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1、先導計劃 第三次集體指導 固定资产2先导计划第三次集体指导主讲者：何美华 2008年912月18日第 三 次 集 体 指 导文字文字具备基本 电脑知识(一)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理何 美 华年 度 报 表 应 注 意 事 项文字文字具备基本 电脑知识 对於现金收入及开支项目进行结算 对於应付费用的调整 (如：水电费)各项津贴及资助的核对员工职业税 / 社会保障基金计提各项固定资产的折旧计提库存现金，零用现金盘点何 美 华年 度 报 表 应 注 意 事 项 (续)文字文字具备基本 电脑
2、知识 银行存款结存核对固定资产盘点存货盘点对於应收款项的结算核对对於应付账款的结算核对 对於总会或关联机构往来之核对何 美 华年 度 报 表 应 注 意 事 项 (续)文字文字具备基本 电脑知识按金支出的结存核对预收款项的结存核对对於基金、公积的拨备调整报表金额与账册记录之核对 账目审批及通过何 美 华工 作 备 忘文字文字具备基本 电脑知识何 美 华工 作 备 忘文字文字具备基本 电脑知识何 美 华何 美 华资 产 负 债 表 的 建 立(例)何 美 华资 产 负 债 表 的 建 立何 美 华资 产 负 债 表 的 建 立何 美 华资 产 负 债 表 的 建 立第 三 次 集 体 指 导(一
3、)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理文字文字何 美 华(二) 年终固定资产盘点年 终 固 定 资 产 盘 点单位应於2008年12月31日通过实地盘点方式，盘点单位内所有资产，并将盘点固定资产之资料登记入固定资产盘点清单，以确保盘点之固定资产数与账面结存数相符。对於未能确定原值的固定资产，应经由专业人士或单位管理层估值，作为入账价值。何 美 华固 定 资 产 概 述 及 处 理1. 特点4. 增加/减少2. 分类5. 管理措施3. 计价6. 盘点方法何 美 华固 定 资 产 特 点文字文字具备
4、基本 电脑知识固定资产是一种有形资产，并具备以下三个特点：(一) 是为行政管理、提供服务、生产商品或出租目的 而持有(二) 预计使用年限超过 1 年(三) 单位价值较高（例如：澳门币2,000元以上）根据固定资产的定义，制定适合的固定资产目录，每类固定资产的折旧年限、方法，作为固定资产核算的依据。何 美 华固 定 资 产 的 分 类 文字文字具备基本 电脑知识为了便於会计核算，必须对固定资产进行合理的分类，一般可分为以下几类：?楼宇?基本设备?工具及器具?交通工具?行政设备?装修工程何 美 华固 定 资 产 之 计 价 文字文字具备基本 电脑知识历史成本。即原始价值，指取得固定资产达到可以使用
5、状态所发生的合理支出，取得固定资产所发生的支出，必须具有原始凭证。(2)折余价值。即净值，是指固定资产的历史成本减去已提折旧的余额，有助了解固定资产新旧程度，也便於合理安排固定资产更新。何 美 华固 定 资 产 之 计 价 (续)文字文字具备基本 电脑知识?对於外购的固定资产，按照实际支付的买价来确定其成本?接受捐赠的固定资产，若捐赠方有提供相关凭据如发票、协议等，应当按凭据上标明的金额作为入账价值?若缺乏相关凭据，应经由专业人士或单位管理层估值，作为入账价值何 美 华固 定 资 产 增 加 文字文字具备基本 电脑知识固定资产增加一般包括：?建造完工后使用的固定资产?购入的固定资产?接受捐赠的
6、固定资产何 美 华固 定 资 产 减 少 文字文字具备基本 电脑知识固定资产的减少一般包括：?出售的固定资产?固定资产的毁坏、报废、注销?因意外事故发生，例如失火、盗窃等，导致固定资产的损失等何 美 华固定资产增加之管理措施文字文字具备基本 电脑知识?应附有授权人士核准增加固定资产的有效文件?对於价值超逾 $2,000之非消耗品，应将其归为固定资产 ?对从不同渠道获得的固定资产，应采取适合的计价规定?对新增的固定资产，应予以验收，并适当地记录在固定资产登记册内 何 美 华固定资产减少之管理措施 (续)文字文字具备基本 电脑知识固定资产的减少应有以下管理措施：?对於出售的固定资产，应附有授权人士
7、审核同意的文件?对於固定资产的减少及注销，应附有授权人士审核同意的文件?对意外事故的发生，应出具意外事故的情况报告，并须经核实及应附有授权人士审核同意的文件何 美 华固 定 资 产 之 盘 点 文字文字具备基本 电脑知识进行固定资产盘点的基本程序：(一) 工作人员的分配(二) 存放地点(三) 盘点方法(四) 价值的计算何 美 华何 美 华*何 美 华何 美 华*何 美 华*何 美 华*何 美 华*何 美 华*何 美 华*第 三 次 集 体 指 导(一)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理文字文字
8、何 美 华(三) 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法文字文字具备基本 电脑知识建议采用较简单的直线法计算固定资产之折旧，而直线法之特点如下：是现时最普遍采用方法之一 是一种平稳的折旧方法，每期计算之折旧均相等(每年之折旧资产的原值 折旧率)何 美 华固定资产折旧的计算方法何 美 华固定资产折旧的计算方法何 美 华固定资产折旧的计算方法文字文字具备基本 电脑知识何 美 华第 三 次 集 体 指 导(一)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理文字文字何 美 华(四) 固定资产报销处理固 定
9、资 产 报 销 处 理 文字固定资产报销：例子：假设2008年6月8日报销一部价值$3,000之教学设备，而该设备已购入四年 (即2004年购入) ，有关计算及会计分录如下： 原值 折旧率 年期计算报销教学设备之累积折旧： ($3,000 16.66% 4) $2,000会计分录：借方累积折旧教学设备$2,000固定资产报废损失$1,000 ($3,000$2,000)贷方教学设备$3,000何 美 华第 三 次 集 体 指 导(一)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理文字文字何 美 华(五)
10、存货变动之处理文字文字具备基本 电脑知识存货变动：例子：假设於 2008年11月30日没有任何存货结余，於 2008年12月31日盘点存货之价值为$14,200，及於 2009年1月31日盘点存货之价值为$10,800。(2008年12月份)资产负债表 流动资产 存货$14,200损益结算表 直接服务成本 存货变动 期初存货 - 期末存货($14,200)($14,200) 处理方法：存 货 变 动 之 处 理 方 法何 美 华文字文字具备基本 电脑知识存货变动：(续)(2009年1月份)资产负债表 流动资产 存货 $10,800损益结算表 直接服务成本 存货变动 期初存货 $14,200 期末存货($10,800)$3,400 处理方法：存 货 变 动 之 处 理 方 法何 美 华第 三 次 集 体 指 导(一)年度报表应注意事项及备忘(二)年终固定资产盘点(三)固定资产折旧的计算方法(四)固定资产报销处理(五)存货变动之处理(六)年度盈余之处理文字文字何 美 华(六) 年度盈余之处理年度盈余之处理方法文字具备基本 电脑知识每年结账后录得之盈余，可按业务发展需要作出以下之处理：转入不同类型之流动基金拨入不同类型之公积转入累积盈余何 美 华注：处理盈余时，首先须获理事会会议决议通过有关之处理方法网 址：电 话：2896 60222872 2663先导计划集体指导
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