销售内控制度

《销售内控制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《销售内控制度（36页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、采购与付款循环控制制度第1章 总则第1条 为加强公司对采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据国家有关法律法规，制定本制度。第2条 本制度所指的采购业务包括采购计划、采购订单、合同订立、价格评审、物资入库、购货发票、登记应付账款和支付货款等业务。 第3条 本制度适用于公司以及各成员单位。第4条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施负责，主管采购业务的负责人和财务负责人对采购与付款业务的真实性、合法性负责。第2章 岗位分工与授权批准 第5条 公司应当建立采购与付款业务的岗位责任制、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业

2、务的不相容岗位相互分离，制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：1、请购与审批；2、询价与确定供应商；3、采购合同的订立与审计；4、采购与验收；5、采购、验收与相关会计记录；6、付款审批与付款执行。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。第6条 公司的物流部是负责采购和付款的直接责任单位，其他部门和个人办理采购和付款业务时，必须经采购部经理批准，并执行本制度规定的执行程序和办法。第7条 公司应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。第8条 公司的物流部门应建立内部的职责分工权限，确保

3、采购与审批人员分开，采购与货物验收或保管员分开。第9条 公司应根据具体情况对办理采购与付款业务人员进行岗位轮换。第10条 采购部门除对采购及付款的真实性和合法性负责外，还应对公司的存货的安全性和计量的准确性负责。第11条 物流部门要保证对已采购的生产材料及低值易耗品的价值计量准确，以便于成本核算的准确性。第12条 公司物流部门在办理采购业务时应按如下程序执行：根据生产部门下达的采购计划做采购准备，对采购计划进行审核，然后进行询价、比价，由质量管理部审核、主管副总审批后确定供应商，签订合同，采购、办理验收入库，登记账簿、支付采购货款。第13条 物流部门负责编制请购单、询价与价格谈判、签定合同、采

4、购物资、请求付款等。 第14条 财务部门负责结算采购款项，登记存货及应付款项账。第15条 财务部门在确保采购业务的真实性、合理性以及符合付款手续后，积极组织资金付款。第16条 付款及审批执行公司的货币资金管理制度：1、采购资金支出需要先编制物资采购计划，经主管副总、财务副总和总经理审批后履行借款审批程序。2、经手人负责填写借款单进行资金支出申请，要求填明资金借款的数量、原因、使用部门和数量及支付方式（现金、支票、电汇）,要求经手人本人签字确认。3、物流经理负责审核采购物资数量和价格的合理性及是否需要采购的适用性，对采购物资的质量进行供应商选择把关，对采购渠道进行审核。对资金支付的风险负责。4、

5、主管副总负责审批程序的合理性和采购效益性，是否有采购计划、是否符合公司规定标准，采购方的选择及价格是否合理，超标准使用资金需要特殊说明。5、财务副总负责审核采购审批程序是否健全，对资金的支出计划做出审批。对往来款项进行账目核对，对采购资金进行合同核对，对资金的支出风险进行审批。6、总经理可对上述的所有审核提出质疑并要求解释。7、因特殊情况审批单审批手续不健全的，由财务副总负责对总经理进行沟通，财务副总不在，由主管会计负责对财务副总及总经理进行沟通并在借款单中标明沟通结果，并请授权人补批签字。8、采购资金支付严格按公司审批权限审批。审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行

6、审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。9、财务部出纳员接到审批健全的借款单负责支付资金，对于审批不健全的借款单拒绝支付。10、要求现金和支票当天支付，电汇在24小时内支付。因资金控制或资金协调调整，财务部有权决定进行一次性支付或分批支付。11、原则上不允许使用现金进行物资采购，特殊情况需要财务副总审批，并作特殊说明。12、财务部将采购资金分别按供应商挂“应付账款”，个人领用的备用金或现金零星采购挂申请人“其他应收款”。13、采购物资要求必须使用税务正规发票。14、发票报销的手续：已经借款报帐的，要求经手人签字

7、、部门经理审核，财务总监审批；未借款直接报账，要求经手人签字、部门经理审核，然后按公司的审批权限执行本。15、经手人凭发票冲回自己的资金欠据或要求财务部核销往来。没有往来的由财务部付。16、个人往来欠款超出3个月期限的，财务部有权从其工资中清回欠款，必要时追究资金的使用利息。17、对不能收回的欠款，由经手人承担连带责任；审批人承担审批责任。18、负责为成员单位采购物资的采购员按采购物资索要发票。要求发票户名为成员单位名头，走公司审批程序。将审批后的发票传递到成员单位，成员单位认证采购的物资与发票是否相符，如相符，由成员单位回一张转账财务收据，采购人凭收据到财务部门核销自己的往来款项申请。如果接

8、到货物与发票不相符，需要成员单位财务部门同采购部门采购员协商解决。第3章 货物采购验收控制第17条 加强采购与验收环节的管理，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。第18条 应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。公司及各成员单位大宗原材料采购由公司物流部统一负责。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。公司应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。第19条 应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由物流、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应

9、商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。第20条 采购物资到达后，采购人员尽可能的做初步检查，检查物资与合同是否相符，然后由质检人员对采购物资质量进行检查。第21条 采购人员及质检员检查后，应及时送交仓库。仓库保管人员接到物资后，须检查所购物资是否附有供方合格证，到货数量是否正确，是否有破损，经检查无误，在到货登记簿上进行登记。交货人员要在登记簿上签字。第22条 检查合格的物资，仓库保管员要及时填写材料物资入库单，入库单一式三联，第一联，存根联，仓库记账用，第二联，财务联，财务记账用，第三联，稽核联，采购员报账用。材料物资入库单必须连续编号管理。第23条 入库单的传递程

10、序如下：1、仓库保管员接到检验合格的货物后，由保管员填制材料入库单，由质检员签字，保管员填写入库单时，应确保一个供货商的原辅材料，一名采购员采购的原辅材料填到一张收料单上。2、保管员填写入库单时，要填写供货单位、材料名称、规格、计量单位、数量及金额。3、保管员根据填好的入库单第一联登记入账。4、材料入库单经采购部门经理签字后，将第二联联同供货商发票一同返给财务报账，第三联留给物流部门统计用。5、入库单第二联留财务部门做登记材料明细账用；月末成本会计需要去库房稽核，核对材料入库单和保管账是否相符。第24条 保管人员要根据收料单及时登记仓库物资保管账，保证会计人员及时进行稽核。对于检验不合格的物资

11、，要及时通知采购人员，由采购人员与供应商联系，办理换货或退货等事宜。第4章 应付账款入账第25条 财务主管会计负责应付账款入账，应付账款的入账必须取得的凭证有：供货单位的发票（增值税发票包括发票联和抵扣联）、物流部门的请购单及入库单等；对于材料已入库发票未到的采购业务，财务部根据材料入库单暂估价入账，待发票回来时用红字冲回原来暂估入账数，按发票金额重新入账。财务部在做暂估入账时，根据材料入库单上的购买厂家登记应付账款明细账，以便随时掌握应付款情况、采购员报账情况以及供货方开发票情况。第26条 财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明、入库单据等相关凭证的真实性、完整性、合法

12、性及合规性进行严格审核。第27条 会计人员对所收到的购货发票及相关凭证按规定检查无误后，方能进行会计处理。第28条 公司财务人员、采购人员应定期和供应商核对应付账款往来账。第29条 公司应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。第5章 监督检查第30条 公司应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：1、采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。2

13、、采购与付款授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。3、应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。5、有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全。6、使用和保管制度是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的采购与付款内容控制中的薄弱环节，公司应当采取措施，及时加以纠正和完善。销售与收款循环控制制度第1章 总 则第1条 为了加强对公司销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错，保证销售与收款各环节相互衔接、完整、严密、合法，防止和

14、揭露差错，特制定本制度。第2条 本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，产品出库及发货，开具销售发票，收取款项、内部核查、销售退回、计提坏账准备及核销坏账等内容。第3条 本制度适用于公司及各成员单位。第4条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施负责，主管销售的负责人以及财务负责人对销售与收款业务的真实性、合法性负责。第2章 岗位分工及岗位责任制第5条 公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第6条 岗位设置原则1、公司办理销售、发货、

15、收款三项业务的部门应分别设立。2、公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。3、公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。4、公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。5、公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。第7条 销售岗位职责划分1、市场营销部门负责编制销售计划、执行销售政策、开具销售清单、催收货款、协调开具发票等事宜。2、财务部负责销售价格的核定。3、财务部负责审核确认发货情况，开具销售发票、结算销售货款、登记发出商品、登记销售收入及应收账款明细账。4、仓库负责根据手续齐全的“销售清单”（替代“产品出库单”）办理发货，登记保管账等。第3

16、章 销售价格管理第8条 公司总经理办公会议，是公司销售政策和信用管理机构，负责制定销售价格、价目表、折扣政策和付款政策。第9条 财务部为公司价格管理的常设办事机构。第10条 产品出厂价格的确定：由财务部根据工艺部门提供的产品技术定额资料，销售部门提供的市场信息，以及公司成本资料，测算出定价、调价方案，报总经理办公会议审定并制订相应的价格策略。第11条 价格的日常管理：各部门应严格执行既定价格标准，不得随意变动。非公司生产的商品产品，如低值易耗品、原材料、下脚废料等需要对外出售时，须由物资管理部门提出销售价格意见，经财务部审核定价。第12条 财务部应随时检查各部门价格执行情况，若发现违反价格规定

17、的，应追究责任，并根据情节轻重给予行政或经济处罚。第4章 销售控制 第13条 市场营销部门应当按照规定的程序办理销售业务。1、销售谈判。公司在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程须有完整的书面记录。2、合同订立。按授权权限与客户签订销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定。金额超过50万元的重大销售合同的订立应当征询公司法律顾问的意见。销售人员应将合同副本送交财会部门。销售人员将销售合同及一式多联的销售清单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。3、

18、合同审核。公司与客户签订销售合同前，由财务部应对销售价格、信用政策、发货及收款方式进行审核。4、组织销售及发货。产成品发出时，由市场营销部门填制“销售清单”，“销售清单”用途主要是通知仓库发货和登记库存商品的依据，具体传递程序如下：（1）产成品发出时，由市场营销部填制“销售清单”，一式三联，一联：存根，销售留存；二联：销售记账；三联：仓库留存。（2）“销售清单”由市场营销部开出，由市场营销部经理签字后，其中：二、三联传给仓库，仓库做发货依据。（3）仓库根据“销售清单”发货，并及时登记保管账。（4）产品发出后，业务员需要开发票时：A、业务员提出申请，通过发票申请表转给市场营销部，审核后传递给财务

19、部，由财务部根据业务员需求开具发票。B、开发票要求必须是公司确实发出的商品。发票申请表上必须标明：品名、规格、单位、数量、底价（含税）、税金、浮动加价、发票金额。C、市场营销部接到发票申请单后，按财务要求标明所开发票的底价数、税金数，财务部主管销售业务会计根据“发票申请表”开具发票，登记应收账款明细账和主营业务收入明细账。应收账款明细账按业务员或客户设置，应收账款明细账要详细登记底价数、税金数。主营业务收入按产品品种设置明细账，要求登记品种名称、数量、单价、金额等。D、财务部开出发票后，发票的记账联作财务记账用，发票联和抵扣联返给市场营销部，用最安全的方式传递给业务员或用户。E、发票的管理执行

20、公司发票管理制度。（5）财务部成本会计要定期去仓库稽核，检查仓库保管员登记的明细账和产品入库单和产品出库单是否相符，检查产品结存数量和产品卡片是否相符，抽查产品结存数量和实物是否相符。5、销货退回。公司的销售退回必须经公司总经理审批后方可执行。（1）销售退回的货物应由仓库验收、清点后方可入库。（2）财务部应对退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。第13条 销售的审批。审批人员依据各自权限及程序对客户定货申请单进行审批。第14条 审批权限：销售形式销售额度审 批 人现金销售50万元以下（含50万元）销售副总50万元以上总 经 理赊 销5万元以下（含5万元）销售副总5

21、万元以上总 经 理第15条 对于情况特别的销售业务和特殊信用条件，市场营销部应报公司销售副总提出建议，经总经理审批后方可执行。 第16条 财会部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后， 编制收款通知单，向客户收款。第17条 公司的销售清单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。第5章 收款控制 第18条 财务部根据不同的销售、回款方式进行不同的业务处理。1、现款销售提货的业务：（1）对于需开发票的现款销售的业务，销售部门填制回款单、发票申请单到财务交款、开发票；销售部门填制

22、“销售清单”到仓储部门提货；销售部门填制的“销售清单”由仓库保管人员及负责人签字后传递给财务部。（2）对于不需要开发票的现款销售提货的业务，市场营销部不需要填制“发票申请单”。市场营销部必须及时通知财务部，以便于财务及时进行发出商品账务的处理。2、赊销的业务：对于赊销的业务，财务部根据提货单登记发出商品明细账；根据发票申请单开发票及回款单登记应收账款明细账。第19条 财务部必须定期和销售员、客户进行应收账款及发出商品的核对。第6章 销售退回的管理及核算第20条 销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 产品销售退货执行下列程序：1、市场营销部是组织退货的直接责任单

23、位。2、市场营销部根据填写红字的“销售清单”，红字的“销售清单”传递程序和使用方法同“销售清单”相同。3、仓库保管员根据红字的“销售清单”收货，并在红字的“销售清单”上签字和登记库存保管账。4、对于已开发票的产品，市场营销部应把发票和发票抵扣联退回公司，对发票确实不能退回的，由销售副总批准，财务副总批准，可做销售退回处理。5、财务部根据红字的“销售清单”以及用户退回的发票进行账务处理。6、退回产品按下列几种情况进行处理：（1）产品完好无损，可以继续销售留在库房等待销售，（2）产品需要返车间，由仓库填写“出库单”，将产品相应的车间进行检修，合格后重新办理入库。第21条 市场营销部要设置“销售台账

24、”正确反映各种产品的销售发货、开票、货款结算以及未结算的情况。第22条 销售业务员要严格按销售合同的有关条款行使催收货款的权利。第23条 销售员收款要及时交财务部入账，不得截留或挪用，违者追究责任。第24条 财务部往来会计负责应收账款的账龄分析，对已逾期或即将逾期的货款要按月列出清单，由销售员催收。第25条 财务部每年度定期处理应收账款的呆、坏账。需要处理的呆、坏账由财务部和销售部门列出清单并逐笔说明形成的原因和责任，报销售副总、财务副总、及总经理审批后，由财务部作账务处理。额度超过50万元的呆坏账处理，必须经过公司董事会批准。第26条 已经注销的呆、坏账应当转到备查账的管理，做到帐销案存。已

25、注销的呆、坏账又收回时应及时入账，防止形成帐外款。第27条 应收账款需要按如下要求进行核对：1、财务部往来会计按月与市场部核对货款回收及余额情况以及发出产品的情况。2、市场部与客户或业务员核对产品发出及结算情况。第28条 应收账款的核对双方要将对账结果编制应收账款核对表备案，核出的未达款项要逐笔查明原因，杜绝串户等错误现象的发生。第7章 监督检查第29条 公司按照销售与收款内部控制建立监督检查制度，监督检查工作由公司审计部合进行定期或不定期地进行检查。第30条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：1、销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现

26、象。2、销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3、销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。4、收款的管理情况。重点检查公司销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。5、销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，公司应采取措施，及时加以纠正和完善。存货内部控制制度第1章 总则第1条 为了加强存货的管理和核算工作；正确核算存货的入库、出库、发出和库存的数量和成本；保护公司财产的安全与完整；准确核算材料

27、成本，降低成本、费用，正确核算产成品成本，提高经济效益特制定本制度。第2条 本制度中的存货是指在日常生产经营过程中，持有的以备出售或仍然处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中将要消耗的材料或物资等。包括原材料、在产品、产成品、低值易耗品等。存货管理的基本任务就是在发挥存货功能的同时,尽可能地降低产品成本，提高资金利用率。 第3条 本制度所涉及的管理及核算业务包括：原材料和低值易耗品的采购入库、发出、结存、盘点；产成品的入库、发出、盘点；在制品的盘点以及核算等。第4条 本制度适用于公司及所属的各单位。第2章 材料管理及核算制度第5条 材料管理与核算任务是 ：1、反映、监督材料采购的各项支出，

28、正确计算材料成本，考核材料采购价格、数量情况。2、反映、监督材料的收发、领、退和结存情况，定期进行清查盘点，保护材料物资的安全、完整，做到账实相符。3、反映、监督材料库存情况，严格控制库存材料占用，防止超储积压或储备不足现象发生。4、反映、监督生产经营中的材料消耗情况，严格控制超定额的材料消耗。5、正确进行材料估价入账，正确计算生产产品的材料成本，努力降低消耗。6、准确核算应付账款。第6条 物流部负责原材料的采购，仓库负责原材料的保管、保养和发料的控制。第7条 原材料到货后，采购人员应及时办理原材料入库手续。质检部门负责对采购物资的质量进行验收，质量不合格的原材料，采购人员要及时通知供货厂家予

29、以处理。仓库保管人员根据到货材料的装箱单、发货明细表和有关质量证明文件（合格证）等与实物进行验收。同时查看原材料或包装是否有损坏或破损，与实物是否相符，并做好到货记录。第8条 办理入库手续时，由仓库保管员及时填写入库单，入库单的填写按 “采购与付款循环控制”的有关规定执行。第9条 生产车间严格根据生产管理部门下达的生产作业计划进行材料领用，库房保管人员不得无计划和超计划发料。如遇特殊情况对车间补发或增加材料时，必须说明原因并由领料单位负责人签字，经主管生产副总同意，物流经理审批后方可发料。第10条 仓库保管人员在发料时，要有领料员填制的一式四联的领料单，领料单必须经库房保管员和领料负责人以及车

30、间主任签字后方能生效。第一联：存根联，库房管理员记账用；第二联：财务联，财务人员登记材料明细账，成本核算用；第三联：领料联，车间核算员做账用，第四联：统计联，生产管理部统计用。领料单至少包括以下内容：时间、编号、领料单位、用途（产品名称）、材料名称、规格、单位以及数量等。第11条 仓库保管人员根据领料单登记库存保管账并填制库存材料结存卡片，领料单的第一联和第二联留在仓库保管员处。保管员要及时登记保管账。第12条 财务部成本会计每月定期去仓库稽核，核对材料领料单和保管员登记的材料保管账是否相符，核对材料卡片和材料明细账结存数是否相符，核对材料卡片和实物是否相符，（即：核对账、卡、物是否相符）。稽

31、核无误后，把收料单和领料单的第二联收回登记入账。第13条 材料的领料单由领料员填写，保管员、领料员、车间主任签字。 第14条 车间没有专职领料员的，由车间核算员或指定人员进行领料。第15条 财务部成本会计根据从保管员处取得的材料入库单第二联登记材料明细账，对于材料已入库发票未到的采购业务，财务部根据材料收料单暂估价入账，待发票回来时用红字冲回原来暂估入账数，按发票金额重新入账。财务部在做暂估入账时，根据材料入库单上的购买厂家登记应付账款明细账，以便随时掌握应付款情况、采购员报账情况以及供货方开发票情况。第16条 财务部的成本会计根据从保管员处取得的材料领料单第二联登记材料明细账。财务部本会计根

32、据车间核算员每月上报的材料消耗报表核对，材料消耗报表由车间核算员、车间领料员、车间主任签字报给财务部做成本对账的依据。第17条 财务部按材料类别登记材料明细账，材料的收入采用实际成本法入账，材料的发出计价采用全月一次加权平均法。第18条 成本的核算按车间生产的产品品种或合同归集。车间的核算员按领料员填写的领料单上注明的用于产品的名称按产品归集消耗材料。第19条 对于已经办理完入库手续后发现由于质量等原因需要办理退货的原材料应办理退库手续，由保管员填写一式三联的红字的材料入库单，并写明退货原因。第20条 每季度末，仓库保管员要编制材料盘点表。材料盘点表内容要求有材料名称、规格、型号、计量单位、期

33、末结存数量等，盘点表要求有保管员签字，物流部经理审核。第21条 财务部成本会计每季度要把材料账和盘点表进行核对，并且要到库房进行实物抽查盘点，发现问题及时查找原因并纠正。第3章 在产品的管理和核算制度第22条 在产品是指生产线上正在加工的或已经加工完毕尚未包装入库的产品。第23条 车间核算员（或成本会计）每月结账日要盘点在产品数量。第24条 财务部成本会计根据审核无误的材料消耗报表把消耗的材料在完工产品和在产品之间进行分配。第25条 车间核算员在每个月月末对已领用的尚未使用的原材料办理假退库处理，办理假退库要求填写红字的领料单。第4章 产成品的管理及核算第26条 各车间月末生产完工入库的成品必

34、须经检验部门检验合格后办理完工入库。第27条 办理完工入库时要由车间核算员填写“产成品入库单”,产成品入库单一式三联，第一联：存根联，生产车间留存；第二联：财务联，财务部记账用，第三联：仓库保管员记账联。产成品入库单至少包括以下内容：时间、编号、品名、批号、包装规格、单位、数量、质检单号等。并有质检员、车间主任、车间核算员签字。第28条 仓库保管员根据“产成品入库单”和实际物品核对无误后签字，并登记产成品保管帐和产成品结存卡片，对检验不合格产品不得验收入库。 第29条 产成品发出时，由市场部填制“销售清单”，“销售清单”一式三联，一联：存根，销售留存；二联：销售记账；三联：物流员留存。并由按相

35、应权限由业务员、市场部经理、营销副总或总经理签字。第30条 “销售清单”由市场部开出，其中：二、三联传给仓库，仓库做发货及记账依据。第31条 财务部主管会计要定期去仓库稽核，检查仓库保管员登记的保管账和产品入库单和产品出库单是否相符，检查产品结存数量和产品卡片是否相符，抽查产品结存数量和实物是否相符。第5章 存货保管第32条 存货的保管要做到按物资属性、类别分别存放保管，并定期对存货进行检查，防止变质、损坏等。1、提供良好的保管条件，保证存货的质量。2、存货管理做到“三清”，即：规格清、数量清、质量清。“两齐”，即：物品摆放整齐、库容库貌整齐。“三一致”，即：帐、卡、物相一致。3、存货实物的发

36、放要坚持先进先发的原则，存货的收发应保证数量准确，名称、型号、规格正确，质量合格，手续齐全，交接清楚。4、严格库房准入。非本库人员不得擅自进入库房，到库房办理业务，必须履行先登记后入内手续。5、加强安全、卫生、防护等制度的贯彻实施。电源、水源、电梯等重要部位要设专人负责。第6章 存货的盘存第33条 永续盘存制，公司对存货当中的原材料、产成品、在产品中的盘存，采用永续盘存制，对于发生的存货收发业务，应依据原始凭证逐笔登记明细账，并随时结出实物数量和金额，财务部门会计人员定期对仓库进行稽核，核对仓库存货帐与财务部门存货明细账金额是否相符，随时反映库存情况。对于产生的差异，应及时查找原因，及时调整处

37、理。第34条 定期盘存制，对于在产品当中生产线上以及工序间的半成品的盘存，采用定期盘存制每月结账日对实物进行盘点。第35条 存货的盘点，存货的清查盘点于每年中期（6月末）和每年年末实施，对公司所有存货进行全面盘点，盘点工作由公司财务副总负责，组织有关部门人员进行盘点。对发生的盘盈、盘亏应分析原因由保管人员、物流部经理签字后，由公司财务部门提出处理意见，经财务副总、总经理批准进行账务处理。第8章 存货的计价第36条 存货的入账，以实际成本入账。包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购的费用（以其他方式取得的存货，以取得存货的实际发生的费用入账）。第37条

38、 存货发出的计价采用全月一次加权平均法计算。第38条 会计期末对存货的成本与可变现净值进行比较，如果可变现净值低于存货的成本，提取存货跌价准备。成本费用管理制度第1章 总则第 1条 为加强公司成本费用的管理，节约开支，提高公司整体经济效益和产品成本竞争优势，结合公司实际制定本制度。 第 2 条 成本费用管理的目标：1、贯彻公司成本管理制度及规定。2、合理编制成本计划、分解落实成本指标。 3、控制物资消耗和费用支出。 4、检查分析成本计划执行情况，确保成本计划的完成。5、对成本完成情况进行考核。第3条 财务部是成本费用管理的职能部门，全面负责公司的成本费用管理工作。生产车间成本核算员负责车间的核

39、算及管理工作。第2章 成本费用管理第4条 成本费用管理是公司生产经营管理的核心内容，贯穿于生产经营活动的全过程。1、基本任务：通过预测、决策、计划、控制、核算、分析和考核等七方面内容，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。 2、成本和费用管理的基本要点： （1）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； （2）加强和完善成本和费用管理的基础工作；（3）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； （4）进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； （5）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； （6）分解成本和费用指标，控制

40、生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； （7）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； （8）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。 第5条 成本费用的分工管理1、实行成本分级归口管理控制制度。2、分级：公司、车间、班组、个人。3、归口：（1）生产计划部门负责分管与产品产量和消耗等有关的成本管理。（2）物流部门负责分管与原材料、辅助材料、燃料等材料成本有关的成本管理。（3）人力资源部门负责分管与工资、劳动定额、职工人数等有关的成本管理。（4）设备动力部门负责分管与设备保养、维修、能源消耗等有关的成本管理。（5）质量管理部门负责分管与产品

41、质量有关的成本管理。（6）销售部门负责与销售有关的成本管理。（7）行政部门负责分管与行政管理有关的成本管理。（8）财务部门负责公司成本管理的综合性管理。4、财务部门在全面负责成本管理的基础上，实行控制的方法是：将指标层层分解到各归口管理部门，各负其责、层层把关，发挥财务部门监督、控制的职能。5、财务部门根据公司经营方针，每年度修改、完善考核方法、以严格控制成本。第3章 成本管理基础工作第7条 成本管理的基本工作1、制定标准成本。通过实际成本与标准成本的差异进行分析，找出成本升降的原因，制定改进措施，通过有效控制方法，不断降低成本，确保目标利润的实现。2、建立健全原始记录和凭证（1） 应根据生产

42、和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录： A、材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具使用登记簿和材料仓库台账的记帐工作。 B、薪酬方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。 C、设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。 D、生产方面的原始记录，应能反映产品从原

43、料投入至验收入库的过程，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。E、设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固定资产验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。 F、动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。 3、建立健全存货的计量、验收、领退和盘点制度。（1）建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。对于购入材料的计量验收分下列两种方

44、式： A、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。 B、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。 （2）对于在制品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在

45、产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。 （3）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应及时办理索赔。 （4）对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。（5）库存的各类存货以及各生产分厂（车间）在产品和半成品要定期进行清查盘点，发现盘盈、亏损要及时查明原因，以保证存货的真实性和成本核算的准确性。第4章成本控制、分析及考核 第8条 成本控制根据公司以销定产的经营方式，由生产计划部门按照合同（项目）编制项目生产计划,作为生产成本责任部门和人员

46、进行成本控制的依据和进行成本考核的标准。1、编制生产计划依据（1）公司现有的设备条件、生产能力、技术水平。(2)主要供应商的原材料报价单。(3)公司现有的工资、福利水平和其他劳动力成本。 (4)市场行情和销售价格预测。 (5)公司年度目标利润。2、编制内容：（1）项目主要负责人及工程技术人员（2）直接材料计划：包括主要材料计划、辅助材料计划 （3）直接人工计划：包括工时计划、生产人员工资福利计划及委托加工计划。 （4）制造费用计划。（5）其它费用计划。3、生产计划的执行生产计划的执行应当遵循可控性原则，分别由不同责任人进行控制。对于项目可控生产成本实行项目经理负责制；对于部门可控生产成本（无法

47、直接归集到项目的成本）实行部门经理负责制。项目投入生产前，生产计划部门根据项目生产计划单编制材料采购计划，采购部门需按照采购计划执行采购任务，财务部门应按照采购计划审核付款申请，对于计划外采购付款需经分管总经理批准，对于采购价格明显偏离正常水平的购货，项目负责人可向采购部门经理或分管公司经理提出质疑。生产部门应按照生产计划组织生产，采购和领用材料，对于计划外采购和领料，需经分管经理批准，财务部方可付款，仓储部门方可予以领料。对于生产部门发生的无法直接归集到合同（项目）的部门费用，实行部门经理负责制，部门经理应严格控制各类公共费用的发生。 第9 条 成本考核 1、按照预算管理要求，确立公司总经理

48、为目标成本第一责任人。2、确立由生产部门、财务部门、以及与生产成本有关的各部门负责人组成目标监督小组。3、各专业部门按照目标成本的管理要求，对所管理的成本项目进行事前控制、确保目标实现。4、财务部按照成本习性，对生产车间（基地）目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。5、公司应制定成本考核措施，对考核结果进行奖惩，对成本控制好的单位实行奖励，对成本控制差的单位实行处罚。第10条 成本分析1、由财务部门进行定期、定向、定量综合分析。做到成本核算统一化、成本管理制度化、成本分析经常化、成本考核目标化。2、分析的方法是自下而上编制成本分报告，各车间及各有关部门编制，于月度7日、季度7日、年度10日内

49、完成，并上报财务部门。财务部门根据各车间的成本分报告，同时按成本项目和按产品品种汇总，分析总成本的变化，会同有关部门找出成本升降原因，制定改进措施，并形成文字报告。3、按月、季、年召开成本分析会议，由财务负责人主持，生产、技术、采购、销售等部门负责人参加，就成本管理中出现的问题制定整改措施，提出控制成本的建议。第5章 成本开支项目第11条 成本开支项目本制度所规定的成本费用包括产品制造成本和期间费用。 产品制造成本是指公司在产品生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。 制造成本分为：原材料、燃料和动力、生产人员工资、职工福利费、外加工费、专用费用、废品损失、制造费用等具体项

50、目。 制造费用的具体开支范围包括：生产相关部门（生产部门和工程部）为组织和管理生产所发生的管理人员工资和福利费、折旧费、大中小修理费、办公费、水电费、质保费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产品盘亏和毁损等支出。 期间费用是指公司在生产经营中发生的不计入生产成本，直接计入管理费用、销售费用、财务费用的费用。第12条 下列各项支出不得计入成本1、资本性支出2、对外投资支出3、无形资产受让支出4、违法经营罚款和被没收财产损失5、税收滞纳金、罚金、罚款6、灾害事故损失赔偿7、各种捐赠支出8、各种赞助支出9、分配给投资者的利润10、国家规定不得列入成本的其他支出第6章 成本核算任务及原则第1

51、3条 成本核算任务1、认真执行有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各种费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。2、监督成本费用发生的合理性和合规性。3、促进企业改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。第14条 成本核算原则1、按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。2、开展成本费用核算工作，加强对车间（基地）、班组成本核算的组织与管理。3、成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础制度工作前提下进行，使成本费用的核算具有可依靠的基础。4、成本费用计算期应

52、与会计核算期一致。计入成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前或延后。5、成本核算必须坚持权责发生制的原则，应珍视反映特定会计期间的成本水平的经营成果。6、成本核算必须划分本期成本与下期成本界限、在产品与产成品界限、各种产品之间的成本界限。7、根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、标准成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。8、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用帐册，已审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在成本核

53、算与管理对象之间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。9、公司成本核算中的各项具体方法，前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期财务报告中加以说明。第7章 生产费用的分类、归集及分配第15条 公司的成本核算设置直接材料、燃料及动力，直接工资、制造费用等四个成本项目。第16条 生产费用归集与分配原则 1、按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在产品之间进行分配。2、凡是能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。3、凡是不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直

54、接关系的分配标准进行分配。4、分配标准已经确定，不得随意变动。第17条 购入材料成本1、生产过程中实际消耗的外购材料成本包括：卖价、外地运杂费、保险费、大宗材料市内运费、运输途中合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料的增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税。2、购进材料直接用于非应税产品的，应按包括进项税在内的全部支付价款全额计入材料成本。3、进口材料的采购成本应包括国外进价、进口税金。第18条 材料费用的归集与分配1、月末未报账的材料，按市场价格办理暂估入库，于材料报账时冲回。2、采用实际价格进行材料日常核算。3、成本会计根据领料单将属于直接构成产品实体的材料，计入制造

55、生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。4、月末车间材料员负责将已领用未用的材料办理“假退库”手续。第19条 动力费用的归集与分配1、动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力或有关部门确定合理的分配标准，作为动力分配依据。2、动力费用核算要划清生产用和非生产用的界限、内供和外供的界限。第20条 工资及福利费用的归集与分配1、应当支付给员工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按手续完备的原始凭证进行核算和归集。2、按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，正确计算应付工资和实发工资。3、依据国家有关规定计算

56、、提取和支付员工福利费，不得擅自改变机体比例。月末应付员工的全部工资和提取的员工福利费，按部门、车间进行归集与分配，分别计入有关科目。第21条 固定资产折旧1、固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入有关科目。固定资产折旧率应按公司统一规定执行，不能随意变动。2、公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要经审计确认的固定资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用固定资产及时办理封存手续。对已交付使用但未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完成后，按决算数额调整固定资产和已提折

57、旧，以保证成本水平的真实与合理。第22条 预提和待摊费用1、新建、扩建企业或车间一次性大量领用的低值易耗品。2、数额较大的固定资产修理费用。3、一次性支付的固定资产租金和租入固定资产改良支出。4、发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研发费用。5、按规定应分期计入产品成本的技术转让费。6、一次性支付的保险费用。7、按季度（或延期）支付的流动资金借款利息支出。8、停产检修期间的费用，可以在年内当月摊销。9、其它待摊、预提费用。第23条 制造费用1、制造费用按照生产车间和规定费用项目进行归集。2、应由某一成本核算对象单独负担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象

58、共同负担的制造费用，按各出曾成本核算对象的顶额工时比例分配计入。第8章 成本核算方法第24条 核算基本程序1、对生产规程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配。2、计算在制品成本。3、计算产品的制造成本。第25条 辅助生产车间的生产费用按辅助生产提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分配。1、辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以实际成本分配给受益单位。2、辅助生产车间按水、电、气、冷维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。3、辅助生产车间为个单位提供的产品及劳务，应分别计算

59、实际成本。第26条 成本计算方法公司成本核算采用品种法。品种法核算程序如下：1、车间核算员日常工作要对车间领用的主要材料、辅助材料进行核算，对车间消耗的主要材料、辅助材料按产品进行归类核算。并于月末上报产品消耗报表。2、车间核算员日常要对存放在车间的未用的原材料、辅助材料进行实地盘点。3、车间核算员结帐日对车间已领用的未消耗的原材料、辅助材料进行核对，核对无误后，对未使用的原材料办理假退库，下月初再办理领料手续。4、车间核算员核算的依据是领料单，消耗的核算按实际耗用计量，月末未用的材料数量=本月领用量-本月消耗量（包括废料）5、车间核算员结帐日要对在制品进行实地盘点，并报盘点表，在制品盘点表要

60、求反映在制品在各工序的数量。6、车间核算员结帐日正确的统计完工产品和在制品的工时和产量。7、财务部成本会计按车间核算员核算的消耗报表、工时报表、在制品报表把消耗材料按工时（产量）在完工产品和在产品之间进行分配。8、生产成本核算中心核算的燃料及动力、直接工资、制造费用等项目按工时在完工产品和在产品之间进行分配。9、各车间（基地）低值易耗品和备品、备件应建立收发、领用制度，明确划分低值易耗品和备品、备件的领用部门（使用单位），以便正确核算各个车间、管理部门的费用。10、加工基地应做好燃料（煤）、动力（电）、气及水的消耗纪录，并且采用科学的方法对消耗的燃料及动力、水在各车间及办公室进行分配。11、废

61、品损失按车间核算员统计实际数量直接分配在完工产品上。第9条 期间费用的管理 第27条 管理费用列支项目1、管理费用指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用，具体项目包括：（1）工资根据公司董事会批准工资总额内，管理部门人员工资实际负担金额列支；（2）职工福利费用和劳动保险费按国家规定计提列支。（3）技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规程制定费、委托外单位的科研试制费以及新产品检测、临床、报批等技术开发费，根据公司经济效益和承受能力，采用实报实销的办法列支。（4） 差旅费报销参照公司差旅费报销办法的标准及规定列支。（5） 业务招待费参照公司差旅费报销办法的标准及规定列支。（6）

62、 办公费用根据明细支出清单,按照归口部门据实列支。（7） 对于金额在5000元以上的采购、加工或接受其他劳务，发生的相关费用，应当签订经济合同或订购单。第28条 管理费用的预算控制公司对管理费用采取预算控制的方法。编制管理费用预算时，应将其分为固定与变动两类，一般而言，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势、市场行情等因素后确定。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变化比例加以确定。管理费用总预算经董事会批准后，预算部门应向所有的行政管理部门下达管理费用指标，期中、期末根据实际发生的可控费用对各职能部门进行考核，分析差异原因，以此作为业绩考核与核定下一

63、年度管理费用计划的依据之一。 管理费用计划经批准后实施。管理费用预算指标确定后，实际发生各项开支时，负责审核的部门或个人应当严格按照预算指标控制支出，如有超预算开支，应当按事先规定的审批手续经批准后方可使用。按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归各管理责任部门负责人。部门负责人应当坚持成本效益原则，在不影响管理质量的前提下减少不必要开支，杜绝一切违法或不符合公司制度规定的支出项目。 第29条 销售费用控制 1、销售费用是指公司在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用以及销售部门发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售部门人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗及其他经费。 2、销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略