审计计划、重要性和审计风险实用教案

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1、6-16-1审计(shn j)(shn j)计划 审计计划的作用 使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率(xio l)和质量。 可以避免与被审计单位之间发生误解。第1页/共22页第一页，共22页。6-16-1审计(shn j)(shn j)计划审计计划的内容被审计单位的基本情况审计目的、审计范围及审计策略(cl)重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间、费用预算审计小组组成人员分工审计重要性的确定及审计风险的评估对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用其他有关的内容第2页/共22页第二页，共22页。6-16-1审计(shn j)(sh

2、n j)计划 审计计划的编制(binzh) 审计计划应由审计项目负责人编制(binzh)。 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制(binzh)审计程序表的方式体现的。第3页/共22页第三页，共22页。6-16-1审计(shn j)(shn j)计划 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充(bchng)、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。 第4页/共22页第四页，共22页。6-26-2重要性 重要性

3、的定义 我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重(ynzhng)程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。” 重要性概念是针对会计报表而言的。 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。 重要性的判断离不开特定的环境。 重要性与可容忍误差之间的关系。第5页/共22页第五页，共22页。6-26-2重要性 重要性的适用范围 执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。 执行其他鉴证业务(yw)时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。第6页/共22页第六页，共22页。6-26-2重要性重要性的运用运用重要性原

4、则(yunz)的一般要求金额和性质的考虑数量性质两个层次重要性的考虑会计报表层次账户和交易层次第7页/共22页第七页，共22页。6-26-2重要性 重要性的运用 重要性与审计风险之间的关系 审计人员应当(yngdng)考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。第8页/共22页第八页，共22页。6-26-2重要性 编制审计计划(jhu)时对重要性的评估 对重要性评估的总体性要求 对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 会计报表层次重要性水平的确定 账户或交易层次重要性水平的确定 第9页/共22页第九页，共22页。6-26-2重要性 评价审计

5、结果时对重要性的考虑 评价审计结果时所运用的重要性水平 错报或漏报的汇总 汇总数超过(chogu)重要性水平时的处理 汇总数接近重要性水平的处理 第10页/共22页第十页，共22页。6-3审计(shn j)风险 审计风险的组成要素及其相互关系 审计风险的含义，是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括固有(gyu)风险、控制风险和检查风险 。第11页/共22页第十一页，共22页。6-3审计(shn j)风险 审计风险的组成要素及其相互(xingh)关系 从定量的角度看 审计风险=固有风险控制风险检查风险第12页/共22页第十二页，共22页。6-3

6、审计(shn j)风险 审计风险的组成(z chn)要素及其相互关系 从定性的角度看第13页/共22页第十三页，共22页。6-3审计(shn j)风险 评估固有风险(fngxin)应考虑的因素 管理人员的品行和能力 管理人员，特别是财务人员的变动情况 管理人员遭受的异常压力 业务性质 影响被审计单位所在行业的环境因素第14页/共22页第十四页，共22页。6-3审计(shn j)风险 控制风险的初步评估 在对控制风险进行初步评估时，审计人员应当遵循(zn xn)稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险 第15页/共22页第十五页，共22页。6-3审计(shn j)风险 符合性测试与控制风险的

7、进一步评估 进行了符合性测试后，审计人员(rnyun)应当根据符合性测试的结果，评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论相一致。 如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试程序的性质、时间和范围。第16页/共22页第十六页，共22页。6-3审计(shn j)风险 实质性测试与控制风险的最终评估 审计(shn j)人员在终结审计(shn j)之前，应当根据实质控制测试的结果和其他审计(shn j)证据，对控制风险进行最终评估，并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。第17页/共22页第十七页，共22页。6-3审计(shn j)风险 检查风险的评估基础 由于控制风

8、险与固有风险相互联系，审计人员应当对固有风险与控制风险进行(jnxng)综合评估，并据以作为检查风险的评估基础。 第18页/共22页第十八页，共22页。6-3审计(shn j)风险 检查风险对确定实质性测试性质(xngzh)、时间和范围的影响 审计人员实施的实质性测试，其性质(xngzh)、时间和范围的决定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。第19页/共22页第十九页，共22页。6-3审计(shn j)风险 检查(jinch)风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响第20页/共22页第二十页，共22页。 检查(jinch)风险与审计意见的类型 如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查(jinch)风险不能降低至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见或无法发表意见。6-3审计(shn j)风险第21页/共22页第二十一页，共22页。感谢您的观看(gunkn)。第22页/共22页第二十二页，共22页。