等级考试中级会计实务复习题

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1、精选优质文档-倾情为你奉上等级考试中级会计实务复习题多选题1、下列各项中，属于会计政策的有()。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法多选题2、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有()。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额

2、计入当期损益单选题3、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是()。A实际支付的购买价款B固定资产的公允价值C固定资产的可收回金额D购买价款的现值单选题4、下列项目中，不应计入存货成本的有_。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D存货的加工成本简答题5、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费

3、用20万元、保险费用30万元；(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；(6)转让一项自行开发专利技术所

4、有权取得收入1000万元，成本为200万元；(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育

5、经费支出20万元。(注：小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；单选题6、事业单位用货币资金对外投资时，按_入账。A固定资产原始B评估价或合同、协议确定C固定资产的净值D实际支付的金额入账单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、关于经营租赁业务承租人

6、的会计处理，下列做法中正确的是（）A对租入的固定资产视同自有资产计提折旧B承租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本C在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账D在实际发生或有租金时，应将或有租金计入资本公积单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险

7、公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是()。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险

8、公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题13、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期二次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产入

9、账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。要求：(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。(2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(3)编制

10、2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。多选题14、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事

11、项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完

12、成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更

13、的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变简答题15、甲公司206年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产应收账款存款可供出售金融资产长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产应付利息15000预收款项9000合计其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权

14、投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司206年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形

15、资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认

16、的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；多选题16、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有()。A企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法E投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量单选题17、下列资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A按期履行报告年度签订的商品购

17、销合同B以前年度销售的商品发生退回C出售重要的子公司D火灾造成重大损失多选题18、下列属于资产负债表日后非调整事项的有()。A资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回B资产负债表日后资本公积转增资本C资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润D资产负债表日后发生企业合并多选题19、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有()。A形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊

18、销法改为一次摊销法D长期股权投资原采用成本法核算，由于出售投资，将长期股权投资采用成本法变更为权益法E企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题20、甲公司于207年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，208年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司207年度的财务会计报告已于208年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是()。A按照政策变更处理，调整207年12月31日资产负债表的年初数和207年度利润表、所有者权益变动表的上年数B按照重要差错处理，调整208年12月31日资产负债表的期末数和208年度

19、利润表、所有者权益变动表的本期数C按照重要差错处理，调整208年12月31日资产负债表的年初数和208年度利润表、所有者权益变动表的上年数D按估计变更处理，调整208年12月31日资产负债表的期末数和208年度利润表、所有者权益变动表的本期数多选题21、下列项目中，应在利润表“其他综合收益”项目反映的有()。A可供出售金融资产公允价值上升产生的资本公积B非投资性房地产转换为投资性房地产产生的资本公积C接受投资者投资产生的资本公积D处置同定资产净收益E处置无形资产净损失单选题22、对制造费用的审计调整建议中，正确的是()。A对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用B对M公

20、司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用C对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用D对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用多选题23、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有()。A公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额B公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值小于其账面价值的差额C公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额单选题24、某投资项目的有关资料如下：

21、同定资产投资1000万元；无形资产投资160万元；其他资产投资30万元；流动资金投资80万元；建设期为1年，建设期资本化利息50万元，预备费为0。下列选项中不正确的是()。A建设投资1190万元B原始投资1270万元C固定资产原值1050万元D项目总投资1430万元多选题25、固定资产改建、扩建支出如果具有下列()情形之一的，应将其支出计入固定资产的账面价值。A延长了固定资产的使用寿命B使产品质量实质性提高C使产品成本实质性降低D恢复固定资产的原有性能单选题26、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然

22、灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题27、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D在2003年报表附注中说明多选题28、下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。A或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债B对长期股权投

23、资计提减值准备C对固定资产计提减值准备D将长期借款利息予以资本化单选题29、在项目的财务分析中，利息支出的估算包括建设投资借款利息、流动资金借款利息和（）三部分。A固定资产借款利息B无形资产借款利息C短期借款利息D长期股资借款利息单选题30、案例二(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.207年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。2.207年4月1日，购入甲公司

24、25%的股权并打算长期持有。实际支付价款元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为元。207年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。3.207年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。4.207年5月10日出售一项专利技术,收取价款元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为元，累计摊销元，计提减值准备10000元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业4月份对上月投入使用的固定资产应

25、计提的折旧额是：A2389元B2527.88元C28668元D30334.66元-1-答案：A,C,D解析 按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题 A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。2-答案：A,B解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计

26、入所有者权益。3-答案：D暂无解析4-答案：B考点 存货的初始计量 解析 在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。故选B。5-答案：广告费、业务宣传费扣除限额暂无解析6-答案：D解析 事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定

27、的价值(以及一般纳税人应交的增值税销项税额)入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。7-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：C暂无解析9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：C解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产

28、的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录暂无解析14-答案：A,C,E解析 选项B和D均属于会计政策变更。15-答案：编制甲公司与所得税相关的会计分录：解析 根据企业会计准则第18号所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所

29、得额。16-答案：B,C,D解析 选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项C，属于不重要的事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项D，固定资产折旧方法的变更不属于会计政策变更。选项A、E，属于会计政策变更。17-答案：B解析 选项A属于企业当期发生的日常经营活动事项，选项CD是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况无关的事项，属于资产负债表日后非调整事项。18-答案：B,C,D解析 选项A属于日后调整事项。19-答案：A,B,C,E解析 B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。A选项，形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益

30、法核算的，在购买日应对权益法下长期股权投资的账面价值进行追溯调整，将有关长期股权投资的账面价值调整至其最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的账面价值。D选项，属于会计政策变更。20-答案：C解析 该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后事项。长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。21-答案：A,B解析 其他综合收益，反映

31、企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项C不属于利得，选项D和E属于已在损益中确认的利得和损失。22-答案：B解析 发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。23-答案：A,B,C暂无解析24-答案：D解析 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资+预备费=1000+160+30+0=1190(万元)；原始投资=建设投资+流动资金投资=1190+80=1270(万元)；固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息+预备费=1000+50+0=10

32、50(万元)；项目总投资=原始投资+建设期资本化利息=1270+50=1320(万元)。25-答案：A,B,C解析 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，比如，延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低，则应将固定资产改建、扩建支出计入固定资产的账面价值。26-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。27-答案：C暂无解析28-答案：A,B,C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求，选项D不正确。29-答案：C暂无解析30-答案：A暂无解析专心-专注-专业