浅谈营改增对施工企业税收的影响

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1、浅谈营改增对施工企业税收的影响浅谈营改增对施工企业税收的影响【摘要】营业税改增值税有其存在的必要性和合理性，但是对建筑企业产生严重的影响， 本文主要介绍营业改增值税的背景、 对增值税改革的一些看法以及对建筑企业产生的积极和消极影响等， 以供目4二分同行参考。【关键词】营改增 建筑企业 影响根据国家十二五“规划力争在十二五“期间取消营业税全面改征增值税简称营改增“由于配套改革尚未启动、配套政策尚不明确、 增值税抵扣链条还不完整、 建筑业管理模式还很粗放等囚素营改增“必将对建筑企业带来深远的影响和巨大的冲击建筑企业必须积极筹划、冷静应对才能将营改增“带来的冲击降到最低。一、建筑行业营业税改增值税的

2、背景随着 2021 年 1 月 1 日上海实行营业税改增值税试点的启动，现在已经有北京、江苏、天津等十多个省市实行了“营改增“。伴随着“营改增范围的不断扩大， 营业税将逐步退出历史舞台， 建筑业的营改增业也就势在必行。 我国的根本税种包括了营业税和增值税两大税种。 单位或个人在我国境内提供给税劳务， 对无形资产或销售不动产进展转让， 就其所取得的营业额征收就是营业税。 把纳税人的所有收入当做计税根底， 营业税虽然税率不高， 但是重复征税的问题非常突出， 而增值税在解决重复征税方面起了很大的作用， 世界各国都纷纷采纳， 因此， 把建筑行业的营业税改为增值税是和时代的开展相一致的。二、对深化增值税

3、改革的一些思考2021 年是国家迈出增值税深化改革的第一年，对未来增值税开展的一些思考：第一，营业税并入增值税征收率范畴，由价内税变为价外税，合并后建议更改名称为货物劳务税，即国际上通行的 GST Goods and Services Tax ，在二、三产业统一税制；第二，以增值额为课税对象， 以销售额或营业额为计税依据， 同时实行税款抵扣的计税方式不能变， 在此根底上根据与应税产品关联的程度、 深度分行业地逐步取消小规模纳税人，使得增值税链条趋向完整；第三，统一增值税税率，取消增值税优惠政策，加上增值税“扩围的11%、6%两档税率，目前增值税已有包括增值税税率0%出口零税率、 6%、11%、

4、 13%、 17%五档，征收率2%、 3%、 4%、 6%四档，如此多档别有悖于税收公平原那么， 并且极大地增加了工作难度和征收本钱， 未来增值税应实现增值税税率包含出口0%税率不超过三档，建议最终能实现两档增值税税率，即除0%税率外只有一档统一税率，并且其税率的设置一定以根底低税率为好， 名义税率过高只能迫使出台更多税收优惠，表达增值税简化原那么、中性原那么和普遍征收原那么。三、营改增对建筑企业税收的影响一营业税改增值税对建筑企业的积极影响 1解决重复征税问题。在此之前，建筑行业不仅要缴纳工程的营业税， 还要缴纳增值税， 因为建筑行业会涉及到建筑材料以及建筑设施，在从事混合和兼营等活动中都需

5、要缴纳额外的增值税税额。有时合同前签订时并不能严格的区分， 而导致开具发票的时候国税退地税， 地税退国税。 建筑行业实行的是营业税， 分包的现象相当严重，分包工程如果拿不到纳税证明， 重复征税的问题就在承包方向发包方开具发票的时候产生了。 2促进建筑行业的整合和开展。在建筑行业，我国的管理力度还不够到位， 也没有标准的立法去监管建筑企业。 建筑市场上有很多不良的风气，比方低价竞争，恶性竞争等情况屡见不鲜。因为种种问题的存在， 所以建筑公司的利益就无法得到保护， 这些严重影响了建筑行业的又快又好开展。 增值税为所有的建筑行业提供了一个公平的环境，企业之间的竞争虽然剧烈，但是是良性竞争，这样的竞争

6、还能让建筑行业优胜劣汰，让管理不善、缺少竞争力的建筑公司淘汰，让优秀的建筑公司更加强大。二营业税改增值税对建筑企业的负面影响 1进项税额抵扣及发票管理。增值税用的是购进扣税法，所以对进项税额抵扣是非常关注的。 增值税和专用发票密切相关， 增值税一般纳税人开具的专用发票是购置方抵扣进项税额的凭证， 严格按照规定管理发票， 如果开票超出了范围就可能产生购置方多抵或少抵税金的问题，如果问题严重，还有可能触犯法律。在对分包合同进展签订的时候， 先弄清楚分包方是否有能力对专用发票进展开具， 如果对方不能开具发票或者是小规模纳税人， 那么抵扣的比率可能会有所降低，例如如果分包商是小规模纳税人，那么企业就只

7、能抵扣3%的进项税。同时， 增值税专用发票的抵扣期限有严格的规定，一般在发票开具之日起180 天内。 当一方拿到发票的时候， 对于发票是否为专用的，时间、抬头、税务管理码、印章等发票要素都要仔细查看。如果审核出现失误， 那将对后面的抵扣工作带来困难。 所以增值税发票的收集、审核、整理等工作要关注的方面相当多。 2多种费用不能抵扣或抵扣很少。营业税改增值税之后，关系到建筑企业的多种费用，虽然很多费用比方材料采购、设备的租赁、分包劳务等可以进展抵扣，但是还有一局部的本钱和费用是不能进展抵扣的。建筑行业的劳动密集型产业，在企业的直接本钱里面，人工费用占用了相当大的一局部，大概占到了20-30%，有的

8、企业甚至主要是人工费。 但是在进项税抵扣当中并不包括人工费。 另外有的建筑企业有专门的劳务公司，如果劳务收入按11%缴纳增值税，但是确没有进项税可以抵扣。 建筑行业涉及到很多的建筑材料， 而材料的费用在总体的费用里面所占的比例也是非常可观的。 但有时在和业主签订合同时材料的采购并不在工程的造价内， 而是有业主采购以后调拨给施工企业，这样企业能抵扣的材料进项税就会变少。四、完毕语从我国的现实情况来看，营业税改增值税这个系统工程相当复杂，不仅关系到建筑企业的利益，也和国家、地方政府的利益密切相关。 营业税改增值税为我们带来了很多好处， 同时也给企业带来了机遇和挑战。通过营业税改增值税，我国的税制也进一步完善，同时也有利于社会分工，企业开展。所以，在这次改革当中，建筑企业要做好相应的准备，积极应对，让企业借助这次改革的契机，捉住机遇，勇于挑战，让企业更安康有序的开展成长。参考文献：1 孟楠，史娇艳 . 未雨绸缪，建筑业主动应对“营改增 J.建筑， 2021， 11 .2 郭梓楠， 蔡树春， 汤仲才 . 建筑业改征增值税的难点与影响因 素 J. 税务研究， 2000， 03 . 最新【精品】范文