财务副总工作细则-财务计划的制订

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1、附件 2：财 务 计 划 的 制 订财务计划的制订财务计划是经营计划的重要的组成部分。 财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生很大的影响。 没有严 密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。 财务计划是 对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈 亏的企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业， 这种 约束作用也是趋明显）。财务计划从内容看，大致包括损益管理计划、成本管理计划、资 金调度管理计划等。当然，这些计划还可以是年度性的计划，有的计 划可以变为按月乃至按日而作的计划。 这要根据计划内容的要求来确 定。从上面所列的财务计划的内容可

2、见，在这里所讲的财务计划，更 侧重于管理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存 在问题的措施。从一定程度说，这是加强预算约束力度的一种计划。（一）月份损益管理计划。在前面已经叙述过年度损益计划的制 订方法。由于年度内各月情况不同尽相同， 而且由于损益问题是企业 最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损益书来的时候， 再去检查其是否符合原来的计划要求， 还存在些什么问题。因这咱检 查采用表格方式，可以一目了然地反映每月计划与实绩的比较情况（参阅下表）摘要 科目计划管理方法前3年实绩年合计1月2月3年刖 万元2年刖 万元去年 力兀1、税前利润4、-3、-2、依据年度利润而定计划实

3、绩%2、营业外费用依据年度利润而定计划实绩%3、营业外收入须严估计划实绩%4、营业利润6、-5、须在以往的实绩以上计划实绩%计以节省成本为原则 决定计划实绩%5、般 销 售 管 理A+、B计划实绩%(1 ) 变 动 费 用A变动人工 费按加班费、兼职费等计计划实绩%B包装、运 费按物资流通合理的 要求确定计划实绩%C销售手续 费根据促销对策的要 求确定计划实绩%D车辆燃料 费按发送方式合理化 的要求定计划实绩%E水电费充分考虑能源的节 省要求计划实绩%F其他按不同科目分别确疋计划实绩%5、般 销 售 管 理计A+B、C计划实绩%(2)固 疋 费 用A董监事酬 金计划实绩%B薪资津贴计划实绩%C

4、资金计划实绩%D交际费计划实绩%E福利保健 费计划实绩%F通信、交通 费计划实绩%G公共关系 费计划实绩%H地租房租 费计划实绩%I折旧费计划实绩%J其他计划实绩%6、销售总利润8、-7、计划实绩%7、销售成本计划实绩%8、销售额计划实绩%对于每个月各科目的损益情况，除了用计划金额和实绩作对比外，还要考察其完成率。完成率为实绩和计划值之比，在上表中即为完成率。完成率越高，表明实绩和计划值之间的差距越小，因而成 绩越好。上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定 的。就某一具体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只 需要稍作变动（或增或减或修改）就可以了，并不影响这个表的整

5、体功能（二）月份损益查核计划。月份损益管理计划是对一年内各月招待损益计划情况的检查与考核，因此，通过月份损益管理计划，可以 掌握并控制各月的损益情况。月份损益查核计划是比月份损益管理计 划更具体、更细化的计划工具和控制手段。在月份损益查核计划里， 并不全面地反映一年内各个月份损益计划的执行情况，而只是反映某个月损益计划的执行情况。但就某个月的情况而言，月份损益查核计 划更具体、更明细。在这个计划中，可查核某月计划和实绩的数据、 完成计划的比率、各成本项目在销售额所占的比例。 完成计划的比率（完成率）可以反映计划的比率、各成本计划实现的程度，这是控制 损益项目的重要指标。各成本项目的销售额外负担

6、中所占比例 （构成 比），可以反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收 节支、控制重点成本的重要工具。在一些月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进 行比较。这样，就能更好地反映这个月情况。当然，如果前后两年中 经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以 提高工作效率。月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比较。这样就能更好地反映这个月的情况。当然，如果前后两年中经营 条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高 工作效率。月份损益查核计划以表格方式制作（参阅下表）。表格的左边是 损益项目 一般收、成本、利润之间的关系顺序排列

7、。表格的右边 为各项目的计划数、实绩数、完成率等各项数值，在计划数和实绩数 中，都列出金额和构成比。下面，以某家商店的损益情况为例，列出 月份损益查核表。由于这是一家商店，在它的成本项目中就没有原材 料费用、动力费用等属于生产企业成本中的大项。 如果是一家工矿企 业的月份损益核表，成本栏目的设计就是另一种状况了。XX商店X月份损益查核表摘要科目计划实绩完成率（%）金额（万元）构成比（%）金额（万兀）构成比（%）1、总销售额（1）总销售额22680103.023181103.2102.2（2）降价退货6803.17303.3107.2（1 ）（ 2）22000100.022451100.0102

8、.12、销售成本（1）月初商品库存1642074.61642073.1100.0（2）本月商品采购额1431065.01470365.5102.7（3）期末商品库存额1258057.21300157.9103.3（1） + （2） + （3）1815082.51812280.799.83、销售利润（毛利）1项一2项385017.5432919.3111.24、般 销 售 管 理 费 用（ 一） 销 售 费 用A 销 售 变 动 费A运费、保管费2401.12501.1104.2B车辆燃料费550.3570.3103.6C包装费、耗品费740.4810.3103.6D销售促进费5002.3495

9、2.299.0E水电费1110.5970.487.4小计9704.49804.4101.0B销 售 固 疋 费A推销人员工资、奖 金8133.78023.698.6B推销人员福利费1420.61130.693.7C旅费、交通费670.3720.3107.5D通讯费500.2650.3130.0E修缮费500.2130.0526.0F折旧费630.3630.3100.0G其他销售费用210.1340.1161.9小计12065.511825.398.0（一） + （二）21769.921629.699.4（2管A董监事报酬5702.65702.5100.0）管 理 费 用理 固 疋 费B办公人员

10、工资、资 金2001.02000.9100.0C福利、保健费1280.61280.6100.0D租赁费200.1200.09100.0E交际费580.3660.3113.7F旅费、交通费290.1310.1106.1G通讯费420.2490.2116.7H税收120.1120.05100.0I折旧费770.4770.3100.0J修缮费130.100.00.0K保险费250.1250.1100.0L利息、回扣费330.2280.184.8G其他管理费250.1470.2188.0小计12325.612535.6101.7（1）+（ 2）340815.5341515.2100.25、营业利润3项

11、一4项4.422.09144.1206.8（三）月份生产成本管理计划。生产成本（制造或工程成本）管理的责任是由实施成本计划的各个部门承担的，但是在计数方面的管理 责任，通常是由财务部来承担的。财务部门要制订用于检查。检查资 料应提供给承担成本责任的制造部门或工程部门。年度间各月制造（工程）成本管理计划一般并不需要对成本的所 有科目进行检查，而只对重点科目或一些容易出现问题的科目集中检 查，对这些科目，有的还要作深入的详细的检查。检查后，还要与有 关人员研究下月降低成本的对策和办法。F面是年度内各月制造（工程）成本管理表的样式（参阅下表）摘要 科目计划办法前3年实绩全年 合计计3年刖2年刖去年月

12、份 情况y1月2月A期初（月 初）材料盘存 额转存前期（月 末）计划实绩%B本期（月） 材料采购额依年度计划 而定计划实绩%C期末（月末） 材料盘存额依生产计划 而定计划实绩%合计A+B+C依年度计划疋计划实绩%A对外订购 费依对外订购 政策而疋计划实绩%B变动劳务费依工作时间 外或假日加 班时间而定计划实绩%C低值易耗品 费按集中管理 原则订出计划实绩%D动力燃料 费按节能原则疋计划实绩%E包装运输费按物资流通 合理化要求 确定计划实绩%F水电费按节能原则疋计划实绩%H其他分科目检查计划实绩%合计A+B+C依年度计划计划实绩%合计（1）+（ 2）依年度计划计划实绩%A租金、工 资、津贴按人事

13、、劳务 合理配置原 则而定计划实绩%B奖金同上计划实绩%C福利保健费同上计划实绩%合计A+B+C计划实绩%A交际费按成本节约 原则而定计划实绩%B通信费、交 通费按个人责任 制定计划实绩%C、试制研究 费依照政策定计划实绩%D、地租、房租费按资产合理 使用原则定计划实绩%E折旧费根据设备合 理使用原则 疋计划实绩%F修缮费按强化维护、 整理的原则 计划计划实绩%G其他按不同科目 检查计划实绩%合计A+B+C须在销售额的增长之上计划实绩%3、总制造费用1+2同上计划实绩%4、期初（月初）半成品 盘存额依前期末（上 月末）而定计划实绩%5、期末（月末）半成品 盘存额依生产（人事 计划而定）计划实绩

14、%6、制造成本3+4+5依年度计划 而定计划实绩%注：表中“ ”为完成率，按实绩/计划100%计算。（四）月份资金调度管理计划。对年度资金调度计划的实行情况 进行检查和修正是十分重要的。 前面指出，损益计算是按权责发生的 原则进行的，资金调度则是按收付实现制原则进行的。这样，在管理 上，也需要按照相同的原则进行。和年度内各月损益管理计划相配合， 为落实资金调度管理计划。制订资金调度管理计划，是按月检查资金调充情况的依据。 判断 资金调度是否健全，主要看营业收入是否足以保证营业支出和营业收 入至少要满足营业支出的需要，以避免每月发生资金不足高度的困 难。在年度内各月资金调度管理计划中，还在对综合

15、收支进行比较。 其标准是，如果某月综合收支未能满足综合支出的需要， 便是资金周 转陷入危险状态的标志。此时即使在损益表中收大于支， 也是危险的 征兆。此外，在管理计划中，还要设定各主要余额的比较。年度各月资金调度管理计划可通过设立资金周转管理表来进行（参阅下表）科目1月2月最初计 划修正最初计 划修正1、营 业收 支（1） 营业 收入A上月结存现金活期存款B应收票据到期兑现C赊销款、贷款现金收入D其他现金收入小计（2） 营业 支出A应付票据到期结清B进货款、赊购款现额支出C人工费现金支付D各种经费现金支出E利息现金支付F其他现金支出小计（1）-（ 2）A私人本票短期货款结清等B设备付现、长期货

16、款结清等小计（2） 资金 对策A票据贴现B短期货款C长期货款小计（2）-（1）3综合收 支（1）总收入1项中的（1）+2项中的（1）（2）总收入1项中的（2）+2项中的（1）（1）-（2）=1 项+2 项4、主要余 额（1）应付票据余额（2）应收票据余额（3）贴现票据余额（4）赊购款、未付款余额（5）赊销款、未收款余额（五）从金融机构筹措管理计划。企业的资金来源中，很大一部分是来自金融机构的，和金融机构建立有效关系是十分重要的。 企业 要根据自己的实际情况，和有关金融机构建立长期稳定的往来关系。 然而，企业和金融机构的关系如何，并不是简单的人事关系所能反映 的，它主要表现在企业能否有效的利用金

17、融机构所取得所需的资金。对这个总体检查，主要表现在以下一些指标上：1、贴现票据余额。这主要是企业能否及时通过票据管理，从银 行获得数额。2、短期贷款的余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长 期贷款以及获得的长期贷款的最高数额。3、长期贷款余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长期 贷款以及获得的长期贷款的最高数额。4、净存款贷比率。这主要看企业从银行获得非担保的信用贷款 （短期贷款的一部分）能力的大小。一般制造企业的净存贷比率应保持在34倍，商业企业的净存贷款比率应保持在 23倍。5、利率水平。这主要看企业能否从银行经常取得利息率优惠的贷款。对于这些指标的审查，应采用计划和实绩相对照的办

18、法。由于和企业有往来的金融机构不止一家， 所以，对上述指标的审 查要分金融机构逐个进行。通过逐个审查，可以看出和金融机构关系 的好坏，便于企业将来的优化选择。和金融机构关系的检查可列表进行(参阅下表)金融机构名称1、存款担保能力2、借入款余额3、借入款余额 减去存 款余额4、净存贷 率(3/1)(1)活期 存款平均 余额(2)定 期存款 平均余 额(3) 存款 担保小计(1)贴 现票据 平均余 额(2 ) 短期 贷款 余额(3 )长 期货款 余额小计1、金额万兀利率%2、金额万兀利率%3、金额万兀利率%4、金额万兀利率%5、金额万兀利率%合计(平 均)金额万兀利率%(六) 月份资金调度日程计划

19、。为了完成年度内容月资金调度计划。 还要作出“资金调度日程计划表”，以切实地管理资金。这是因为， 即使整个月资宽松，但若有某一天减少， 也会使企业经营陷入险境 另一方面，如果为了保证资金来源而不管资金成本的高低， 这也是不行的，它会造成经济效益的下降。因此，要周密的进行每个月资金调度的日程安排。月份资金调度日程计划，需要对一个月内资金周转的情况按资金来源和运用的有关项目，按旬或特定的时期加以检查。例如，对现金、 银行的活期存款的情况，要按日检查，对应收应付票据的情况，则可 按旬检查；对资金调度日程计划表主要解决资金来源和运用的平衡问 题，关于资金成本问题，要结合损益计划进行检查。每月资金周转日程计划如下（参阅下表）昨日结存收入支出余额应收支票银行存款现金银行存款昨日结存收入支出余额贴现极限额本票极限额活 期 存 款合计苴丿、他存款、种类 银行普通定期合计期票应收票据应付票据借入日期金额日期金额日期金额月上旬中旬下旬月上旬中旬月末月末下旬其他其他月上旬中旬下旬合计合计