事业单位会计分录业务处理归纳

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1、 一、财政补助收入 fm2中华财会网财政补助收入(总帐)，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 fm2中华财会网收到财政补助收入时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：财政补助收入 fm2中华财会网余额缴回时，借：财政补助收入，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， fm2中华财会网借：财政补助收入，fm2中华财会网贷：事业结余 fm2中华财会网年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。 fm2中华财会网二、

2、上级补助收入 fm2中华财会网上级补助收入(总帐)，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 fm2中华财会网收到上级补助收入时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：上级补助收入 fm2中华财会网余额缴回时，借：上级补助收入，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。fm2中华财会网 借：上级补助收入，fm2中华财会网贷：事业结余 fm2中华财会网三、拨入专款 fm2中华财会网拨入专款(总帐)是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款

3、的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 fm2中华财会网收到拨入专款时，借：银行存款， fm2中华财会网 贷：拨入专款 fm2中华财会网余额缴回时，借：拨入专款， fm2中华财会网 贷：银行存款 fm2中华财会网余额留归本单位时借：拨入专款， fm2中华财会网 贷：事业基金一般基金 fm2中华财会网年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲， fm2中华财会网借：拨入专款， fm2中华财会网 贷：拨出专款（专款支出） fm2中华财会网余额转入“事业结余”，借：拨出专款， fm2中华财会网 贷：事业结余 fm2中华财会网四、事业收入

4、 fm2中华财会网事业收入(总帐)，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 fm2中华财会网收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。 fm2中华财会网取得收入时， 借：银行存款(应收帐款)，fm2中华财会网贷：事业收入 fm2中华财会网收到应缴财政专户的收入， 借：银行存款， fm2中华财会网 贷：应缴财政专户款 fm2中华财会网上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款fm2中华财会网 贷：银行存款 fm2中华财会网收到财政专户拨入预算外资金

5、时，借：银行存款fm2中华财会网 贷：事业收入 fm2中华财会网期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 fm2中华财会网借：事业收入fm2中华财会网 贷：事业结余 fm2中华财会网五、经营收入 fm2中华财会网经营收入(总帐)，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 fm2中华财会网取得租金收入时，借:银行存款(现金)fm2中华财会网贷:经营收入 fm2中华财会网取得经营收入时， fm2中华财会网小规模纳税人不含税收入实收额&spanide;（1+4%） fm2

6、中华财会网应缴增值税不含税收入4 fm2中华财会网借：银行存款（应收帐款、应收票据）fm2中华财会网贷:经营收入(不含税) fm2中华财会网 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, fm2中华财会网借：银行存款（应收帐款、应收票据） fm2中华财会网贷:经营收入 fm2中华财会网发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入; fm2中华财会网小规模纳税人，借：经营收入 fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网借：应交税金应交增值税 fm2中华财会网一般纳税人按不含税价格，借：经营收入 fm2中华财会网 贷：银行存款 fm2中华财会网借：应交税金应交增值税(销项税额)

7、 fm2中华财会网单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。 fm2中华财会网期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 fm2中华财会网借：经营收入 fm2中华财会网 贷：经营结余 fm2中华财会网六、附属单位缴款 fm2中华财会网附属单位缴款(总帐)，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。 fm2中华财会网收到款项时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：附属单位缴款 fm2中华财会网发生退回时，借：附属单位缴款，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网年终,应将附属

8、单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 fm2中华财会网借：附属单位缴款，fm2中华财会网贷：事业结余 七、其他收入 fm2中华财会网其他收入(总帐)，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 fm2中华财会网取得收入时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：其他收入 fm2中华财会网收入退回时，借：其他收入，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 fm2中华财会网借：其他收入，f

9、m2中华财会网贷：事业结余 fm2中华财会网八、拨出经费 fm2中华财会网拨出经费(总帐)，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 fm2中华财会网拨出经费时，借：拨出经费，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网结余收回时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：拨出经费 fm2中华财会网年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 fm2中华财会网借：事业结余，fm2中华财会网贷：拨出经费 fm2中华财会网对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 fm2中华财会网本科

10、目应按所属单位名称设置明细帐。 fm2中华财会网九、拨出专款 fm2中华财会网拨出专款(总帐)，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。 fm2中华财会网拨出专款时，借：拨出专款，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网收回专款余额时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：拨出专款 fm2中华财会网所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。 fm2中华财会网专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款， fm2中华财会网 贷：拨出专款 fm2中华财会网用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入(经营收入), fm2中

11、华财会网 贷：拨出经费 fm2中华财会网十、专款支出 fm2中华财会网专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。 fm2中华财会网专款支出(总帐)，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。 fm2中华财会网按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，fm2中华财会网贷：银行存款(现金、材料) fm2中华财会网项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，fm2中华财会网贷：专款支出 fm2中华财会网专款结余留归本单位借：拨入专款，fm2中华财会网贷

12、：事业基金一般基金 fm2中华财会网十一、事业支出 fm2中华财会网事业支出(总帐)，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。 fm2中华财会网财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， fm2中华财会网主管部门： 借：事业支出(本单位) fm2中华财会网 拨出经费(转拨所属单位) fm2中华财会网 贷：财政补助收入 fm2中华财会网所属单位： 借：事业支出 fm2中华财会网 贷：财政补助收入 fm2中华财会网对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固

13、定资产的同时记： fm2中华财会网借：固定资产fm2中华财会网贷：固定基金 fm2中华财会网发生事业支出时，借：事业支出，fm2中华财会网贷：现金（银行存款） fm2中华财会网当年支出收回时，借：银行存款fm2中华财会网贷：事业支出 fm2中华财会网计提专用基金时，借：事业支出福利费fm2中华财会网贷：专用基金 fm2中华财会网年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结帐后本科目无余额。 fm2中华财会网借：事业结余，fm2中华财会网贷：事业支出 fm2中华财会网事业支出的报销口径规定如下： fm2中华财会网对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签

14、收的凭证后列支。 fm2中华财会网购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。 fm2中华财会网社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。 fm2中华财会网固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50。 fm2中华财会网购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 fm2中华财会网其他各项支出，均以实际报销数列支。 fm2中华财会网要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。 fm2中华财会网本科目应按事业支出的明细科目设置明细帐。 fm

15、2中华财会网十二、经营支出 fm2中华财会网经营支出(总帐)，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。 fm2中华财会网发生经营支出时，借：经营支出 ，fm2中华财会网 贷：现金或银行存款 fm2中华财会网属于固定资产的同时记：借：固定资产 fm2中华财会网 贷：固定基金 fm2中华财会网计提专用基金时，借：经营支出 fm2中华财会网 贷：专用基金结转已销产品成本时，借：经营支出， fm2中华财会网 贷：产成品 fm2中华财会网年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结帐后本科目无余

16、额。 fm2中华财会网借：经营结余， fm2中华财会网 贷：经营支出 fm2中华财会网本科目应按经营支出的明细科目设置明细帐。 fm2中华财会网十三、成本费用 fm2中华财会网成本费用是指实行部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。 fm2中华财会网包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 fm2中华财会网、确定成本对象 fm2中华财会网1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。 fm2中华财会网2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。 fm2中华财会网、划分成本项目 fm2中华财会网按照每项生产费用在产品生产过程中的不同用途

17、，可将生产费用划分为若干产品成本项 fm2中华财会网目，简称成本项目，主要包括以下几项： fm2中华财会网、确定成本计算期 fm2中华财会网1、产品生产以月为成本计算期； fm2中华财会网2、工作项目以周期为成本计算对象。 fm2中华财会网、成本费用的归集与分配 fm2中华财会网1、直接费用直接计入成本对象； fm2中华财会网2、间接费用通过分配计入成本计算对象。 fm2中华财会网、成本费用的核算 fm2中华财会网1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 fm2中华财会网借：成本费用甲产品， fm2中华财会网贷：材料、现金、银行存款 fm2中华财会网2、完工产品验收入库时，借：产成品， fm2

18、中华财会网 贷：成本费用甲产品 fm2中华财会网成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费、商品损耗、经营人员的工资、福利费等。 fm2中华财会网成本费用一般应按经营类别或产品品种设置明细帐。 fm2中华财会网对于成本核算较复杂的单位，可根据需要自行设置成本核算科目fm2中华财会网部成本核算的主要步骤 fm2中华财会网将与产品生产有关的成本费用进行归集: fm2中华财会网1、购买材料时：借：材料-A产品fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网1、领用材料时 借：成本费用fm2中华财会网贷：材料-甲材料-A产品 fm2中华财会网-乙材料-B产品 fm2中华财会网3、支付费用时借：

19、成本费用-A产品fm2中华财会网贷：现金(银行存款) fm2中华财会网4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品” fm2中华财会网借：产成品-A产品fm2中华财会网贷：成本费用 fm2中华财会网5、销售产品收入借：银行存款fm2中华财会网贷：经营收入 fm2中华财会网计提销售税金借：销售税金fm2中华财会网贷：应交税金 fm2中华财会网计提教育附加借：其他应付款fm2中华财会网贷：应交税金 fm2中华财会网6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”转入“经营支出”; fm2中华财会网 借：经营支出- fm2中华财会网贷：产成品 fm2中华财会网7、将成本费用归集的管理费用、财务费用转入“经

20、营支出”、“事业支出”; fm2中华财会网 借：经营支出 fm2中华财会网贷：成本费用 fm2中华财会网8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”， fm2中华财会网 借：经营收入， fm2中华财会网 贷：经营结余 fm2中华财会网 借：经营结余， fm2中华财会网 贷：经营支出、销售税金 fm2中华财会网经营结余贷方余额为实现的经营盈利，借方余额为经营亏损; fm2中华财会网 9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”，如为亏损则不结转。 fm2中华财会网十四、销售税金 fm2中华财会网销售税金(总帐)，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营

21、业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。 fm2中华财会网月末，按计提的销售税金，借：销售税金，fm2中华财会网 贷：应交税金 fm2中华财会网按计提的教育附加借：销售税金，fm2中华财会网 贷：其他应付款 fm2中华财会网交纳税金时，借：应交税金，fm2中华财会网 贷：银行存款 fm2中华财会网交纳教育附加时，借：其他应付款，fm2中华财会网 贷：银行存款 fm2中华财会网期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目， fm2中华财会网 借：经营结余(事业结余), fm2中华财会网贷：销售税金 fm2中华财会网本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐。 fm2中华财会网十五、上缴

22、上级支出 fm2中华财会网上缴上级支出(总帐)，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 fm2中华财会网上缴时， 借：上缴上级支出，fm2中华财会网 贷：银行存款年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”，结帐后，本科目无余额。 fm2中华财会网 借：事业结余，fm2中华财会网 贷：上缴上级支出 fm2中华财会网十六、对附属单位补助支出 fm2中华财会网对附属单位补助支出(总帐),核算用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。 fm2中华财会网对附属单位补助时，借：对附属单位补助，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网补助收回时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：对附属单位补

23、助 fm2中华财会网年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”，结帐后，本科目无余额。 fm2中华财会网借：事业结余，fm2中华财会网贷：对附属单位补助 fm2中华财会网十七、结转自筹基建 fm2中华财会网结转自筹基建(总帐)，核算用财政补助收入以外的安排自筹基建，所筹集并转入建设银行的资金。 fm2中华财会网将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数， fm2中华财会网借：结转自筹基建， fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”，结转后本科目无余额。 fm2中华财会网借：事业结余 fm2中华财会网贷：结转自筹基建 fm2中华财会网十八、现 金

24、 fm2中华财会网现金(总帐),核算事业单位的库存现金,余额一般在借方,反映库存现金的数额。 fm2中华财会网收到现金时，借：现金，fm2中华财会网贷：有关科目 fm2中华财会网支出现金时，借：有关科目，fm2中华财会网贷：现金 fm2中华财会网应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。 fm2中华财会网现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员，应将每天所收到的现金连同收款收据副联，编制“现金收入日报表”，送会计机构的出纳员核收;

25、或将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、现金收入日报表、银行交款单一并交会计机构的出纳员核收记帐。 fm2中华财会网十九、银行存款 fm2中华财会网银行存款(总帐)，核算事业单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 fm2中华财会网将款项存入银行时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：有关科目 fm2中华财会网提取现金时，借：现金，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网支出存款时，借：有关科目 fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应

26、结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。 fm2中华财会网月终时，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明原因。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 fm2中华财会网二十、应收票据 fm2中华财会网应收票据(总帐)，核算事业单位因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票。余额一般在借方，反映应收票据未到期数额。 fm2中华财会网收到商业承兑汇票时，借：应收票据，fm2中华财会网 贷：经营收入 fm2中华财会网商业承兑汇票到期兑付时，按面额，fm2中华财会网 借：银行存款，fm2中华财会网 贷：应收票据 fm2中华财会网持未到期的商业承兑汇

27、票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额)， fm2中华财会网 借：银行存款fm2中华财会网贷：应收票据(面值) fm2中华财会网 借：经营支出(贴息) fm2中华财会网应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。 fm2中华财会网二十一、应收帐款 fm2中华财会网应收帐款(总帐)，核算事业单位因提供劳务、销售产品应收取的款项，余额一般在借方，反映待结算的应收帐款累计数额。 fm2中华财会网发生应收帐款时，借：应收帐款，fm2中华财会网贷：经营收入、其他收入等科目 fm2中华财会网结

28、清应收帐款时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：应收帐款 fm2中华财会网本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。 fm2中华财会网二十二、预付帐款 fm2中华财会网预付帐款(总帐)，核算事业单位按照购货、劳务合同规定，预付给供应单位的款项，余额一般在借方，反映尚未结算的预付款项。 fm2中华财会网发生预付款项时，借：预付帐款， fm2中华财会网贷：银行存款(现金、材料) fm2中华财会网购物或劳务结算时，借：银行存款(现金、材料)，fm2中华财会网贷：预付帐款 fm2中华财会网补付款项时，借：预付帐款，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网余款退回时，借：银行存款，fm2中华财会网贷

29、：预付帐款 fm2中华财会网预付款项不多的单位，可将预付帐款直接记入“应收帐款”的借方，不设本科目。 fm2中华财会网本科目应按供应单位名称设置明细帐。 fm2中华财会网二十三 其他应收款 fm2中华财会网其他应收款包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款。 fm2中华财会网其他应收款(总帐)，核算事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他应收、暂付款项。余额一般在借方，反映尚未结算的款项。发生应收款项时，借：其他应收款，fm2中华财会网贷：有关科目 fm2中华财会网收回时，借：有关科目，fm2中华财会网贷：其他应收款 fm2中华财会网 本科目应按其他应收款的项目和债务人名称设置明

30、细帐。 fm2中华财会网 二十四 材 料 fm2中华财会网材料(总帐)，核算事业单位库存的材料物资以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。余额一般在借方，反映材料的实际库存数。 fm2中华财会网办公材料随买随用的零星办公用品，可不在本科目核算。 fm2中华财会网购入材料验收入库时 fm2中华财会网(自用、小规模纳税人) 借：材料，fm2中华财会网贷：银行存款或现金 fm2中华财会网(非自用、一般纳税人) 借：材料，fm2中华财会网贷：银行存款或现金 fm2中华财会网 借：应交税金应交增值税(进项税额) fm2中华财会网领用出库时，(事业用），借：事业支出， fm2中华财会网贷：材料

31、fm2中华财会网（经营用)， 借：经营支出(成本费用)fm2中华财会网贷：材料 fm2中华财会网库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 fm2中华财会网盘盈时， （事业用）借：材料，fm2中华财会网贷：事业支出; fm2中华财会网（经营用) 借：材料，fm2中华财会网贷：经营支出 fm2中华财会网盘亏时， （事业用）借：事业支出fm2中华财会网贷：材料 fm2中华财会网（经营用) 借：经营支出fm2中华财会网贷：材料 fm2中华财会网属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 fm2中华财会网 二十五 产成品 fm2中华财会网产成品(总帐)，核算

32、事业单位生产并已验收入库的实际成本，余额一般在借方，反映库存产成品的实际成本,按先进先出法或加权平均法计算实际成本,。 fm2中华财会网产成品验收入库时，借：产成品，fm2中华财会网贷：成本费用 fm2中华财会网产品出库销售时, 借：银行存款fm2中华财会网贷：经营收入 fm2中华财会网同时结转销售成本借：经营支出，fm2中华财会网贷：产成品 fm2中华财会网清查盘点盘盈时，借：产成品，fm2中华财会网贷：经营支出 fm2中华财会网清查盘点盘亏时，借：经营支出，fm2中华财会网贷：产成品 fm2中华财会网本应按照产成品的种类、品种和规格设置明细帐。 fm2中华财会网 二十六 对外投资 fm2中

33、华财会网对外投资包括：债券投资、其他投资 fm2中华财会网对外投资(总帐)，核算事业单位向其他单位的投资，余额一般在借方，反映对外投资的累计数。 fm2中华财会网购买各种证券对外投资，借：对外投资债券投资，fm2中华财会网贷：银行存款 fm2中华财会网同时借：事业基金一般基金，fm2中华财会网贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， fm2中华财会网借：对外投资fm2中华财会网贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网按帐面原价借：固定基金，fm2中华财会网贷：固定资产 fm2中华财会网属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值与应

34、交增值税之和，借记“对外投资”科目，按材料账面价值（不含增值税），贷记“材料”科目，按应交的增值税销项税额，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金一般基金”科目；同时，按合同协议确定的价值与应交增值税之和，借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。这样的话，对外投资和投资基金就是相等的。fm2中华财会网也就是说事业单位的对外投资和事业基金投资基金是恒等的。fm2中华财会网fm2中华财会网属于小规模纳税人按合同协议价值，借：对外投资， fm2中华财会网贷：材料(帐面含税); fm2中华财会网合同价大于帐面价的

35、差额，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网合同价小于帐面价的差额，借：事业基金投资基金 fm2中华财会网同时按材料帐面价值，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网以无形资产对外投资，借：对外投资(协议价)，贷：无形资产(帐面价) fm2中华财会网协议价大于帐面价的差额，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网协议价小于帐面价的差额，借：事业基金投资基金 fm2中华财会网同时按帐面价，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网以货币对外投资，借：对外投资，贷：银行存款; fm2中华财会网同时，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网转让

36、债券及到期兑付的债券本息，借：银行存款，贷：对外投资(实收价); fm2中华财会网 实收大于帐面差额，贷：其他收入 fm2中华财会网 实收小于帐面差额，借：其他收入 fm2中华财会网 同时按帐面价，借：事业基金一般基金，贷：事业基金投资基金 fm2中华财会网本科目按债券种类和投资对象进行明细核算。 fm2中华财会网 二十七 固定资产 fm2中华财会网固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 fm2中华财会网固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设

37、备、文物和列品、图书、其他固定资产。 fm2中华财会网固定资产(总帐)，核算事业单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。购置固定资产时, fm2中华财会网用事业经费购置, 借：事业支出，贷：银行存款 fm2中华财会网同时, 借：固定资产，贷：固定基金 fm2中华财会网用专项拨款购置，借：专款支出，贷：银行存款 fm2中华财会网同时, 借：固定资产，贷：固定基金 fm2中华财会网接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基金 fm2中华财会网融资租入的固定资产，借：固定资产，贷：其他应付款 fm2中华财会网支出租金时，借：经营支出，贷：固定基金 fm2中华财会网同时，借：其他

38、应付款，贷：银行存款 fm2中华财会网盘盈的固定资产，按重值完全价值，借：固定资产，贷：固定基金 fm2中华财会网盘亏、毁损、报废的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 fm2中华财会网报废固定资产的残值变价收入，借：现金，贷：专用基金修购基金 fm2中华财会网发生的清理费，借：专用基金修购基金，贷：现金 fm2中华财会网处置固定资产时按实收价款，借：银行存款，贷：专用基金修购基金; fm2中华财会网同时按原价，借：固定基金，贷：固定资产。 fm2中华财会网投资转出的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 fm2中华财会网本应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 fm2中华

39、财会网固定资产入帐价值的确认： fm2中华财会网购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 fm2中华财会网自制的固定资产，按开支的工、料、费记帐。 fm2中华财会网改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 fm2中华财会网接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或有关凭证记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 fm2中华财会网融资租入的固定资产，应按租赁协议价、运杂费、安装费记帐。 fm2中华财会网盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 fm2中华财会

40、网已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 fm2中华财会网购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 fm2中华财会网 二十八 无形资产 fm2中华财会网无形资产包括专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等。 fm2中华财会网无形资产(总帐)，核算事业单位无形资产的原价，余额一般在借方，反映尚未摊销 fm2中华财会网的无形资产的价值。 fm2中华财会网购入或自行开发取得无形资产，借：无形资产商标权，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网实行部成本核算的单位，各种无形资产应在受益期分期摊销， fm2中华财会网借：经营支出，

41、fm2中华财会网贷：无形资产; fm2中华财会网不实行部成本核算的单位应一次记入事业支出， fm2中华财会网借：事业支出，fm2中华财会网贷：无形资产。 fm2中华财会网向外转让已入帐的无形资产按实收额，借：银行存款，fm2中华财会网贷：事业收入; fm2中华财会网同时结转成本，借：事业支出(经营支出)， fm2中华财会网贷：无形资产。 fm2中华财会网对外投资转出的无形资产，按“对外投资”的有关规定处理。 fm2中华财会网本科目应按无形资产的类别设置明细帐。 fm2中华财会网 二十九 借入款项 fm2中华财会网借入款项(总帐)，核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款

42、项。余额一般在贷方，反映尚未归还的借入款余额。 fm2中华财会网借入款项不分长期借款或短期借款，一概记入“借入款项”科目。 fm2中华财会网借入款项时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：借入款项; fm2中华财会网归还本金时，借：借入款项，fm2中华财会网贷：银行存款; fm2中华财会网支付利息时，借：事业支出(经营支出)，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网本科目应按债权单位设置明细帐。 fm2中华财会网 三十 应付票据 fm2中华财会网应付票据(总帐)，核算事业单位对外发生债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。余额一般在贷方，反映尚未到期的承兑。 fm2中

43、华财会网开出银行承兑汇票时，借：材料， fm2中华财会网贷：应付票据。 fm2中华财会网支付银行承兑汇票手续费时，借：经营支出(成本费用)，fm2中华财会网贷：银行存款; fm2中华财会网到期兑付时，借：应付票据(票面值），fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网借：经营支出(利息) fm2中华财会网用银行承兑汇票抵付货款时，借：应付帐款，fm2中华财会网贷：应付票据。 fm2中华财会网 三十一 应付帐款 fm2中华财会网应付帐款适用于实行部成本核算的事业单位。应付帐款(总帐)，核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付的款项。余额一般在贷方， fm2中华财会网购入材料已验收入库货款

44、未支付时，借：材料，fm2中华财会网贷：应付帐款; fm2中华财会网接受劳务发生的应付未付款项，借：事业支出，fm2中华财会网贷：应付帐款。 fm2中华财会网偿还应付帐款时，借：应付帐款，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网用承兑商业汇票抵冲应付帐款时，借：应付帐款，fm2中华财会网贷：应付票据。 fm2中华财会网本科目应按供应单位设置明细帐。 fm2中华财会网 三十二 预收帐款 fm2中华财会网预收帐款(总帐)，核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，余额一般在贷方。 fm2中华财会网发生预收帐款时，借：银行存款(现金)，fm2中华财会网贷：预收帐款货物销售或

45、劳务兑现时，借：预收帐款 ， fm2中华财会网贷：经营收入 fm2中华财会网退回余款时，借：预收帐款，fm2中华财会网贷：银行存款(现金) fm2中华财会网预收帐款不多的单位，也可直接记入“应收帐款”的贷方，不设本科目。 fm2中华财会网本科目应按购买单位设置明细帐。 fm2中华财会网 三十三 其他应付款 fm2中华财会网其他应付款包括固定资产租金,存入保证金,应付统筹退休金,个人交存的住房金等。 fm2中华财会网其他应付款(总帐)，核算事业单位应付、暂收其他单位和个人的款项，余额一般在 fm2中华财会网贷方。 fm2中华财会网发生其他应付款时， 借：银行存款(现金)，fm2中华财会网贷：其他

46、应付款 fm2中华财会网提取其他应付款时， 借：事业支出， fm2中华财会网贷：其他应付款 fm2中华财会网偿还或支付时， 借：其他应付款， fm2中华财会网贷：银行存款(现金)。 fm2中华财会网本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。 fm2中华财会网 三十四 应缴预算款 fm2中华财会网应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、无主变价收入、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 fm2中华财会网应缴预算款(总帐)，核算事业单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 fm2中华财会网收到应缴预算款项时，借

47、：银行存款，fm2中华财会网贷：应缴预算款; fm2中华财会网上缴国库时，借：应缴预算款，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 fm2中华财会网 三十五 应缴财政专户款 fm2中华财会网应缴财政专户款(总帐)，核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 fm2中华财会网收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，fm2中华财会网贷：应缴财政专户款; fm2中华财会网上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网本科目应按照预算外资金的类别设置明细

48、帐。 fm2中华财会网 三十六 应交税金 fm2中华财会网应交税金(总帐)，核算事业单位应交纳的各种税金，借方余额为多交的税金数，贷方余额为应交未交税金数。 fm2中华财会网月终计提应交纳的税金，借：销售税金，fm2中华财会网贷：应交税金营业税 fm2中华财会网城建税 fm2中华财会网其他应付款教育附加 fm2中华财会网从本期结余分配中提取所得税，借：应交税金所得税，fm2中华财会网贷：结余分配 fm2中华财会网交纳税金时，借：应交税金，fm2中华财会网贷：银行存款。 fm2中华财会网有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明，有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。 fm

49、2中华财会网 三十七 事业基金 fm2中华财会网事业基金(总帐)，核算事业单位拥有非限定用途的净资产，余额一般在贷方。 fm2中华财会网本科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金;“投资基金”主要用以核算对外投资的部分基金。 fm2中华财会网年终当期未分配结余转入，借：结余分配，fm2中华财会网贷：事业基金一般基金”。 fm2中华财会网以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议价， fm2中华财会网借：对外投资，fm2中华财会网贷：事业基金投资基金; fm2中华财会网同时按帐面原价，借：固定基金，fm2中华财会网贷：固定资产。 fm2中华财会网以材料

50、、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。 fm2中华财会网 三十八 固定基金 fm2中华财会网固定基金(总帐)，核算事业单位因购入、调入、自制、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 fm2中华财会网增加固定基金时，借：固定资产，fm2中华财会网贷：固定基金; fm2中华财会网减少固定基金时，借：固定基金，fm2中华财会网贷：固定资产。 fm2中华财会网 三十九 专用基金 fm2中华财会网专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。专用基金(总帐)，核算事业单位按规定提取有专门用途的基金。余额一般在贷方，反映单位专用基金结存数。 fm2中华财会网提取医疗基金时，借：事业支出社会保障费，fm2中华财会网贷：专用资金医疗基金。 fm2中华财会网提取修购基金时，借：经营支出修缮费，fm2中华财会网贷：专用基金修购基金。 fm2中华财会网设备购置费 fm2中华财会网