所得税测试题

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1、共享知识分享快乐企业所得税测试题D. 纳税人与负税人通常是不一致的2、根据企业所得税相关规定， 下列确认销售收入实现的条件，错误的是 () 。一、单选题（每小题 1.5 分，共 30 分）A. 收入的金额能够可靠地计量1、下列关于企业所得税的表述中，不正确的是（）。B. 相关的经济利益很可能流入企业A. 以净所得为征税对象C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算B. 以应纳税所得额为计税依据D. 销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货C. 只有具有独立法人资格的公司才缴纳企业所得税方3、 2017 年 12 月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中

2、果汁的成本为20 万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10 万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。A.10B.20C.30D.354、某商贸公司 2017 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300 万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是（）万元。A.200B.220C.400D.5205、 2015 年 1 月某上市公司对本公司20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2 年，即可以 4 元 / 股的价格购买本公司股票1000 股。

3、 2017年 1 月， 20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20 元 / 股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。A.300000B.320000C.380000D.4000006、2017 年 1 月某公司购进 - 套价值60 万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。A.6B.10C.30D.607、某国家重点扶持的高新技术企业2017 年度实现会计利润总额200 万元，经税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫

4、困山区的捐赠35 万元，无其他纳税调整事项。该企业2017 年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A、 50.20B、 52.75C、 31.65D、 53.508、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是() 。A. 从事营利活动取得的收入B. 因政府购买服务而取得的收入C. 不征税收入孳生的银行存款利息收入D. 按照县级民政部门规定收取的会费收入9、2017 年某软件生产企业发放的合理工资总额200 万元 ; 实际发生职工福利费用35 万元、工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元 ( 其中职工培训经费4万元); 另为职工支付补充养老保险12 万元、补充医疗保险8 万元。 2

5、017 年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。A.7B.9C.12D.2210、 2017 年某居民企业取得产品销售收入6800 万元，直接扣除的成本及税金共计5000 万元 ;3 月投资 100 万元购买 B 公司 A 股股票， 12 月份以 120 万元转让，持股期间分红 2 万元 ;2017年取得国债利息收入5 万元，地方政府债券利息收入3 万元。 2017 年该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。 ( 企业所得税税率为25%)A.450B.45511、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。A. 企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定

6、的公益性捐赠支出B. 被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5 年内不得重新申请扣除资格C. 捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据D. 公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格12、 2017 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10 年。 2018 年 3 月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20 万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是()。A. 改建费用应作为长期待摊费用处理B. 改建费用应从2018 年 1 月进行摊销C. 改建费用可以在发生当期一次性税前扣除D. 改建费用应在3

7、年的期限内摊销卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐13、下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是()。A. 企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B. 企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除C. 企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理D. 专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报14、 2017 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100 万元，市场公允价值1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年

8、末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。 2017 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。15、某国家重点扶持的高新技术企业，2014 年亏损 15 万元， 2015 年度亏损 10 万元， 2016年度盈利125 万元，根据企业所得税法的规定，企业2017 年应纳企业所得税税额为（）万元。C.15D.2516、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。A. 以融资租赁方式租出的固定资产B. 以融资租赁方式租入的固定资产C. 以经营租赁方式租入的固定资产D. 未投入使用的机器设备17、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业企业所得税扣缴义务人的表述中，

9、不正确的是()。A、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记或临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人。B、非居民企业在中国境内取得劳务所得，预计提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人。C、非居民企业在中国设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人，D、非居民企业在中国境内取得工程作业所得，预计工程作业期限不足一个纳税年度，且有证据表明其不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人，18、某企业2016 年 3 月转让技术所有权，取得收入900 万元，

10、成本费用 300 万元，该企业本项业务应纳企业所得税() 万元。A.37.5B.25C.12.5D.019、某企业2015 年实现商品销售收入 1900 万元，出租房屋租金收入100 万元 ; 发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入100 万元，转让无形资产所有权收入20 万元。该企业当年实际发生业务招待费30 万元，广告费和业务宣传费320 万元。 2015 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计( )万元。A. 350B. 310C. 325.5D. 33020、某居民纳税人，2010 年财务资料如下：收入合计45 万元，成本合计38 万元，经税务机关核实，企业未能正确

11、核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2010 年应纳企业所得税为（）万元。二、多选题 ( 每小题 2 分，共 30 分 )1、根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有()。A. 收入的金额能够可靠地计量B. 己发生的成本能够可靠地核箅C. 将发生的成本能够可靠地核算D. 交易的完工时间能够可靠地确定E. 交易的完工进度能够可靠地确定2、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有()。A. 转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入B. 采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C. 提供初始及后续服务的特许权费，在提供服

12、务时确认收入D. 采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入E. 为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入3、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有().A. 企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B. 企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除C. 符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5 个纳税年度内抵扣D. 饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E. 企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以

13、从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5 个纳税年度抵免卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐4、 2017 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000 万元，公允价值为8000 万元 ; 乙公司全部资产的公允价值为10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权 ( 计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元 ) 以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有 ( ) 。A. 甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250 万元B. 乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000 万元C

14、. 乙公司应确认资产转让所得250 万元D. 乙公司暂不确认资产转让所得E. 甲公司应确认股权转让所得2500 万元5、下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有()。A. 固定资产的大修理支出B. 固定资产的日常修理支出C. 融资租人固定资产的改建支出D. 经营租人固定资产的租赁费支出E. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出6、下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有()。A. 企业按规定缴纳的财产保险费B. 烟草企业实际发生的，不超过当年销售( 营业 ) 收入 1.5%的广告费和业务宣传费C. 工业企业向保险公司借人经营性资金的利息支出D. 财产保险企业实际发生的，且占当年全部

15、保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出E. 人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收人扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出7、依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有（）。A. 销售货物所得，按照机构所在地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C. 不动产转让所得，按照不动产所在地确定D. 动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定8、依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（）。A. 用于对外捐赠B. 用于市场推广或销售C. 用于股息分配D.

16、用于职工奖励或福利E. 从总机构转移到其境内分支机构9、企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有（）。A. 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件B. 资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案C. 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D. 该资金不得用于资本性支出E. 对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求10、税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有（）。A. 企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的B. 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平C. 企业在 3 年内所发放的工资薪金是相对固定的

17、D. 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的E. 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务11、在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有( ) 。A. 与经营活动无关的固定资产B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产12、在计算应纳税所得额时, 企业发生的下列支出, 应作为长期待摊费用的有（）。A. 固定资产的大修理支出B. 租入固定资产的改建支出C. 固定资产的日常修理支出D. 外购的生产性生物资产支出

18、E. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出13、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。A. 企业被盗的固定资产或存货发生的净损失B. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的E. 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。14、根根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。A、企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除B、企业共同

19、合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐C、企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D、企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用E、研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除15、下列自2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合条件的小型微利企业享有所得税优惠的表述中正确的是（）。A、核定征收方式下不得适用减半征收优惠B、统一实行按季度预缴企业所得税C、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴

20、时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款D、定率征收所得税的企业，上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得额不超过50 万元的，可以享受减半征税政策三、计算题（22 分）某科技型中小企业，职工人90 人，资产总额2800 万元。 2017 年度生产经营业务如下：（1）取得产品销售收入3000 万元、国债利息收入20 万元；（2）与产品销售收入配比的成本2200 万元；（3）发生销售费用252 万元，管理费用390 万元（其中业务招待费28 万元、新产品研发费用120 万元）；（4）向非金融企业借款200 万元，支付年利息费用18 万元（金融企业同期同类贷款利率为6%）

21、；（5）企业所得税前准许扣除的税金及附加32 万元；（6） 10 购进符合环境保护专用设备企业所得税优惠目录的专用设备，取得增值税专用发票注明金额30 万元、增值税进项税额5.1 万元，该设备当月投入使用；（7）计入成本、费用中的实发工资总额200 万元、拨缴职工工会经费4 万元、发生职工福利费35 万元、发生职工教育经费10 万元。要求：计算该企业2017 年度会计利润、各业务的调整额、应纳税所得额和应纳税额。四、综合分析题 ( 每小题 3 分，共 18 分)某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。 2017 年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具增值

22、税专用发票，取得不含税销售收入6500 万元，对应的销售成本为2240 万元。(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本 20 万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款22OO万元、增值税 374 万元 ; 向农业生产者购进300 万元免税农产品，另支付运输费35 万元、装卸费10 万元，取得合法票据。(4)当年发生管理费用600 万元，其中含新技术开发费用100 万元、业务招待费80 万元。(5)当年发生销售费用700 万元，其中含广告费 230 万元 ; 全年发生财务费用 300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20 万元、向非金融企业借款利息超银

23、行同期同类贷款利息18 万元。(6) 取得国债利息收入 160 万元。(7) 全年计入成本、费用的实发工资总额200 万元 ( 属合理限额范围), 实际发生职工工会经费6 万元、职工福利费20 万元、职工教育经费14 万元。(8) 营业外支出共计120 万元，其中税收滞纳金10 万元、广告性质的赞助支出20 万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70 万元。 ( 其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%,相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)（1）、 2017 年企业缴纳的下列税费，正确的有( )。A. 全年应缴纳增值税698.05 万元B. 全年应缴纳消费税1965 万元C. 全

24、年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31 万元D. 全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36 万元（ 2）、 2017 年该企业实现的会计利润是( )万元。(3) 、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有()。A. 支付的广告费230 万元B. 支付银行借款的逾期罚息20 万元卑微如蝼蚁、坚强似大象共享知识分享快乐C. 支付新技术开发费 100万元D. 支付给贫困山区的捐赠款70 万元(4)、计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( ) 。A. 实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额B. 实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元C.

25、实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2 万元D. 实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9 万元(5) 、 2017 年该企业的应纳税所得额是 ( ) 万元。(6) 、 2017 年该企业应缴纳企业所得税 ( ) 万元。1、正确答案：(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D试题解析：(1) 应缴纳增值税 =650017%+5017%-(374+30013%+357%)=698.05( 万元)应缴纳消费税 =(6500+50) 30%=1965(万元)应缴纳城建税和教育费附加=(1965+698.05) (7%+3%)=266.31(万元 ) 。可直接在企业所

26、得税税前扣除的税费=266.31+1965=2231.31( 万元 ) 。(2)会计利润 =6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69( 万元)。(3)企业捐赠支出税前扣除的限额 =498.69 12%=59.84(万元 ) ，实际发生了 70万元，超过限额，所以不能全额扣除，只能扣除59.84 万元。自 2011 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造 ( 不含酒类制造 ) 企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售( 营业 ) 收入 30%的部分，准予扣除 ; 超过部分，准予

27、在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=(6500+50) 30%=1965(万元) ，实际发生了 230 万元，可以据实扣除。(4) 职工教育经费扣除限额 =2002.5%=5(万元 ) ，实际发生了 14 万元，需要调增应纳税所得额 9 万元，职工福利费扣除的限额 =20014%=28(万元 ) ，实际发生了 20 万元，不需要调整应纳税所得额。职工工会经费扣除限额 =2002%=4(万元 ) ，实际发生了 6 万元，需要调增应纳税所得额 2 万元。业务招待费扣除限额 =(6500+50) 5 =32.75( 万元 ) ，实际发生额的 60%=8060%=48(万元 ) ，两者比较，可以税前扣除的业务招待费为 32.75 万元，应调增应纳税所得额 =80-32.75=47.25( 万元) 。(5) 注意新技术开发费用有一个加计扣除的规定。可以加计扣除的新技术开发费用=10050%=50(万元 ) 。应纳税所得额 =498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100 50%=385.1(万元 ) 。(6)2011 年该企业应纳企业所得税=385.1 25%=96.28(万元 ) 。卑微如蝼蚁、坚强似大象