上海国家会计学院注册会计师习题精讲讲义--会计

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1、上海国家会计学院注册会计师习题精讲讲义-会计上海国家会计学院注册会计师习题精讲讲义会计（一）金融资产专题（1）、应收款项专题： 应收款项的出售或融资专题例1 2005年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2005年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2005年5月31日。假定不考虑其他因素。2005年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）（2006试题）A、0B、5万元C、10万元D、20万元查看答

2、案答案：A 例2A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的帐面余额为100万元，已计提坏帐准备5万元。A公司根据以往经验，预计该应收账款对应的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1。7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元A、15 B、10。6 C、3。3 D、8。3查看答案答案：C（2）交易性金融资产专题例3 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告

3、尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A810B815C830D835 查看答案答案：A例4甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则甲公司自购入到出售该交易性金融资产对损益的影响金额为（）万元。A.-54B.36 C.-24.4D.30 答案： C 例5A公司于2008年1月2日从证券市场

4、购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011。67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入后的实际利率为6%，2008年12月31日A公司应确认的投资收益为（）万元。A、5890 B、50 C、49。08 D、60。70查看答案答案：B（二）存货计价专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1、实际成本计价：包括取得时计价、发出计价和期末计价【例6】某增值税一般纳税企业

5、购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为13。6万元，所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为（）A、702 B、56 C、80 D、60查看答案答案：D例8甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）（200

6、6年试题）A、720万元B、737万元C、800万元D、817万元查看答案答案：A【例9】甲公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2002年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2002年年末对甲产品

7、计提的存货跌价准备为（ ）万元。（2003试题）A6 B16C26 D36查看答案答案：B 例10某股份有限公司从2001年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（）万元（2001试题）A、85万元 B、87万元 C、88万元 D、91万元查看答案答案：A2、计划成本计价：例11甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2005年12月，月初结存材

8、料的计划成本为200万元，成本差异贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，成本差异借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。甲公司2005年12月31日结存材料的实际成本为（）（2006年试题）A、399万元B、400万元C、401万元D、402万元查看答案答案：C3、商品流通企业存货计价例12 甲商品流通企业本期采购100万元商品，增值税17万元，运输和保险费用等进货费用10万元，该商品本期出售60%，则本期应结转的主营业务成本为（）A、60 B、66 C、40 D、44 查看答案答案：B【例13】

9、某商品批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%，4月1日存货成本1200万元，本月购入存货成本2800万元，销售商品收入3000万元，销售退回300万元。则4月末存货结存成本为（）元。A、1300B、1900C、2110D、2200查看答案答案：C三）长期股权投资专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1、长期股权投资初始计量，主要是企业合并时投资账面价值的确认及调整【例16】甲、乙公司为同一母公司的子公司，2008年1月20日，甲公司与乙公司签定协议，以2000万元购入乙公司全资子公司D的60%的股权，合并日D公司所有者权益帐面

10、价值3000万元，可辨认净资产公允价值为3200万元，甲公司另支付与该项投资直接相关税费20万元，合并日甲公司确认长期股权投资的帐面价值是（）万元A、2000 B、2020 C、1800 D、1920查看答案答案：C 例17甲、乙公司没有关联方关系，2007年1月2日，甲公司与乙公司签定资产置换协议，以一房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%，合并后A公司成为甲公司的子公司。甲公司换出房屋帐面价值为1800万元，公允价值2040万元，合并日A公司所有者权益帐面价值3500万元，可辨认净资产公允价值为4000万元，甲公司另支付与该项投资有关的相关税费20万元，合并日甲公司确认长期股权投资的帐面价

11、值是（）万元。A、1820 B、2060 C、2040 D、1800查看答案答案：B2、长期股权投资后续计量，主要是成本法及权益法 例19 2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为（ ）万元。（2007职称试题）A、 50 B、100C.、150 D、250答

12、案：D例20甲公司于2007年4月1日与乙公司签定资产置换协议，以一项固定资产换取乙公司所持有的A公司股权，甲公司换出固定资产帐面价值为1800万元，公允价值为2000万元，经过置换甲公司持有A公司A公司8%股权份额且无重大影响，甲公司另支付与该项投资有关的相关税费20万元，A公司2007年实现净利润2100万元，其中1-3月实现500万元，2008年以现金分配以前期利润2500万元，2008年A公司实现净利润2800万元，2008年12月31日甲公司应确认长期股权投资的帐面价值是（）万元。A、1800 B、1904 C、2020 D、1948查看答案答案：D 例21甲公司于2007年1月1日

13、与乙公司签定协议，以3600万元购入乙公司所持有的B公司30%股权且对B公司有重大影响，另支付相关税费50万元，投资日B企业可辨认净资产帐面价值10000万元，公允价值为12000万元，其差额为一项使用期为20年的帐面价值与公允价值之差形成的。2007年12月31日B企业确认实现净利润4000万元，甲公司2007年确认该长期股权的帐面价值为（）万元。A、3600 B、3650 C、4820 D、4850查看答案答案：C 例22甲公司于2007年1月1日与乙公司签定协议，以2800万元购入乙公司所持有的B公司30%股权且对B公司有重大影响，另支付相关税费50万元，投资日B企业可辨认净资产帐面价值

14、9000万元，公允价值为10000万元，其差额全部由库存商品形成，该库存商品2007年销售60%，B企业2007年4月1日分配现金股利800万元，2007年12月31日B企业实现净利润2000万元，甲公司2007年12月31日确认该长期股权的帐面价值为（）万元。A、3180 B、3420 C、3270 D、2760查看答案答案：A（四）固定资产专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 固定资产入账成本的确认、折旧额的计算、期末减值准备的计算（特别是折旧计算与减值准备计算的结合）、改良支出的分摊及处置损益的计算。 例232005年1月1日，甲公司采用

15、融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2005年1月15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2013年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司该装修形成的固定资产在2005年度应计提的折旧为（ ）（2007职称试题）A、10万元B、20万元C、25万元D、50万元查看答案答案：C 例24 甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为1

16、00万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17%。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（）。（2006年试题） A、2650万元B、2658万元C、2675万元D、3100万元 查看答案答案：D例252005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为（ ）（200

17、6年试题） A、128万元B、180万元C、308万元D、384万元 查看答案答案：C例26某企业于2004年3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元，2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4130万元。改造后的生产线的入账价值为（）。（2005年试题） A.2900万元B.

18、2930万元C 3100万元D.4130万元查看答案答案：A 例27 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（ ）万元人民币。（2001年试题）A. 164 B. 170 C. 174 D. 175 查看答案【答案】D 例28甲公司2007年12月30日采用分期付款方式购买不需要安装的大型设备，设备总价款5000万元，协议规定2008年12月30日和2009年12月30日各支付2000万元

19、货款，其余货款1000万元在2010年12月30日支付。甲公司已于2007年末收到设备，假定银行同期贷款利率为5%，甲公司收到该设备的入帐价值是（）万元。 A、5000 B、4582。66 C、4761。90 D、4494。12 查看答案答案：B例29甲公司2005年12月20日购入一条生产线入帐价值2500万元，预计使用8年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。2008年12月31日，甲公司对其进行减值测试，其销售净价为1000万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为1400万元，该企业对该设备计提了减值准备。该设备预计净残值和使用年限不变，2009年

20、应计提的折旧额是（）万元。 A、320 B、200 C、240 D、260 查看答案答案：D 例30甲公司2003年6月购入一台设备1200万元，预计使用10年，预计净残值为零，2006年6月因转产该设备开始闲置，2006年10月乙公司提出愿以500万元购买甲公司的这台设备，甲公司将其确认为待售设备，销售此设备预计还将支付20万元运费，至2007年12月31日对该待售设备计提的减值准备是（）万元 A、320 B、800 C、500 D、520查看答案答案：A（五）无形资产专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 无形资产的入账成本确认、期末减值准备

21、的计算、摊销额的计算（特别是二者结合在一起时的计算）和处置损益的计算。例312005年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2004年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005年度出租该商标权所产生的其他业务利润为（ ）（2006试题）A、-12万元B、2.25万元C、3万元D、4.25万元查看答案答案：B例32某公司于2003年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使

22、用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2003年12月31日预计可收回金额为261万元，2004年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2005年6月30日的账面价值为（）。（2006试题）A、210万元B、212万元C、225万元D、226万元查看答案答案：A例33甲公司为上市公司，2001年1月1日，该公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元，该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊

23、销。该公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产于2004年7月1日的帐面余额为（）万元A、3302 B、3900 C、3950 D、6000查看答案答案：D例34甲公司2007年1月开始自行研发一项专有技术，至2007年5月31日实际发生各种试验费、材料费用等120万元，甲公司确定该项技术已具有可行性并能够为企业带来经济利益，2007年6月1日至10月31日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元，其中包括34万元增值税，支付参与开发人员薪酬100万元，折旧费用10万元，2007年11月1日该无形资产开发全部完成达到预定用

24、途，预计有效使用5年时间，采用直线法摊销，甲公司该项无形资产在2007年对管理费用的影响金额是（）万元。A、120万元 B、130。33 C、188。80 D、131。47查看答案答案：D 例35甲企业2008年3月1日以800万元购入一项商标权，合同规定使用年限8年，期满后可续约1年且不需要甲公司支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年，甲企业另自行研发一项非专利技术在2008年7月1日达到预定用途，初始计价560万元，该项非专利技术无法预计使用寿命，则甲公司2008年12月31日资产负债表“无形资产”项目列示的金额是（）万元。A、71667 B、1276。67 C、1285。93

25、 D、725。93查看答案答案：C六）投资性房地产专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 例36甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，甲公司拥有一项房产原值4200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2004年6月达到可使用状态，2005年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为3500万元，2006年12月甲公司预计改变房产用途，测算可收回金额为4000万元，从2007年3月31日起甲公司该项房产停止自用用于出租，每月租金20万元，假设不考虑其他税费，2007年转换为投资性房地产后对利润的影响是（）

26、万元A、162 B、38。11 C、46。22 D、56。25查看答案答案：A 例37甲公司原以成本模式对投资性房地产进行后续计量，考虑其房地产的公允价值能够持续可靠取得，于2007年1月1日对投资性房地产改用公允价值模式进行后续计量。甲公司用于出租的房产的原值4800万元，于2006年2月达到预定可使用状态，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日其公允价值为4800万元，2007年12月31日公允价值为4700万元，假如不考虑所得税影响，上述变更对2007年12月31日有关报表项目的影响是（） A、确认公允价值变动损益191。67万元B、确认公允价值

27、变动损益91。67万元C、调整期初留存收益191。67万元，确认公允价值变动损益（损失）100万元D、调整期初留存收益91。67万元查看答案答案：C 例38丙公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式计价，该公司2007年1月1日将一项帐面价值4000万元、已开发完成作为存货的房产转为经营性出租，公允价值为5000万元。2007年12月31日其公允价值4900万元，丙公司确认了该项公允价值变动，2008年7月租赁期满丙公司以5300万元价款将其出售，假设不考虑相关税费，丙公司出售时应确认的损益是（）万元。 查看答案答案：C（七）应付债券专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1

28、0 11 12 13 14 15 16 应付债券的会计核算，包括：某时期的投资收益（财务费用或在建工程）的计算；某时点“长期债权投资”账面价值或“应付债券”账面价值的计算；在可转换公司债券转股时，长期股权投资的账面价值确认及发行方“资本公积”的金额确认；长期债权投资出售时的损益计算。例39甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%.2005

29、年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）。（2006试题）A、308008.2万元B、308026.2万元C、308316.12万元D、308348.56万元查看答案答案：D例40甲公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为三年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行一年后可转换为股票，甲公司实际发行价格为19200万元（忽略发行费用），同期普通债券市场利率为5%，甲公司初始确认时权益成份的金额为（）万元A、0 B、833。95 C、1633。95 D、19200 查看答案答案：B 例41甲公司2008年1月1日发行20000万元的可转换公司债券，该可

30、转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，按年度付息，债券发行1年后可转换为股票，甲公司实际发行价格为19200万元（忽略发行费用），同期普通债券市场利率为5%，2009年1月1日某债券持有人将其持有的面值为5000万元该可转换公司债券转换为股份，转换条件为每10元（面值）债券转换为1股，每股面值1元，该上市公司由此应确认的资本公积金股本溢价为（）万元A、4500 B、4429。58 C、4929。58 D、4721。09 查看答案答案：B（八）收入专题收入的金额确认，包括：委托代销方式下收入的金额确认；分期收款销售方式下收入的确认；售后回购方式下每期财务费用的认定；销售退回、销货折让方式下

31、收入的金额影响；提供劳务方式下完工百分比法的应用；建造合同收入的确认。例422004年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日。累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确

32、认的合同收入为（ ）。（2006试题）A、540万元B、900万元C、1200万元D.1440万元查看答案答案D 例43 2007年1月1日，甲公司采用收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（ ）万元。（2007职称试题）A. 270 B. 300 C. 810 D. 900 查看答案答案：C例44为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种

33、药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格回购全部B药品。甲公司2003年应确认的财务费用为（）万元 A、100 B、60 C、0 D、160 查看答案答案：B 例45某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年末，该建筑公司的“工程施工A工程”帐户的实际发生额为680万元。其中：人工费150万元，材料费380万元，机械使用费1

34、00万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为（）A、6122% B、68% C、60% D、69。39%（九）报表现金流量表项目的金额确认主要测试的项目有：特殊项目的计算：包括计算“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金流量”、“收回投资收到的现金”等【例46】甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年

35、初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（ ）万元。A5784 B4790 C5869 D5809 查看答案答案：C【例47】某企业2002年主营业务成本30万元，进项税额4万元，应付账款期初余额1万元，期末余额0.95万元,预付账款期初0.9万元，期末余额0.8万元，存货期初余额10万元，期末余额8万元，本期计入制造费用工资3万元，计入生产成

36、本工资5万元，本期计入制造费用中的折旧5万元，计算现金流量表“购买商品、接受劳务而支付现金的金额为（ ）万元。 A、24B、18.95C、29D、34 查看答案答案：A例48甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元（2006试题） A、105 B、455 C、475 D、675 查看答案答案：B例49某公司于2007年5月2

37、0日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告发放的但尚未领取的现金股利10000元，5月20日收到现金股利，6月20日将此项股票出售，出售价款53万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元 A、49 B、50 C、52 D、53 查看答案答案：D间接法下净利润与相关项目的调整关系 例50某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假定没有其他影响经营活动现金流量

38、的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元A、400 B、850 C、450 D、500 查看答案答案：D（十）所得税专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 所得税的三项指标计算，即：所得税费用额、应交所得税额和递延税款额等，有时还要延伸计算净利润指标。例51某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用年限总和法，折旧年限5年，会计规定采用年限平均法，折旧年限4年，税前会计利润各年均为1000万元，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的帐面价值和计税基础分别为（）A、

39、90，72 B、135，120 C、180，144 D、225，240 查看答案答案：B例52甲公司拥有某联营企业30%的股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房屋原值1200万元，已提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设联营企业所得税率为0%，甲公司所得税率为25%，甲公司上述业务形成递延所得税负债为（） A、2625 B、187。5 C、78。75 D、18。75 查看答案答案：D 例53 A公司2007年1

40、2月31日一台固定资产的帐面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按帐面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元 A、8 B、16 C、6 D、4 查看答案答案：D例54甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率33%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其帐面价值为6000元，计税基础为8000元；2008年12月31日帐面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表

41、日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应税所得额来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（）元。A、0 B、132（借方） C、792（借方） D、132（贷方） 查看答案答案：B例55A公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏帐准备可抵扣暂时性差异为750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则A公司2007年的应交所得税为（）万元 A、31725 B、3352。5 C、3577。5 D、3802。5 查看答案答案：B例56A企业所得税率为33%，该企业2007年度实

42、现利润总额为1980万元，其中包括一项投资收益。该投资为企业对另一公司B的投资，持股比例为40%并采用权益法核算，B 公司2007年实现净利润2000万元（假定投资时B公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等），B公司所得税率为15%，B公司本年分配现金股利800万元，则A 企业本年“递延所得税负债” 科目发生额为（） A、10165 B、86.40 C、158.40 D、0查看答案答案：A（十一）外币折算专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 例57甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2002年3月20日，该

43、公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2002年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2002年3月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。（2003试题）A2.40 B4.80C7.20 D9.60 查看答案答案：C例58某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万元美元，当日的市场汇率为1美元=8。25元人民币，投资合同约定汇率为1美元=8。20元人民币，另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币，该设备的入帐价值

44、为（）万元人民币（2001试题） A、164 B、170 C、174 D、175 查看答案（十二）借款费用资本化金额计算专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 例59甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4% ，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。（2004试题）A、0 B、0.2 C、20.2 D、4

45、0查看答案答案：A例60甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决定，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生发生其他其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（） A、3月5日 B、3月15日 C、3月16日 D、3月31日 查看答案答案：C例61A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年

46、，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日-11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的金额为（）万元 A、20 B、45 C、60 D、15 查看答案答案：D例62某公司于2007年1月1日动工兴建一栋办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（）专门借款有两笔，分别为：2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限

47、为3年，年利率为6%，利息按年支付；2007年7月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率4%。（2）工程采用出包方式，2007年支出如下：1月1日支付工程进度款1500万元，7月1日支付工程进度款4000万元。该资本化金额为（） A、190 B、200 C、180 D、210 查看答案答案：A 例63某企业借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔借款为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年。该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使

48、用的资本化率为（）（计算结果保留两位小数） A、700% B、7。52% C、6。80% D、6。89%查看答案答案：B（十三）租赁相关计算专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 租赁的相关计算，包括：应收融资租赁款的计算、租金费用的计算、租赁相关业务对利润总额的影响计算、最低租赁付款额、经营租赁双方的租金损益计算；融资租入固定资产的入账成本计算；“未确认融资费用”分摊额的计算；“递延收益?未实现融资收益”分摊额的计算；售后回租中“递延收益”的分摊额及由此调整的租金费用或折旧费用额的计算。例64乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大

49、型设备。租赁合同规定：（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元；（2）或有租金为4万元；（3）履约成本为5万元；（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）。（2006试题）A、51万元B、55万元C、58万元D、67万元查看答案答案：C例65某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元，就承租人而言，最低租赁付款额

50、为（）万元 A、870 B、370 C、850 D、420查看答案 答案：A例662001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼帐面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙签定了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年利润总额的影响为（）万元（2004试题） A、-44 B、-16 C、-4 D、20查看答案答案：C例67甲公司

51、于2002年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年，租赁合同规定：第1年免租金。第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元；第2年至第4年租金于每年年初支付。2002年甲公司应就此项租赁确认的资金费用为（）万元（2003试题） A、0 B、24 C、32 D、50查看答案答案：B（十四）债务重组专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 债务重组中换入非货币性资产的入账成本计算及债务重组损益、债务重组日的认定。例68甲公司2006年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为

52、2006年5月1日。甲公司发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以帐面价值600万元产成品和帐面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2006年5月10日将设备运抵乙企业，2006年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为（）A、2006年5月20日 B、2006年5月10日C、2006年12月31日 D、2006年4月1日 查看答案答案：A例692002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公

53、司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为 1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 5000万元，已计提折旧 2000万元，市场价格为 2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为（ ）万元。（2003试题） A.2500 B.2659.38 C.3039.29 D.3055 查看答案答案：A 例702007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司200000元，增值税销项税额为34000元，

54、款项尚未收到。2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元，债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收款项计提坏帐准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（） A、68760 B、78000 C、63960 D、60000 查看答案答案：D（十五）非货币性资产交换专题 ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 非货币性交易中换入非货币性资产的入账成本计算及补价损益额的计算。例71某公司用一台已使

55、用2年的甲设备从京海公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的帐面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的帐面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。该公司换入的乙设备的帐面价值为（）元A、220000 B、236000 C、290000 D、320000查看答案答案：A例72 长江公司用一台已使用2年的甲设备从黄河公司换入一台乙设备，支付相关税费10000元，从黄河公司收取补价30000元。甲公司的帐面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的帐面原价为240000元，已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元、220000元。长江公司换入的乙设备的入帐价值