《审计：业务约定书、审计计划与审计策略、审计重要性【学习笔记】.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计：业务约定书、审计计划与审计策略、审计重要性【学习笔记】.docx（7页珍藏版）》请在装配图网上搜索。
1、审计：业务约定书、审计计划与审计策略、审计重要性【学习笔记】业务承接于审计业务约定书1业务承接的目的审查目标客户，确定是否承接业务说服客户聘用审计师【2】业务承接的基本程序1、与客户洽谈2、初步了解和评价客户3、检查事务所的职业道德和技术胜任能力4、评估利用其他注册会计师和专家的工作5、初步评估舞弊6、创建业务与签订业务约定书7、满足并超越客户期望8、召开审计小组会议3 承接审计业务的初步业务活动1、针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序2、达成一致意见3、考虑被审单位的主要股东，关键管理人员和治理层是否诚信4、考虑项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力、时间和资源5、考虑会
2、计师事务所特项目组能否遵守职业道德规范6、确定审计的前提条件存在7、确定注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见4 注册会计师应该确定管理层在编制财报时采用财务报告编制基础是否可接受就管理层认可并理解其责任，与管理层达成一致意见5 管理层的责任包括1、监督财报编制过程2、设计执行和维护内控3、为注册会计师提供必要的工作条件6 签约前应做的工作1、明确审计业务的性质和范围2、初步了解被审计单位的基本情况3、初步评价会计师事务所的胜任能力，包括执行审计的能力和评论 独立性4、审计费用7 业务员订书会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托 与受委托关系、审计目标和范围、
3、双方的责任以及报告的形式等事项 的书面协议。8 审计业务变更的影响审计业务变更的理由1、环境变化对审计服务的需求产生影响2、对原来要求的审计业务的性质存在误解3、审计范围受到限制不同意变更审计业务的应对解除审计业务约定确定是否有约定义务或其他义务，向治理层、所有者和监督机构报告事项。同意变更后的注意事项略连续审计不需要每年签约，但需要评估是否要对审计业务约定条款做出修改 评估是否需要提醒被审单位注现有的条款 需要进行评估的情况1、有迹象表明被审单位误解审计目标和范围2、需要修改约定条款或增加特别条款3、被审单位高级管理人员近期发生变动4、被审单位所有权发生重大变化5、被审单位业务的性质或规模发
4、生重大变化6、法律法规的变化7、编制财报采用的财报编制基础发生变化审计计划与审计策略1 审计计划贯穿在整个审计过程中动态修改：风险评估、风险应 对、报告、不断更新修改计划2 制定总体审计策略包括：审计范围、报告目标时间安排及所需沟通、审计方向、审计资 源【3】审计策略选择综合性审计策略实质性审计策略4 具体审计计划略5 具体审计计划与总体审计策略的关系略6 对计划审计工作的记录1、对总体审计策略的记录：包括为恰当计划审计工作和向项目组承 担重大事项而做出的关键决策2、对具体审计计划的记录：包括计划实施的风险评估程序的性质、 时间和范围。以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程 序的性质
5、、时间和范围。3、对计划的重大修改的记录：注册会计师应当记录对总体审计策略 和具体审计策略做出重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、 条件或审计程序结果采取的对应措施。7 与治理层和管理层的沟通注册会计师可以就审计划审计工作的基本情况与被审单位这里成了 管理层进行沟通。重要性、审计风险与审计证据的关系1 重要性和审计风险的关系1、重要性越低，审计风险越高，成反向变动。2、重要性是注会师对财报能容忍的最大错报。3、注会师不能通过提高重要性来降低审计风险。2 重要性和审计证据的关系1、重要性与审计证据之间呈反方向变动关系2、重要性越低意味着审计风险越高，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的
6、测试，获取较多的证据来降低审计风险3、审计风险越高，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据4、审计风险和审计证据之间呈正向关系。5、此处审计风险指客观存在的审计风险，而不是可接受的检查风险。【3】审计风险模型审计风险=重大错报风险*检查风险审计重要性的确定1重要性的含义如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财报使用者依据财报作出经济决策，则该项错报是重大的。重要性分三个层次：报表层次的重要性；实际执行的重要性；明显微小错报临界值2确定财报整体的重要性运用职业判断。通常选定一个基准乘以一个百分比作为财报整体的重要性选择基准考虑因素被审单位的性质、所处的生命周期阶段以及行业和经济环境，财报的要素；特别关注的项目作为适当的基准
审计：业务约定书、审计计划与审计策略、审计重要性【学习笔记】.docx
