会计T型账户汇总

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1、会计 T 型账户汇总丁字型账户汇总库存现金资产类（1）收入现金金额（ 1）支出现金金额余额：持有的库存资金明细：企业应分别以人民币和各种外币，设置“库存现金现金日记账”进行明细核算待处理财产损益资产类（1）财产清查中发现各种财产盘亏损失的金额（ 1）财产清查中发现的除固定资产外的其他资产（2）报经批准处理的盘盈数额盘盈溢余数额（3）尚待查明原因的物资在运输途中发生的非正（ 2）报经批准处理的盘亏及物资在运输途中发生常短缺损毁的数额的非正常短缺毁损数额余额：企业尚未处理的财产净损失余额：企业尚未处理的财产净溢余期末：企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本账户应物余额明细：本账

2、户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算银行存款资产类（1）银行存款增加金额（ 1）银行存款减少金额余额：企业存在银行或其他金融机构的款项明细：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账” ，有外币存款业务的单位，还应分别按人民币和外币进行明细核算。其他货币资金资产类（1）其他货币资金增加金额（ 1）其他货币资金减少金额余额：持有的其他货币资金明细：本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位、外埠存款的开户银行，分别“银行汇票” “银行本票”“信用卡”“信用证保证金” “存出投资款” “外埠存款”等进行明细核算。借应收票据贷（1）收到开出、承兑的商业汇票的票面金额（ 1

3、）到期收回商业汇票的票面金额（2）年末计提的利息（ 2）到期承兑人拒付商业汇票的票面金额（ 3）背书转让商业汇票的票面金额（ 4）不带追索权的出售商业汇票的票面金额（ 5）不带追索权的贴现商业汇票的票面金额余额：企业持有的商业汇票的票面价值明细：按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算预付账款资产类（1）预付的货款（ 1）企业收到所购物资的应付金额（2）补服的货款（ 2）退回多付的款项（ 3）无法收回所购物资的款项，经批准转为坏账准备损失的金额余额：企业实际预付的款项余额：企业尚未补付的款项明细：按供货单位进行明细核算其他应收款资产类（1）发生的金额（ 1）收回的金额（ 2）经批准转为坏账准备

4、损失的金额余额：尚未收回的其他应收款明细：按对方单位或个人进行明细核算其他应收款备用金资产类（1）拨付备用金的数额（ 1）收回备用金的数额余额：暂付周转使用尚未收回的备用金数额明细：按用款单位或个人进行明细核算资产减值损失损益类（1）资产预计发生减值、增加资产减值损失金额（ 1）资产价值得以恢复、减少资产减值损失金额期末：应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按资产减值损失的项目进行明细核算坏账准备资产类（资产类备抵账户）（1）确实无法收回的应收款先经批准确认为坏账损失的金额（2）冲销多提的坏账准备金额余额：企业实际发生的坏账损失大于预计的坏账准（ 1）应收款项发生减值

5、而计提的坏账准备金额（ 2）补提的坏账准备金额（ 3）已确认并转销的应收账款又收回金额余额：企业已计提但尚未转销的坏账准备金额备金额明细：按应收款项的类别进行明细核算应收账款资产类（1）企业发生的应收账款（ 1）已收回的款项（2）转入的未能按期收回的商业承兑汇票结算款（ 2）改用商业汇票结算的应收账款（3）收回的已注销坏账（ 3）已转为坏账损失的应收账款（ 4）以债务重组方式收回的应收账款余额：企业尚未收回的应收账款余额：企业预收的款项明细：按照债务人进行明细核算应付账款负债类（1）应付账款偿还支付数（ 1）企业购入材料、 商品等验收入库发生的应付未（2）企业开出、承兑商业汇票而抵付的应付账款

6、付账款（3）以债务重组方式而发生的应付账款减少数（ 2）企业购入劳务形式的应付未付账款（4）转销的无法支付的应付账款余额：企业尚未支付的应付账款明细：按照债权人进行明细核算应付票据负债类（1）票据到期而支付的票面金额（ 1）企业开出、承兑商业汇票（2）票据到期而无力支付而转为应付账款、短期借（ 2）以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等款的票面金额余额：企业尚未到期的商业汇票的票面余额明细：按债权人进行明细核算预收账款负债类（1）销售实现时，应收款项结算金额（ 1）向购货单位预售的款项（2）退回多收的款项（ 2）对方补付的款项余额：应有购货单位补付的款项余额：企业向购货单位预收的款项及应退回的多余

7、的款项明细：按购货单位进行明细核算借其他应付款贷（ 1）其他应付款的支付数（ 1）其他应付款的发生数余额：企业尚未支付的其他应付款项明细：按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算应付职工薪酬负债类（1）实际发放职工薪酬数额（ 1）已分配计入有关成本费用项目的应付职工薪酬（2）从应付职工薪酬中扣还的各种款项的数额余额：企业多支付的应付职工薪酬数额余额：企业应付而为未的应付职工薪酬数额明细：按“工资”“职工福利” “社会保险费” “住房公积金” “工会经费”“职工教育经费” “非货币性福利” “辞退福利” “股份支付”等进行明细核算应交税费负债类（1）实际交纳的税款（ 1）应交的税款余额

8、：多交的税款余额：应交未交的税款明细：按应交的税费项目进行明细核算应交税费应交增值税负债类（1）购进货物和接受应税劳务支付的进项税额（ 1）销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额（2）实际已缴纳的增值税额（ 2）出口货物退税数额（3）减免税款（ 3）转出已支付或应分担的增值税数额（4）出口抵减内销产品应纳税额（ 4）转出多交增值税（ 5）转出未交增值税余额：企业尚未抵扣的增值税数额明细：按“进项税额” “已交税金” “转出未交增值税” “减免税款” “销项税额” “出口退税” “进项税额转出”“出口抵减内销产品应纳税额” “转出多交增值税”等进行明细核算应交税费未交增值税负债类（1）转入多交增

9、值税数额（ 1）转入的应交未交增值税数额（2）上交上期欠交增值税数额（ 2）退回上期多交增值税数额余额：企业上期多交增值税数额余额：企业上期少交增值税数额应交税费应交消费税负债类（1）企业实际交纳的消费税和待扣的消费税数额（ 1）企业按规定应交的消费税数额余额：企业多交或待扣的消费税数额余额：企业尚未交纳的消费税数额应交税费应交营业税负债类（1）企业已交纳的营业税数额（ 1）企业按规定应交的营业税数额余额：企业多交的营业税数额余额：企业尚未交纳的营业税数额应交税费应交城市维护建设税负债类（1）企业已交的城市维护建设税数额（ 1）企业应交的城市维护建设税数额余额：企业多交的城市维护建设税数额余额

10、：企业尚未缴纳城市维护建设税数额应交税费应交教育费附加负债类（1）企业已交的教育费附加数额（ 1）企业应交的教育费附加数额余额：企业多交的教育费附加数额余额：企业尚未缴纳的教育费附加数额借在途物资贷（1）应计入材料、商品采购成本（1）所购材料、商品到达验收入的金额（已付款未入库）库的金额（实际成本或进价）余额：企业在途材料、商品等物资的采购成本明细：按供应单位和物资品种进行明细核算借原材料（实际成本计价下）贷（ 1）已验收入库原材料的实际成 （1）发出原材料的实际成本本余额：企业库存材料的实际成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算借材料采购贷已付款（或已开出、承

11、兑已验收入库材料的计划成的商业汇票）的外购材料的实本（尚未收到发票账单的外购际成本材料除外）结转已验收入库材料实际结转已入库材料实际成本成本小于计划成本的节约差大于计划成本的超支差异异余额：已付款的在途货物的实际成本明细：按供应单位和材料品种进行明细核算原材料（计划成本计价下）资产类（1）已验收入库原材料的计划成本（ 1）发出原材料的计划成本余额：企业库存材料的计划成本明细：按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格进行明细核算借材料成本差异贷（1）从“材料采购”账户（1）从“材料采购”账户贷方转入的购入材料物资的借方转入的购入材料物资的成本超支差异成本节约差异（2）发出材料物资应负担的

12、成本差异（超支用蓝字；节约用红字）余额：企业材料物资的实余额：企业材料物资的实际成本大于计划成本的差异际成本小于计划成本的差异明细：本账户可以分别“原材料” “周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算借周转材料低值易耗品贷（1）企业增加的低值易耗品的实（1）企业领用、摊销以及盘亏等际成本（或计划成本）原因减少的低值易耗品的实际成本（或计划成本）余额：期末库存未用低值易耗品的实际成本（或计划成本） ，以及在用低值易耗品的摊余价值（五五摊销法下）明细：按低值易耗品的种类，分别“在库” “在用”“摊销”进行明细核算借周转材料包装物贷（ 1）企业购入、自制、委托加工 （1）企业领用、摊销、销售及盘等原

13、因增加的包装物的实际成本亏等原因减少包装物的实际成本（或计划成本）（或计划成本）余额：期末在库包装物的实际成本（或计划成本），以及在用包装物的摊余价值（五五摊销法下）明细：按包装物的种类，分别“在库” “在用”“摊销”进行明细核算借委托加工物资贷（1）发给外单位加工物资的实（1）加工完成验收入库物资实际成本际成本（2）支付的加工费用（2）剩余物资的实际成本（ 3）支付的运杂费（ 4）应负担的税金余额：企业委托外单位加工但尚未完成物资的实际成本明细：按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算库存商品资产类（1）验收入库产成品的实际成本（或计划成本）（ 1）对外销售等发出商品的实际成

14、本（或计划成本）余额：企业库存商品的实际成本（或计划成本）明细：按库存商品的种类、品种、规格等进行明细核算借 存货跌价准备 贷（1）已提存货跌价准备的存货 （1）资产负债表日，计提的存货价值又得以恢复转回的金额 跌价准备的金额（ 2）处置存货同时转销的存货跌价准备的金额余额：企业已计提但尚未转销的存货跌价准备明细：存货项目或类别进行明细核算固定资产资产类（1）增加的固定资产入账价值（ 1）处置减少的固定资产的账面余额余额：企业期末固定资产的原价明细：按固定资产类别和项目进行明细核算累计折旧资产类（1）处置减少固定资产，同时转销的已提折旧额（ 1）按期（月）计提的折旧额余额：企业现有的固定资产累

15、计折旧额明细：可按固定资产类别和项目进行明细核算在建工程资产类（1）工程发生的各项实际支出（1）结转的已达到预定那个可使用状态的工程的实际成本余额：企业尚未达到预计可使用状态的在建工程的成本明细：可按“建筑工程”“安装工程” “在安装设备” “待摊支出”以及单项工程等进行明细核算工程物资资产类（1）购入为工程准备的物资的实际成本（2）剩余工程物资退库的金额（ 1）领用工程物资的成本（ 2）工程完工后剩余的工程物资转做本企业存货的金额余额：企业为在建工程准备的各种物资成本明细：可按“专用材料”“专用设备” “工器具”等进行明细核算未确认融资费用负债类（1）未确认融资费用的发生额（ 1）未确认融资

16、费用的摊销额余额：企业未确认融资费用的摊销额明细：按债权人和长期应付款项目进行明细核算固定资产清理资产类（1）企业因出售、报废等转出的固定资产的账面价（ 1）收回出售固定资产的价款、 残料价值和变价收值入（2）清理过程中所支付的清理费用（ 2）应由保险公司或过失人赔偿的损失（3）转让不动产应交的相关税费（ 3）结转固定资产清理的净损失（4）结转的固定资产清理净收益余额：尚未清理完毕的固定资产清理净损失余额：尚未清理完毕的固定资产清理净收益明细：按被清理的固定资产项目进行明细核算以前年度损益损益类（1）调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损（ 1）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损（2）由于

17、以前年度损益调整增加的所得税费用（ 2）由于以前年度损益调整减少的所得税费用调整后，将本账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户，结转后无余额固定资产减值准备资产类（1）处置已计提减值准备的固定资产，同时转销的（ 1）固定资产减值准备的计提数减值准备数余额：企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备数明细：可按固定资产项目进行明细核算借无形资产贷（1）企业增加的无形资产，应计（1）转出预期不能为企业带来经入无形资产成本的金额济效益的无形资产账面余额（2）处置无形资产转出的账面余额余额：企业无形资产的成本明细：按无形资产项目进行明细核算借累计摊销贷（ 1）处置无形资产同时转出（1）按期（月）计提

18、无形资的累计摊销额产的摊销额余额：企业无形资产的累计摊销额明细：可按无形资产项目进行明细核算借研发支出贷（ 1）企业自行开发无形资产发生 （1）研究开发项目达到预定用途的研发支出（包括费用化支出和形成无形资产而结转的资本化支资本化支出）出（2）期（月）末，结转的不行成无形资产实际成本的费用化支出余额：正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出明细：按研究开发项目，分别“费用化支出”和“资本化支出”进行明细核算借无形资产减值准备贷（1）处置已计提减值准备的无形（1）资产负债表日，无形资产减资产，同时转销的减值准备数值准备的计提数余额：企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备数明细：可按无形资

19、产项目进行明细核算借投资性房地产贷（1）企业购入、自建等原因增加的投资性房地产的（ 1）转换、处置等原因减少的投资性房地产的成本成本或公允价值或公允价值余额：企业期末投资性房地产的成本或公允价值明细：可按投资性房地产类别和项目进行明细核算，公允价值计量模式下，分别设“成本”“公允价值变动”进行明细核算长期待摊费用资产类（1）企业发生的长期待摊费用的金额（ 1）企业摊销的长期待摊费用的金额余额：企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的金额明细：可按费用项目进行明细核算长期借款负债类（1）企业借入长期借款存在的实际收到的金额小（ 1）企业收到的长期借款的本金（本金）于本金的差额（利息调整）（ 2）资产负债

20、表日， 按实际利率计算确定的利息费（2）企业归还的长期借款的本金（本金）用大于按合同利率计算确定的应付利息的差额（3）企业归还一次还本付息的长期借款的应计利（ 3）资产负债表日， 一次还本付息的长期借款按票息（应计利息）面利率计算确定的应付未付利息（应计利息）余额：企业尚未偿还到的长期借款的摊余成本明细：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”“应计利息”等进行明细核算应付债券负债类（1）企业发行债券实际收到的金额小于债券票面（ 1）企业发行债券的票面金额（面值）金额的差额（利息调整）（ 2）企业发行债券实际收到的金额大于债券票面（2）资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利金额的差额（

21、利息调整）息费用小于按票面利率计算确定的应付未付利息的（ 3）资产负债表日，债券按实际利率计算的债券利差额（利息调整）息费用大于按票面利率计算确定的应付未付利息的（3）长期债券到期，支付的债券本息（面值、应计差额（利息调整）利息）（ 4）资产负债表日，一次还本付息债券按票面利率计算确定的应付未付的利息（应计利息）余额：企业尚未偿还的应付债券摊余成本明细：按“面值” “利息调整” “应计利息”等进行明细核算长期应付款负债类（1）按期支付的租金、价款（ 1）融资租入固定资产的最低租赁付款额（ 2）购入有关资产超过正常信用条件延期支付款项应支付的金额余额：企业应付未付的长期应付款项明细：按长期应付款

22、的种类和债权人进行明细核算借库 存 股贷（1）企业收购本公司股份实际支付的金额（ 1）转让、注销库存股的账面余额余额：企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额借实收资本贷（1）按法定程序报经批准减少的注册资本（ 1）企业接受投资者投入的资本，按其在注册资本中所占的份额增加资本（ 2）企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积和盈余公积转增资本余额：企业实收资本总额明细：按投资者进行明细核算。企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本账户下设置“已归还投资”明细账户进行核算借股本贷（1）收购本公司股票方式减资的股票面值（ 1）公司收到股东投入的资本（面值）（ 2）分配的股票股利增加股本（

23、 3）可转换公司债券转换为股本（面值）（ 4）资本公积、盈余公积转增股本余额：企业实收股本总额明细：按投资者（股票种类及股东姓名）进行明细核算借公积资本贷（1）资本公积转增资本的数额（ 1）不同来源下形式的资本公积数额（2）其他情况下减少的资本公积数额明细：分别“股本溢价”或“资本溢价”余额：企业的资本公积余额、“其他资本公积”进行明细核算借盈余公积贷（1）用盈余公积弥补亏损的金额（2）用盈余公积转增资本的金额（3）用盈余公积派送新股的金额（ 1）企业按规定提取的盈余公积的金额（ 2）外商投资企业按规定提取的储备基金、展基金余额（ 3）中外合作经营企业根据合同规定在合作期间实际归还投资者的投资

24、金额企业发余额：企业的盈余公积金额明细：分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算，外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算，中外合作经营企业在合作期间归还投资者的投资应在本账户设置“利润归还投资”明细账户进行核算交易性金融资产资产类（1）企业取得交易性金融资产的公允价值（成本）（ 1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低（2）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额（公允价值变动）于其账面余额的差额（公允价值变动）（ 2）出售交易性金融资产的账面余额（成本、公允价值变动）余额：企业持有的交易性金融资产的公允价值明细：按交易性金融资产的类别和品

25、种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算公允价值变动损益损益类（1）资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易（ 1）资产负债表日，采用公允价值模式计量的交易性金融资产（负债）等的公允价值低于（高于）其性金融资产（负债）等的公允价值高于（低于）其账面余额的差额账面余额的差额（2）出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性出售（处置）采用公允价值模式计量的交易性金融金融资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产资产（负债）等时，转出的原计入该金融资产（负（负债）的公允价值变动债）的公允价值变动期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按交易性金融资产、交易性金融负债、投资

26、性房地产进行明细核算投资收益损益类（1）持有期间发生的投资损失（ 1）持有期间发生的投资收益（2）处置时发生的投资损失（ 2）处置时发生的投资收益期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按投资项目进行明细核算应收股利资产类（1）企业对外权益性投资，支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利（2）对外权益性投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润，投资企业应享有的份额余额：企业尚未收回的现金股利或利润（ 1）实际收到现金股利或利润明细：按被投资单位进行明细核算应收利息资产类（1）企业取得债权性投资，支付的价款中所包含（ 1）实际收到的应收利息的、已到付息期但

27、尚未领取的利息（ 2）资产负债表日，确定的应收未收利息（不含应收的长期利息）余额：企业尚未收回的利息明细：按借款人或被投资单位进行明细核算借持有至到期投资贷（ 1）企业取得的持有至到期投资的面值（成本）（1）企业取得持有至到期投资时，产生的利息调整（利息调整折价额）（ 2）企业取得持有至到期投资时，产（2）资产负债表日，利息收入（投资生的利息调整（利息调整溢价额）收益）与应计（收）票面利息的差额（利（ 3）资产负债表日，一次还本付息方息调整溢价摊销额）式下的持有至到期投资按票面利率计算确定的应收未收利息（应计利息）（ 4）资产负债表日，利息收入（投资收益）与应计（收）票面利息的差额（利息调整折

28、价摊销额）（3）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）（4）出售、到期收回持有至到期投资，转出账面余额（成本、利息调整、应计利息）余额：企业持有至到期投资的摊余成本明细：按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本” “利息调整”“应计利息”等进行明细核算借持有至到期投资减值准备贷（ 1）已计提减值准备的持有至到期投（ 1）资产负债表日，持有至到期投资资价值得以恢复转回的金额计提减值准备金额（ 2）处置持有至到期投资转销的已提减值准备金额余额：企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备明细：按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算借长期股权投资减值准备

29、贷（1）处置长期股权投资时，转销已计提的长期股权（ 1）计提长期股权投资减值准备的金额投资减值准备金额余额：企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备明细：按被投资单位进行明细核算借长期股权投资贷（1）取得的长期股权投资的初始投资成本（成本）（ 1）权益法下， 根据被投资企业实现的净亏损或经（2）权益法下， 长期股权投资的初始投资成本小于过调整的净亏损计算应承担的份额（损益调整）投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份（ 2）权益法下， 被投资单位以后宣告发放现金股利额的差额（成本）或利润时， 应递减账面价值的金额(损益调整、 成本 )（3）权益法下， 根据被投资企业实现的净利润或经（ 3

30、）权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资过调整的净利润计算应享有的份额（损益调整）单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按（4）权益法下，投资损失后又实现盈利，恢复账面持股比例计算应享有的份额（其他权益变动）价值金额（损益调整）（ 4）处置长期股权投资时， 转出的账面余额 （成本、（5）权益法下，在持股比例不变的情况下，被投资损益调整、其他损益变动）单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额（其他权益变动）余额：企业长期股权投资的价值明细：按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应分别“投资成本”“损益调整”“其他权益变动” “其他综合收益”进

31、行明细核算借可供出售金融资产贷（1）企业取得可供出售权益工具的公允价值与交（ 1）企业取得可供出售债务工具，产生的利息调整易费用之和（成本）（利息调整折价额）（2）企业取得可供出售债务工具的面值（成本）（ 2）资产负债表日， 可供出售债务工具的利息调整（3）企业取得可供出售债务工具， 产生的利息调整（利息调整溢价摊销额）（利息调整溢价额）（ 3）资产负债表日， 可供出售金融资产的公允价值（4）资产负债表日， 可供出售债务工具的利息调整低于其账面余额的差额（公允价值变动）（利息调整折价摊销额）（ 4）可供出售金融资产发生减值的金额减去原计（5）资产负债表日， 可供出售一次还本付息债务工入资本公积

32、的累计损失后的差额（公允价值变动）具按票面利率计算的应收未收利息（应计利息）（ 5）出售可供出售的金融资产的账面余额（成本、（6）资产负债表日， 可供出售金融资产的公允价值公允价值变动、利息调整、应计利息）高于其账面余额的差额（公允价值变动）（ 7）可供出售金融资产原确认的减值损失转回的金额（公允价值变动）（ 8）重分类日， 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的公允价值（成本）余额：企业可供出售金融资产的公允价值明细：按照可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本” “利息调整” “应计利息” “公允价值变动”等进行明细核算主营业务收入损益类（1）本期（月）发生的销售退回或销售折让，应冲（

33、 1）企业本期（月）销售商品或提供劳务确认的主减的主营业务收入营业务收入（ 2）以库存商品进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量）、债务重组的，按该产成品、商品的公允价值确认收入（ 3）确认的建造合同收入期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算主营业务成本损益类（1）企业根据本期（月）销售商品或提供劳务等实（ 1）本期（月）发生的已结转销售成本的销售退回际成本，计算结转的主营业务成本（2）企业应确认的建造合同费用期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按主营业务的种类进行明细核算营业税金及附加损益

34、类（1）企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额发出商品资产类（ 1）未满足收入确认条件的发出商品的实际成本（ 1）发生退回的发出商品的实际成本（或进价）或（或进价）或计划成本（或售价）计划成本（或售价）（ 2）发出商品满足收入确认条件时，应结转的销售成本余额：企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）明细：按购货单位、商品类别和品种进行明细核算长期应收款资产类（1）出租人融资租赁产生的应收租赁款（租赁开始（ 1）收回的租金日最低租赁收款额与初始直接费用之和）（ 2）收回的贷款（ 2）具有融资性质的分期收款销售商品或提供劳务

35、服务等经营活动产生的长期应收款（满足收入确认条件的应收合同或协议价款）余额：企业尚未收回的长期应收款明细：按债务人进行明细核算未实现融资收益资产类（1）采用实际利率法按期计算确定的融资出租资（ 1）出租人融资租赁分期计入租赁收入的未实现产的收入融资收益（2）采用实际利率法按期计算确定的利息收入（ 2）具有融资性质的销售商品或提供劳务服务等经营活动产生的分期计入利息收入的未实现融资收益余额：企业尚未转入当期收益的为实现融资收益明细：按未实现融资收益项目进行明细核算借受托代销商品贷（ 1）收到受托代销商品的约定价格（1）售出受托代销商品的约定价格余额：企业受托代销商品的价格明细：按委托单位进行明细

36、核算委托代销商品款负债类（1）售出代销商品，冲销代销商品款（ 1）收到受托代销商品的约定价格余额：企业尚未销售的代销商品款明细：按委托单位进行明细核算其他业务收入损益类（ 1）企业确认的其他业务收入期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务收入的种类进行明细核算其他业务成本损益类（1）月度终了结转发生的其他业务成本（ 1）出租包装物，不能使用而报废时的残料价值期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按其他业务成本的种类进行明细核算劳务成本成本类（1）企业发生的各项劳务成本（ 1）计算确认、结转提供劳务的成本（ 2）建造承包商对外单位、

37、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本余额：企业尚未完成或尚未结转的劳务成本明细：按提供劳务成本种类进行明细核算借生产成本贷（1）企业发生的各项直接生产（1）期（月）末，结转的企业已成本经生产完成并已验收入库的产成（2）期（月）末，分配的辅助生品以及入库的自制半成品成本产成本（ 3）期（月）末，分配的制造费用余额：企业尚未加工完成的在产品成本明细：按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算制造费用成本类（1）车间发生的各项间接费用（ 1）分配计入有关成本核算对象除季节性的生产性企业外，本账户应无余额明细：按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算销售费用损益类（ 1）企业在销售商品过程中

38、发生的费用（ 2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的经营费用期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算管理费用损益类（ 1）企业在筹建期间内发生的开办费（ 2）行政管理部门发生的组织管理费用（ 3）按规定计算确定的费内税期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算财务费用损益类（1）企业发生的财务费用（ 1）发生的应冲减财务费用的利息收入、现金折扣等汇兑差额、期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按费用项目进行明细核算借营业外收入贷（ 1）企业发生的营业外收入金额期末

39、：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按营业外收入项目进行明细核算营业外支出损益类（1）企业发生的各项营业外支出期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按营业外支出项目进行明细核算利润本年所有者权益类（1）期（月）末，损益类账户中费用类账户的余额（ 1）期（月）末，损益类账户中收入类账户的余额转入数转入数余额：当期发生的净亏损余额：当期发生的净盈利年末：应将本账户余额转入“利润分配未分配利润”明细账户，结转后本账户无余额利润分配所有者权益类（1）年度终了，结转本年发生的净亏损（ 1）年度终了，结转本年发生的净利润（2）企业按规定提取的盈余公积（

40、 2）用盈余公积弥补亏损（ 3）外商投资企业提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金；中外合作经营企业利润归还投资（ 4）分配给股东或投资者的现金股利或利润、转作股本的股利余额：企业历年积存的未弥补亏损余额：企业历年积存的未分配利润明细：盈余公积补亏、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付现金股利或利润、转作股本的股利、未分配利润递延所得税资产资产类（1）资产负债表日， 递延所得税资产的应有余额大（ 1）资产负债表日， 递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额于其账面余额的差额（2）企业合并中于购买日确认体验所得

41、税资产（ 2）资产负债表日， 递延所得税资产发生减值的金（3）递延所得税资产减值转回的金额额余额：企业确认的递延所得税资产余额明细：按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算递延所得税负债负债类（1）资产负债表日，递延所得税负债的应有余额小（ 1）资产负债表日，递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的差异于其账面余额的差额（ 2）企业合并中于购买日确认递延所得税负债余额：企业已确认的递延所得税负债的余额明细：按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算所得税费用损益类（1）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税（2）资产负债表日，递延所得税资产的应有余额小于期初余额的差额（计入损益的部分）（3）资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于期初余额的差额（计入损益的部分）（ 1）资产负债表日，递延所得税资产的应有余额大于期初余额的差额（计入损益的部分）（ 2）资产负债表日，递延所得税资产的应有余额小于期初余额的差额（计入损益的部分）期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额明细：按“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算