会计分录练习(打印)

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章会计分录资金筹集阶段1通过投资方式取得资金、资产借：银行存款 60贷：实收资本-A投资者 10-B投资者 20-C投资者 30表示：A、B、C三个投资者分别以现金10万、20万、30万投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加。借：原材料 40贷：实收资本 40表示：A投资者以材料40万投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加。借：固定资产-运输设备 80贷：实收资本 80表示：投资者以运输设备80万投资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加。借：无形资产-专利权 10贷：实收资本 10表示：投资者以专利权10万入股投

2、资本企业。本企业收到对方投资，所以贷方登记实收资本增加。2通过借款方式取得资金1）短期借款：借款期限在一个会计期间（一年以内）的借款。A、08年1月1日，企业取得10万银行借款，期限3个月；借：银行存款 贷：短期借款 B、08年1月31日，企业计提银行借款的利息1000元；借：财务费用 1000（*12%/12）贷：预提费用 1000解释：预提费用属于负债，贷方登记增加。表示已经发生但尚未支付的费用。同理，08年2月28日，企业计提银行借款的利息1000元；分录同上。C、08年3月31日，企业支付银行借款的利息3000元；借：财务费用 1000预提费用 2000贷：银行存款 3000D、08年

3、3月31日，企业归还10万银行借款；借：短期借款 贷：银行存款 2）长期借款：借款期限在一个会计期间以上（一年以上）的借款。A、07年1月1日，企业取得200万银行借款，期限3年；借：银行存款 200贷：长期借款 200B、07年12月31日，企业计提银行借款的利息16万元；借：财务费用 16（200*8%）贷：长期借款 16同理，08年12月31日和09年12月31日，企业计提银行借款的利息共32万元；分录同上。C、09年12月31日，企业归还200万银行借款本金和利息；借：长期借款 248（200+48）贷：银行存款 248交易性金融资产举例1:2008年1月1日企业用存款486万（含应收

4、股利6万）购入股票60万股，每股市价8元，另支付手续费用4万。借：交易性金融资产-成本 480(60*8) 应收股利 6（60*0.1） 投资收益 4贷：银行存款 4902008年1月15日收到去年现金股利6万,存入银行借：银行存款 6 贷：应收股利 62008年12月31日股票市场价格为每股9元借：交易性金融资产-公允价值变动 60(60*1)贷：公允价值变动损益 602009年1月5日被投资方宣告发放08年现金股利12万 借：应收股利 12(60*0.2) 贷：投资收益 122009年1月15日收到08年现金股利12万,存入银行借：银行存款 12贷：应收股利 122009年12月31日股票

5、市场价格为每股7.5元借：公允价值变动损益 90贷：交易性金融资产-公允价值变动 90(60*1.5)2010年1月5日被投资方宣告发放09年现金股利12万 借：应收股利 12(60*0.2) 贷：投资收益 122010年1月15日收到09年现金股利12万,存入银行借：银行存款 12贷：应收股利 122010年1月20日，企业将该金融资产出售取得价款500万借：银行存款 500 交易性金融资产-公允价值变动 30贷：交易性金融资产-成本 480 投资收益(差额) 50同时,结转公允价值变动损益借：投资收益 30贷：公允价值变动损益 30假如:2010年企业将该金融资产出售取得价款400万借：银

6、行存款 400 交易性金融资产-公允价值变动 30投资收益(差额) 50贷：交易性金融资产-成本 480同时,结转公允价值变动损益到投资收益借：投资收益 30贷：公允价值变动损益 30举例2：甲公司于2010年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。2010年6月30日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为元。2010年12月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收到元存入银行。要求：根据上述资料，并编制有关的会计分录。（1）2010年4月购入股票借：交易性金融资产成本

7、360 000 应收股利 60 000 投资收益 8 000 贷：银行存款 428 000（2）2010年6月30日借：公允价值变动损益 20 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 000（3）2010年12月12日出售A公司股票借：银行存款 400 000 交易性金融资产公允价值变动 20 000贷：交易性金融资产成本 360 000 投资收益 60 000借：投资收益 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000生产准备阶段1固定资产核算固定资产包括：机器设备、运输设备、房屋建筑物。运输设备-汽车；房屋建筑物-厂房1）外购不需要安装的固定资产09年1月10日，企业购入不需安装的

8、设备一台500万，交纳进项税85万，另外发生运费10万；借：固定资产 510（500+10）应交税费-增值税（进）85（500*17%）贷：银行存款 5952）外购需要安装的固定资产-在建工程外购需要安装的设备时，首先通过在建工程归集，完工后再转入固定资产。举例：09年1月10日，企业购入一台需要安装的设备100万，购买设备交纳了进项税17万，另外支付运费10万；1月15日安装过程中耗用人工工资和材料分别为1万和5万；1月20日设备安装完毕，达到预定使用状态投入使用。答案：09年1月10日，企业购入设备；借：在建工程 110（100+10）应交税费-增值税（进） 17（100*17%）贷：银行

9、存款 1271月15日安装过程耗用人工工资和材料分别为1万和5万；借：在建工程 6贷：应付职工薪酬 1原材料 51月20日设备安装完毕，达到预定使用状态投入使用。借：固定资产 116（110+6）贷：在建工程 116（结转在建工程）固定资产处置某公司有旧设备一台，原值900 000元，已提折旧870 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用25 400元，拆除的残料一部分作价30 000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入13 600元存入银行。要求：编制相关的会计分录。（1）将设备净值转固定资产清理借：固定资产清理 30 000 累计折旧 870 000 贷：

10、固定资产 900 000（2）发生清理费用借：固定资产清理 25 400 贷：银行存款 25 400（3）取得残料入库借：原材料 30 000 贷：固定资产清理 30 000（4）取得变价收入借：银行存款 13 600 贷：固定资产清理 13 600（5）结转清理净损益借：营业外支出 11 800 贷：固定资产清理 11 8002材料采购和原材料的核算1）正常业务的购进-直接用存款支付货款08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量1000公斤，单价10元/公斤，价款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款全部用存款支付。借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 170

11、0贷：银行存款 117002）赊销方式购入-直接用应付账款08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量1000公斤，单价10元/公斤，价款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 1700贷：应付账款 117003）采用商业汇票方式购入-直接用应付票据08年1月5日，企业购入生产用材料一批数量1000公斤，单价10元/公斤，价款合计10000元，增值税1700元。材料验收入库，货款用商业汇票支付。借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 1700贷：应付票据 117004）采用预付账款方式购进举例：08年1月

12、1日，企业预付购买材料货款5000元。借：预付账款 5000贷：银行存款 500008年1月15日，收到已经预付货款的材料数量1000公斤，单价10元/公斤，价款合计10000元，增值税1700元。材料直接验收入库。剩余货款分为以下三种情况：A剩余货款用存款支付借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 1700贷：预付账款 5000（冲减预付）银行存款 6700B剩余货款尚未支付借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 1700贷：预付账款 5000（冲减预付）应付账款 6700C剩余货款开出一张价值相等的商业汇票借：原材料 10000应交税费-应交增值税（进项税） 1

13、700贷：预付账款 5000（冲减预付）应付票据 6700注意：1如果购进材料没有入库，那么借方全部做材料采购科目；待材料入库时候再转入原材料科目。2如果题目中未告知是否验收入库，一般做原材料。借：材料采购-A 10000-B 20000应交税费（进） 5100（材料是不含税价）贷：银行存款 35100借：原材料-A 10000原材料-B 20000贷：材料采购-A 10000材料采购-B 20000（材料是不含税价，所以无税金结转）生产成本3产品生产阶段1）直接材料（生产耗用原材料）2）直接人工（生产耗用人工工资）3）制造费用（车间间接耗用）注意：1）、2）属于直接生产成本-必须归集到某种产

14、品中去3）属于间接生产成本，期末再结转到生产成本中去（判断）1直接材料1）生产某产品领用A材料，金额5000元；借：生产成本-某产品 5000贷：原材料-A材料 50002）管理部门领用A材料，金额5000元；借：管理费用 5000贷：原材料-A材料 50003）车间一般耗用或领用A材料，金额5000元；借：制造费用 5000贷：原材料-A材料 50004）在建工程耗用或领用A材料，金额5000元；借：在建工程 5000贷：原材料-A材料 5000注意：管理部门、在建工程等耗用的原材料不计入生产成本。这里只是介绍相关分录。2直接人工1）生产某产品发生人工工资，金额5000元；借：生产成本-某产

15、品 5000贷：应付职工薪酬 50002）管理部门发生人工工资，金额5000元；借：管理费用 5000贷：应付职工薪酬 50003）生产车间发生人工工资，金额5000元；借：制造费用 5000贷：应付职工薪酬 50004）在建工程耗用发生人工工资，金额5000元；借：在建工程 5000贷：应付职工薪酬 5000注意：管理部门、在建工程等耗用的人工工资同样不计入生产成本。这里只是介绍相关分录。总结：工资问题的核算通常包括以下三步：1）计算、计提工资2）提现备发工资（取钱）3）支付工资3制造费用所有与生产车间相关的费用都可以做制造费用，月末在按一定的方法结转到生产成本中。注意：1）必须先将本月发生

16、的所有制造费用期初进行归集；2）然后月末再结转到生产成本中。举例：假如本月发生制造费用合计数为10000元，生产的A产品个数2000个、B产品个数为3000个，月末按生产的A、B产品个数来分配制造费用。借：生产成本-A产品 4000生产成本-B产品 6000贷：制造费用 10000（结转制造费用）4）结转生产成本(生产完工转移到库房去)举例：假如本月发生的生产成本合计数为10000元，生产的A产品4000元、B产品为6000个，月末将完工的A、B产品转移到库存商品。借：库存商品-A产品 4000库存商品-B产品 6000贷：生产成本-A产品 4000生产成本-B产品 6000“生产成本”的金额

17、是本月借方发生额的合计数生产产品耗用的材料、人工费和制造费用的合计数。2产品销售业务的核算坏账准备南方公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：（1）2008年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8 450元；（2）2008年和2009年年末应收账款余额分别为221 300元和122 500元，这两年均没有发生坏账损失；（3）2010年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36 000元；（4）2010年11月，上述已经核销的坏账又收回18 000元；（5）2010年末，应收账款余额86 700元。要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制

18、有关的会计分录。（1）2008年应提取的坏账准备=5%-8450=2615（元）借：资产减值损失 2 615 贷：坏账准备 2 615（2）2009年应提取的坏账准备=5%-5%=-4940（元）借：坏账准备 4 940 贷：资产减值损失 4 940（3）2010年7月确认坏账借：坏账准备 36 000 贷：应收账款 36 000（4）2010年11月核销的坏账又收回借：应收账款 18 000 贷：坏账准备 18 000借：银行存款 18 000 贷：应收账款 18 000（5）2010年提取的坏账准备前，“坏账准备”账户的借方余额为11875元。2010年应提取的坏账准备=867005%-（

19、-11875）=16210（元）借：资产减值损失 16 210 贷：坏账准备 16 210销售业务处理的步骤：A确认销售收入-主营业务收入B结转发出商品的成本-主营业务成本C计算、计提营业税金及附加。1）正常业务的销售-货款直接存入银行08年1月5日，企业销售产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元/公斤。价款合计20000元，增值税3400元。收到货款并存入银行。借：银行存款 23400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 80002）赊销方式销售-直接用应收账款08年1月5日，企业销售

20、甲产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元/公斤。价款合计20000元，增值税3400元。货款尚未收到。借：应收账款 23400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 80003）采用商业汇票方式销售-直接用应收票据08年1月5日，企业销售产品一批数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元/公斤。价款合计20000元，增值税3400元。收到对方开出的6个月期限的商业汇票一张。借：应收票据 23400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本

21、-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 80004）采用预收账款方式购进举例：08年1月1日，企业预收销售产品的货款10000元，存入银行。借：银行存款 10000贷：预收账款 1000008年1月15日，本月已经预收货款的甲产品发出数量1000公斤，单价20元/公斤，成本8元/公斤。确认收入价款合计20000元，增值税3400元。剩余货款分为以下三种情况：A剩余货款用存款支付借：预收账款 10000（冲减）银行存款 13400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 8000B剩余货款尚未支付借：预收账

22、款 10000（冲减）应收账款 13400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 8000C剩余货款对方开出一张价值相等的商业汇票借：预收账款 10000（冲减）应收票据 13400贷：主营业务收入-甲商品 20000应交税费-应交增值税（销项税） 3400借：主营业务成本-甲商品 8000贷：库存商品-甲商品 8000营业税金及附加相关税金金额题目中一般会告诉。1计提税金08年1月4号计算相关税金，其中：城建税70元，教育费30元。借：营业税金及附加 100贷：应交税费-应交城建税 70-应交教育费

23、302支付税金08年1月14号企业交纳相关税金，其中：城建税70元，教育费30元。借：应交税费-应交城建税 70-应交教育费 30贷：银行存款 100期间费用期间费用：管理费用、销售费用、财务费用1预借差旅费08年1月5号企业销售部小王借取差旅费5000元，出纳用现金支付借：其他应收款-小王 5000贷：银行存款/现金 50002报销差旅费（多用）08年2月5号企业销售部小王报销差旅费，实际使用5600元，多余部分出纳用现金支付借：管理费用 5600贷：库存现金 600 其他应收款-小王 50003报销差旅费(少用)08年2月5号销售部小王报销差旅费，实际使用4000元，多余部分退还出纳借：管

24、理费用 4000 库存现金 1000贷：其他应收款-小王5000管理费用还可以用作办公费用，行政办公相关的费用。其他业务收入销售材料、包装物属于让渡资产使用权，计入企业的其他业务收入。举例：08年11月5日，企业销售甲材料一批数量1000公斤，单价2元/公斤，成本1元/公斤。价款合计2000元，增值税3400元。货款尚未收到。借：应收账款 2340贷：其他业务收入-甲材料 2000应交税费-应交增值税（销项税） 340借：其他业务成本-甲材料 1000贷：原材料-甲材料 1000营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出：属于企业利得、损失；属于企业损益类科目营业外收入：主要用于企业取得违约

25、金收入、现金盘盈收入、罚款收入等08年1月，甲企业取得违约金收入5000元，存入银行借：银行存款 5000贷：营业外收入-违约金收入 5000营业外支出：主要用于企业支付违约金、存货和固定资产因自然灾害发生损失、罚款支出08年1月，甲企业支付违约金支出3000元，用银行支付借：营业外支出-违约金支出 3000贷：银行存款 3000结转损益收入类、成本类的损益类科目由于期末结转，所以月末肯定无余额。1）收入类科目结转（转移）到本年利润的贷方。收入的定义：导致所有者权益增加，与所有者投入无关的现金流入。因为本年利润属于所有者权益类科目（B类），贷方登记增加。通俗的讲就是：收入导致企业利润增加了。2

26、）成本费用类科目结转（转移）到本年利润的借方。成本费用的定义：导致所有者权益减少，与所有者投入无关的现金流出。因为本年利润属于所有者权益类科目（B类），借方登记减少。通俗的讲就是：成本导致企业利润减少了。举例：某企业2008年5月10日，销售商品一批获得收入40万，同时结转成本24万。做分录。借：银行存款 40借：主营业务成本 24贷：主营业务收入 40 贷：库存商品 24借：主营业务收入 40 借：本年利润 24贷：本年利润 40贷：主营业务成本 241）结转收入、收益等（丁字帐户）2）结转成本、费用等（丁字帐户）所得税费用核算总结：关于企业所得税问题主要有以下三步：1）计算、计提所得税费用

27、2）结转所得税费用3）支付所得税 举例：企业2008年年末，企业全年实现利润总额1000万，根据国家规定应当按照25%交纳所得税。1）提取所得税费用借：所得税费用 250贷：应交税费-应交所得税 2502）结转所得税费用（冲减本年利润）借：本年利润 250贷：所得税费用 2502）支付应交所得税（负债）借：应交税费-应交所得税 250贷：银行存款 250财务成果的形成1结转本年利润（减少本年利润、增加到利润分配-未分配利润）相当于年末将本年1-12月的利润（本年利润），转到未分配利润中。1）如果企业今年获得盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（增加） 可供企业分配利润2）如果企业今年发生亏损（无以下分录）借：利润分配-未分配利润（减少） 可供企业分配利润贷：本年利润财务成果的分配1 结转本年利润到利润分配-未分配借：本年利润 12贷：利润分配-未分配 122按净利润比例10%提取法定、任意盈余公积借：利润分配-提公积金 1.2贷：盈余公积-法定公积 1.23宣告分配现金股利借：利润分配-分配股利 3.8贷：应付股利-现金股利 3.84冲减利润分配-未分配利润借：利润分配-未分配 5贷：利润分配-提公积金 1.2利润分配-分配股利 3.8专心-专注-专业