业银行往来的核算第47页/共52页第四十七页，共53页。2.拆借(chiji)资金归还的核算拆入行借：拆入资金行 (本金) 金融(jnrng)企业往来支出 (利息) 贷：存放中央银行款

23、项 (本利和)央 行借： 银行存款拆入行(本利和) 贷：银行存款拆出行(chxng)第二节 商业银行往来的核算第48页/共52页第四十八页，共53页。拆出行(chxng)借：存放中央银行(zhn yn yn xn)款项 本利和 贷：拆出资金行 本金 金融企业往来收入 利息【例】 P 247第二节 商业银行往来(wngli)的核算第49页/共52页第四十九页，共53页。银行资金清算方式(fngsh)小结 同城票据交换（同城） 央行系统 联行往来(wngli)（异地） 清算系统 辖内（内部）往来(wngli)（同城） 系统内 联行往来(wngli)（异地） 商行系统 同城往来(wngli) 跨系统

24、 先横后直 异地往来(wngli) 先直后横 先直后横再直第50页/共52页第五十页，共53页。Ch8思考题作业题 思考题 教材( jioci)P247-248: 5，7，11，12 作业题： 教材( jioci)P248-250：习题一，习题三，习题五第51页/共52页第五十一页，共53页。感谢您的欣赏(xnshng)！第52页/共52页第五十二页，共53页。NoImage内容(nirng)总结第一节 商业银行与中央银行往来的核算(h sun)。银行缴来一般性款项（负债类）。银行存款（负债类）。二级科目升作一级科目使用。贷：银行缴来一般性存款。某工商银行某月末有关资料：。缴存顺序先“财政” 后“一般”。应收差额（应贷差额）：。贷：银行存款应收差额行。“银行贷款” （资产类）。借： 银行存款拆出行。借： 银行存款拆入行(本利和)。贷：银行存款拆出行。感谢您的欣赏第五十三页，共53页。