办税流程及所需手续

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1、一、纳税程序的主要内容纳税程序是指纳税人履行纳税义务所必须遵守的各项制度、手续的总称。包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务行政复议和诉讼、法律责任等。二、税务登记的办理（一）内资企业国税税务登记证的办理程序1、开业登记 （1)从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内申请办理开业、变更税务登记。 （2）办理税务登记应向主管税务机关领取并如实填写“内资企业税务登记表”，同时应提供营业执照副本、法定代表人（负责人）身份证、技术监督局核发的组织机构代码证、公司章程、协议等复印件各一份，有上级主管部门的纳税人需提供主管部门的批准文书（或介绍信）。 （3）经审查手续完备、符合规定的，国税机关

2、在十个工作日内办理完毕税务登记证，并收取税务登记证工本费六十五元。2、注销登记 （1）税人发生歇业、破产、解散、撤消以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向主管税务机关申办注销税务登记，属于被吊销营业执照的，应自被吊销之日起十五日内申办注销登记。 （2）申办注销登记时，应向税务机关领取并如实填写“注销税务登记申请审批表”，并附注销税务登记申请书、上级主管部门批文或董事会、职代会的决议等材料。 （3）主管税务机关检查、清理后，纳税人应按规定结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销所领购的发票，税务登记证（正、副本），并凭“注销税务登记通知书”到有关部门办理其他手续。（二）个体工商

3、户国税税务登记证的办理程序1、开业登记 （1）从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三十日内申请办理开业、变更税务登记。 （2）办理税务登记应向主管税务机关领取并如实填写“个体经营税务登记表”，同时应提供营业执照副本、法定代表人（负责人）身份证复印件各一份、一寸免冠照两张。 （3）经审查手续完备、符合规定的，国税机关在十个工作日内办理完毕税务登记证，并收取税务登记证工本费六十五元。（有下岗再就业优惠证可免收登记证工本费）。2、注销登记 （1）税人发生歇业、破产、解散、撤消以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向主管税务机关申办注销税务登记，属于被吊销营业执照的，应

4、自被吊销之日起十五日内申办注销登记。 （2）申办注销登记时，应向税务机关领取并如实填写“注销税务登记申请审批表”，并附注销税务登记申请书。 （3）主管税务机关检查、清理后，纳税人应按规定结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销所领购的发票，税务登记证（正、副本），并凭“注销税务登记通知书”到有关部门办理其他手续。三、发票购买程序（一）、办理普通发票的购买程序 1、纳税人第一次购买发票，凭国税税务登记证副本向主管国税机关领取并如实填写“普通发票购用申请表”一式两份。 2、经主管税务机关核批后发给“普通发票领购簿”，在核准的发票种类、数量的范围内向征收大厅发票发售窗口购买发票。 3、发票实行验旧售新制度。

5、（二）、办理增值税专用发票的购买程序 1、首先必须取得增值税一般纳税人的资格，经主管国税机关对其增值税一般纳税人资格进行认定，通过培训取得“增值税专用发票购用人准许证”领取“增值税专用发票领购簿”。 2、所有增值税一般纳税人都必须纳入金税工程的防伪税控系统。 3、凭加盖有一般纳税人专用章的“税务登记证副本”、“增值税专用发票领购簿”、“税控IC卡”向税务机关领取并填写“增值税专用发票购用申请表”一式两份。 4、经主管税务机关审核批准后，依据批准的发票版面、数量向征收大厅的发票发售窗口购买专用发票。四、发票的代开（一）、普通发票的代开程序1、 对从事生产经营的用票人，凡未办理国税税务登记的，一律

6、不售给发票，需要填开时，向经营所在地的国税机关申请代开。2、 临时发生购销业务，需向国税机关申请开具普通发票的用票人，均应向国税机关提供购销业务及其他经营活动的书面证明，对应缴纳税款的，须先完税后再开具发票，并收取所代开发票的工本费。3、 核定征收户在代开发票后，其代开发票所缴纳的税款不得冲抵其核定的税款。（二）、专用发票的代开程序1、需向国税机关代开增值税专用发票的用票人，应持国税税务登记证副本向税务机关填报“代开增值税专用发票申请审批表”经专管员、管理处审核，报县局征管法规科批准并核发申请代开增值税专用发票准许卡。2、用票人凭“准许卡”并提供购销业务及其他经营活动的书面证明，向国税征收大厅

7、代开，代开时先缴纳税款再开具专票，并收取所代开发票的工本费。3、核定征收户在代开发票后，其代开发票所缴纳的税款不得冲抵其核定的税款。五、纳税申报程序1、办理纳税申报对象：负有纳税义务的单位和个人，按税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。2、纳税申报内容：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写相关税种（增值税、消费税、企业所得税）的纳税申报表，并根据不同情况提供财务会计报表以及税务机关要求的有关资料。3、纳税申报方法：纳税人可根据实际情况，采取上门申报、储蓄扣税、邮寄申报、电子申报、代理申报等方法申报纳税，但对于采取邮寄申报和电子申报方法的，应经主管税务机关批准。4、延期申报：纳税人因

8、故不能按期申报的应当在规定的纳税期限内向主管国税机关提出书面延期申请，经税务机关批准在核准的期限内办理申报。六、一般纳税人认定的范围和条件（一）、根据税法规定，在中华人民共和国境内从事货物销售或提供加工、修理修配劳务，以及从事进口货物的企业和企业性单位，符合一般纳税人标准的，均可以申请认定为一般纳税人。（二）、除上述以外，下列纳税人符合一定条件，也可认定为一般纳税人1、总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的分支机构也可认定为增值税一般纳税人。2、个体工商户，会计核算健全，能够提供准确资料的，批市国税局批准，也可认定为一般纳税人。（三）、认定条件1、从事货物生

9、产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人，年应税销售额在100万元以上的2、从事货物批发或零售的纳税人，以及从事货物批发或零售为主的纳税人，年销售额在180万元以上的。3、年应税销售额未达到上述标准，但会计核算健全的，能够准确提供税务资料的也可认定为一般纳税人。对上述标准的解释是： （1）、会计核算健全，指有专职或兼职的专业会计人员，能按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；能准确核算增值税进、销项税额和应纳税额；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。 （2）、年应税销售额，指一个公历年度内，应税项目的销售额（不含税）总和；新办企业，是

10、根据有关情况预计的年应税销售额。 （3）、能够准确提供税务资料，指能够按照规定如实填报增值税纳税申报表及附列资料，按期申报纳税。（四）、主管国税机关接到企业报送的认定申请后，必须对申请人相关情况进行实地调查，着重查看企业会计核算、经营场所、生产经营规模等，提出初审意见，报县国税征管部门。征管部门进行复审并在10日内审批完毕。国税办税指南一、税务登记（一）设立(开业)登记1、纳税人应提供的资料:（1）税务登记表；（2）纳税人税种登记表；（3）营业执照及工商登记表（或其它核准执业证件及其核准执业登记表）原件及复印件；（4）有关合同、章程、协议书； （5）有关机关、部门批准设立的文件；（6）法定代表

11、人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件；（7）组织机构统一代码证书及复印件；（8）银行帐号证明；（9）住所或经营场所证明；（10）税务机关要求提供的其他证件、资料。（11）“分支机构”除提供上述资料外还应提供总机构工商营业执照复印件、总机构税务登记证副本复印件。2、税务机关受理岗位纳税人将表格和资料提交给主管国税机关文书受理环节，文书受理岗将纳税人开业登记的申报资料交到税务登记岗。根据税务文书附送资料清单核实资料种类和数量，双方在税务文书传递卡上签字确认。3、税务机关审核(1)文书受理岗负责资料受理的审核，审核纳税人提供的资料是否齐全。(2)审阅纳税人填报的表格是否符合要

12、求，附送的资料是否齐全，不符合规定的，应当场通知其补正或重新报送。(3)审查是否超出办理税务登记规定期限。对逾期办理税务登记的，可按税收征管法第六十条的规定进行处罚。(4)与内部信息比对稽核利用法定代表人居民身份证号码进行审核比对，检查是否有在案的未履行纳税义务的记录。对有在案未履行纳税义务记录的，送交分管所长签注意见并报经所长批准后制作税务违法线索报告单当日转检查实施管理岗处理。(5)将组织机构统一代码与已使用的纳税人识别号进行审核比对，检查是否有重码问题。(6)出具受理通知书，通知纳税人证件领取时间。4、办理时限依据征管法细则第十五条规定，税务机关对纳税人填报的登记表格和提供的证件、资料应

13、当及时审核，对不符合规定的，应当退回纳税人补正，符合规定的30日内予以登记，并发给税务登记证件。5、发放证件对符合规定、经确认准予登记的纳税人，税务登记受理环节应制发税务登记证(正、副本) 或临时税务登记证（正、副本），在税务登记证上加盖主管国税机关公章，在税务登记表上加盖税务登记专用章。纳税人领取税务登记证(正、副本) 及相应的税务登记表等有关资料，并向税务登记受理环节缴纳工本费。6、临时纳税人登记办税服务厅发票发售岗、申报征收岗等岗位在办理临时纳税人的涉税业务时，应根据纳税人的有效证件在系统中做临时纳税人登记。（二）变更登记1、纳税人应提供的资料纳税人在主管国税机关领取并填写税务登记变更表

14、;涉及税种变更时，同时领取并填写纳税人税种登记表。同时要求其提交如下资料：（1）、纳税人因变更工商登记而需变更税务登记的，提交工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）及复印件；（2）、非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，提交纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料；其他有关资料。（3）、纳税人变更税务登记内容的，提交其决议及有关证明资料及其他相关资料。（4）、交回主管国税机关发放的原税务登记证件 (税务登记证正本、副本和税务登记表等);（5）、主管国税机关需要的其它资料。2、税务机关受理岗位纳税人表格、资料提交给主管国税机关税务登记受理环节，税务登记岗受理纳税人变更税务登记的申请。3、税

15、务机关审核税务登记岗根据纳税人提交的变更税务登记表及其它资料重点进行以下审核工作：（1）对资料的完整性进行审核，若附送资料不齐全的，通知其补正或重新报送。（2）审查是否超期办理变更登记。对逾期办理的，可按税收征管法之规定进行处罚。（3）变更税务登记表中各项目填写是否正确。（4）涉及税种变更的，应辅导纳税人填报纳税人税种登记表。(5)对变更法定代表人的，利用法定代表人居民身份证号码进行审核比对，检查是否有在案的未履行纳税义务的记录。(6)税务登记受理环节在税务登记变更表上加盖主管国税机关公章或税务登记专用章，经办人员签章等。（7）违法违章处理，对未按照规定时限办理变更登记的，应按规定进行处理或处

16、罚。处理处罚程序按本指南违法违章处理部分规定办理。4、办理时限变更登记为即时办结事项。5、发放证件若变更税务登记内容涉及税务登记证件内容的，税务登记岗缴销原税务登记证件并按变更后的内容重新核发税务登记证件。经审核符合要求的，及时办理变更登记，并在税务登记变更表和纳税人税种登记表上加盖税务登记专用章。纳税人领取证件时，税务登记岗打印证件并收取工本费，同时将变更税务登记表退还给纳税人一份。对已纳入防伪税控系统管理的纳税人，其登记信息变更若涉及其税控信息发生变化的，办税服务厅综合业务岗在对税种变更后应及时将资料传相关岗位处理。（三）停业、复业登记停业登记是主管国税机关对实行定期定额征收方式的个体工商

17、户在申报办理停业登记时，依法予以核准并收缴其应纳税款、滞纳金、罚款，封存其发票和相关证件的业务处理过程。纳税人需要停业的，应当在停业前申报办理，且停业期限不得超过1年。复业登记是对已办理停业登记的纳税人申请复业时，主管国税机关予以核准并退还封存的税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向国税机关申报办理停业登记，并结清应纳税款、滞纳金和罚款。纳税人的停业期限不得超过一年。1、停业登记(1)纳税人应提供的资料a、纳税人若有上级主管部门的，提交上级主管部门批准停业的文件;b、工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件;c

18、、普通发票领购薄和空白发票;d、主管国税机关原发放的税务登记证件(税务登记证正、副本及税务登记表);e、主管国税机关需要的其它资料、证件。（2）税务机关受理岗位纳税人将表格、资料提交给主管国税机关税务登记受理环节。（3）税务机关内部审核a、资料接收。税务登记岗受理纳税人停业申请，纳税人提交的证件、资料，审阅填报的表格是否符合要求，附送的资料是否齐全，不符合规定的，应当场通知其补正或重新报送。辅导其填写停业登记表，根据纳税人不同情况要求其提交相应资料：原发放的税务登记证件；发票领购薄及空白发票；纳税人若有上级主管部门的，提交上级主管部门批准停业的文件；工商行政管理部门及其它相关部门要求停业的，提

19、交工商行政管理部门及其它相关部门的停业文件；主管税务机关需要的其它资料、证件。B、资格审查。税务登记岗将纳税人填报的停业登记表录入系统，根据系统提示信息审核纳税人是否存在未申报的情况，是否有结清的税款和在查案件信息。若有，责令其到相关岗位进行办理。受理符合规定的,制发税务文书领取通知单交纳税人。制发税务文书传递卡和税务文书附送资料清单，随同停业登记表和纳税人提交的相关资料、证件转发票管理、征收、稽查环节进行如下审核：发票管理环节审核纳税人用票情况，办理封存发票事宜;稽查环节审核纳税人在查案件，办理结案事宜;征收环节审核纳税人税款缴纳情况，办理清税证明;发票、征收、稽查环节审核工作结束后应在停业

20、登记表、停（复）业报告书、税务文书传递卡和税务文书附送资料清单上签具承办意见，随同相关资料、证件转税务登记受理环节。c、各环节审查、税源管理岗收到纳税人交来的上述资料后，在次日内将出具经其所长签字确认的纳税人截止申请日是否有未缴的欠税、滞纳金、罚款及各种发票结存等涉税情况报告，并随本岗传来的全部资料传递到发票发售岗。、发票发售岗收到纳税人交来的上述资料后，当即收缴封存纳税人尚未使用的空白发票（当面进行切角），并在停业登记表上签注意见，随税源管理岗传递来的相关资料传递到检查实施管理岗。、检查实施管理岗收到纳税人交来的上述资料后，应及时安排检查实施执行岗办理停业清算。在15日内将清算结论按规定程序

21、报分管局长审批，根据审批意见作如下处理：需重新清算的进行重新清算；审批同意的，当日在停业登记表上签注意见。将纳税人停业登记表和清算结论传递申报征收岗清缴税款。、申报征收岗对需清缴税款的当即开具缴款书交给纳税人缴库。申报征收岗及所长确认清缴税款已入库的后，当即在停业登记表（DJ012）上签署意见传递到本岗。（4）、办理时限停业登记为限时办理事项（5）、核准停业税务登记受理环节收到各环节的审查结果，确认申请停业的纳税人税款已结清，在查案件已结束，发票已封存后，封存发放的税务登记证件。次日内送分管局长签批后呈报局长批准，经局长核准其停业申请的，制发核准停业通知书和停（复）业报告书，纳税人凭税务文书领

22、取通知单领取核准停业通知书和停（复）业报告书并签收。对符合停业条件的，税务登记岗收缴并在系统中封存其发票领购薄、空白发票和原发放的税务登记证件，打印并发放税务事项通知书。税源管理环节进行事后调查、开展日常管理。税源管理岗应在纳税人复业日到期10日前书面通知纳税人。2、复业登记a、纳税人应提供的资料(1)纳税人在按期复业或提前复业时，到主管税务机关税务登记岗申请复业或提前复业，同时须提交核准停业通知书和停（复）业报告书(2)纳税人不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。b、税务机关受理岗位纳税人将所需资料交由主管税务机关税务登记岗受理。C

23、、税务机关内部审核(1)纳税人准期复业的，税务登记岗辅导纳税人填写停（复）业报告书，将封存的证件和发票交还纳税人，同时在系统中对封存的证件做“重新启用”操作，由发票发售岗在系统中对封存的发票做“解封存”操作。(2)纳税人提前复业的，税务登记岗辅导纳税人填写停（复）业报告书，将封存的证件和发票交还纳税人，在【复业登记】模块做“提前复业”操作后，再在系统中对封存的证件做“重新启用”操作，然后由发票发售岗在系统中对封存的发票做“解封存”操作。(3)依据税务登记管理办法第二十三条规定，对停业期满未申请延期复业的纳税人，税务登记岗视为纳税人正常营业，将有关情况反馈给税源管理部门，并通知纳税人领取原封存的

24、证件和资料。D、办理时限复业登记为限时办理事项（四）注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工

25、商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地国税机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。1、纳税人应提供的资料纳税人办理注销登记的申请资料包括：（1）注销税务登记申请审批表或分支机构的注销税务登记申请审批表；（2）主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；（3）营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；（4）税

26、务机关原发放的税务登记证件；（5）税务机关原发放的发票购票簿；（6）税务机关原发放的增值税一般纳税人资格证；（7）税务机关需要的其它资料、证件。2、税务机关受理岗位纳税人在主管国税机关领取并填写注销税务登记申请审批表,按规定填写完毕后，将表格和其它资料提交给主管国税机关税务登记受理环节。接收由纳税人递交的办理注销登记的申请资料。根据税务文书附送资料清单核实资料种类和数量，双方在税务文书传递卡上签字确认。3、税务机关内部审核税务登记受理环节受理纳税人提交的证件、资料，审阅填报的表格是否符合要求，附送的资料是否齐全，不符合规定的，应当场通知其补正或重新报送。符合规定的,制发税务文书领取通知单交纳税

27、人。制发税务文书传递卡和税务文书附送资料清单，随同注销税务登记申请审批表和纳税人提交的相关资料、证件转税源管理、发票管理、申报征收、稽查环节进行如下审核：（1）发票管理环节审核纳税人用票情况，办理缴销发票事宜;（2）稽查环节审核纳税人在查案件，办理税款清算事宜;（3）申报征收环节审核纳税人税款缴纳情况，办理清税证明;（4）税源管理环节审核分支机构的注销税务登记通知书，确认己享受税收优惠情况。（5）管理、发票、征收、稽查环节审核工作结束后应在注销税务登记申请审批表、税务文书传递卡和税务文书附送资料清单上签具承办意见，随同相关资料、证件转税务登记受理环节。3、办理时限注销税务登记为限时办理事项4、

28、办理注销税务登记受理环节确认各环节审核意见后，收回发放的税务登记证件，制发注销税务登记通知书。纳税人凭税务文书领取通知单领取注销税务登记通知书并签收。 对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管国税机关的，在办理注销税务登记时，原主管国税机关在对其注销税务登记的同时，制发纳税人迁移通知书，并注明纳税人己经或正在享受税收优惠的的情况; 纳税人凭税务文书领取通知单领取纳税人迁移通知书，到迁达地税务登记管理环节重新办理税务登记。原主管国税机关将 “纳税人税收征管档案” 附纳税人税收征管档案资料移交清单移交给迁达地税务登记管理环节。（五）报验登记（纳税人外出经营活动税收的管理、外埠纳税人经营活动的税收

29、管理）纳税人外出经营税收的管理包括纳税人外出经营活动的税收管理和外埠纳税人经营活动的税收管理。纳税人到外埠销售货物的，外出经营活动税收管理证明有效期限一般为三十日，最长不得超过180天。1、纳税人外出经营活动税收的管理a、纳税人应提供的资料纳税人到外县（市）从事生产经营活动前，应提交税务登记证（副本）或其它证件资料，由税收管理员受理并辅导纳税人填写外出经营活动税收管理证明申请审批表。b、受理岗位纳税人将资料提供给税务登记受理C、税务机关内部审理税务登记受理环节受理纳税人填写完毕的外出经营活动税收管理证明申请审批表，审阅填报的表格是否符合要求，应提交的附列资料是否齐全。不符合规定的，应当场通知其

30、补正或重新报送。D、发放外出证明对纳税人提交的资料审核无误后，将申请信息录入综合征管软件中，按照一地一证的原则（外出经营地应当具体填写到县、市），打印并发放外出经营税收管理证明（其有效期一般为30天，最长不得超过180天）c、核销外出经营纳税人在外出经营活动税收管理证明有效期届满后10日内，应到主管国税机关缴销有经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的外出经营活动税收管理证明，税收管理员受理并在系统中做核销处理2、外埠纳税人经营活动税收的管理a、资料接收外埠纳税人提出报验登记申请后，税收管理应辅导纳税人如实填写外埠经营货物报验单，要求其提供下列资料报验登记：税务登记证（副本）、外出经营活动税

31、收管理证明、经营地国税机关需要的其它资料、证件。b、调查核实。税收管理员按照税收管理员作业标准之规定到纳税人货物存放地和经营地进行核实。(1) 税源管理环节进行实地查验后，封存外出经营活动税收管理证明和外出经营货物报验单并作登记，同时注明实际报验货物数量。(2)外埠纳税人需要发票的，必须提供担保人或缴纳发票保证金，经营地主管国税机关审批后可供给普通发票。(3)纳税人所携货物未在注明地点销售完毕而需易地销售的，必须经过注明地点主管国税机关税源管理环节验审，并在其所持外出经营活动税收管理证明上转注。(4)易地销售而未经注明地点主管国税机关验审转注的，视为未持有外出经营活动税收管理证明。(5)纳税人

32、易地销售经营前，仍需到经营地主管国税机关办理报验登记手续。核实后在其外出经营活动报验单上注明实际报验货物的品种和数量，在系统中录入该纳税人的外埠经营货物报验单。c、核销登记审查。外埠纳税人经营活动结束后，经营地主管国税机关税源管理环节税收管理员应实地核查纳税人经营情况。若销售货物数量与外出经营活动税收管理证明上注明数量不符的，责成纳税人填报外出经营活动情况申报表并按规定结清税款和缴销发票领购薄。对结存有在经营地领购的空白发票，责成其缴销发票。经营地主管国税机关税源管理环节在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经营、纳税情况及发票使用情况。然后将外埠经营活动情况申报表信息录入系统。d、核销登记

33、。纳税人结清税款、缴销发票后，税收管理员将税务登记证副本和外出经营活动税收管理证明退还纳税人，在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人经营、纳税及发票使用情况，退还纳税人，并在系统中核销纳税人的外出经营证明。二、发票管理（一）发票领购资格管理1、发票领购资格许可（1）纳税人应提供的资料。办理税务登记证件的纳税人可申请领购发票。文书受理岗受理纳税人申请并辅导其填写税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表，要求其提供资料：税务登记证（副本）及复印件，申请领购增值税专用发票的须盖有“增值税一般纳税人”专用章，购票人身份证明，财务专用章或发票专用章印模等资料。（2）受理岗位文书受理岗受理。（3）资料

34、审核。文书受理岗对纳税人提交的税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表及其附送资料完整性进行审核，根据审核结果，通过【行政许可】【税务行政许可申请表】模块分别作出不予受理、受理、要求补正等决定，并制作税务行政许可不予受理通知书、税务行政许可受理通知书、补正税务行政许可材料告知书等文书，加盖本税务机关印章（或许可专用章）并注明日期交纳税人。经审核受理的，通过【文书受理】选择纳税人票种核定申请审批表将纳税人纸质资料和电子信息传税源管理部门。（4）调查核实。税源管理岗税收管理员收到办税服务厅传递的纸质资料和电子信息后，按规定进行调查核实，通过综合征管软件录入核实意见，并将电子信息传递至下一审批节

35、点，纸质资料归档。（5）、决定。文书受理岗根据审批结果向纳税人出具准予税务行政许可决定书或不予税务行政许可决定书等文书。手工发放发票领购簿，核准领购专用发票的发放增值税专用发票领购簿，并在发票领购簿上手工填写核定的发票名称、种类、数量限额、购票方式（包括批量供应、验旧供新、交旧供新）等。同时通过【领购薄管理】【发票领购薄发放】模块发放发票统一领购簿，保存不打印。2、外埠纳税人领购资格管理（1）纳税人应提供的资料外埠纳税人报验登记后，需领用普通发票的，应填写税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表等资料，（2）受理岗位税收管理员审核其资料，报本部门负责人审批后，确定受理、不予受理或补正材料，

36、传给办税服务厅文书受理岗。（3）税务机关内部审核A、税收管理员应根据实地查验情况，要求其提供保证人或保证金。B、若外埠纳税人提供具有担保能力的公民、法人或其它经济组织作为其保证人的，税收管理员应辅导其填写发票担保书，认真审核其担保对象、范围、期限和责任以及其它有关事项；若保证人以其拥有的未设置或者未全部设置担保物权的财产提供纳税担保的，还应要求其填写纳税担保财产清单，报税源管理部门负责人审批；若纳税人提交纳税保证金的，可由税源管理部门收取后交税收会计岗通过【原始单据】【税务机关代保管资金专用收据】开具收据。C、文书受理岗根据外埠纳税人提供的税务行政许可申请表和税源管理部门的审批意见通过【行政许

37、可】【税务行政许可申请表】模块，分别制作税务行政许可不予受理通知书、税务行政许可受理通知书、补正税务行政许可材料告知书、准予税务行政许可决定书或不予税务行政许可决定书等文书。D、税收管理员根据实地查验情况，提出纳税人可以领购的普通发票种类和持有量的意见，纳税人票种核定申请审批表经本部门负责人审批后传发票发售岗。（4）发票发售发票发售岗根据纳税人提供的发票保证金收据通过【发票发售管理】【发票保证金管理】模块录入保证金信息，根据税源管理部门的发票配售意见以及纳税人票种核定申请审批表，通过【纳税人票种核定】模块做结果录入后直接向纳税人配售发票。（5）发票核销外埠纳税人结束经营活动核销报验单前，应办清

38、发票缴销及保证金退还手续。纳税人在保证期内按期缴销普通发票的，及时解除保证人的担保义务；未按期缴销普通发票的，依法追究保证人的担保责任。3、企业衔头发票印制资格管理1.纳税人应提供的资料纳税人申请印制企业衔头发票的，需要提供税务登记证副本及复印件、税务行政许可申请表、企业衔头发票印制申请审批表以及发票设计的票样、联次、印制数量等。2、税务机关受理岗位文书受理岗受理。3、税务机关内部审核A、文书受理岗受理并审核纳税人是否提供齐全，根据审核结果，分别作出不受理、受理、要求补正等决定，并制作税务行政许可不予受理通知书、税务行政许可受理通知书、补正税务行政许可材料告知书等文书，加盖本印章（或许可专用章

39、）注明日期，并将相关资料传税源管理部门调查核实。B、税收管理员按照规定，实地审核纳税人发票使用量情况，是否有固定生产经营场所、财务和发票管理制度是否健全，发票式样是否符合要求等。根据核实结果，逐级审核上报有权机关审批。4.核准印制县区局收到市局返回的企业衔头发票印制申请审批表后由文书受理岗通过【文书受理】选择企业衔头发票印制申请审批表录入审批信息，并向纳税人出具企业衔头发票印制通知书。5.违规处理日常管理许可活动过程中，发现使用衔头发票的纳税人不再具备法定条件时，可以中止许可、责令限期改正；发现其有中华人民共和国行政许可法规定的可以依法撤销行政许可的情形，制作撤消税务行政许可决定书，取消其使用

40、冠名发票的资格；发现其有其他违法行为的，依法进行处罚。（二）、发票发售管理发票发售是指主管国税机关依法向取得发票领购资格的纳税人配售发票及其相关的业务事项。主要包括向纳税人发售发票、收取工本费以及发票交旧验旧等。1、增值税专用发票（增值税普通发票）发售（1）纳税人应提供的资料A、增值税专用发票领购簿B、增值税专用发票领购单C、带上税控IC卡（2）税务机关受理岗位增值税一般纳税人申请领购发票时，发票发售岗审核：（3）税务机关内部审核购票人出示的增值税专用发票领购簿和身份证等证件是否一致；与增值税专用发票领购单的有关内容是否相符；填报的增值税专用发票领购单是否符合要求；是否属增值税一般纳税人；是否

41、属关、停、并、转户或非正常户；核对防伪税控企业出示的相关资料与税控IC卡记录内容是否相符等。（4）发票发售经审核，资料齐备、手续齐全、税控IC卡记录内容相符、符合条件而又无违反发票管理规定行为的，发票发售岗直接通过【发票发售管理】【发票审批发售】模块发售专用发票，综合征管软件会自动连接增值税防伪税控系统，完成增值税专用发票在企业IC卡的同步发售。（5）两费收取发票发售岗根据纳税人提供的已缴发票工本费的银行缴款单通过【两费收取】【两费收取（发票）】模块开具税务行政事业性收费收据。（6）增值税专用发票领购簿上手工登载购票信息。2、普通发票发售（1）纳税人提供的资料A、税务登记证(副本)B、普通发票

42、领购簿C、经办人身份证明(居民身份证、护照)等（2）受理岗位发票发售岗受理。（3）、税务机关内部审核A、填报的普通发票领购单是否符合要求。对实行“验旧供新”方式和“交旧供新”的，发票发售岗应要求其提供前次领购的发票存根联，并审核其发票使用情况，将发票版别、起止号码、填开起止日期、累计填开金额通过【发票发售管理】【发票交旧验旧】模块录入。对实行“验旧供新”方式的，将已审验的存根联退纳税人；对实行“交旧供新”的，将发票存根联留存归档。B、交旧验旧中发现纳税人有发票违章行为的，按违法违章部分规定处理。如属简易程序的由发票发售岗当场处理；如属一般程序的，发票发售岗暂停发售发票，通知主管税源管理部门违章

43、处理完毕后才能恢复发售发票。C、交旧验旧发现个体双定户填开发票超过纳税定额的，发票发售岗应要求纳税人先到申报征收岗补缴税款，并将补缴税款的信息登录到交旧验旧信息中。（4）发票发售资料齐全并已交旧验旧的，发票发售岗通过【发票发售管理】【发票审批发售】模块进行发售发票操作，根据纳税人已缴纳发票工本费的银行缴款单通过【两费收取】【两费收取（发票）】模块开具税务行政事业性收费收据，并在普通发票领购簿上手工登载购票信息。3、特殊业务（1）增值税辅导期一般纳税人购票。辅导期增值税一般纳税人按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的增值税专用发票销售额的4%向

44、主管税务机关预缴增值税，需进行以下操作：1.超限量发票审批；2.预缴增值税；3.发票审批发售。（2）机外发票发售省局要求，粮食收购发票、中小型水利发票不进入综合征管软件，采取机外循环的办法进行发票发售、验旧和缴销，手工建立发票账务。对于发票工本费的收取，先通过【税务登记信息录入】【税务登记表（适用单位纳税人）】对购票人进行设立登记（不缴纳增值税但需在国税部门购买发票的纳税人，如：中小型水库，可不做税种登记），然后通过通过综合征管软件【两费收取（发票先收工本费）】模块开具行政性收费专用收据。(三)发票使用管理发票代开管理、进货退出及索取折让证明单管理代开发票是指由国税机关根据收款方（或提供劳务服

45、务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。1、普通发票代开（1）纳税人应提供的资料纳税人填写代开普通发票申请表，提供申请代开发票人的合法身份证件和付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明等材料。（2）受理岗位发票发售岗受理纳税人提出的代开发票申请。（3）税务机关内部审核审核其是否符合代开条件，资料提供是否齐全。（4）发票代开代开普通发票需预缴税款的，发票发售岗应通知纳税人到申报征收岗预缴税款；申报征收岗根据纳税人提供的银行开具的缴款单通过【税票录入业务】【预缴开票】操作（税款属性须选择

46、“代开发票预收税款”）开具税票。发票发售岗根据纳税人提供的预缴税款税票和银行缴款单（代开发票工本费）通过【代开统一发票】模块代开发票并开具行政性收费专用收据。2、专用发票代开（1）纳税人准备的资料纳税人填写代（监）开增值税专用发票申请审批表，提供申请代开发票人的合法身份证件和付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明等材料。（2）受理岗位发票发售岗受理纳税人提出的代开专用发票申请，并辅导纳税人。（3）税务机关内部审核审核其是否符合代开条件，提供的资料是否齐全。（4）发票代开A、符合代开条件的，发票发售岗应通知纳税人到申报征收岗预缴税款；申报征收岗

47、根据纳税人提供的银行开具的缴款单通过【税票录入业务】【预缴开票】操作（税款属性须选择“代开发票预收税款”）开具税票。B、发票发售岗凭纳税人预缴税款的税票和银行缴款单（代开发票工本费）以及代（监）开增值税专用发票申请审批表，首先在防伪税控系统中按照代（监）开增值税专用发票申请审批表、完税凭证和专用发票一一对应的原则代开专用发票，再在综合征管软件中通过【代开增值税电脑票】模块代开专用发票。3、企业进货退出及索取折让证明单的开具（1）纳税人应准备的资料纳税人需开具进货退出或索取折让证明单的，应持税务登记证（副本）、经办人身份证明、相关发票的发票联抵扣联原件及复印件到办税服务厅综合管理岗领取并填写企业

48、进货退出及索取折让证明单申请表。（2）受理岗位办税服务厅综合管理岗（3）税务机关内部审核审核其资格以及提供的资料是否齐全。（4）证明开具综合管理岗审查合格的，通过【企业进货退出及索取折让管理】模块开具企业进货退出及索取折让证明单。（5）注意事项A、纳税人收到销货方红字发票的发票联和抵扣联后，应在1个月内持红字抵扣联及复印件到办税服务厅；办税服务厅综合管理岗通过【企业进货退出及索取折让管理】模块核销企业进货退出及索取折让证明单。B、办税服务厅综合管理岗应将企业进货退出及索取折让证明单及相关资料传税源管理环节核实抵扣情况。（四）发票缴销管理发票丢失、被盗管理发票缴销是指纳税人将其无法再使用的发票缴

49、回国税机关，由国税机关按规定封存处理的业务过程。1、发票缴销的原因纳税人因变更或注销税务登记、发票改版换版、使用中发现的次版发票、丢失被盗发票以及发票霉变、水浸、鼠咬、火烧等，需要缴销发票的，2、纳税人应准备的资料（1）应持待缴销的发票（2）发票领购簿或增值税专用发票领购簿（3）填写发票缴销登记表（3）受理的岗位发票发售岗受理直气壮审核。3、缴销发票发票发售岗审核无误后，收缴应缴销的发票，并通过【发票发售管理】【发票缴销管理】模块按文书管理部分规定录入缴销记录，并手工填写发票领购簿或增值税专用发票领购簿，同时在发票缴销登记表中签章后返给纳税人。4、被盗发票处理纳税人发票丢失被盗的，发票发售岗应

50、通过【文书管理】选择发票挂失/损毁报告表录入信息，同时应及时将相关信息传税源管理部门，由税收管理员按照有关规定处理。在发票缴销过程中发现纳税人有违章行为时，按法违章处理部分征管进行处理。三、税务文书文书管理是指国税机关对纳税人在履行纳税人义务过程中发生的相关涉税（主要是管理类）申请文书，按税收管理权限逐级审批并向纳税人发放相应通知书的业务处理过程。（一）、税务文书业务流程1、纳税人应提供的资料纳税人根据所需办理的办务，准备好相应的资料，如有不明白的可到办税大厅或管理局进行咨询。2、受理岗位文书统一由文书受理岗集中受理。文书受理岗位应按照岗责权限、管辖范围受理相应文书资料，采集数据。文书受理实行

51、首问负责制，对不属本岗受理的文书应指导纳税人到相应岗位办理。文书包括纳税人办理涉税业务提交的各类表、证、单、书。3、受理审核根据系统提示核对是否符合受理条件及附送资料是否齐全。符合受理条件的打印税务文书受理回执单交申请人并录入申请信息，并在规定的时间内传递到下一岗位。资料不齐，需纳税人提供的，应填制补正材料通知书告知纳税人应补充提供资料的名称、份数及要求。4、调查核实税收管理员接到待审批信息后，按照有关要求开展调查核实，在纸质资料上签具意见报部门负责人核批，并通过“待办事宜“进入系统签署明确的审核意见（不能仅签“同意”或“不同意”），并将电子信息传递至下一环节，纸质资料是否继续传递按本部分注意

52、事项规定办理。5、文书审批（1）负责涉税文书审批的各环节接到各岗位机内流转或纸质报送的文书后要及时进行审批处理并传递下一环节，不得超时限审批，确需延长审批时间的报经主管局领导批准，有特殊规定的按规定执行。 （2）各审批环节要严格按照规定的审批权限进行文书审批，不得擅自进行不属于自己职责范围内的文书审批，审批意见应具体、规范、明确、完整。 （3）审批各环节应定期查看本环节机内文书信息，确保及时审批。市局、省局终审的各类税务文书，应于接收上级局审批意见的当天在机内进行结果录入，完成文书审批。 6、发放销号文书受理岗应严格执行限时服务制度，及时将办结的文书发放纳税人。每日通过【文书登记】【发放销号】

53、模块查询出审批完结的文书，根据审批结果向申请人出具相应文书，同时在系统中做销号处理并打印税务文书领取通知单交纳税人(纳税人必须签字)。（二）税务文书列表1、不流传类文书2、半流转类管理文书3、流转类管理文书（三）定期定额核定定期定额核定是税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。核定定额程序： 1.受理申请。文书受理岗受理定期定额户填报的年（季度）应纳税营业额申请核定表(适用个体工商户)或企业单位填报的企业纳税定额申请核定表(适用财务不健全企业)。通过【文书登记】【文书受理】分别选择不同的文书类型

54、录入业务自报和行业评议信息等。将纳税人申请资料和电子信息传税源管理部门。2.典型调查。税源管理部门税源管理岗接到纸质资料和机内信息后将定期定额户进行分类，并按行业、地段，规模选择有代表性的典型户，对其生产经营情况进行全面调查分析。通过【月份营业情况典型调查表】录入调查信息。3.定额核定。税源管理部门根据业户自报的生产经营情况和典型调查情况，对照同行业、同规模、同地域业户的生产经营情况及应纳税额，采取各种合理方法核定定期定额户的应纳税经营额及收益额，税源管理岗通过“待办事宜”进入系统录入核定定额信息并传下一环节审核、审批。4.下达定额。文书受理岗每日通过【文书登记】【发放销号】模块查询出审批完结

55、的文书，根据审批结果向申请人出具或手工填制定额核定通知书送达定期定额户执行，同时在系统中做销号处理并打印税务文书领取通知单交纳税人(纳税人必须签字)。税源管理部门同时张榜公布其定额。定期定额户对主管税务机关的定额有异议的，可在接到通知之日起10日内，向务文书税受理岗申请填报纳税人变更（复核）纳税定额申请审批表。文书受理岗受理并通过【文书登记】【文书受理】模块录入申请信息并将纸制资料和电子信息传税源管理部门，税源管理部门应在接到申请之日起30日内，按程序进行调查复核，审批，终审后文书受理岗打印或填写核定定额调整（复核）通知书交纳税人。纳税人在未接到税务机关的复核通知书前，应按主管税务机关原核定定

56、额纳税，不得以任何理由拒绝执行。定期定额户的定额核定期可分为季度、半年或一年。四、资格认定管理（一）增值税一般纳税人资格认定、年审和取消管理1、增值税一般纳税人认定（1）纳税人应提供的资料企业书面申请，增值税一般纳税人申请认定表，营业执照（副本），税务登记证副本复印件，有关合同、章程、协议书，银行账号证明等资料。对需使用增值税专用发票的一般纳税人，纳税人在申请一般纳税人资格时应同时填报防伪税控资格认定申请审批表。（2）受理岗位文书受理岗受理。（3）税务机关内部审核A、文书受理岗根据纳税人申请资料，初步审核其是否符合认定条件。若符合条件的，按文书管理部分规定在系统中做文书登记并将资料的电子信息传

57、税源管理部门。对不符合规定的，应当场通知其补正或重新填报。B、调查核实。税源管理部门收到增值税一般纳税人申请认定表等纸质资料和电子信息后，指派税收管理员按照规定开展实地调查，将核实情况按系统中规定的工作流程向下一审批环节传递。（4）资格确认经审批确认具备增值税一般纳税人资格的，文书受理岗应在收到终审信息后进行文书销号，打印通知书交纳税人，同时制作增值税一般纳税人资格证书，并在纳税人税务登记证（副本）首页上方加盖“增值税一般纳税人”专用章，通知税收管理员做好纳税辅导。（5）注意事项A、已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在达到的次月底以前申请办理增值税一般纳税人认定手续。对

58、符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，税收管理员应填写责令认定增值税一般纳税人审批表报经批准后通知纳税人限期办理，同时传文书受理岗通过【文书登记】【文书受理】按文书管理规定通过系统处理。B、辅导期一般纳税人和暂认定一般纳税人，在到期前需要提前申请转正，否则将重新认定。（二）出口企业退税资格认定、变更和注销管理对从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人以及其他可申请出口退税的生产经营者，国税机关依法对其进行出口企业退（免）税资格进行认定。符合变更和注销条件的，对其已认定的出口退税资格进行变更与注销。1、出口货物退（免）税认定（1）纳税人应提供的资料对外贸易经营者应在相关部门办理备

59、案登记或发生出口退税业务后30日内填写出口货物退（免）税认定申请审批表，申请出口货物退（免）税认定手续。特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行，并填写出口货物退（免）税认定申请审批表。（2）受理岗位文书受理岗受理。（3）税务机关审核A、文书受理岗初步审核认为纳税人符合认定条件且资料提供齐全的，按文书管理部分受理并通过【文书登记】【文书受理】选择出口货物退（免）税认定申请审批表。对不符合规定的，应当场通知其补正或重新填报。B、县区局国际进出口税收管理岗接到申请资料和电子信息后，与税收管理员一道按照规定进行实地调查核实，将核实情况通过“待办事宜”进入系统处理并按

60、规定的工作流程向下一审批环节传递。C、经县区局审批后，文书受理岗通过【文书登记】【发放销号】模块查询出审批完结的文书，根据审批意见打印相应文书通知纳税人领取，并在系统中做销号处理。（4）资格核准经审批核准的，税收管理员应及时对纳税人做好相关纳税辅导。并配合国际、进出口税收管理岗指导企业安装使用“出口货物退（免）税申报系统”。2、出口企业退税登记认定变更（1）纳税人应提供的资料出口企业退（免）税认定内容发生变更，应于变更之日起30日内，向税源管理部门申请办理出口企业退（免）税登记认定变更，领取并填写出口企业退（免）税登记认定变更申请审批表。（2）受理岗位文书受理岗受理。（3）税务机关审核税收管理员经调查核实确认变更是否属实。（4）核准变更核准变更的，由县区局国际进出口税收管理岗通过【