郴州财智-财经法规讲义

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1、第三章税收法律制度复习方向本章内容务必从学以致用的角度来对待，无论对考试还是对今后的工作本章都具有非常重要的指导意义。冲刺阶段大家更需重视对税法基本概念及基本计算的掌握。考点总结表一、税收特征强制性、无偿性（核心）、固定性分类征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税资源税资源税行为税印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税税收征收和收入支配权限中央税海关负责征收的税种；消费税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的

2、营业税和城市维护建设税地方税城镇土地使用税、契税、“营业税”中央地方共享增值税、企业所得税、资源税、（证券交易）印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税“资源税”、车船税、城镇土地使用税复合税消费税中的卷烟和白酒答疑编号：NODE00780000030100000101表二、税法分类功能作用实体法中华人民共和国企业所得税法等程序法税收征收管理法、海关法、进出口关税条例主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法级次法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办法，XX暂行条例实施细则规范性文件构成要素征税人主要包括税务机关、海关纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和

3、其他组织征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志税目征税对象的具体化（列举法、概括法）税率（）计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志形式：比例税率、定额税率、累进税率累进税率：全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）计税依据分类：从价计征、从量计征、复合计征从价计征：应纳税额=销售额比例税率从量计征：应纳税额=销售数量定额税率复合计征：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率纳税环节纳税期限纳税地点减免税区分减税和免税起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，到了也不征，只有超过了才只对超过的部分征）法律责任答疑编号：NODE00780

4、000030100000102表三、增值税概念增值税是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，取得的增值额为计税依据征收的一种流转税分类生产型收入型消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税一般纳税人 税率17%除适用13%税率货物及个别销售旧货之外的应税货物以及所有应税劳务13%基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源【注意】居民用煤炭、农机、农产品零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额当期进项税额（税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定包括：向购买方收取的全部价款和价外费用不包括：向

5、购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用【注意】以下说法出现则给出的金额为含税销售额：含税销售额；零售；价外费用；普通发票进项税额凭票抵扣增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书计算抵扣购进免税农产品，按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额取得运输费用结算单据的，根据“运费结算单据”所列运费金额（“运费、建设基金”），按7%的扣除率计算抵扣进项税额小规模纳税人认定标准生产型年销售额在50万元以下非生产型年销售额在80万元以下年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税非企业性单位、不经常发生应税行为的企业（可选则）征收率3%应纳税额计算应纳税额=不含税销售额征收率（执行简易征收办

6、法，不得抵扣进项税）含税销售额换算不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率）征收管理纳税义务发生时间直接收款收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款合同约定的收款日期的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票的开具发票的当天纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度自XXX之日起15日内进行纳税申报纳税地点固定业户机构所在地非固定业户应销售地或

7、劳务发生地进口货物报关地海关营改增纳税人应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人征税范围交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输部分现代服务业（生产）研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务税率有形动产租赁服务：17%交通运输业服务：11%现代服务业服务：6%零税率：国际运输业务、向境外单位提供服务征收率：3%答疑编号：NODE00780000030100000103表四、消费税纳税人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人委托加工委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款（受托方为个人除外）税目（14

8、个）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税率比例税率绝大多数定额税率啤酒、黄酒、成品油【注意】特殊商品执行复合计征，但无复合税率一说特殊规定（补充）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于零售环节纳税航空煤油、子午线轮胎免征消费税护肤护发产品不属于消费税征税范围卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%应纳税额计税方法从价定率应纳税额销售额比例税率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（不含增值税）从量定 额应纳税额销售数量定额税率复合计 税应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率应税

9、消费品已纳税款的扣除用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除当期准予扣除的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算征收管理纳税义务发生时间生产于销售时纳税自产自用移送使用的当天委托加工纳税人提货的当天进口报关进口的当天纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品委托单位加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关答疑编号：NODE00780000030100000104表五、营业税概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产

10、和销售不动产的单位和个人，以取得的营业额为征税对象征收的一种流转税【注意】与增值税征税范围区分（平行征收模式）税目（9个）税率提供应税劳务交、邮、建、文3%娱乐业520%金融保险业5%服务业转让无形资产销售不动产应纳税额公式应纳税额=营业额适用税率营业额包括价款和价外费用征收管理纳税期限5日、10日、15日、1个月或1个季度纳税地点提供建筑业劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售、出租不动产其他机构所在地答疑编号：NODE00780000030100000105表六、企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业征税对象生产经

11、营所得、其他所得、清算所得纳税义务居民无限纳税义务非居民设立机构场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际了解的所得纳税未设立机构场所或取得所得与所设立机构场所无关仅就来源于中国境内所得纳税税率基本税率25%低税率20%优惠税率小型微利企业减按20%的税率征收高新技术企业减按15%的税率征收适用20%低税率的非居民企业实际执行为10%应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入货币形式收入非货币形式收入不征税收入财政拨款依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意

12、】不征税收入不属于企业营利性活动带来的收益免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利收入（条件：持有12个月以上）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际了解的股息、红利收入符合条件的非营利组织的收入准予扣除项目成本费用三项经费福利费工资薪金总额14%工会经费工资薪金总额2%职工教育经费工资薪金总额2.5%超过部分，准予在以后年度结转扣除招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除【注意】超过部分，准予结转以后年度扣除捐赠必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12

13、%的部分准予扣除税金无增值税、企业所得税损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除超过标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，非银行企业内营业机构之间支付的利息与取得收入无关的其他支出亏损弥补延续弥补期“5年”【注意】5年内不论盈利或亏损，都

14、作为实际弥补期限计算征收管理按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补自年度终了之日起5个月内汇算清缴【注意】企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等答疑编号：NODE00780000030100000106表七、个人所得税的其他规定纳税人自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业分类居民有住所无住所但居住满1年承担无限纳税义务非居民无住所又不居住无住所居住不满1年只就来源于境内的所得纳税征收管理自行申报年所得12万元以上从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得的取得应纳税所得，没有扣缴义务人的国务院规定的其他

15、情形代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴答疑编号：NODE00780000030200000101表八、个人所得税各类所得计税规定征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除个体户生产经营所得五级超额累进税率按年计算对企事业单位承包承租经营所得劳务报酬所得每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）20%比例税率 按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%稿酬所得利息股息红利所得按

16、收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除答疑编号：NODE00780000030200000102表九、税务登记种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；税种登记；扣缴税款登记等开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记变更登记时限要求30日,是否换证看登记证内容是否变更 注销登记法定情形：纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的15日被吊销营业执照或被撤销登记的15日因住所、经营地点变动，涉及改变税务机

17、关的注销后30日办理新的登记停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户停业期限不得超过一年纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款外出经营报验登记外管证一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天答疑编号：NODE00780000030200000103表十、发票分类增值税专用发票由国家税务总局统一管理只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形的

18、，不得领购使用基本联次：记账联、抵扣联、发票联（三联）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用行业发票适用于某个行业的经营业务专用发票适用于某一经营项目专业发票国有金融保险、邮电通信、交通运输方面的发票、凭证发票开具要求全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖发票专用章任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围；禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境（绝对禁止）任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票（相对禁止）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年答疑编

19、号：NODE00780000030200000104表十一、纳税申报直接申报上门申报，是传统的申报方式邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输以税务机关计算机网络收到的时间为申报日期须报送书面材料其他（简易申报、简并征期）实行定期定额的纳税人答疑编号：NODE00780000030200000105表十二、税款征收查账征收适用范围：财务会计制度健全、能如实提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人查定征收适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊（小型生产型企业）查验征收适用范围：财务制度不健全，生产经营不固

20、定，零星分散、流动性大的纳税人（小型非生产型纳税人）定期定额征收适应范围：小型无账证的个体工商户代扣代缴资金流向外代收代缴内委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴答疑编号：NODE00780000030200000106表十三、税务代理特点中介性、法定性、自愿性、公正性业务范围不得办理违法事项与注册会计师的工作范围进行区分不得代为办理增值税专用发票领购手续不能代理应由税务机关行使的行政职权答疑编号：NODE00780000030200000107表十四、税收保全与税收强制执行批准经县以上税

21、务局（分局）局长批准税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保具体措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵

22、缴税款【注意】滞纳金同时强制执行不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品 答疑编号：NODE00780000030200000108表十五、法律责任税务行政处罚警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权税务行政复议必经复议“纳税”争议，必须先缴纳税款及滞纳金或提供担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉选择复议税务行政处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施复议机关二爹地税局一个爹国税局没爹国家税务总局答疑编号：NODE00780000030200000109第四章财政法

23、律制度复习方向本章仅以应对现阶段考试为指导思想，要求同学们在冲刺阶段紧紧抓住三节的三个核心考点进行重点攻坚，绝不可以忽视本章的存在，否则你将不存在。 考点总结表一、预算法律制度的构成体系通过时间施行时间地位预算法1994.3.221995.1.1在财政法的体系中处于核心地位预算法实施条例1995.11.21995.11.22其他与预算有关法规制度答疑编号：NODE00780000040100000101表二、国家预算原则公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用级次划分一级政府一级预算五级：中央，省（省、自治区、直辖市），市（设区的市、自治州），县（县、

24、自治县、不设区的市、市辖区），乡（乡民族乡、镇）构成中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成地方预算由省、自治区、直辖市总预算总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成部门单位预算由本部门所属各单位预算组成部门预算是一项综合预算答疑编号：NODE00780000040100000102表三、预算管理职权（必须掌握）各级人民代表大会审查权、批准权、变更撤销权各级人大常委会监督权、审批权、撤销权注意问题设立预算的乡、民族乡、镇，因不设立人大常委会，所以人大的职权中还包括由人大常委会行使的监督权等审查权：高级审查低级，人大审两头，常委会审中间批准权：各级批各级，审什么批什么撤销权：按级别依次撤

25、销不能越级监督权：注意与本节预决算的监督进行区分，此处的监督权仅仅指对预算执行的监督各级财政部门编制权、执行权、提案权、报告权（具体工作）各部门、各单位编制、执行本部门、本单位预算、决算草案按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出接受国家有关部门的监督，定期向本级政府财政部门报告执行情况答疑编号：NODE00780000040100000103表四、预算收入和预算支出预算收入按来源划分税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入（罚没、规费）按分享程度划分中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入预算支出按内容划分经济建设支出（最主要的支出）、事业发展支出、国家管理费用支

26、出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等按级次划分中央预算支出、地方预算支出答疑编号：NODE00780000040100000104表五、预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整编制预算年度公历1月1日至12月31日（单）预算编制依据中央预算和地方各级政府预算:参照上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制（省略四个圈）各部门各单位：参照本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素（省略四个圈）审批人民代表大会审批中央预算由全国人民代表大会审查和批准地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准执行执行部门各级政府（组织者），各级政府财政部门（管理者），预算收入征收部门（收钱的

27、），财政支出部门（花钱的）、国库（存钱的）调整调整原因增加支出减少收入总支出超过总收入原批准的预算中举借债务的数额增加预算调整的审批中央、县级以上地方各级政府预算调整方案提请本级人民代表大会常务委员会审批乡、民族乡、镇政府预算调整方案提请本级人民代表大会审批答疑编号：NODE00780000040100000105表六、决算内容决算报告和文字说明审批中央决算草案：财政部编制国务院审定全国人民代表大会常务委员会审查和批准县级以上地方各级政府决算草案：本级财政部门编制本级政府审定本级人大常委员会审查和批准乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准答疑编号：NODE00780

28、000040100000106表七、预决算的监督各级国家权力机关全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督乡、民族乡、镇人大对本级预算、决算进行监督各级政府各级政府监督下级政府的预算执行财政部门各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行，并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况审计部门各级审计机关对本级预算执行情况、对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督答疑编号：NODE00780000040100000107表八、政府采购相关法律政府采购法、政府采购部门规章、政府采购地方性法规

29、和政府规章（无行政法规）概念国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为主体范围国家机关、事业单位和社会团体【注意】各类企业均不属于政府采购的主体范围资金预算内资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金集中采购目录属于中央预算的政府采购项目国务院确定并公布属于地方预算的政府采购项目省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布对象货物、工程和服务原则公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则【注意】（三公一诚）区分公平竞争原则和公正原则功能节约财政支出，提高资金使用效益； 强化宏观调控；活跃市场经济

30、；推进反腐倡廉；保护民族产业执行模式集中采购集中采购必须委托集中采购机构代理采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购当事人采购人、供应商、采购代理机构供应商指向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或自然人供应商参加政府采购活动的条件：参加采购活动前三年内，经营活动中无重大违法记录采购代理机构社会中介机构设区的市、自治州以上的人民政府根据需要设立集中采购代理机构政府采购方式 公开招标邀请不特定的供应商参加投标，是政府采购的主要方式货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用

31、公开招标方式采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日邀请招标邀请3家以上供应商具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的竞争性谈判与不少于3家的供应商谈判招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的不能事先计算出价格总额的单一来源唯一只能从唯一供应商处采购的发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商

32、处采购必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的询价只考虑价格，向3家以上供应商发出询价单，对一次性报价进行比较适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目答疑编号：NODE00780000040100000108表九、国库集中收付制度国库单一账户体系国库单一账户开户银行为中国人民银行，管理预算内资金预算外资金财政专户管理预算外资金财政部门零余额账户用于财政直接支付预算单位零余额账户用于财政授权支付该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房

33、公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金特设专户财政收入收缴方式和程序收缴方式分为直接缴库和集中汇缴收缴程序分为直接缴库程序和集中汇缴程序财政支出支付方式和程序财政直接支付实行财政直接支付的支出主要包括：工资支出、购买支出、转移支付财政授权支付实行财政授权支付的支出为未纳入财政直接支付管理的购买支出和零星支出包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出，特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出答疑编号：NODE00780000040100000109友情提示：部分文档来自网络整理，供您参考！文档可复制、编制，期待您的好评与关注！14 / 14