等级考试中级会计实务常考题2037

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1、等级考试中级会计实务常考题多选题1、根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（）不得销毁。A未结清债权债务的原始凭证B正在建设期间的建设单位会计档案C超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证D超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证单选题2、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到： L 公司于 2002年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线， 其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500 万元，累计折旧为900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致； 2003 年 6 月

2、 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造， 2003 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能， 但并未延长其使用寿命；截止 2003 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后， A 注册会计师应提出的审计调整建议是 () 。A固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减1100 万元B固定资产原值调减200 万元，累计折旧调减100 万元C固定资产原值调减1000 万元，累计折旧调减1100 万元D固定资产原值调减1000 万元，累计折旧调

3、减100 万元单选题3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于 2003 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造。 2003 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 15 万元。假定该技术改造工程于2003 年 9 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该

4、固定资产预计可收回金额为5850 万元，预计尚可使用寿命为15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2003 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为 () 万元。A97.5B191.25C193.25D195.38单选题4、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题5

5、、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为() 。A款项收付业务原始凭证B出入库业务原始凭证C购销业务原始凭证D转账业务原始凭证多选题6、其他资产费用系指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，主要包括生产准备及开办费等，则其生产准备及开办费的内容有() 。A人员培训费用B人员提前进厂费C必需的生产办公、生活家具用具购置费D备品备件费E为保证初期正常生产必需的第一套不够固定资产标准的生产工具、器具、用具购置费单选题7、下列关于甲公司的会计核算中，不正确的是() 。A资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项B事项 (3) 导致 2009 年 12 月 31 日资产负债表中“货币资金”项目年

6、末数减少500 万元C事项 (4) 不属于资产负债表日后调整事项D2009 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为1183.38 万元单选题8、下列不属于企业投资性房地产的是() 。A企业出租的土地使用权B自用的房地产C房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D企业开发完成后用于出租的房地产单选题9、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础多选题10、下列各

7、项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题11、依据企业会计准则的规定，下列有关固定资产的表述中，正确的有() 。A未使用、不需用的固定资产应当计提折旧B经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产C固定资产大修理和日常维护费用应于发生时计入当期损益D采用加速折旧法计提折旧，有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造多选题12、下列各项中，应当计入外购固定资产原始价值的有() 。A包装费B安装成本C该固定资产增值税的进项税D运输费多选题13、甲股份有限公司2009 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为

8、2010年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2010 年 4 月 3 日。该公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2009 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2010 年1 月 5 日与丁公司签订E3 月10 日甲公司被法院判决败

9、诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于2009 年末确认预计负债800 万元单选题14、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为 25%；按净利润的 10%提取盈余公积。 207年度实现利润总额 2000 万元， 207年度的财务报告于 208年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 208年 4 月 20 日。207年度的企业所得税汇算清缴工作于 208年 3 月 25 日结束。长城公司 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济

10、损失230 万元。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司207年10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。 至 207年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售400 台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 207年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。假定税法按代销清单注明的销售金额

11、确认收入的实现。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司订一项大型设备制造合同，合同总造价1404207年 9 月 20 日与丙企业签万元 ( 含增值税 ) ，于 207年 10月 1 日开工，至 208年 3 月 31 日完工交货。至 207年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 240 万元，与丙企业已结算合同价款 421.2 万元，实际收到货款702 万元。 207年 12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 720 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提

12、合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。(4)3 月 8 日，董事会决定自208年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系207年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3868 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为360 万元，按月收取； 208年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000 万元。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有

13、表决权股份的10%。长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：长城公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应凋增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B480C640D720多选题15、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A支付生产工人工资B固定资产和投资发生严重减值C火灾造成重大损失D股票和债券的发行E外汇汇率发生重大变化多选题16、下列各项中，企业能够确认为资产的有() 。A经营租出的设

14、备B经营租入的设备C融资租入的设备D近期将要购入的设备简答题17、甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：(1) 租赁期开始日为 2010 年 12 月 31 日，租期 3 年，每年末支付租金500000 元。 (2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000 元。 (3) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权， 购买价 15000 元。估计期满时的公允价值350000元。 (4) 该生产设备的预计使用年限为 5 年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 (5) 甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用共计 10000 元，以银行存款支

15、付。 (6) 假设最低租赁付款额的现值为1150000 元。要求：确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。多选题18、下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有() 。A投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整单选题19、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月 1日，由于房地产交易市场

16、逐渐成熟， 已满足采用公允价值模式进行计量的条件， 甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价 5000 万元，已计提折旧 2000 万元 ( 同税法折旧 ) ，计提减值准备 200 万元，当日该大楼的公允价值为 5800 万元，甲公司适用的所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为 () 万元。A2025B2250C2700D3000单选题20、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是() 。

17、A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值-1- 答案： A,B,C暂无解析2- 答案： C 解析 ：接受投资时：3- 答案： B 解析 2003 年 13 月计提的折旧额 =7500203/12=93.75( 万元 )4- 答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C 不正确。5- 答案： A,B,C,D 解析

18、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：(1) 款项收付业务原始凭证；(2) 出入库业务原始凭证； (3) 成本费用原始凭证； (4) 购销业务原始凭证； (5)固定资产业务原始凭证；(6) 转账业务原始凭证。6- 答案： A,B,C,E暂无解析7- 答案： B 解析 选项 B，不调整资产负债表中“货币资金”项目年末数；选项D，2009年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数=36.15+(1850-5.4-45-100-424.90) 90%=1183.38(万元 )事项 (1) 的会计处理如下： 借：以前年度损益调整5.4贷：预计负债5.4借：递延所得税资产1.35贷：以

19、前年度损益调整1.35借：利润分配未分配利润3.65盈余公积0.40贷：以前年度损益调整4.05事项 (2)的会计处理如下： 借：以前年度损益调整45贷：累计折久45借：应交税费应交所得税11.25贷：以前年度损益调整11.25借：利润分配未分配利润30.37盈余公积3.38贷：以前年度损益调整 33.75事项 (3) 的会计处理如下：借：以前年度损益调整100预计负债400贷：其他应付款500借：以前年度损益调整100贷：递延所得税资产100借：应交税费应交所得税125贷：以前年度损益 调整125借：利润分配未分配利润67.5盈余公积7.5贷：以前年度损益调整75借：其他应付款500贷：银行

20、存款500 提示：该笔分录不是调整分录，应作为2010 年正常分录处理。8- 答案： B 解析 自用的房地产和房地产开发企业的存货不属于投资性房地产。9- 答案： D【解析】企业未使用的房屋和建筑物， 可以计提折旧； 经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧；企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,C 解析 企业应当根据与固定资产有关的的经济利益的预期实现方式，合理选择折旧方法。采用加速折旧法计提折旧， 与有助于促进企业进行固定资产投资和更新改造无关。故答案为 ABC。12- 答案： A,B,C,D 解

21、析 历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本， 而不考虑随后市场价格变动的影响。 例如，在企业外购固定资产的计量中， 外购固定资产的成本包括购买价款、 相关税费及使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的包装费、 运输费、装卸费、安装费等。13- 答案： B,C,D 解析 选项 A 和 E 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。14- 答案： B 解析 事项二： 2 月 20 日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：15- 答案： B,C,D,E 解析 资产负债表日后事项，是指自年

22、度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生再大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项 A 不符合资产负债表日后事项的定义和特点。16- 答案： A,C 考点 资产的确认条件17- 答案： 2010 年12 月31 日租赁资产的入账价值为1 060 000元借：固定资产融资租入固定资产1 060 000未确认融资费用465 000贷：长期应付款应付融资租赁款1 515 000银行存款10 000暂无解析18- 答案： C,D暂无解析19- 答案： A 解析 甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额 =5800-(5000-2000- 200) (1 - 25%)(1 -10%)=2025(万元 )20- 答案： A 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。